税收法律制度培训资料
•来自按照计税标准进行的分类：（重点掌握）
• （1）从价税：是以征税对象价格为计税依据， 如（增值税、营业税、关税和各种所得税等大部 分税种）。 （2）从量税：是以征税对象的数量、重量、体 积等作为计税依据。如（资源税、车船税和土地 使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等）。 （3）复合税：即采用从量税和从价税同时征收 的一种方法。如我国现行的消费税中的卷烟、白 酒等。
（3）税法的构成 广义税法=各种税收法律规范的总和 狭义税法=国家最高权力机关正式立法的税收法 律，如个人所得税法、税收征收管理法等。
2.税收与税法的关系 联系：税收活动必须严格依照税法的规定进行 ，税法是税收的法律依据和法律保障。税法又 必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理 由和依据。
税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴 ；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范 畴。
• 税收是政府收入的最重要来源，是一个具有 特定含义的独立的经济概念，属于财政范畴。
• 税收的定义也可以从以下三点来理解： （1）税收是政府机器赖以生存并实现其职能
的物质基础。 （2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调
节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的 主要形式。
（3）税收是国家在征税过程中形成的一种特 殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而 税收的性质取决于社会经济制度的性质。
• 3.财产税：以纳税人所拥有或支配的财产为课税 对象，如房产税和契税、车船税。 4.行为税：以特定行为为征税对象，包括印花税 、城市维护建设税、屠宰税、筵席税等。 5.资源税：对境内从事资源开发的单位和个人征 收 ，包括资源税、城镇土地使用税 、土地增值 税。
按征收管理的分工体系分类：
（1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝 大部分）。 指以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳 税人的各种税的总称，是我国现行税制的主体部 分。是筹集国家财政收入，调节宏观经济最主要 的税收工具。
→ → →税法的基本组成部分
2.按照主权国家行使税收管辖权的不同： （1）国内税法：一般是按照属人或属地原
则，规定一个国家的内部税收制度。
（2）国际税法：是指国家间形成的税收制
度，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条 约和国际惯例等。
（3）外国税法：是指外国各个国家制定的 税收制度。
• 3.按照税法法律级次划分：（重点掌握） （1）税收法律（狭义的税法）
• 制定主体：全国人民代表大会及其常务委员会
• 法律地位：仅次于宪法，高于税收法规、规章
• 代表文件：《税收征收管理法》、《个人所得税 法》、《企业所得税法》等。 （2）税收行政法规
• 制定主体：国务院
• 法律地位： 低于宪法和税收法律。 代表文件： 《个人所得税法实施细则》《税收 征收管理法实施细则》《增值税暂行条例》《企 业所得税法暂行条例》 《营业税暂行条例》等 。
二、税法及构成要素
P117
（一）税收与税法的关系
1.税法的概念：即税收法律制度，是国家权力机
关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间
在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总 称。
（1）税法的立法主体=全国人民代表大会及其 常委会+获得授权的行政机关+地方立法机关。 （2）税法的调整对象是税收分配中形成的权利 义务关系，而不直接调整税收分配关系。
（二）税法的分类 1.按税法的功能作用不同。 （1）税收实体法：指确定税种立法，具体规定 各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳 税地点等。
例如《增值税暂行条例》、《企业所得税法》 、《个人所得税法》。→ → → 税法的核心 （2）税收程序法：指税务管理方面（程序关系 ）的法律，即如何具体实施税法的规定。主要包 括税收管理法、发票管理法、海关法、进出口关 税条例等。
第三章 税收法律制度
• 第一节 税收概述
一、税收的概念与分类
（一）税收的概念
国家为实现其职能，凭借政治权利，按照 预先规定的标准，强制、无偿取得国民收入的一 种特定分配形式。
征税的主体是国家，依据的是其政治权 力，目的是为了实现国家职能。
它体现了与纳税人在征税、纳税的利益分 配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种 特定分配关系。
• （3）税收规章
• A、税收部门规章：
• 制定主体：国务院税收主管部门（财政部、国家 税务总局、海关总署、国务院关税税则委员会等 ） 法律地位：低于税收法律、税收行政法规。
税收功能:
• （一）组织财政收入:主要形式和工 具。
• （二）调控经济运行: （三）维护国家政权： （四）维护国家利益:
• （二）税收的特征 （1）强制性： （2）无偿性：指国家征税以后，税款归国
家所有，既不需要再直接归还给纳税人，也不需 要向纳税人支付任何报酬或代价。 （最本质特征，税收“三性”的核心。）
• （3）固定性 税收的固定性是指国家通过法律形式预先规
定了征税对象和征税标准。
有两层含义：一是具有时间上的连续性；二 是税收比例的固定性。（固定的连续性收入）
• （三）税收分类：（重点）
• 按征税对象不同： （特点简单了解） 1.流转税：以流转额为征税对象，主要包括增值 税、营业税、消费税、关税等。 2.所得税（收益税）：以各种应纳税所得额为课 税对象，包括企业所得税和个人所得税。
（2）关税类——由海关负责征收管理（进出口关 税、进口税），不包括代征进口环节增值税、消 费税、船舶吨税等。 关税是对进出境的货物、物品征收的税收总 称。关税是中央财政收入的重要来源，也是国家 调节进出口贸易的主要手段。
• 按照税收征收权限和收入支配权限分类：
• （1）中央税。属于中央政府的财政收入，由国 家税务局负责征收管理，如关税、消费税、车辆 购置税等。 （2）地方税。属于地方各级政府的财政收入， 由地方税务局负责征收管理，如营业税（除铁道 部、各银行总行、各保险总公司归中央）、屠宰 税、筵席税、个人所得税（严格讲属于共享税） （3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政 府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的 比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收 管理，如增值税（中央75%、地方25%）、资 源税等。
• （1）从价税：是以征税对象价格为计税依据， 如（增值税、营业税、关税和各种所得税等大部 分税种）。 （2）从量税：是以征税对象的数量、重量、体 积等作为计税依据。如（资源税、车船税和土地 使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等）。 （3）复合税：即采用从量税和从价税同时征收 的一种方法。如我国现行的消费税中的卷烟、白 酒等。
（3）税法的构成 广义税法=各种税收法律规范的总和 狭义税法=国家最高权力机关正式立法的税收法 律，如个人所得税法、税收征收管理法等。
2.税收与税法的关系 联系：税收活动必须严格依照税法的规定进行 ，税法是税收的法律依据和法律保障。税法又 必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理 由和依据。
税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴 ；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范 畴。
• 税收是政府收入的最重要来源，是一个具有 特定含义的独立的经济概念，属于财政范畴。
• 税收的定义也可以从以下三点来理解： （1）税收是政府机器赖以生存并实现其职能
的物质基础。 （2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调
节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的 主要形式。
（3）税收是国家在征税过程中形成的一种特 殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而 税收的性质取决于社会经济制度的性质。
• 3.财产税：以纳税人所拥有或支配的财产为课税 对象，如房产税和契税、车船税。 4.行为税：以特定行为为征税对象，包括印花税 、城市维护建设税、屠宰税、筵席税等。 5.资源税：对境内从事资源开发的单位和个人征 收 ，包括资源税、城镇土地使用税 、土地增值 税。
按征收管理的分工体系分类：
（1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝 大部分）。 指以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳 税人的各种税的总称，是我国现行税制的主体部 分。是筹集国家财政收入，调节宏观经济最主要 的税收工具。
→ → →税法的基本组成部分
2.按照主权国家行使税收管辖权的不同： （1）国内税法：一般是按照属人或属地原
则，规定一个国家的内部税收制度。
（2）国际税法：是指国家间形成的税收制
度，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条 约和国际惯例等。
（3）外国税法：是指外国各个国家制定的 税收制度。
• 3.按照税法法律级次划分：（重点掌握） （1）税收法律（狭义的税法）
• 制定主体：全国人民代表大会及其常务委员会
• 法律地位：仅次于宪法，高于税收法规、规章
• 代表文件：《税收征收管理法》、《个人所得税 法》、《企业所得税法》等。 （2）税收行政法规
• 制定主体：国务院
• 法律地位： 低于宪法和税收法律。 代表文件： 《个人所得税法实施细则》《税收 征收管理法实施细则》《增值税暂行条例》《企 业所得税法暂行条例》 《营业税暂行条例》等 。
二、税法及构成要素
P117
（一）税收与税法的关系
1.税法的概念：即税收法律制度，是国家权力机
关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间
在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总 称。
（1）税法的立法主体=全国人民代表大会及其 常委会+获得授权的行政机关+地方立法机关。 （2）税法的调整对象是税收分配中形成的权利 义务关系，而不直接调整税收分配关系。
（二）税法的分类 1.按税法的功能作用不同。 （1）税收实体法：指确定税种立法，具体规定 各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳 税地点等。
例如《增值税暂行条例》、《企业所得税法》 、《个人所得税法》。→ → → 税法的核心 （2）税收程序法：指税务管理方面（程序关系 ）的法律，即如何具体实施税法的规定。主要包 括税收管理法、发票管理法、海关法、进出口关 税条例等。
第三章 税收法律制度
• 第一节 税收概述
一、税收的概念与分类
（一）税收的概念
国家为实现其职能，凭借政治权利，按照 预先规定的标准，强制、无偿取得国民收入的一 种特定分配形式。
征税的主体是国家，依据的是其政治权 力，目的是为了实现国家职能。
它体现了与纳税人在征税、纳税的利益分 配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种 特定分配关系。
• （3）税收规章
• A、税收部门规章：
• 制定主体：国务院税收主管部门（财政部、国家 税务总局、海关总署、国务院关税税则委员会等 ） 法律地位：低于税收法律、税收行政法规。
税收功能:
• （一）组织财政收入:主要形式和工 具。
• （二）调控经济运行: （三）维护国家政权： （四）维护国家利益:
• （二）税收的特征 （1）强制性： （2）无偿性：指国家征税以后，税款归国
家所有，既不需要再直接归还给纳税人，也不需 要向纳税人支付任何报酬或代价。 （最本质特征，税收“三性”的核心。）
• （3）固定性 税收的固定性是指国家通过法律形式预先规
定了征税对象和征税标准。
有两层含义：一是具有时间上的连续性；二 是税收比例的固定性。（固定的连续性收入）
• （三）税收分类：（重点）
• 按征税对象不同： （特点简单了解） 1.流转税：以流转额为征税对象，主要包括增值 税、营业税、消费税、关税等。 2.所得税（收益税）：以各种应纳税所得额为课 税对象，包括企业所得税和个人所得税。
（2）关税类——由海关负责征收管理（进出口关 税、进口税），不包括代征进口环节增值税、消 费税、船舶吨税等。 关税是对进出境的货物、物品征收的税收总 称。关税是中央财政收入的重要来源，也是国家 调节进出口贸易的主要手段。
• 按照税收征收权限和收入支配权限分类：
• （1）中央税。属于中央政府的财政收入，由国 家税务局负责征收管理，如关税、消费税、车辆 购置税等。 （2）地方税。属于地方各级政府的财政收入， 由地方税务局负责征收管理，如营业税（除铁道 部、各银行总行、各保险总公司归中央）、屠宰 税、筵席税、个人所得税（严格讲属于共享税） （3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政 府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的 比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收 管理，如增值税（中央75%、地方25%）、资 源税等。
合集下载
税收法律制度PPT课件
内容
包括税务登记、税款缴纳、 税务审计、反避税等。
国际税收合作与竞争
定义
国际税收合作与竞争是指在处理跨国税收事务中， 各国税务机关之间既合作又竞争的关系。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
形式
包括情报交换、税收征管互助、反避税合作等。
ABCD
目的
通过加强国际税收合作，打击跨国避税和税收欺 诈行为，维护公平的税收秩序。
挑战
需要解决各国税收管辖权的冲突和协调不同国家 的利益诉求。
纳税义务人或扣缴义务人对税务机关的具体行政行为不服，可以依法向 人民法院提起行政诉讼，请求对税务机关的具体行政行为进行审查并作 出裁决。
税务行政赔偿
纳税义务人或扣缴义务人在申请行政复议或行政诉讼过程中，如果因税 务机关违法行使职权而遭受财产损失，可以依法申请行政赔偿。
税务争议解决机制
协商解决
纳税义务人或扣缴义务人与税务 机关发生争议时，可以首先通过 协商方式解决争议，达成一致意
通过消除税收障碍，促进国际经济合作和 贸易发展。
类型
主要有双边和多边税收协定。
内容
包括税收管辖权、税收抵免、避免双重征 税等条款。
跨国公司税收管理
01
02
03
定义
跨国公司税收管理是指对 跨国公司经营活动中的税 收进行征收、管理和监督 的行为。
特点
涉及多个国家的税收法律 制度，需要协调各国税务 机关的利益和管辖权。
04 税收法律责任与救济
税收法律责任
纳税义务人未按规定缴纳税款的法律责任
根据税收法律法规，纳税义务人未按规定缴纳税款，需承担相应的法律责任，包括但不限 于补缴税款、滞纳金和罚款等。
税务机关违法行使职权的法律责任
2024全新税法培训课件
税收公平原则
国际税收合作
随着全球化的深入发展，国际税收合 作日益紧密，企业所得税法的修订也 有助于加强国际税收合作与交流。
修订后的企业所得税法更加注重税收 公平原则，通过调整税率、税前扣除 等方式，减少企业间税负差异。
应纳税所得额计算规则变化
收入总额确认
修订后的企业所得税法明 确了收入总额的计算规则 ，包括货币性收入和非货 币性收入的确认。
提升反避税能力
中国税务部门不断提升自身反避税能力，通过引进先进技 术、加强人才队伍建设等方式，提高了反避税工作的效率 和准确性。
THANKS
[ 感谢观看 ]
04
修订了居民个人和非居民个人 的定义和纳税义务
调整了个人所得税的税率结构 和级距
增加了专项附加扣除项目
完善了反避税规则和税收征管 措施
专项附加扣除政策解读
子女教育
每个子女每月1000元的标准定额扣除
继续教育
学历（学位）继续教育每月400元定额扣除，技能人员职业资格继续教育、专业技术人员 职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除
。
增值税率调整及优惠政策
01
02
03
税率调整
降低部分行业增值税率， 如制造业、交通运输业等 。
优惠政策
对特定行业、地区或项目 给予增值税优惠，如高新 技术企业、贫困地区等。
临时性政策
针对突发事件或经济波动 ，实施临时性增值税优惠 政策。
企业应对策略与调整
01
02
03
04
加强财务管理
规范企业财务核算，确保准确 计算增值税应纳税额。
了更多类型的企业和地区。
纳税地点确定
明确了跨地区经营企业的纳税地点 ，避免了重复征税和税收流失的问 题。
税收法律制度--第一节
b.行业差别比例税率（企业所得税）
c.地区差别比例税率（城市维护建设税）
③幅度比例税率, 指税法只规定一个具有上下限的幅度税率, 具体税率授权地方根据本地实际情况在该幅度内予以确定。（娱乐业营业税）
（2）定额税率（固定税额）, 是指对单位征税对象规定固定的税额, 而不采取百分比的形式。
（3）累进税率是根据征税对象数额的大小, 规定不同等级的税率。即征税对象数额越大, 税率越高；数额越小, 税率越低。一般多在收益课税中使用, 有全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率三种形式。
【大纲要求】了解
（一）税法的概念
税法, 是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家及纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
（二）税法的分类
1.按照税法的功能作用的不同, 将税法分为税收实体法和税收程序法。
（1）税收实体法——确定税种立法
例如《中华人民共和国企业所得税法》。
（2）税收程序法——不针对某一具体税种, 而针对税务管理程序。
例如《税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《进出口关税条例》。
2.按照主权国家行使税收管辖权的不同, 可分为国内税法、国际税法和外国税法。
（1）国内税法是指一国在其税收管辖权范围内, 调整国家及纳税人之间权利义务关系的法律规范的总称。
（2）国际税法是指国家间形成的税收制度, 主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。
进出口关税, 进口环节增值税、消费税和船舶吨税
征收权限和收入支配权限
Байду номын сангаас中央税
海关负责征收的税种, 消费税
地方税
城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税
中央地方共享税
c.地区差别比例税率（城市维护建设税）
③幅度比例税率, 指税法只规定一个具有上下限的幅度税率, 具体税率授权地方根据本地实际情况在该幅度内予以确定。（娱乐业营业税）
（2）定额税率（固定税额）, 是指对单位征税对象规定固定的税额, 而不采取百分比的形式。
（3）累进税率是根据征税对象数额的大小, 规定不同等级的税率。即征税对象数额越大, 税率越高；数额越小, 税率越低。一般多在收益课税中使用, 有全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率三种形式。
【大纲要求】了解
（一）税法的概念
税法, 是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家及纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
（二）税法的分类
1.按照税法的功能作用的不同, 将税法分为税收实体法和税收程序法。
（1）税收实体法——确定税种立法
例如《中华人民共和国企业所得税法》。
（2）税收程序法——不针对某一具体税种, 而针对税务管理程序。
例如《税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《进出口关税条例》。
2.按照主权国家行使税收管辖权的不同, 可分为国内税法、国际税法和外国税法。
（1）国内税法是指一国在其税收管辖权范围内, 调整国家及纳税人之间权利义务关系的法律规范的总称。
（2）国际税法是指国家间形成的税收制度, 主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。
进出口关税, 进口环节增值税、消费税和船舶吨税
征收权限和收入支配权限
Байду номын сангаас中央税
海关负责征收的税种, 消费税
地方税
城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税
中央地方共享税
税收制度培训课件(ppt 39页)
直接 税
间接 税
影响税制结构的主要因素
经济发展水平 税收征管能力
征税成本
税收征管能力 课税对象
税收政策目标 直接税——收入分配——发达国家 间接税——资源配置——发展中国家
政治、经济、社会文化等方面的相关制度和传统
第二节 商品课税
一、增值税
(一)增值税的概念和类型 增值税
从理论上讲，增值额是企业生产经营过程中新创 造的价值，即V+M
减少税收扭曲 降低税收征纳成本 税负转嫁
困惑——税收原则难于体现
（二）复合税制
要解决的问题
征多少税？——简化税制 征哪些税？——税收原则
商品课税 所得课税 财产课税
如何搭配？——主体税种的选择
（二）复合税 制
三、主体税种
主体税种是在一国税制中经济影响最大， 收入比重最高的税种。
表10-2 现行个人所得税税率表 (工资、薪金所得适用)
个人所得税税率表
级数 1 2 3 4 5
全年应纳税所得额 （元） 不足5000
5000～10000
10000～30000
30000～50000
50000以上
税率（%） 5 10 20 30 35
表10-3 个人所得税税率表 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)
从价计税
应纳税额=应税消费品销售额×适用税率
从量计税
应纳税额=应税消费品销售数量×单位税额
三、营业税
营业税定义 营业税的特点：
以营业收入额为计税依据 可按行业设计税率 计算征收较为简便
营业税的计算
应纳税额=营业收入额×适用税率
第三节 所得课税
一、企业所得税
2024年税务培训资料
车船使用税政策
车船使用税是对在我国境内依法应当到车船管理部门登记的车辆、 船舶征收的税种，政策解读包括纳税人、计税依据、税收优惠等。
实务操作
包括车辆购置税和车船使用税的申报、缴纳流程，以及税务筹划和风 险管理的方法。
06
税务稽查与风险防范
税务稽查程序和方法介绍
税务稽查程序
包括稽查准备、实施稽查、稽查审理 、处理决定执行和稽查结案等五个阶 段。
申报表填写规范
常见错误及处理方法
详细介绍增值税申报表的填写要求， 包括表头信息、各栏次数据填写等。
列举在填写增值税申报表过程中常见 的错误，并提供相应的处理方法。
申报表审核要点
阐述税务机关对增值税申报表的审核 重点，包括数据逻辑关系、税收优惠 享受情况等。
03
企业所得税政策及实务操作
企业所得税基本原理及政策解读
义务发生时间等。
关税政策
关税是对进出口货物征收的税种， 政策解读包括关税税率、完税价格 、关税减免等。
实务操作
包括消费税和关税的申报、缴纳、 退税等流程，以及应对税务稽查和 争议解决的方法。
资源税、土地使用税等财产和行为税政策解读
资源税政策
资源税是对在我国境内开采应税 矿产品和生产盐的单位和个人征 收的税种，政策解读包括征税范 围、计税依据、纳税义务发生时
税务登记与申报流程
01 02
税务登记
纳税人需在规定时间内向主管税务机关办理税务登记，包括设立登记、 变更登记和注销登记等。未办理税务登记的纳税人不得进行纳税申报和 税款缴纳。
纳税申报
纳税人需在规定时间内向主管税务机关报送纳税申报表和相关资料，如 实申报纳税事项。申报方式包括网上申报、上门申报和邮寄申报等。
车船使用税是对在我国境内依法应当到车船管理部门登记的车辆、 船舶征收的税种，政策解读包括纳税人、计税依据、税收优惠等。
实务操作
包括车辆购置税和车船使用税的申报、缴纳流程，以及税务筹划和风 险管理的方法。
06
税务稽查与风险防范
税务稽查程序和方法介绍
税务稽查程序
包括稽查准备、实施稽查、稽查审理 、处理决定执行和稽查结案等五个阶 段。
申报表填写规范
常见错误及处理方法
详细介绍增值税申报表的填写要求， 包括表头信息、各栏次数据填写等。
列举在填写增值税申报表过程中常见 的错误，并提供相应的处理方法。
申报表审核要点
阐述税务机关对增值税申报表的审核 重点，包括数据逻辑关系、税收优惠 享受情况等。
03
企业所得税政策及实务操作
企业所得税基本原理及政策解读
义务发生时间等。
关税政策
关税是对进出口货物征收的税种， 政策解读包括关税税率、完税价格 、关税减免等。
实务操作
包括消费税和关税的申报、缴纳、 退税等流程，以及应对税务稽查和 争议解决的方法。
资源税、土地使用税等财产和行为税政策解读
资源税政策
资源税是对在我国境内开采应税 矿产品和生产盐的单位和个人征 收的税种，政策解读包括征税范 围、计税依据、纳税义务发生时
税务登记与申报流程
01 02
税务登记
纳税人需在规定时间内向主管税务机关办理税务登记，包括设立登记、 变更登记和注销登记等。未办理税务登记的纳税人不得进行纳税申报和 税款缴纳。
纳税申报
纳税人需在规定时间内向主管税务机关报送纳税申报表和相关资料，如 实申报纳税事项。申报方式包括网上申报、上门申报和邮寄申报等。
33页完整专业税务法律法规基础知识专题讲座培训PPT课件
-01-
企业所得税全额为中 央收入的企业和在国 家税务局缴纳营业税 的企业，其企业所得 税由国家税务局管理
-02-
银行(信用社)、保险公 司企业所得税由国家税 务局管理，除上述规定 外的其他各类金融企业 的企业所得税由地方税 务局管理
-03-
外商投资企业和外 国企业常驻代表机 构的企业所得税仍 由国家税务局管理
转让无形资产
服务业概念，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。
• 注： • 提供无所有权技术
的行为，不按本税 目征税 • 著作，包括文字著 作、图形著作、音 像著作、转让商誉 使用权
转让土 地使用
权
转让非 专利技
术
转让 商标权
转让 著作权
转让 专利权
流转税当中增值税及营业税纳税人分类
流转税当中增值税及营业税纳税人分类
BASIC KNOWLEDGE OF TAX
服务业
服务业概念，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。
代理 业
旅店 业
饮食 业
旅游 业
租赁 业
广告 业
其他 服务
业
• 服务业适用5%的营业税税率。
仓储 业
流转税当中增值税及营业税纳税人分类
BASIC KNOWLEDGE OF TAX
YOUR LOGO
税收种类 征税机构 税务知识 现行税制
PART-01
中国的税务征收机构
BASIC KNOWLEDGE OF TAX
中国的税务征收机构
BASIC KNOWLEDGE OF TAX
中国的税务征收机构
中央
省及省以下
国家税务总局
国家税务局 地方税务局
税收法制培训课件
税收法制培训课件
一、税收法制概述
1. 什么是税收法制
2. 税收法制的主要内容
3. 税收法制的作用
二、税收法律体系
1. 宪法
2. 税收法律
3. 行政法规
4. 地方性法规和规章
5. 司法解释和裁判文书
三、税收法律实施机构
1. 国家税务总局
2. 地方税务局
3. 海关
4. 外汇管理机构
四、税务登记与纳税申报
1. 登记证明
2. 纳税人分类
3. 纳税申报
4. 税务机关的审核与核定
五、税务稽查与处罚
1. 税务稽查的目的和方法
2. 税务处罚的种类
3. 税务处罚的程序
六、税收减免优惠政策
1. 税收减免优惠政策的目的和作用
2. 税收减免优惠政策的种类和条件
3. 税收减免优惠政策的申请和审核
七、税务诉讼
1. 税务行政诉讼和税务普通诉讼的区别
2. 税务诉讼的程序和要求
3. 税务诉讼的注意事项
八、税务风险管理
1. 税务风险的类型和特点
2. 税务风险的防范和应对
3. 税务风险的评估和管理
九、税务道德与职业操守
1. 税务工作者的职业操守要求
2. 税务道德的重要性和作用
3. 税务道德的构成要素和评价标准
十、税收法制宣传和教育
1. 税收法制宣传的目标和手段
2. 税收法制教育的内容和形式
3. 税收法制宣传和教育的效果评价。
第九章税收法律制度ppt课件
（5）增值税的纳税申报 根据《增值税暂行条例》规定，增值税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度。 增值税固定业户向机构所在地税务机关申报纳税，增值税非固定业户向 销售地税务机关申报纳税。
第九章 税收法律制度ppt课件
第九章 税收法律制度
2．消费税法律制度
第九章 税收法律制度
学习目标
◇ 了解税法的概念及其构成要素 ◇ 熟悉我国税收征收管理法律的基本规定及违反税法应承担的法律责任 ◇ 掌握主要税种的纳税人、征税对象、计税办法等基本法律规定
第九章 税收法律制度ppt课件
第一节
税收法律制度概述
第九章 税收法律制度ppt课件
第九章 税收法律制度
一、税法的概念
消费税是指在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和 个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。
（1）消费税的纳税人 （2）消费税的征税对象与纳税环节 （3）消费税的税率 （4）消费税应纳税额的计算
第九章 税收法律制度ppt课件
第九章 税收法律制度
消费税计算公式
（5）消费税的纳税申报 消费税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、税人应按照法定期限，向税务机关报送纳税申报表、财务报表以及税 务机关要求提供的其他纳税资料，来办理纳税申报。
第九章 税收法律制度ppt课件
第九章 税收法律制度
三、税款征收
税款征收是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征管工作的目的 和归宿。
1．税款征收的主要方式
（1）查账征收 （2）核定征收 （3）代扣代缴、代收代缴征收
3．税率
（1）比例税率 （2）累进税率 （3）定额税率
4．纳税环节
第九章 税收法律制度ppt课件
第九章 税收法律制度
2．消费税法律制度
第九章 税收法律制度
学习目标
◇ 了解税法的概念及其构成要素 ◇ 熟悉我国税收征收管理法律的基本规定及违反税法应承担的法律责任 ◇ 掌握主要税种的纳税人、征税对象、计税办法等基本法律规定
第九章 税收法律制度ppt课件
第一节
税收法律制度概述
第九章 税收法律制度ppt课件
第九章 税收法律制度
一、税法的概念
消费税是指在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和 个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。
（1）消费税的纳税人 （2）消费税的征税对象与纳税环节 （3）消费税的税率 （4）消费税应纳税额的计算
第九章 税收法律制度ppt课件
第九章 税收法律制度
消费税计算公式
（5）消费税的纳税申报 消费税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、税人应按照法定期限，向税务机关报送纳税申报表、财务报表以及税 务机关要求提供的其他纳税资料，来办理纳税申报。
第九章 税收法律制度ppt课件
第九章 税收法律制度
三、税款征收
税款征收是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征管工作的目的 和归宿。
1．税款征收的主要方式
（1）查账征收 （2）核定征收 （3）代扣代缴、代收代缴征收
3．税率
（1）比例税率 （2）累进税率 （3）定额税率
4．纳税环节
税收法制岗位培训课件
个人所得税法
应税所得项目
个人所得税法规定了应纳个人所得税的各项所得，如工资薪金所 得、个体工商户所得等。
费用扣除与税收优惠
为保障纳税人基本生活需求，个人所得税法设定了相应的费用扣除 标准和税收优惠政策。
税务处理与申报
纳税人应按规定进行个人所得税的自行申报或代扣代缴。
其他相关税收法规
增值税法：规定增值税的征税范围、税率、纳税 义务等内容。
介绍税收申报的基本概念、申 报内容、申报期限、申报方式 等内容。
详细讲解如何进行税收申报， 包括申报表填写、申报材料准 备、申报流程办理等步骤。同 时，结合具体税种和案例进行 分析和演练，提高学员的实际 操作能力。
税务稽查与应对操作实务
税务稽查制度概述
介绍税务稽查的基本概念、稽查对象、稽查内容、稽查程序 等内容。
强化税收征管能力建设
加大对税收征管能力建设的投入，提高税收征管的专业化和智能化 水平，确保税收法制得到有效执行。
06
税收法制岗位实务操作
税务登记与申报操作实务
税务登记制度概述
税务登记操作实务
申报制度概述
申报操作实务
介绍税务登记的基本概念、登 记对象、登记内容、登记程序 等内容。
详细讲解如何进行税务登记， 包括申请材料的准备、登记流 程的办理等步骤。同时，结合 实际案例进行分析和演练，加 深学员对税务登记操作的理解 和掌握。
段。
国际借鉴
介绍国际上税收制度的先进经验 和做法，包括税收制度国际化、 信息化和数字化等方面的趋势和
发展。
未来展望
展望中国税收法制未来的发展方 向和目标，包括进一步完善税收 法律制度、提高税收征管效率、 加强税收法治宣传等方面的工作
。
税收法律制度相关培训
（二）消费税纳税人
在中国境内生产、委托加工和进口应税消费 品的单位和个人。
具体包括： 生产者 委托加工者 （受托方为扣缴义务人） 进口者 （单位、个人）
（三）消费税的税目与税率
税目：14个（烟、酒及酒精、鞭炮焰火、化 妆品、贵重首饰及珠宝玉石、成品油、高尔 夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性 筷子、实木地板、汽车轮胎、摩托车、小汽 车）
（五）营业税的征收管理
1、纳税义务发生时间：注意预收款方式销 售不动产的，纳税义务发生时间为收取预收 款的当天
2、纳税期限：5、10、15日、１个月
（金融业：１季度 ）
保险业：１个月
3、纳税地点：
劳务发生地、土地所在地、不动产所在地、 机构所在地
第三节 所得税法律制度
一、企业所得税法律制度 二、个人所得税法律制度
按功能分类： 税收实体法、税收程序法（《税收征管法》 ）
按主权国家行使税管辖权分类： 国内税法、国际税法、外国税法
按法律级次划分： 税收法律、税收行政法规、税收规章和税收 规范性文件
税法的构成要素（11）
征税人 纳税义务人 征税对象 税目 税率 计税依据
纳税环节 纳税期限 纳税地点 减免税 法律责任
征税对象是区分不同税种的重要标志之一。
税目
税目是征税象对的具体分类 划分税目的目的： （1）为了确定征税的具体范围 （2）为了对不同的税目确定高低不同的税率
税率
是应纳税额与征税依据的比率。 比例税率、累进税率、定额税率 税率的意义： （1）税率反映了国家的税收政策 （2）税率体现了纳税人的税负程度
税率：比例税率和定额税率两种 注意（1）从高适应税率的原则
（2）采用定额税率的：成品油、啤酒 、黄酒