初步业务活动概述
初步业务活动与审计计划
初步业务活动与审计计划业务活动是指企业在日常运营中所进行的各种活动，包括财务、销售、采购、生产、人力资源等各个方面。
审计计划则是在对企业的业务活动进行审计时所制定的计划，包括审计目标、范围、方法、时间等内容。
1.财务活动：包括记账、核算、报表编制等。
财务活动是企业日常运营的基础，是评估企业财务状况和经营成果的重要依据。
2.销售活动：包括销售订单的接收、产品出库、销售回款等。
销售活动是企业实现收入的重要手段，对于评估企业经营能力和市场竞争力具有重要意义。
3.采购活动：包括采购申请、供应商选择、采购订单的下达等。
采购活动是企业获取生产和经营所需原材料和设备的重要途径，对于评估企业采购成本和供应链管理能力具有重要意义。
4.生产活动：包括原材料入库、生产计划制定、生产过程控制等。
生产活动是企业核心运营活动，对于评估企业生产效率和产品质量具有重要意义。
5.人力资源活动：包括招聘、培训、绩效评估等。
人力资源活动是企业员工管理的核心环节，对于评估企业人力资源能力和员工满意度具有重要意义。
对于上述各项业务活动，审计计划应综合考虑以下几个因素：1.风险评估：通过对业务活动的风险评估，确定审计的重点和范围。
根据风险评估的结果，确定审计程序和采样方法，确保审计能够发现潜在的风险和问题。
2.内部控制评价：评估企业的内部控制制度的设计和有效性，确定审计程序和测试重点。
通过对内部控制的评估，可以减少审计风险，提高审计效率。
3.时间安排：根据业务活动的性质和重要性，合理安排审计时间。
通过合理的时间安排，能够提高审计效率，保证审计工作的质量。
4.人员配备：根据审计的范围和难度，确定审计人员的配备和专业技能要求。
合理的人员配备能够保证审计工作的顺利进行，提高审计的效果。
综上所述，初步业务活动与审计计划密不可分，只有对业务活动进行充分的了解和评估，才能制定出合理的审计计划。
审计计划应综合考虑各个因素，确保审计能够对企业的业务活动进行全面、准确的评估。
初步业务活动的内容
初步业务活动的内容初步业务活动(一)初步业务活动的目的注册会计师在计划审计工作时，需要开展初步业务活动，确保实现以下三个主要目的：1.具备执行业务所需的独立性和能力;2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项;3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
(二)初步业务活动的内容注册会计师应当在本期审计业务活动开始时，从以下三个方面实施初步业务活动工作：1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;2.评价遵守相关职业道德要求的情况;3.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见。
审计的前提条件(一)审计的前提条件的定义根据《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》第三条，审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。
【解读】在审计的前提条件的定义中，提到了两个“条件”：其一，注册会计师应当评价被审计单位管理层编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否可接受或是否适用。
例如，假设ABC会计师事务所拟承接甲钢铁股份有限公司(简称甲公司，中国境内主板上市公司)2014年度财务报表审计，ABC会计师事务所承接该审计业务的审计的前提条件之一是，评价甲公司2014年度财务报表是否依据“企业会计准则”编制，讨论的是甲公司管理层编制财务报表时选择的“标准”是否恰当。
其二，注册会计师应当评价被审计单位管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同，此为注册会计师能否承接审计业务第二个审计的前提条件。
(二)执行审计工作的前提的定义执行审计工作的前提，是指管理层已认可并理解其对财务报表承担的责任。
【解读】管理层应当认可并理解其对财务报表承担的哪些责任?根据《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》第六条第二款，管理层应当理解并认可其对财务报表的责任包括：(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用);(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
第二节开展初步业务活动
4．确保乙方不受限制地接触其认为必要的甲方内部人员和其他相关人员。 5．甲方管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。 6．为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，乙方将于外勤工作开始前提供主 要事项清单。 7．按本约定书的约定及时足额支付审计费用以及乙方人员在审计期间的交通、食宿和其他相 关费用。 8．乙方的审计不能减轻甲方及甲方管理层的责任。
五、审计报告和审计报告的使用 1．乙方按照中国注册会计师审计准则规定的格式和类型出具审计报告。 2．乙方向甲方致送审计报告一式×份。 3．甲方在提交或对外公布审计报告时，不得修改乙方出具的审计报告及其后附的已审计财务 报表。当甲方认为有必要修改会计数据、报表附注和所作的说明时，应当事先通知乙方，乙方将考 虑有关的修改对审计报告的影响，必要时，将重新出具审计报告。 六、本约定书的有效期间 本约定书自签署之日起生效，并在双方履行完毕本约定书约定的所有义务后终止。但其中第三 项第6段、第四、五、七、八、九、十项并不因本约定书终止而失效。 七、约定事项的变更 如果出现不可预见的情况，影响审计工作如期完成，或需要提前出具审计报告，甲、乙双方均 可要求变更约定事项，但应及时通知对方，并由双方协商解决。 八、终止条款 1．如果根据乙方的职业道德及其他有关专业职责、适用的法律法规或其他任何法定的要求， 乙方认为已不适宜继续为甲方提供本约定书约定的审计服务，乙方可以采取向甲方提出合理通知的 方式终止履行本约定书。 2．在本约定书终止的情况下，乙方有权就其于终止之日前对约定的审计服务项目所做的工作 收取合理的审计费用。 九、违约责任 甲乙双方按照《中华人民共和国合同法》的规定承担违约责任。 十、适用法律和争议解决 本约定书的所有方面均应适用中华人民共和国法律进行解释并受其约束。本约定书履行地为乙
审计初步业务活动内容和目的
初步业务工作
第一步：保持客户关系、评价职业道德
70%
80%
50%
第二步：按照《中国会计师审计准则第1111号——就审计业务约定 条款达成一致意见》的规定，在审计业务开始前，与被审计单位就
审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书。
THANKS
（2）评价遵 守相关职业 道德要求的
情况；
（3）就审计 业务约定条 款达成一致
意见。
《中国注册会 计师审计准则 第1121号—— 对财务报表审 计实施的质量
控制》
评价遵守相关职业 道德要求也是一项 非常重要的初步业 务
《质量控制准则第 5101号——会计师 事务所对执行财务报 表审计和审阅、其他 鉴证和相关服务业务 实施的质量控制》
初步业务活动的 目的和内容
（一）初步业务活动 的目的
（1）具备执行业务所需 的独立能力；
（2）不存在因管理层诚 信问题而可能影响注册
会计师保持该业务的 意愿的事项；
（3）与被审计单位之间不 存在对业务条约的误解。
Hale Waihona Puke （二）初步业务活动的内容（1）针对 保持客户关 系和具体审 计业务实施 相应的质量 控制程序；
0.2-初步业务活动流程
第一部分初步业务活动审计思路在承接业务前，无论是首次承接还是连续保持客户，都需要开展初步业务活动。
初步业务活动类似尽职调查，其目的是确定是否承接，以便在事前控制项目风险。
初步业务活动分为对外进行客户诚信、经营风险及行业环境等风险评价；对内事务所自身也应评价是否具有足够的资源及能力承办该项目。
只有经过对外对内的评价，在确定客户风险评级为中（含）等以下级别，方可经过质量控制程序逐级审批，以确定承接该项目。
初步业务活动审计思路具体为以下几个步骤：一、客户风险评价，以判断是否承接初步业务活动的起点，首先是客户风险评价，主要采取与管理层面谈、实地观察、调查等程序，分别从行业状况、客户经营风险、财务状况以及管理层诚信等方面进行初步调查，形成风险评价结论。
二、自身评价，以确定是否具有专业胜任能力及独立性基于客户初步风险评价结论，结合我所自身人力资源情况，分别从时间、资源保证方面，专业胜任能力及独立性方面，以评价项目组是否具有承接能力及保持独立性。
三、实施相应质量控制程序确定是否承接完成客户风险评价及自身评价后，应根据我所质量控制制度相关部分，完成各项授权和审批程序。
项目组负责人应根据《业务质量控制制度》中相关规定，执行建立客户关系和承接具体审计业务相应的质量控制程序。
具体来说，一般经过客户风险评价和自身专业胜任能力及独立性等评价，确定风险级别后，项目组应提交项目承接风险评价报告，由部门经理及分管副主任会计师审批。
经过审批后出具项目经理业务授权书及签署审计业务约定书。
四、及时签订或修改审计业务约定书项目经分管副主任会计师审批承接后，应当按照《中国注册会计师审计准则第1111 号——审计业务约定书》的规定，在审计业务开始前，与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧。
初步业务活动流程图业务环境的初步了解客户诚信、经营风险和财务状况评价 我所时间、资源、胜任能力和独立性评价保持或承接评价 签署业务约定书拒绝或解除授权项目经理项目组成员组建签署独立性声明及保密协议完成项目组成员的组建获知某项信息与前任注册会计师的沟通可接受风险不可接受风险审计技术提示一、与前任注册会计师的沟通问题对于首次承接的业务，作为后任注册会计师应当主动与前任注册会计师进行必要的沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。
注册会计师初步业务活动内容-概述说明以及解释
注册会计师初步业务活动内容-概述说明以及解释1.引言1.1 概述注册会计师作为一项专业职业，承担着重要的会计监管和咨询工作。
他们在各种组织机构中都发挥着重要的作用，包括企业、非盈利组织、政府机构等。
注册会计师的主要责任是负责处理和监督金融数据，确保其准确性和合规性。
他们需要熟悉会计原理和法规，以便能够为客户提供正确的财务建议和决策支持。
初步业务活动是注册会计师日常工作的核心内容之一。
它包括处理日常会计事务，例如准备和审核财务报表、处理账户和支付事务、监督和实施内部控制等。
初步业务活动不仅要求注册会计师具备扎实的专业知识和技能，还需要他们具备高度的责任心和专业操守。
他们必须遵守行业准则和道德规范，确保工作的合规性和可靠性。
初步业务活动是注册会计师在职业生涯的早期阶段积累经验和培养技能的重要阶段。
通过参与各种会计项目和任务，他们能够熟悉不同行业和企业的财务运作，掌握实际应用知识，并与客户建立起有效的沟通和合作关系。
初步业务活动不仅是注册会计师个人成长的机会，也是他们为组织和客户创造价值的关键环节。
总之，初步业务活动对于注册会计师来说具有重要意义。
它不仅是会计专业知识的应用和实践，也是培养专业素养和发展职业技能的重要阶段。
通过精确和可靠地处理各项业务，注册会计师能够为客户提供准确的财务信息和建议，为组织的决策和发展提供支持。
因此，初步业务活动的重要性不可忽视，它将继续成为注册会计师工作中不可或缺的一部分。
1.2 文章结构文章结构部分的内容如下：本文主要分为三个部分：引言、正文和结论。
引言部分包括概述、文章结构和目的。
首先，概述部分将介绍注册会计师初步业务活动的背景和重要性。
其次，文章结构部分将说明本文的组织结构和各个部分的内容。
最后，目的部分将明确本文的写作目标和意图。
正文部分将详细探讨注册会计师的职责和初步业务活动的定义。
在注册会计师的职责部分，将介绍注册会计师的角色和职责，并说明其在财务管理和决策中的重要性。
初步业务活动的工作底稿
初步业务活动的工作底稿一、前言近年来，我国经济快速发展，各行各业竞争激烈。
为了适应市场的需求，公司决定开展初步业务活动，通过对市场进行深入调研和分析，推出适销对路的产品和服务，提升公司竞争力，取得更大的市场份额。
本文将对初步业务活动的相关工作进行底稿。
二、市场调研与分析1. 调研目标（1）了解目标市场的需求和趋势；（2）掌握竞争对手的产品、价格和销售渠道；（3）寻找市场的蓝海，确定产品定位。
2. 调研方法（1）问卷调查：通过设计问卷、面对面或电话访问等方式，获取目标市场的消费者、经销商和供应商的意见和建议；（2）市场观察：通过实地走访、参观展会、参与行业交流会议等方式，观察市场现状和变化；（3）竞品分析：通过购买竞争对手的产品，进行体验和比较分析。
3. 调研结果（1）了解目标市场的人口结构、消费水平和购买能力；（2）掌握目标市场的需求和趋势，确定产品研发方向；（3）通过竞品分析，了解竞争对手的产品特点和价格，为产品定价提供依据。
三、产品研发与设计1. 定位与规划（1）根据市场调研结果，确定产品定位和目标客户群体；（2）与研发部门合作，制定产品研发计划和时间表；（3）明确产品的特色和竞争优势。
2. 研发过程（1）需求分析：与客户沟通，确定产品需求和功能；（2）设计和开发：研发团队根据需求设计产品原型，并进行测试和改进；（3）批量生产前的测试：对产品进行严格的质量检测，确保产品的质量和性能达到标准。
3. 产品设计（1）外观设计：根据品牌形象和目标客户喜好，开展产品外观设计工作；（2）用户体验设计：注重产品的用户体验，提供简单易用的操作界面和便捷的功能。
四、销售与推广1. 渠道建设（1）确定销售渠道和分销网络；（2）与经销商开展合作，建立销售合作关系。
2. 销售策略（1）定价策略：根据市场调研结果和竞争对手的定价，制定合理的定价策略；（2）促销策略：通过活动、折扣和赠品等手段，吸引消费者购买。
3. 推广活动（1）广告宣传：通过媒体、网络和户外广告，提高产品的知名度；（2）线下推广活动：举办产品体验会、参加行业展览等，增加产品曝光度。
初步业务活动工作底稿
初步业务活动工作底稿一、引言本文档旨在对公司的初步业务活动进行底稿记录，以便后续分析和改进。
通过对业务活动的详细描述和数据分析，有助于我们了解业务流程、发现问题和制定相应的解决方案，从而提高工作效率和客户满意度。
二、背景公司是一家提供XXXX服务的企业，拥有多年的行业经验和专业团队。
为了更好地了解和优化业务活动，我们决定进行初步的底稿工作，以全面掌握业务流程和运营情况。
三、业务活动描述1. 业务活动一：客户咨询与需求确认- 描述：客户通过电话、邮件或线上渠道咨询我们的服务，并提出具体需求。
我们的客服团队负责接听客户咨询，了解需求并提供相应的解答和建议。
- 数据分析：统计客户咨询量、咨询渠道分布、常见问题及解答情况等。
2. 业务活动二：需求评估与报价- 描述：在了解客户需求后，我们的销售团队与技术团队合作进行需求评估，并根据项目复杂度、资源投入等因素进行报价。
报价后与客户进行沟通和协商，最终达成合作意向。
- 数据分析：统计需求评估数量、报价成功率、报价范围等。
3. 业务活动三：项目执行与交付- 描述：一旦与客户达成合作意向，我们的项目团队开始执行项目，并按照约定的时间节点进行交付。
项目执行包括需求分析、方案设计、开发实施等环节，以确保项目按时交付。
- 数据分析：统计项目执行周期、交付准时率、客户满意度等。
4. 业务活动四：售后服务与客户维护- 描述：项目交付后，我们提供售后服务，包括故障排除、技术支持、系统维护等。
同时，我们积极与客户保持沟通，了解客户的需求变化和反馈意见，以便持续改进和提升服务质量。
- 数据分析：统计售后服务响应时间、故障处理效率、客户维护满意度等。
四、数据分析结果基于以上业务活动的数据分析，我们得出以下结论：1. 客户咨询量呈逐年增长趋势，主要集中在电话和线上渠道。
2. 常见问题主要涉及产品功能、价格和服务范围等方面，我们可以制定相应的FAQ来解答这些问题，以减轻客服团队的负担。
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第01 讲初步业务活动概述
（教师提示）相关内容的详细标准，参见“审计逻辑思维〞课程中的第二篇（工作日历簿）的讲解。
考情分析
本篇内容属于审计课程内容的重要局部，也是审计工作的起点，主要涉及初步业务活动、方案审计工作、重要性、利用他人工作以及考虑集团审计等重要内容。
在考试中，本篇的相关知识大量是以客观题目进行考查，对于利用他人工作等内容也屡次在主观题目中涉及，而考虑集团审计〔方案阶段〕的内容则是要重点掌握的。
（教师提示）本篇内容在实际工作中，通常为“工程合伙人〞或“工程主要负责人〞来完成的内容，因此考虑问题的角度比拟高，期望大家复习中要注意这个思路。
本篇目錄
第—节初步业务活动
知识点初步业务活动概述
一、审计前提条件
〔一〕财务汇报编制根底
1.适用的财务汇报编制根底为注册会计师提供了用以审计财务报表〔包含公允反映，如相关〕的标准。
如果不存在可接受的财务汇报编制根底，治理层就不具有编制财务报表的恰当根底，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准。
2.在确定编制财务报表所采纳的财务汇报编制根底的可接受性时，注册会计师需要考虑以下相关因素：
（1）被审计单位的性质〔例如，被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织〕；
（2）财务报表的目的〔例如，编制财务报表是用于满足广阔财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求〕；
（3）财务报表的性质〔例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表〕；
（4）法律法规是否规定了适用的财务汇报编制根底。
（教师提示）上述内容，请与“风险评估〞内容中对被审计单位的了解的标准相互结合。
〔二〕就治理层责任达成一致意见
按照审计准则的规定执行审计工作的前提是治理层已认可并理解其承当以下责任：
1.按照适用的财务汇报编制根底编制财务报表，并使其完成公允反映〔如适用〕；
2.设计、执行和维护必要的内部操纵，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；
3.向注册会计师提供必要的工作条件。
必要的工作条件包含：
（1）同意注册会计师接触与编制财务报表相关的全部信息〔如记录、文件和其他事项〕；
（2）同意注册会计师在猎取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员；
（3）向注册会计师提供审计所需要的其他信息。
〔三〕确认的形式
1.按照（中国注册会计师审计准则第 1341 号—书面声明）的规定，注册会计师应当要求治理层就其
已履行的某些责任提供书面声明。
注册会计师需要猎取针对治理层责任的书面声明、其他审计准则要求的书面声明，以及在必要时需要猎取用于支持其他审计证据〔用以支持财务报表或者一项或多项具体认定〕的书面声明。
2.如果治理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能猎取充分、适当的审计证据。
在这种情况下：
（1）注册会计师承接此类审计业务是不恰当的，除非法律法规另有规定；
（2）如果法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师可能需要向治理层解释这种情况的重要性及其对审计汇报的影响.
（教师提示）该内容请与“书面声明〞的相关规定结合掌握！
“审计的前提条件〞VS.“审计工作的前提条件〞
二、初步业务活动
〔一〕工作目的
确保注册会计师的独立性和专业胜任能力，不存在因治理层诚信问题而影响保持该项业务的意愿。
〔二〕时间安排
保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作需要安排在其他审计工作之前。
初步业务活动的目的和内容
在连续审计业务中，这些初步业务活动通常在上期审计工作结束后不久或伴随着上期审计工作的完成绩开始了。
历年真题解读
（2022 年·单项选择题）以下各项因素中，注册会计师在确定财务汇报编制根底的可接受性时通常无需考虑的是〔〕。
A.被审计单位的性质
B.
编制财务报表的目的
C.注册会计师是否充分了解财务汇报编制根底
D.
法律法规是否规定了适用的财务汇报编制根底
（正确答案）C
（答案解析）在确定编制财务报表所采纳的财务汇报编制根底的可接受性时，注册会计师需要考虑以下相关因素：第—，被审计单位的性质；第二，财务报表的目的；第三，财务报表的性质〔例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表〕；第四，法律法规是否规定了适用的财务汇报编制根底。
（2021 年·多项选择题）在确定被审计单位财务汇报编制根底的可接受性时，以下各项中，注册会计师需要考虑的有〔〕。
A.财务报表的性质
B.
被审计单位的性质C.
财务报表的目的
D.被审计单位治理层是否充分了解财务汇报编制根底
（正确答案）ABC
（答案解析）在确定编制财务报表所采纳的财务汇报编制根底的可接受性时，注册会计师需要考虑以下相关因素：〔1〕被审计单位的性质；〔2〕财务报表的目的；〔3〕财务报表的性质；〔4〕法律法规是否规定了适用的财务汇报编制根底。
（2022 年·单项选择题）以下选项中，不属于执行财务报表审计工作的前提条件的是〔
〕。
A.治理层按照适用的财务报表编制根底编制财务报表，并使其完成公允反映
B.治理层设计、执行和维护必要的内部操纵，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
C.治理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的全部重大错报
D.治理层向注册会计师提供必要的工作条件
（正确答案）C
（答案解析）审计工作的前提条件包含：〔1〕按照适用的财务汇报编制根底编制财务报表，并使其完成公允反映〔如适用〕。
〔2〕设计、执行和维护必要的内部操纵，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
〔3〕向注册会计师提供必要的工作条件，包含同意注册会计师接触与编制财务报表相关的全部信息〔如记录、文件和其他事项〕，向注册会计师提供审计所需要的其他信息，同意注册会计师在猎取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
选项 C 不属于审计工作的前提条件的内容。
（2022 年·多项选择题）以下各项中，属于注册会计师应当进行的初步业务活动的有〔
〕。
A.针对接受或保持客户关系实施相应质量治理程序
B.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致
C.确定审计范围和工程组成员
D.评价遵守相关职业道德要求的情况
（正确答案）ABD
（答案解析）初步业务活动主要是考虑业务是否承接，因此还不涉及到审计范围和工程组成员安排。