企业应收账款风险成因企业应收账款风险的成因及防范对策

企业应收账款风险成因企业应收账款风险的成因及
防范对策
1 企业应收账款带来的风险
1.1 坏账损失风险
企业应收账款的收回在很大程度上取决于客户的经营状况，并在收回的时间和数额上都具有不确定性。

因此，企业将可能承担因无法收回应收账款而产生的坏账损失。

如果坏账比例过高势必影响企业的资金流，导致企业无法正常经营，从而使其生存和发展受到影响。

1.2 会计信息失真风险
我国企业是以权责发生制为会计核算基础的，发生的当期赊销全部计入当期收入，从而使企业账面利润增加，但现金流入不一定如期实现。

所以，从一定程度上来说，应收账款的大量存在实际上是虚增了企业的资产，夸大了企业的经营成果。

若应收账款难以收回形成坏账，则企业的实际资产会受到损失，并将面临财务状况恶化的风险。

如果企业管理者不能充分和及时地估计损失，可能会导致企业的决策失误。

1.3 资金链断裂风险
应收账款往往给企业带来了账面收入及利润而没有实际的现金流入，但这种账面收入及利润却会迫使企业动用现有的现金流垫付相关的流转税、所得税和股东红利等，从而加速企业的现金流出，进而可能导致企业发生资金链断裂，使企业陷入财务困境，甚至难以持续经营。

1.4 成本性风险
应收账款给企业带来的成本性风险主要体现在以下几个方面：一是机会成本。

应收账款占用了企业大量的资金，而企业原本可以将这些资金用于扩大再生产，或者用于其他投资而获得收益，因此应收账
款的存在使企业丧失了获得这些收益的可能性，并且随着回收期的延长，其占用的资金所丧失的时间价值将更多。

二是管理成本。

即企业为管理应收账款而发生的费用支出,主要包括收账费用和调查费用两部分。

三是缺口资金的组织成本。

应收账款的大量存在，有可能会使企业的现金流入小于现金流出。

为了持续经营，企业不得不重新筹集资金投入生产，由此会发生相应的用资费用和筹资费用。

2 企业应收账款风险产生的原因
2.1 我国商业信用机制尚不健全
我国商业信用起步较晚，发展缓慢。

而且在商业信用的发展中，还存在不少制度障碍。

第一，在商业信用制度结构中，各项相关的制度安排还有待建立和完善；第二，商业信用的发展受到路径依赖的制约。

由于社会信用体系不完备、不可靠，同时，市场上缺乏独立、专业、高信誉的信用评级机构对企业的信用进行调查研究，没有公正、权威的信用评级标准，使许多企业缺乏信用意识。

他们认为失信带来的收益往往大于守信的成本。

在这种情况下，必然导致企业盲目赊销，埋下应收账款无法收回的隐患。

2.2 企业内部信用管理制度不完善
不少企业为了能够在市场中占有更多的份额，盲目扩大销售，赊销量很多，且在赊销前并没有清楚的掌握客户的资信情况。

现在，客户的信用情况并不客观，主观性太强，没能建立一个可行的信用决策系统；企业的客户资信管理制度和客户授信制度不够完善。

企业没能掌握完整的客户信用档案，这样就不能保障在全面完整的信息的基础上进行信用决策和信用控制。

因为企业不能够很好的进行信用管理，盲目的赊销，如果企业将商品大量的赊销给资信情况不好的客户，那么就很有可能产生应收账款风险，甚至会导致其完全收不回这些账款。

2.3 企业风险防范意识淡薄
企业要想占有更多的市场份额，增加销售量，有很多的方法帮其实现这一目标，但是不少企业却选择了赊的办法。

因为赊销的促销效果相当明显，能够很好的进行新产品的推广，开拓新市场。

某些企业
在没有清楚的掌握客户的资信情况的条件下，就盲目地赊销产品给客户，企图以此达到争夺市场的目的。

企业患“近视眼”，只重视账面的高利润，对应收账款可能给企业带来的风险缺乏足够的认识和重视，从而造成应收账款风险无形中加大。

2.4 企业缺乏科学的管理制度和方法
当前许多企业把应收账款当作一项普通资产进行日常管理，缺乏一套科学的管理制度和方法。

目前许多企业尚未建立应收账款内部控制制度，特别是建立赊销审批制度；在信用评估方面也没有设立专门的信用管理部门或人员；未能及时采用合理的办法分析应收账款的账龄；对收账款催收时，其方式过于死板等等，这些都不同程度的导致不能收回应收账款。

2.5 企业业绩考核指标不合理
由于企业没能制定长期的业绩考核指标，在很大程度上导致了企业销售行为的短期化。

一方面在对销售人员进行考核时，以销售额为标准，没能很好的重视销售的质量，这样进行业绩考核，会让销售人员更加注重个人利益，盲目扩大销售，忽视赊销成本和赊销风险。

另一方面是企业的经营业绩考核以利润为标准，这样就会导致企业在高利润的驱使下，不得不提高销售量，进而获得更高的销售额。

这样的业绩考核标准，必然会使企业产生大量的应收账款，从而增大企业坏账风险和经营风险。

3 防范企业应收账款风险的对策
3.1 营造良好的市场经济环境
在市场经济的条件下，企业为了不断的创造高利润，在进行经营时，可能会做出某些不合法的举措，不仅不利于企业的长远发展，而且也给社会的发展造成很大的负面影响。

所以，国家要加强市场经济体制的建设，营造良好的经济环境。

首先要规范市场经济体制。

国家政法机关要严格履行其监督职能，监督企业的税赋，对于发展较慢，规模不大的企业要给予更多的关注。

其次，提高企业的商业信用。

政府部门应该对企业制定信用评级制度，而且还要把评定的结果对外公
示，这样能更好的保障企业的真实行为，提高企业的商业信用，进而降低应收账款风险。

3.2 建立健全企业应收账款内部管理的事前防范机制
企业应在应收账款还没有正式形成的时候，就认真的分析产生应收账款及影响其足额收回的相关因素，制定合理的应收账款事前控制制度，使之符合企业具体的发展状况，能够更好地保障企业的稳定发展。

具体来讲，一是在选择客户时，要更谨慎，建立客户信用档案。

企业要清楚的掌握客户的资信情况，了解他们的企业性质、经营规模、商业信誉等，建立电子的客户信用档案，再对这些客户信用进行评定。

二是制定信用额度，控制应收账款规模。

在赊销产品前，企业要先考察客户的信用情况，然后再制定出相应的赊销产品的最大量。

三是建立应收账款内部控制制度。

各部门职权要分开，让各部门之间相对独立；实行交易审批程序，特别是应建立健全赊销审批制度，赊销业务需经过信用管理部门审批，而且企业还要按时检查其审批的情况，监督其执行力度；加强企业的内部审计，比如账单，审核发票、单据等这些要按时发送给客户。

四是建立应收账款责任制。

大中型企业可单独设立专人或专门部门管理应收账款，小企业可在进行企业内部控制时，把这项内容与财务、等同等看待，将其看成是企业负责人或其副手的一项内容。

五是建立科学合理的业绩考核评价指标。

在企业的营销策略中，对销售人员进行考核时，要把销售收现额作为最终的标准。

六是建立应收账款坏账准备制度。

在《企业会计制度》中明确规定，企业应当在期末分析各项应收账款的可收回性，并预计可能产生的坏账损失计提坏账准备。