第三章 职业道德基本原则和概念框架
【考情分析】本章主要介绍注册会计师职业道德的基本原则。
本章内容主要与“审计业务对独立性的要求”相结合，以简答题形式出现，基本上每年考试都有与职业道德相关的简答题。
本章内容重在理解。
中国注册会计师协会会员注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，有时也指其所在的会计师事务所。
非执业会员是指加入中国注册会计师协会但未取得中国注册会计师证书的人员，通常在工业、商业、服务业、公共部门、教育部门、非营利组织、监管机构或职业团体从事专业工作。
第一节职业道德基本原则一、诚信诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。
二、独立性独立原则通常是对注册会计师而非非执业会员提出的要求。
在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性。
1.会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。
2.注册会计师在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性。
（1）实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；（2）形式上的独立性是一种外表上的独立，是指一个有理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。
三、客观和公正客观和公正原则要求会员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。
四、专业胜任能力和应有的关注专业胜任能力和应有的关注原则要求会员通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力。
（一）专业胜任能力注册会计师在应用专业知识和技能时，会员应当合理运用职业判断。
（二）应有的关注应有的关注，要求会员遵守执业准则和职业道德规范要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务。
在审计过程中，会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据。
五、保密会员与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。
在没有取得客户同意的情况下，不能泄露任何客户的涉密信息。
（一）不得披露客户的涉密信息（选择题）保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，不得有下列行为：1.未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息；2.利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。
会员应当警惕无意泄密的可能性，特别是警惕无意中向近亲属或关系密切的人员泄密的可能性。
（二）可以披露客户的涉密信息（选择题）会员在下列情况下可以披露涉密信息：1.法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权；2.根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为；3.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益；4.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查；5.法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。
六、良好的职业行为会员应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为。
会员在向公众传递信息以及推介自己和工作时，应当客观、真实、得体，不得损害职业形象。
会员应当诚实、实事求是，不得有下列行为：1.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；2.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作。
第二节职业道德概念框架一、职业道德概念框架的内涵职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法，其目的在于防止会员认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的。
二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施（一）对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
影响的因素内涵自身利益如果经济利益或其他利益对会员的职业判断或行为产生不当影响，将产生自身利益导致的不利影响自我评价如果会员对其（或者其所在会计师事务所或工作单位的其他人员）以前的判断或服务结果做出不恰当的评价，并且将据此形成的判断作为当前服务的组成部分，将产生自我评价导致的不利影响过度推介如果会员过度推介客户或工作单位的某种立场或意见，使其客观性受到损害，将产生过度推介导致的不利影响密切关系如果会员与客户或工作单位存在长期或亲密的关系，而过于倾向他们的利益，或认可他们的工作，将产生密切关系导致的不利影响外在压力如果会员受到实际的压力或感受到压力（包括对会员实施不当影响的意图）而无法客观行事，将产生外在压力导致的不利影响（二）防范措施应对不利影响的防范措施包括下列两类：三、道德冲突的解决解决途径措施会员在解决道德冲突问题时，会员应当考虑下列因素：（1）与道德冲突问题有关的事实；（2）涉及的道德问题；（3）道德冲突问题涉及的职业道德基本原则；（4）会计师事务所或工作单位制定的解决道德冲突问题的程序；（5）可供选择的措施。
事务所单位内部如果道德冲突问题仍无法解决，会员应当考虑向会计师事务所或工作单位内部的适当人员咨询，寻求帮助解决问题。
职业团体法律顾问如果某项重大冲突未能解决，会员可以考虑向相关职业团体或法律顾问获取专业建议。
解除业务辞职在考虑所有相关可能措施后，如果道德冲突仍未解决，会员不得再与产生冲突的事项发生关联。
会员应当确定是否退出项目组或不再承担相关任务，或向所在会计师事务所或者工作单位辞职。
第三节注册会计师对职业道德概念框架的具体运用一、可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素1.自身利益导致不利影响的情形主要包括：（1）鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益；（2）会计师事务所的收入过分依赖某一客户；（3）鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系；（4）会计师事务所担心可能失去某一重要客户；（5）鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户；（6）会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议；（7）注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误。
2.自我评价导致不利影响的情形主要包括：（1）会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告；（2）会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象；（3）鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员；（4）鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响；（5）会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务。
3.过度推介导致不利影响的情形主要包括：（1）会计师事务所推介审计客户的股份；（2）在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人。
4.密切关系导致不利影响的情形主要包括：（1）项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员；（2）项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响；（3）客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任会计师事务所的项目合伙人（项目合伙人是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在报告上签字的合伙人）；（4）注册会计师接受客户的礼品或款待；（5）会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系。
5.外在压力导致不利影响的情形主要包括：（1）会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁；（2）审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务；（3）客户威胁将起诉会计师事务所；（4）会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围；（5）由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力；（6）会计师事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当的会计处理，否则将影响晋升。
二、应对不利影响的防范措施注册会计师应当运用判断，确定如何应对超出可接受水平的不利影响，包括：（1）采取防范措施消除不利影响；（2）采取防范措施将其降至可接受的低水平；（3）终止业务约定；（4）拒绝接受业务委托。
在具体工作中，应对不利影响的防范措施包括会计师事务所层面和具体业务层面的防范措施。
（一）会计师事务所层面的防范措施（14项）会计师事务所层面的防范措施主要包括：领导层强调遵循职业道德基本原则的重要性；领导层强调鉴证业务项目组成员应当维护公众利益；制定有关政策和程序，实施项目质量控制，监督业务质量；制定有关政策和程序，识别对职业道德基本原则的不利影响，评价不利影响的严重程度，采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平；制定有关政策和程序，保证遵循职业道德基本原则；制定有关政策和程序，识别会计师事务所或项目组成员与客户之间的利益或关系等。
（二）具体业务层面的防范措施（7项）1.对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；2.对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；3.向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；4.与客户治理层讨论有关的职业道德问题；5.向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；6.由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；7.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
三、专业服务委托（对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响）（一）接受客户关系客户存在的问题可能对注册会计师遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响。
在接受客户关系前，注册会计师应当考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信，以及客户是否涉足非法活动（如洗钱）或存在可疑的财务报告问题等。
防范措施主要包括：1.对客户及其主要股东、关键管理人员、治理层和负责经营活动的人员进行了解；2.要求客户对完善公司治理结构或内部控制作出承诺。
（二）承接业务注册会计师在承接前对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响进行评价，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。
防范措施主要包括：1.了解客户的业务性质、经营的复杂程度，以及所在行业的情况；2.了解专业服务的具体要求和业务对象，以及注册会计师拟执行工作的目的、性质和范围；3.了解相关监管要求或报告要求；4.分派足够的具有胜任能力的员工；5.必要时利用专家的工作；6.就执行业务的时间安排与客户达成一致意见；7.遵守质量控制政策和程序，以合理保证仅承接能够胜任的业务。
（三）客户变更委托如果应客户要求或考虑以投标方式接替前任注册会计师，注册会计师应当从专业角度或其他方面确定应否承接该业务。
如果注册会计师在了解所有相关情况前就承接业务，可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。
审计第三章习题10-答案
第三章职业道德基本原则和概念框架一、单项选择题1、下列对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，不是由于外在压力因素导致的是（）。
A.客户威胁将起诉会计师事务所B.由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力C.注册会计师在评价其所在会计师事务所的人员以往提供专业服务的结果时，发现了重大错误D.会计师事务所受到客户解除业务关系的不利影响2、下列关于收费的说法中，错误的是（）。
A.在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和相关职业道德要求的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响B.除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件C.注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响D.收费是否对职业道德基本原则产生不利影响，仅仅取决于收费报价水平3、以下属于具体业务层面的防范措施的是（）。
A.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工B.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行D.制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响4、下列有关职业道德概念框架具体运用的有关描述中，正确的是（）。
A.注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不利影响C.注册会计师在与前任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的同意D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定5、下列说法中，你不能认同的是（）。
A.客户存在的道德问题可能对注册会计师遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响B.如果项目组不具备执行业务必需的胜任能力，将对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响C.应客户要求在前任工作的基础上提供服务时，如果不能与前任注册会计师沟通，则不应承接此项业务D.在与前任注册会计师沟通前，应征得客户的同意6、下列情形中，没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）。
《审计》知识点：职业道德基本原则和框架
《审计》知识点：职业道德基本原则和框架职业道德基本原则和框架
1、基本原则：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力、应有的关注、保密、良好职业行为
诚信、客观公正是对所有的会员，独立性是对执业会员的要求。
2、职业道德概念框架
a、内涵：旨在为会员提供解决职业道德问题的思路，要求会员：
（1）识别对遵循职业道德基本原则的不利影响
（2）评价不利影响的严重程度
（3）采取必要的防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平
b、产生不利影响的因素：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力
3、具体应用：
a、专业委托：
（1）接受客户关系，看是否诚信
（2）承接业务，遵循专业胜任能力和应有的关注原则
（3）客户变更委托，重点与前任会计师沟通
b、提供第二次意见，与前任沟通
c、收费：过低可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响，但是只要是有认真执行即使收费低也没有关系
d、专业服务营销：不得打广告，但是可以发布公告
e、礼品和款待
f、保管客户资产：除非法律法规允许和要求不得保管。
要保管的话要符合要求
g、对客观公正原则的要求
4、对非执业会员对职业道德概念框架的运用。
审计第三章习地的题目10-详解
第三章职业道德基本原则和概念框架一、单项选择题1、下列对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，不是由于外在压力因素导致的是（）°A. 客户威胁将起诉会计师事务所B. 由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力C. 注册会计师在评价其所在会计师事务所的人员以往提供专业服务的结果时，发现了重大错误D. 会计师事务所受到客户解除业务关系的不利影响2、下列关于收费的说法中，错误的是（）°A•在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和相关职业道德要求的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响B. 除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件C•注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响D•收费是否对职业道德基本原则产生不利影响，仅仅取决于收费报价水平3、以下属于具体业务层面的防范措施的是（）°A •轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工B. 建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守C. 指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行D. 制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响4、下列有关职业道德概念框架具体运用的有关描述中，正确的是（）。
A. 注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力B•会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不利影响C. 注册会计师在与前任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的同意D. 如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定5、下列说法中，你不能认同的是（）。
A. 客户存在的道德问题可能对注册会计师遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响B•如果项目组不具备执行业务必需的胜任能力，将对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响C•应客户要求在前任工作的基础上提供服务时，如果不能与前任注册会计师沟通，则不应承接此项业务D.在与前任注册会计师沟通前，应征得客户的同意6、下列情形中，没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）。
第03章 职业道德基本原则和概念框架
注册会计师职业道德基本原则：
一、诚信（Integrity）
二、独立（Independence） 三、客观和公正（Objectivity） 四、专业胜任能力和应有关注（ Professional competences and Due care） 五、保密（Confidentiality） 六、职业行为（Professional behavior）
【答案】：ABC
【答案解析】：注册会计师可以接受注册会计师协会或监管 机构的执业质量检查，答复其询问和调查。这种情况并不属 于泄密的行为。
注册会计师职业道德基本原则：
一、诚信（Integrity）
二、独立（Independence） 三、客观和公正（Objectivity） 四、专业胜任能力和应有关注（ Profesional competences and Due care） 五、保密（Confidentiality） 六、职业行为（Professional behavior）
【例题·单项选择题】
【答案】：A 【答案解析】：后任注册会计师只有取得被审计单位书面授 权后前任注册会计师才能对查阅工作底稿的请求提供支持。 选项BCD都归属于保密义务豁免的情形，所以不违反相关规 定。
【例题·多项选择题】
1、注册会计师在执行财务报表审计业务时，如果遇到下列 情形仍然与客户发生关联则违背诚信基本原则（ ）。
1、对职业道德基本原则的威胁：
自身利益威胁（Self-interest threats）
自我复核威胁（Self-review threats）
过度推介威胁（Advocacy threats）
亲密关系威胁（Familiarity threats）
2012注册会计师《审计》第三章课后作业题及答案
8. 【答案】BD
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第6页
【解析】只要涉及到前任会计师事务所及注册会计师的，与前任沟通往往都是必要的， 所以本题正确选择为 BD。
注册会计师网校培训：/kcnet1160/
第2页
B.禁止利用所获知的涉密信息为自己谋取利益 C.在终止与客户的关系后，注册会计师仍然应当对以前职业活动中获知的涉密信息保密 D.注册会计师在与近亲属的交往过程中无须遵守保密原则 8.甲注册会计师在执行外勤工作时，自己不慎将手机丢失，为了便于联系，被审计单位 送给其一台 iPhone 4S 手机，针对该事项，以下说法正确的是( )。 A.客户赠送的目的是为保证与注册会计师的及时沟通，不违背职业道德基本原则，甲注 册会计师可以接受 B.该手机并非甲注册会计师索要，可以接受，不违背职业道德基本原则 C.该手机属于正常业务往来的礼品款待，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以 接受 D.该项礼品超出业务活动中的正常往来，甲注册会计师应当拒绝接受 9.在职业道德基本原则中，对执业会员和非执业会员的要求有所不同的是( )。 A.诚信 B.独立性 C.客观和公正 D.良好职业声誉 10.在承接业务时，如果会计师事务所的收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和 职业道德规范的要求执行业务，从而对( )产生不利影响。 A.独立性 B.保密 C.专业胜任能力和应有的关注 D.良好的职业行为 二、多项选择题 1.注册会计师的下列行为中不违反保密原则的有( )。 A.将被审计单位商洽重组的内部消息，提前告知家人，让其购入股票 B.未经客户授权或法律法规允许，向所在事务所汇报所获知的涉密信息 C.在法律允许的范围内，向第三方披露所获知的涉密信息 D.接受监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查 2.以下属于自身利益导致的不利影响的情形有( )。 A.会计师事务所的收入过分依赖某一客户 B.会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议 C.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有金额较低的股票 D.在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人 3.以下属于自我评价导致的不利影响的情形有( )。 A.会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出 具鉴证报告 B.会计师事务所为审计客户编制财务报表，又对该套报表进行审计 C.某项目组成员的父亲担任所审计客户的董事 D.客户员工更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力 4.针对可能导致对职业道德产生的不利影响，注册会计师应当采取防范措施以将不利影 响降低至可接受的水平，以下属于会计师事务所层面的防范措施的有( )。 A.制定有关政策和程序，控制项目质量，监督业务质量 B.制定有关政策和程序，监控对某一客户收费的依赖程度 C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行
注册会计师审计职业道德基本原则和概念框架
25
3、客户变更委托
接替其他 注册会计 师的评价
是否存在不能承接的理由
与前任注册会计师沟通 前任注册会计师是否与客户 存在意见分歧
业务投标时
防范措施
要求前任会计师提供相关说明 从其他来源获取必要的信息 要求前任会计师提供相关信息
否 拒绝承接
前任会计师的保密，获取客 户的书面同意 与前任注册会计师沟通，或 从其他途径获取必要的信息 26
适用于执行公共业务的职业会计师
鉴证业务的独立性、专业胜任能力以及利用非会计 师有关的责任、收费和佣金、与公共会计师业务不相 容的活动、客户的资金、与其他执行公共业务的职业 会计师的关系、广告与招揽
适用于受雇职业会计师，适当时也可适用于政 府部门或教育部门的职业会计师
4
中国注册会计师职业道德规范
2
美国注册会计师协会职业道德规范 •职业道德原则：责任、公众利益、正直、应 有的谨慎 •行为规则：独立、一般标准、遵从标准、会 计原则、为客户保密原则、或有收费等 •行为规则解释 •道德裁决
3
国际会计师联合会职业道德规范
适用于所有职业会计师
公正性和客观性、道德冲突的解决、专业胜任能 力、保密、税务服务、跨国活动、宣传
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（二）应对不利影响的防范措施
1、法律法规或和职业规范规定的防范措施； 2、具体工作中的防范措施。 （1）会计师事务所层面的防范措施 （2）具体业务层面的防范措施
23
（三）专业服务委托对职业道德基本原则产 生的不利影响及防范
1、客户的接受
是否缺乏诚信
对客户进 行评价
是否涉及非法活动 是否违反法规或舞弊
19
（4）鉴证业务项目组成员现在受雇于或最 近曾受雇于客户，且在客户中担任能够对 鉴证对象产生重大影响的职务；
第三四章答案
第三章职业道德基本原则与概念框架答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】选项B和D属于密切关系导致不利影响的情形；选项C属于过度推介导致不利影响的情形。
2.【答案】B【解析】注册会计师在执行鉴证业务时必须遵守独立性的要求，而非所有业务。
3.【答案】D【解析】依据职业道德守则的要求，对于会计师事务所无法胜任或不能按时完成的业务，应拒绝接受委托。
4.【答案】C【解析】选项C，必须经过客户书面同意之后才能向后任注册会计师提供工作底稿。
5.【答案】D【解析】选项A，会对注册会计师的客观性产生不利影响；选项B，注册会计师不得夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；选项C，会计师事务所不得因降低收费而不恰当缩小工作范围。
二、多项选择题1.【答案】ABD【解析】选项A属于自身利益导致的不利影响；选项B属于过度推介导致的不利影响；选项C不构成密切关系，不产生不利影响；选项D属于外在压力导致的不利影响。
2.【答案】ABD【解析】如果注册会计师为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务，注册会计师应当告知所有已知相关方这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务。
3.【答案】ACD【解析】选项B属于针对或有收费的防范措施。
4.【答案】ABC【解析】丁注册会计师多年来一直从事对大型国有企业的审计工作，虽然经验丰富，但是并不表明其熟悉汽车行业和ERP系统，更未曾参与过对XYZ公司的审计，所以丁注册会计师不具备专业胜任能力。
5.【答案】BCD【解析】选项A属于密切关系导致不利影响的情形。
6.【答案】AD【解析】与客户发生意见分歧时，应当与客户进行沟通，同时考虑对审计报告的影响，不能将该分歧诉诸媒体。
7.【答案】ABD【解析】接受委托前的沟通中，不能请求前任注册会计师提供审计工作底稿，接受委托后可以提请前任注册会计师提供审计工作底稿。
8.【答案】ABCD三、简答题【答案】(1)①X会计师事务所在未经得A公司同意的情况下主动与Y会计师事务所的注册会计师联系，违背了保密的原则。
审计学第3-4章练习题
审计学第3-4章练习题第三章职业道德基本原则与概念框架一、单项选择题1.以下情形中属于自我评价导致不利影响的是()。
A.鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员B.审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人C.会计师事务所推介审计客户的股份D.审计项目组成员与审计客户的董事存在主要近亲属关系2.下列有关职业道德基本原则的表述中，不正确的是()。
A.无论是执业会员还是非执业会员均应遵循诚信原则的要求B.注册会计师只要执行业务就必须遵守独立性的要求C.客观原则要求会员不应因偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断D.在推荐自身和工作时，注册会计师不应对其能够提供的服务、拥有的资质及积累的经验进行夸大宣传缩小了工作范围D.根据保密原则，注册会计师不得利用因职业关系和商业关系而获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益二、多项选择题1.下列各项描述中，对职业道德基本原则产生不利影响的有()。
A.审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商B.会计师事务所的审计客户甲股份有限公司被A 公司起诉，事务所的所长王某担任甲股份有限公司的辩护人C.项目组成员张某是审计客户出纳人员的大学普通校友D.由于对某企业集团财务报表审计的收费大幅降低，事务所决定对集团内组成部分或子公司只选取10%进行审计2.下列有关涉及职业道德的表述中，恰当的有()。
A.如果客户涉足非法活动，就有可能对注册会计师的诚信或良好职业行为构成潜在不利影响B.如果注册会计师在缺乏专业胜任能力的情况下提供了专业服务，就构成了一种欺诈C.注册会计师不应为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务D.如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务3.如果被审计单位要求注册会计师提供第二次意见，为了防范对职业道德的不利影响，应采取的措施有()。
A.征得客户同意，与前任注册会计师进行沟通B.与客户以书面方式预先约定确定报酬的基础C.在与客户的沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性D.向前任注册会计师提供第二次意见的副本4.XYZ股份有限公司(简称XYZ公司)系上市的汽车制造企业，企业完全实行ERP管理。
审计(2013)第三章 职业道德基本原则和概念框架 (课后作业)下载版
第三章职业道德基本原则和概念框架（课后作业）一、单项选择题1.A注册会计师在对甲公司财务报表进行审计时，由于个人对于被审计单位的行业性质比较排斥，遂将重大错报风险评估为高水平，A注册会计师违反了（）原则。
A.独立性B.客观和公正C.专业胜任能力和应有的关注D.诚信2.ABC会计师事务所的A注册会计师在审计甲公司2013年的财务报表时遇到下列事项,其中违反保密原则的是（）。
A.经甲公司授权向第三方披露ABC会计师事务所获知的涉密内容B.在法律规定的范围内并取得被审计单位同意向证监会披露ABC会计师事务所获知的涉密内容C.A注册会计师审计时获知甲公司将重组，于是在审计后立即大量购买甲公司股票D.ABC会计师事务所向中注协提供审计甲公司的涉密信息以供其检查3.ABC会计师事务是一家刚成立的事务所（不具备承接上市公司的要求），该所下列事项中符合专业胜任能力的是（）。
A.ABC会计师事务所利用关系承接A上市公司的审计业务后将其转包给XYZ事务所B.ABC会计师事务所承接B核能公司的审计业务，但该所无核能方面的专家也不能在出具审计报告前聘请到这方面的专家C.ABC会计师事务所负责C公司审计业务的项目负责人不具有注册会计师证书D.ABC会计师事务所承接D公司（非上市公司）的普通年度审计服务，该服务不需要利用特殊专长的知识4.以下有关注册会计师专业胜任能力和应有的关注中陈述不恰当的是( )。
A.注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力B.在应用专业知识和技能时注册会计师无需运用职业判断C.注册会计师应当采取适当措施确保在其领导下工作的人员得到应有的培训和督导D.注册会计师在必要时应当使客户以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性5.下列各项中说法不正确的是（）。
A.会计师事务所担心可能失去某一重要客户，可能因自身利益对职业道德产生不利影响B.会计师事务所与审计客户签订或有收费协议，可能因自身利益对职业道德产生不利影响C.会计师事务所推介审计客户的股份，会因自身利益对职业道德产生不利影响D.注册会计师担任审计客户的辩护人，会因过度推介对职业道德产生不利影响6.下列不会因过度推介产生不利影响的事项是（）。
CPA第3章(书稿练习)
第二编注册会计师协会会员职业道德守则第三章职业道德基本原则和概念框架练习题一、单项选择题会计师事务所承办了下列公司2011度财务报表审计业务。
审计过程中涉及注册会计师职业道德基本原则的遵循情况,请代注册会计师做出正确的专业判断。
1.注册会计师可以根据业务的性质考虑依赖客户采取的防范措施，但是仅依赖客户的防范措施，不可能将不利影响减低至可接受的水平。
下列防范措施中，不属于客户通过制定政策和程序采取的防范措施的是（）。
A.要求由管理层以外的人员批准聘请会计师事务所B.聘任具备足够经验和资历的员工，确保其能够作出恰当的管理决策C.对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议D.执行相关政策和程序，确保在委托非鉴证业务时作出客观选择2．在提供专业服务时，会员应当保持应有关注。
下列行为不符合应有关注的原则的是（）。
A.采取措施让雇用单位了解专业服务的固有局限性B.在审计过程中，会员应当保持职业怀疑态度C.要求执行业务的人员签订职业道德承诺书D.对助手人员进行适当的培训3. 如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。
下列防范措施中不恰当的（）。
A.征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通B.在于被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性C.向现任注册会计师提供第二次意见的副本D.直接与现任注册会计师进行沟通并向现任注册会计师提供第二次意见的副本4. 下列各项中，属于注册会计师违反职业道德基本原则的是（）。
A. 注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等方式招揽业务B.注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益C.除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务D.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行二、多项选择题会计师事务所承办了下列公司2011度财务报表审计业务。