工资薪金为什么一定要计提？【会计实务操作教程】
职工福利费、工会经费和职工教育费到底如何进行会计处理？【会计实务操作教程】
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分，准予扣除;超过部分，准予在以后年度结转扣除所得额时扣除的有：集成
电路设计企业、软件企业、动漫企业。 3、职工教育经费“不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算应纳税
所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除”的有：技术先 进型服务企业、高新技术企业、文化创意和设计服务企业、国务院批准 的服务外包示范城市从事服务外包业务的文化企业。
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职工福利费、工会经费和职工教育费到底如何进行会计处理？【会计实 务操作教程】
职工福利费、工会经费和职工教育费的税前扣除是以“工资薪金”作为 扣除限额的计算基数的。三者在会计上按照会计准则规定都是属于职工 薪酬的范畴，并无多少限制，而税务上确有较多限制条件，该如何处理 呢？
一、职工福利费的会计处理与纳税调整 (一)职工福利费的会计处理 《企业会计准则第 9 号——职工薪酬》规定，企业发生的职工福利 费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。 职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量。 (二)职工福利费的税务处理 《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费， 不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除。 此处的“工资薪金总额”是指企业实际发生的，并且允许税前扣除的 工资薪金总额，而不是会计上的工资薪金提取数总额。 (三)职工福利费的税会差异分析及纳税调整 企业根据财企(2009)242号的规定确认实际发生的职工福利费，但是能 否以职工福利费的名义税前扣除，则需要按照国税函(2009)3号文件的规 定进行判断。如果满足国税函(2009)3号文件的规定，则企业实际发生的 职工福利费支出，不超过税前扣除工资总额的 14%的部分，准予扣除;超 过部分不得税前扣除，需要调增应纳税所得额。 二、工会经费的会计处理与纳税调整
会计实务：新所得税申报表职工薪酬表的相关注意事项
新所得税申报表职工薪酬表的相关注意事项工资薪金支出 税法规定，企业发生的合理的工资薪金支出准予税前扣除。
其中的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。
税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： (一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度; (二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平; (三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的; (四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务; (五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
实务中，部分地区可能针对上述原则制定量化的标准，但这种做法存在争议。
除了国有性质的企业，其工资薪金不得超过政府有关部门给予的限定数额外，其他企业发放工资的多少应属于市场行为，税法不应过多的干预。
但由于缺乏明确的量化标准，使得企业存在避税的空间。
由于大部分企业的工资制度都是当月计提下月发放，对于12月份的工资一般在下一年度发放，对于这部分工资是否可以税前扣除，各地规定不一。
大部分地方采取的做法是在当年汇算清缴期内或者下一年1月份发放即可税前扣除，但也有地方规定，当年不发放的即不得税前扣除，比如新疆。
部分地区将工资薪金支出税前扣除和个人所得税联系起来，如青岛地税规定，如企业没有代扣代缴个人所得税，则相应的工资薪金不得税前扣除。
还有地区规定，工资薪金的扣除要求用工企业依法与劳动者签订《劳动合同》并网上备案。
如青岛国税在业务问答中明确，除返聘退休人员、建筑企业雇佣农民工、雇佣劳务派遣人员等7种特殊情形外，用工企业依法与劳动者签订《劳动合同》，并通过人力资源社会保障劳动关系网络系统网上备案，其实际支付的工资薪金方可税前扣除。
对于大型企业集团内部人员流动产生的工资在哪方扣除问题，各地规定亦有区别。
此外，企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。
详解企业五险一金的会计处理【会计实务操作教程】
借：应付职工薪酬——养老保险
应付职工薪酬——医疗保险 应付职工薪酬——失业保险 应付职工薪酬——生育保险
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应付职工薪酬——工伤保险 其他应付款——社会保险费（养老、医疗、失业保险） 贷：银行存款 （6）住房公积金缴费 借：应付职工薪酬——住房公积金 其他应付款——住房公积金 贷：银行存款 （7）缴纳个人所得税 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款。 举例：公司 A 当月应发工资 1000万，其中：生产部 门直接生产人员工 资 500万，生产部门管理人员工资 100万，公司管理部门人员工资 180 万，销售机构人员工资 50万，建造厂房人员工资 110万，产品研发人员 工资 60万。 按照工资总额提取 10%、12%、2%、10.5%医 疗保险、养老保险、失业 保险和住房公积金，2%、1.5%的工会经费和职工教育经费。当期发生福 利费 20万。 会计分录为： 借：生产成 700
制造费用 140
管理费用 252 销售费用 70 在建工程 154
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研发支出 84 贷：应付职工薪酬--工资 1000
应付职工薪酬 --职工福利 20 应付职工薪酬--社会保险费 应付职工薪酬--住房公积金 应付职工薪酬--工会经费 20 应付职工薪酬--职工教育经费 15 二、税务处理 根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企 〔2009〕242号）第一条规定，企业职工福利费是指企业为职工提供的除 职工工资、奖 金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社 会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外 的福利待遇支出，包括发放给职工 或为职工支付的以下各项现金补贴和 非货币性集体福利。因此，会计上五险一金，作为工资总额核算。 根据企业所得税法实施条例第三十五条规定，企业依照国务院有关主 管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险 费、基本医疗保险 费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社 会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充 养老保险费、补充医疗保险费，在国务院 财政、税务主管部门规定的范 240 105
工资计提业务说明
工资计提业务说明
工资计提是企业会计中的一个重要环节，它是指企业根据员
工的工作量、工作时间及薪资制度，预先提取出应支付的工资
金额，并在会计报表上体现出来。
这样做的目的是为了准确反
映企业当期的劳动力成本，并遵守会计准则的原则和规定。
工资计提业务的具体流程如下：
1.确定工资计提期间：根据企业的财务周期和工资支付周期，确定工资计提的期间。
通常是按月进行计提，也可以是按季度
或半年。
2.计算应计提工资：根据员工的工作量、工作时间以及薪资
制度，计算出应该支付的工资金额。
这包括基本工资、加班工资、奖金、提成等各项工资待遇。
3.编制工资计提凭证：根据计算得出的应计提工资金额，编
制工资计提凭证。
凭证一般包括借方计提工资费用科目，贷方
工资计提科目。
4.记账：根据编制好的凭证，进行记账处理。
将计提的工资
费用计入会计科目中，反映在企业的资产负债表和利润表中。
5.审核和核对：对工资计提的凭证及相关资料进行审查和核对，确保准确性和合规性。
6.结转：在工资支付周期到来时，根据实际支付的工资金额，结转计提的工资费用，将其转移至实际支付的工资费用科目中。
7.报表填报：根据已经结转的工资费用，填报相关的财务报表，如资产负债表、利润表等。
这样可以准确地反映企业当期的劳动力成本情况。
通过以上流程，企业可以合理地计提工资费用，使企业在会计报表中准确地反映劳动力成本，从而为企业管理和决策提供必要的信息支持。
同时，也可以遵循会计准则的原则和规定，确保财务报表的准确性和可靠性。
会计名词扫盲之计提和结转
会计名词——计提?计提：就是计算提取的意思，事先将预计要发生的费用或制度规定要提取的各项准备列入当期损益。
可简单理解为企业把尚未发生但将要发生的支出计算出来列入费用。
如⑴：有时候，费用已经发生，但还没有支付，这种情况下就要计提。
例如企业的员工工资不是当月发，是下个月发，这种情况下，为了使财务报表真实的反映企业的经营情况，就要计提。
否则就虚增了利润。
如⑵：①按月提取职工福利费、职工教育经费，工会经费等；②按期计提固定资产折旧，无形资产摊销，计提坏帐准备（应收账款）、计提各项减值准备（八项计提准备）等。
③计提通常都没有实际货币资金支出发生。
④坏帐计提是按应收帐款余额的比例来提取,对于确实无法收回的应收帐款,应取得有关方面的证明并按规定程序报批后,可在此帐户支出。
好帐就没必要计提，税务部门是不允许的。
八项计提《企业会计制度》允许企业对短期投资、应收款项、存货、委托贷款、长期投资、固定资产、在建工程和无形资产等八项资产计提减值准备。
计提减值准备（如前六项）将直接影响企业的利润或净资产。
由于“八项计提”存在着较大灵活性和可调控性，利用“八项计提”调节企业利润粉饰会计报表成为某些上市公司常用的一种手段。
通常情况下，部分公司在业绩较差时少提准备可以“润色”业绩，有的则在经营较好时多提准备，以便为随后的会计期间做好“业绩储备”。
而对那些急需恢复上市或“摘帽”的公司来说，计提和转回更是其跨年度调节利润的捷径，在铁定亏损的年度“一次提个够”，在必须扭亏的年度“一次冲个够”的现象并不鲜见。
计提，成了上市公司玩弄利润的遮羞布。
计提对公司有什么作用呢?计提的作用是为防范可能出现的问题预先做好资金应对准备，一旦出现问题可用这部分资金予以消解，使企业不致陷入财务和经营被动。
为什么只有坏帐计提,没有好帐计提?通常企业出问题多是出在资金周转或资金紧张上，如在财务上表现为坏账，就需要预先安排资金作准备消除坏账。
企业运转良好，财务帐良好，没必要让资金沉淀下来不去赚钱，所以在好帐情况下不必为好账计提。
计提工资的会计处理
计提工资的会计处理计提工资是会计核算中的一个重要环节，它反映了企业对员工劳动报酬的承诺。
本文将详细介绍计提工资的会计处理方法，以及其对财务报表的影响。
一、计提工资的概念及意义计提工资是指企业根据员工的劳动成果，按照劳动合同约定的劳动报酬标准，确认应付给员工的工资支出，并在财务会计中作出相应的凭证记录。
计提工资的目的是及时准确地反映企业的劳动成本，并为员工提供相应的薪酬。
1. 确定计提工资的时间点：通常情况下，计提工资的时间点是月末或季末。
根据企业的具体情况和管理需要，也可以选择其他时间点进行计提。
2. 计算应计工资：根据劳动合同、人事档案和考勤记录，计算出员工应得的工资，包括基本工资、津贴、奖金、补贴等各项报酬。
3. 确定计提工资的会计科目：根据财务会计准则和企业的会计制度，确定计提工资的会计科目。
通常情况下，计提工资的会计科目是“应付工资”科目。
4. 计提工资的凭证处理：根据计算出的应计工资和确定的会计科目，编制计提工资的凭证，并在凭证中明确记载计提工资的金额和会计科目。
5. 计提工资的分录处理：根据计提工资的凭证，将计提工资的金额进行分录处理。
一般情况下，计提工资的分录是借“应付工资”科目，贷“工资支出”科目。
6. 计提工资的核对与审定：计提工资的凭证和分录应经过财务主管或负责人的核对和审定，确保计提工资的准确性和合规性。
三、计提工资对财务报表的影响1. 资产负债表：计提工资会增加企业的负债部分，体现为“应付工资”的金额。
这部分负债将在后续支付工资时予以清偿。
2. 利润表：计提工资会增加企业的费用支出，体现为“工资支出”的金额。
这将导致企业净利润的减少，降低企业的税前利润。
3. 职工薪酬报表：计提工资是职工薪酬报表的重要组成部分，体现了企业对员工的薪酬承诺和支付义务。
四、计提工资的注意事项1. 核对数据的准确性：在计算应计工资和编制计提工资凭证之前，要仔细核对相关数据的准确性，确保计提的工资金额正确无误。
计提工资的帐务处理
计提工资的帐务处理计提工资是公司运作过程中重要的一环。
在每个会计期间结束时，公司需要将应支付给员工的工资预先计提出来，以保证财务报表的准确性和及时性。
本文将详细介绍计提工资的帐务处理过程。
一、计提工资的目的和意义计提工资是为了反映该会计期间内员工的报酬费用，并将其纳入财务报表中。
具体来说，计提工资的目的和意义如下:1. 维护财务报表的准确性：计提工资能够准确记录公司该期间内员工的报酬费用，使财务报表反映公司的真实经营状况。
2. 确保财务报表的及时性：计提工资可以及时反映员工报酬费用的支出情况，使决策者能够及时了解公司的资金流动状况。
3. 分摊成本：计提工资可以将员工报酬费用逐月分摊，并在合适的会计期间进行确认，避免突发情况导致财务报表错误或不准确。
二、计提工资的帐务处理步骤为了准确计提工资及进行帐务处理，以下是计提工资的具体步骤：1. 收集员工薪资数据：首先，财务部门需要收集该会计期间所有员工的薪资数据，包括基本工资、津贴、奖金等。
2. 计算当期应支付的工资：根据员工的工资标准和出勤情况，计算出每个员工在该会计期间内的应支付工资。
3. 计提工资：根据计算出的当期应支付工资，财务部门需要将该金额计提到负债科目中，记为“应计工资”。
4. 凭证的编制：根据计提工资的金额和科目，财务部门需要编制相应的凭证，将计提工资的金额记录到会计凭证中。
5. 账务分录的录入：根据凭证的编制，将该凭证的借方和贷方分录录入到总账中，确保会计账簿的准确性。
6. 账务核对和审核：在完成账务分录后，财务部门需要进行账务核对和审核，确保计提工资的帐务处理准确无误。
7. 工资的支付：在会计期间结束后，根据计提工资的金额，财务部门需要将该金额支付给员工。
三、计提工资的会计科目在计提工资的帐务处理过程中，会计部门需要使用以下会计科目进行记录：1. 应计工资（负债科目）：该科目用于记录当期应支付给员工的工资金额。
2. 工资费用（费用科目）：该科目用于记录实际支付给员工的工资金额。
计提工资会计分录怎么做
计提工资会计分录怎么做计提工资是指在一定会计期间内，根据公司的工资政策和员工实际工作情况，预期发生的工资支出。
在会计上，计提工资需要进行相应的分录处理，以确保工资支出能够正确地反映在公司的财务报表中。
下面我们就来详细介绍一下计提工资的会计分录如何进行。
首先，我们需要明确计提工资的目的。
计提工资的主要目的是为了将员工的工资费用反映在正确的会计期间内，同时提前预留相应的费用，保证财务报表的准确性和可靠性。
根据会计准则的要求，计提工资需要按照以下步骤进行：步骤一：确定计提工资的金额首先，需要根据公司的工资政策和员工实际工作情况，确定计提工资的金额。
一般情况下，计提工资的金额包括员工的基本工资、津贴、奖金、福利和社保等费用。
这些费用可以根据公司的具体情况进行调整和确定。
步骤二：记账凭证的编制在确定计提工资的金额后，需要编制记账凭证。
记账凭证是会计核算的基础，用于记录和反映公司的各项经济业务。
计提工资的记账凭证一般包括借方和贷方两个部分。
借方：对计提工资的金额进行借方记账，反映该期间内的工资支出。
一般情况下，借方记账的科目为“工资支出”。
贷方：对计提工资的金额进行贷方记账，反映该期间内的应付工资。
贷方记账的科目一般为“应付工资”。
步骤三：过账完成记账凭证后，需要将其过账到总账中。
过账是将记账凭证的内容记录到会计总账中，也是会计核算的重要环节之一。
通过过账，可以将计提工资的金额正确地反映在总账中，为后续的会计处理提供准确的依据。
步骤四：期末调整经过过账后，应在会计期末进行期末调整，以确保工资支出能够准确地反映在财务报表中。
期末调整的主要内容包括对计提工资的核对和审查，确认计提工资的准确性，以及将计提工资调整至财务报表中相关科目的余额。
以上就是计提工资的会计分录处理过程。
在实际操作中，根据公司的具体情况，可能还会涉及到其他的会计处理步骤和科目。
同时，需要根据会计准则的要求和相关法律法规的规定，进行正确的会计处理和报告。
计提工资和工资计划
计提工资和工资计划导言在企业财务管理中，计提工资和工资计划是重要的环节之一。
计提工资是指企业根据员工的劳动报酬标准和工作量，按照一定的规则和方法，预先计算并将工资费用计入当期的成本和费用中。
工资计划是指企业根据业务需要和经营状况，制定出相应的工资支出计划，以保证员工的薪酬水平和企业的经济效益的平衡。
本文将深入探讨计提工资和工资计划的定义、计算方法、影响因素以及相关注意事项。
计提工资定义计提工资是指企业根据员工的劳动报酬标准和工作量，按照一定的规则和方法，预先计算并将工资费用计入当期的成本和费用中。
计提工资是企业财务管理中的一项重要工作，涉及到企业的盈利能力和员工的福利待遇。
计算方法计提工资的计算方法一般分为以下几个步骤：1.确定员工的薪酬标准：企业根据员工的工作岗位、工作内容、工作年限等因素，制定出不同级别的薪酬标准。
2.确定员工的工作量：企业根据员工的实际工作情况，确定其工作量。
3.计算员工的应发工资：根据薪酬标准和工作量，计算出员工应当获得的工资金额。
4.计提工资费用：根据员工的应发工资，按照一定的规则和方法，将应发工资计入当期的成本和费用中。
影响因素计提工资的金额受到以下几个因素的影响：1.员工的薪酬标准：薪酬标准越高，计提工资的金额就越大。
2.员工的工作量：工作量越大，计提工资的金额就越大。
3.企业的经营状况：企业的盈利能力越强，计提工资的金额就越大。
4.政策法规的变化：政府对劳动力成本的调整会对计提工资产生影响。
注意事项在进行计提工资的过程中，需要注意以下几个问题：1.保持计提工资的准确性和及时性。
2.与员工的劳动合同相一致，避免违法用工。
3.正确处理计提工资相关的税务事项，避免产生税务风险。
4.根据企业的经营状况和员工的绩效，合理调整计提工资的金额。
工资计划定义工资计划是指企业根据业务需要和经营状况，制定出相应的工资支出计划，以保证员工的薪酬水平和企业的经济效益的平衡。
工资计划是企业财务管理的重要组成部分，需要合理安排工资支出，确保企业的资金利用效率和员工的福利待遇。
计提工资会计分录
计提工资会计分录在企业的日常经营活动中，工资是一个重要的支出项目。
为了准确记录工资的发放和成本的计提，会计人员需要进行相应的会计分录操作。
本文将以“计提工资会计分录”为标题，介绍工资计提相关的会计处理过程。
一、计提工资的概念计提工资是指企业根据员工的劳动付出，按照约定的薪资标准进行工资成本的计提操作。
计提工资是企业按照会计准则的要求，在会计期间内计算并确认工资支出的一种方式，是进行工资管理和成本控制的重要手段。
二、计提工资的原因1.符合会计准则的要求：根据会计准则的规定，企业需计算和确认每个会计期间内的工资支出，以便准确反映企业经济活动的真实性和完整性。
2.提前反映成本：通过计提工资，企业能够提前反映工资成本，避免将大部分工资支出集中在工资发放时导致其他会计期间的成本不准确。
3.方便管理和控制：计提工资可以为企业提供准确的工资成本信息，方便企业进行工资管理和成本控制，及时发现并解决问题。
三、计提工资会计分录的编制计提工资的会计分录需要涉及到以下账户：工资支出、应付工资和社会保险、应付个人所得税。
1.计提工资支出：借：工资支出贷：应付工资和社会保险计提工资支出的目的是将工资成本计入利润表，以准确反映企业实际的经营成本。
借方记账金额应为本期实际发放的工资总额，贷方记账金额应为该发放工资所需缴纳的社会保险费用。
2.计提个人所得税：借：工资支出贷：应付个人所得税根据个人所得税法的规定，企业需要在发放工资时代扣代缴员工个人所得税。
借方记账金额应为代扣个人所得税金额，贷方记账金额应为该代缴个人所得税。
3.计提福利费用：借：工资支出贷：应付福利费用除了基本工资之外，企业还需要支付一些福利费用，如津贴、奖金、福利金等。
为了准确反映企业的成本，需要将这些福利费用计入工资支出账户。
四、计提工资会计分录的实际操作案例以下是一个实际操作案例，以便更好地理解计提工资的会计分录：某公司在2022年5月份计提了工资成本，假设总工资支出为10,000元，应付工资和社会保险费用为1,000元，应付个人所得税为500元，应付福利费用为500元。
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道工资为什么这样发，做一名无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知
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识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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工资薪金为什么一定要计提？【会计实务操作教程】 发工资是一件很开心的事情，可是作为财务人员的你，知道工资薪金为 什么要计提吗？ 每到发工资的日子，出纳员会根据人力资源部汇总的工资单进行工资 的发放，由会计或者会计主管进行发放审核，但是工资薪金并没有你想 象的那么简单。 按照会计权责发生制的要求，当月发生的用工费用要计入企业当月成 本，但是由于发放方式的不同，出现了工资薪金是否需要计提这一问 题。 若企业工资的发放方式是当月工资，当月发放，那么，按照会计的权 责发生制原则，当月发生，当月入账，工资薪金费用则不需要计提，而 是在月底直接分配。 若企业的工资发放方式是采取本月工资，下月发放，也就是我们常说 的“下发工资”形式，这样，就造成了工资计算与发放的滞后性。造成 这一问题的原因主要是每月必须等到该月结束后才能完整根据每位员工 的考勤、绩效进行工资计算。所以，为了满足会计的权责发生制原则， 就需要参考企业工资薪金的历史情况预估当月工资的发生数，进行计提 并入账。 作为一名财务工作者，除了发放工资的实际操作程序，我们还需要知