未决赔款准备金风险边际测算方法说明
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距离保险起期的第 几个月
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
已赚保费比例
78法则
逆78法则
12/78
1/78
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9/78
4/78
8/78
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7/78
6/78
6/78
7/78
5/78
8/78
4/78
9/78
3/78
10/78
Wi
wid wid
vib wic
pi
Wi－第i张保单的未赚保费准备金；
pi－第i张保单的保费收入；
vib－评估日；
将上w述id；评w估ic－的第每i张个保月单的的未保险到止期期责和任保准险备起金期。加总
即得到当年业务在年末应计提的未到期责任
准备金。
保费递增流入下各方法评估结果
月份
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 未赚保费 准备金
月保费 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 月比例法
收入
50.91
季保费 6 收入
15 24
33 季比例法 50.25
年保费 收入
78
年比例法
39
保费递减流入下各方法评估结果
月份
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 未赚保费 准备金
月保费 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 月比例法
（一）链梯法
链梯法基本假设：如果没有外来因素的干扰， 则各事故年的赔款之出具有相同的发展模式。
逐年进展因子估计方法： （1）简单算术平均法
未决赔款准备金企业会计准则-概述说明以及解释
未决赔款准备金企业会计准则-概述说明以及解释1.引言1.1 概述未决赔款准备金是企业会计准则中一个非常重要的概念和会计要求。
它是用于应对未来可能产生的赔偿责任而进行的预先准备的资金。
未决赔款准备金的存在旨在确保企业能够及时支付未来可能发生的赔款，以保护企业的财务稳定和资金安全。
未决赔款准备金的计提是一种预防性的会计措施，其目的是反映企业当前和未来可能面临的赔偿责任风险。
在企业进行资产负债表报告时，必须明确列示未决赔款准备金的金额，并及时更新计提金额，以反映实际风险和未来赔款的变化情况。
未决赔款准备金的计量和确认要点是企业会计准则中的重要内容之一。
根据准则的要求，企业需要依据可靠的数据和合理的估计方法，对未来可能发生的赔款进行预测和计算，并计提相应的准备金。
同时，企业还需及时调整准备金的数额，以使其与实际风险相匹配。
本文将详细探讨未决赔款准备金的定义、作用、计量和确认要点，并对其重要性和影响进行分析。
此外，还将提供管理和处理未决赔款准备金的建议，以帮助企业更好地应对可能的赔偿责任，保护企业的财务稳定性和可持续发展。
通过深入研究和了解未决赔款准备金的要点和实践经验，本文旨在为读者提供全面的指导和参考。
1.2 文章结构本文将分为三个主要部分，以详细介绍未决赔款准备金的企业会计准则。
下面将对每个部分的内容进行简要的概述:第一部分是引言，将对整篇文章进行概述和回顾。
我们将简要介绍未决赔款准备金的概念和其在企业会计中的重要性。
此外，我们还将说明文章的结构和目的，以便读者可以清楚地了解文章的整体框架。
第二部分是正文，将着重探讨未决赔款准备金的定义、作用、计量和确认要点。
我们将详细解释未决赔款准备金的概念和其在企业财务报表中的作用。
同时，我们将讨论计量和确认未决赔款准备金的关键问题，以便读者可以更好地理解和应用相关的会计准则。
第三部分是结论，将对未决赔款准备金的重要性和影响进行总结和概括。
我们将强调未决赔款准备金对企业财务状况和经营决策的重要性，并提供一些建议和指导，以便企业能够有效管理和处理未决赔款准备金。
基于新会计制度的未决赔款准备金风险边际计量方法研究
ｏ ｗ ｎ ｆ ｕ ｎ ｄ ｓ ） 。 然而 占用这部分资金具有成本 。 未来各期资本成本的现值就可以看作保险风险的价值 。 运用 资本成本法计算所得的风险边 际便 可认为是为承担不可对 冲的保险风险 而使 用偿付 能力资本金 的风险对价 ，与负债最优估计 共 同组成准备 金。在最新发布 的
础上 ， 直接乘 以２ ． ５ ％。 即： Ｒ Ｍ＝ ２ ． ５ ％Ｅ …（ １ ）
（ ２ ） ７ ５ ％分位数法。 分位数法的理论是在一段时期 内， 既定 的某一置信度ｄ， 以可能 的最大损失金额作为保险企业所需资本 ， 该 资 本 值与未来 现金流现值最 优估计之 间的差值 即为风 险边 际。 分位数法理论等同于Ｖ ａ Ｒ 在险价值 概念 。 当置信度ｄ取７ ５ ％时 ， 就是符合 监 管规定 的７ ５ ％分位数法 。 由于存在部分风险分布偏度过大的情况 ， 所以得 出的风险边 际还必 须大于０ ． ５ 倍 的标准差 （ 以ｄ表示标 准
的一种风险边际计量方式并加以应用。 二、 风险边际计算方法与 比较
（ 一） 三种计 算方法 根据 中国保监会 于２ ０ １ ０ ￣发布的《 关于保险企业做好＜ 企业会计准则解释第２ 号＞ 实施工作的通知》 的规定 ： “ 财 产保险公司与再保险公司可以根据 自身的数据测算并确定非寿险业务准备金 的风险边 际， 但测算风险边际的方法限定为资本成本法和 ７ ５ ％分位数法 ， 风险边际与未来现金流现值的无偏估计的比例不得超 出２ ． ５ ％一１ ５ ． ０ ％的区间， 同时测算风险边际的方法 和假设应在报表 附注中详细披露。 不具备数据基础进行测算的财产保险公 司与再保险公 司， 非寿险业务准备金的风险边际应采用行业 比例 ， 未到期责任 准备金 的风险边 际按照未来现金流现值 的无偏估计 的３ ． Ｏ ％确定 ，未决赔款准备金 的风险边 际按照未来现金流现值无偏估计 的２ ． ５ ％确 定。 ” 以下对我国测算未决赔款准备金风险边际限定的三类方法 ： 区间下限法（ ２ ． ５ ％） ， ７ ５ ％分位数法与资本成本法的理论原理进行论述。 （ １ ） 区间下限法。 采用 区间下限法计量未决赔款风 险边际这一 方法最为 简单 易行 。 是在得 出的未来现金流现值最优估 计Ｅ 的基
寿险合同负债评估测试方案
附件3寿险合同负债评估测试方案一、总体评估方法及要求（一）本测试方案适用于保险公司对寿险负债进行评估，包括长期寿险业务、长期健康险业务和长期意外险业务等。
（二）寿险合同负债由未到期责任准备金和未决赔款准备金组成。
未到期责任准备金评估按照本测试方案相关规定执行；未决赔款准备金评估按照现行会计规定执行，以会计账面价值为认可价值。
除非特别说明，本测试方案所指准备金为未到期责任准备金。
（三）未到期责任准备金等于最优估计准备金和风险边际之和。
其中，最优估计准备金是指，保险公司根据监管机构审慎监管的原则及相关要求，并结合公司的实际经验和行业有关参数，将未来估计现金流折现得到的现值。
（四）保险公司在评估准备金时，应当将单个保险合同作为一个计量单元，也可以将具有同质保险风险的保险合同组合作为一个计量单元。
（五）保险公司在评估未到期责任准备金时，预测未来净现金流出的期间为整个保险期间。
对于包含可续保选择权的保险合同，如果保单持有人很可能执行续保选择权并且保险人不具有重新厘定保险费的权利，保险公司应当将预测期间延长至续保选择权终止的期间。
（六）本次测试应按照账户（至少应该包括：万能账户、分红账户、传统账户），分别对最优估计准备金和风险边际进行评估并上报各个帐户的评估结果。
二、最优估计准备金（一）最优估计准备金应当以保险合同产生的预期未来现金流出与预期未来现金流入的差额，即预期未来净现金流出为基础进行计量。
其中，预期未来现金流出，是指保险人为履行保险合同相关义务所必需的合理现金流出，主要包括：1. 根据保险合同承诺的保证利益，包括死亡给付、残疾给付、疾病给付、生存给付、满期给付、退保给付等；2. 根据保险合同构成推定义务的非保证利益，包括保单红利给付、万能结算收益相关给付等；3. 管理保险合同或处理相关赔付必需的合理费用，包括保单维持费用、佣金及手续费、理赔费用、监管费用等；4. 履行保险合同义务必须支出的税金等。
预期未来现金流入，是指保险人为承担保险合同相关义务而获得的现金流入，包括保险费和其他收费。
浅谈超赔再保险的未决赔款准备金评估方法
次损失赔款数据 ， 这使 得再保 险
般是通过分析公司的经验数据 ６０万元 的赔 款 。 已知 该超 赔 再 ０ 公 司针 对超赔 再 保 险的未 决赔 款 或者信度更高的行业经验数据测 保 险合约范 围内的财产 保 险业务
一
准备金评估具有很大的挑战性 。 算 出来 。
Ｓ ＡＮ ＧＨ Ａ ＩＩ ＳＵ Ｈ Ｎ ＲＡＮ Ｃ Ｆｅ ｒ ａ ｙ ０ ２ Ｅ ｂ ｕ ｒ ２ １
在确定 了超 额赔款 的损 失进
泛 接受 的超额 赔款 准备金 评估方 损失 进 展 因子 ， Ｓ Ｌ 表 示 已经 ＸＰ
对超 额 赔 款数 据 使 用 法 ， 可 以在 难 以得 到 有 关 超额 支付的超额赔款金额 。这样 ， 它 式 展 因子 后 ， 赔 款 的可靠经 验数 据时 发挥较 大 中第一项 实 际上就是 再保 前原始 精算上的损失进展法使之进展到 的作用 。然 而 ， 付 率 法 下使 用 业 务 的预期 终 极 赔 款 ， 赔 而第 二 项 终极 赔 款状 态 ， 后 从 中扣 减 已 然 的超额 率指 标通 常没有 考虑 到超 为起赔 点之 内的受 限损 失 的预 期 经支付 的超额赔款金额 ， 就得 到 赔 再保 险合 约 的个 案 特 性 ， 因此 终极赔 款 ， 者 之 差 即为 超 额赔 超额赔款的未决赔款准备金。这 两
形 式之 一 ， 国内绝 大 多 数 保 险 公 精算 界在 长期 实践 中总结 出若干 式 表示 ：
司 在 安 排 比例 再 保 险 保 障 的 同 种 方法 ， 面 就 最 为 常 用 的 四种 下 时 ， 会 针 对 自然 灾 害 或 者 特 殊 评估 方法 结合 示例 进行 阐述 。 都 意外事 故安 排 险位 超赔再 保 险或 者事故 超赔 再保 险 。超赔 再保 险
未决赔款准备金风险边际测算方法说明
未决赔款准备金风险边际测算方法说明一、测试数据选择测试数据选择事故年累计年化已决赔款净额流量三角形作为测试基础。
测试分全险种合计、车险合计、商业车险、交强险、非车险合计、农险和非车险（不含农险）合计七个模块分别进行模拟。
测试中使用的事故年已决赔款净额流量三角形应剔除2008年雨雪冰冻灾害赔款数据。
各公司统一使用截止2011年半年末三角数据，所有对角线数据均倒推一年。
二、测试方法测试方法选择bootstrap法75%分位数的结果、资本成本法（COC）99.5%分位数的结果和Mack法75%分位数的结果。
（一）Bootstrap法75%分位数法测试过程1.模型假设：（1）流量三角形中增量赔款额服从过离散泊松分布；（2）残差相互独立且同分布，标准化残差来自于相同的赔付过程。
2.测试过程：（1）对给定的累计已决赔款净三角数据（上三角数据）应用链梯法，计算出加权平均进展因子。
（2）由进展因子和对角线数据进行逆向运算，得到每个进展年赔款额的拟合值。
（3）选定模拟使用的残差类型，使用拟合值和观测值计算残差。
同时，将大于3倍残差标准差的残差视为异常值进行剔除。
在标准模板中选择自由度调整后的Pearson残差进行抽样：c表示已知的增量赔付额;m表示逆向计算得到的增量赔付额拟合值;n表示样本点个数；p表示估计参数个数。
左下角和右上角的样本点得到的残差始终为0，在测算中予以剔除。
（4）对残差进行bootstrap再抽样，然后使用再抽样结果计算得到模拟的赔款额，对模拟的赔款额再次应用链梯法，计算得到未决赔款的模拟估计值。
（5）以第（3）步Pearson残差调整形式结果得到过离散分布的尺度参数（the scale parameter）∅∅=1∑r p‘（6）选择Gamma分布近似拟合服从过离散泊松分布的下三角的每个单元格的值。
对于每个单元格，以第（4）步得到模拟估计值为期望值，以∅乘以期望值为方差，得到该单元格服从的Gamma分布，对该Gamma分布取随机模拟值作为该单元格的估计值。
未决赔款准备金计量方法
未决赔款准备金计量方法
以下是 7 条关于“未决赔款准备金计量方法”的内容：
1. 嘿，你知道未决赔款准备金的计量那可不是随随便便搞搞就行的呀！比如说就像你给房子估价一样，得全面考虑各种因素呢。
像逐案估计法，就是针对每一个具体案件来精细计算，是不是挺厉害的？
2. 哇哦，还有链梯法呢，这就好像是搭梯子一样，一格一格地去计算未决赔款准备金。
就好比你一步一步爬楼梯，清晰又明确，不是吗？想想如果不用这个方法那得多混乱呀！
3. 哎呀呀，精算模型法也是很牛的呀！它就像是一个超级智能的大脑，能把各种复杂的数据都理清楚呢。
比如说在估算一个大项目的未决赔款准备金时，它就能发挥巨大作用，你说神不神？
4. 嘿，别小看了均值法哟！这就像大家一起投票选个平均数似的，把一些类似的情况汇总起来估量。
比如说对于一些常规的保险案件，用均值法来计量未决赔款准备金就很合适呢，多简单易懂呀！
5. 哇塞，赔付率法也很有趣呢！它就好像是看一个班级的及格率一样，通过已有的赔付数据来推测未决赔款准备金。
要是之前的赔付率比较稳定，那用这个方法真是再好不过啦，不是吗？
6. 哈哈，经验比例法也得重视呀！这就像老司机带路一样，根据以往的经验来确定比例。
比如说某个地区的某种保险一直都有特定的经验比例，那用这个方法来计量未决赔款准备金不就妥妥的啦！
7. 最后啊，我想说这些未决赔款准备金计量方法都各有各的厉害之处。
我们得根据不同的情况选择合适的方法，才能让事情变得井井有条呀。
就像你挑衣服得挑合适的尺码一样，选对方法才能让未决赔款准备金的计算精确无误呢！
结论：未决赔款准备金计量方法多样且重要，合理运用才能保证保险业务的良好运行。
未决赔款准备金的估计方法
未决赔款准备金的估计方法来源：作者：日期：09-12-21未决赔款准备金对非寿险公司来说是最为重要的负债项目之一，如何科学准确地对其进行估算具有非常重要的意义。
为此，国内许多学者都对此做了研究。
李中杰、孟生旺和袁卫对未决赔款准备金的估计作了详细的论述，并给出了具体的计算实例。
吴清华从未决赔款准备金估算和管理中存在的问题出发，提出了加强未决赔款管理工作的具体措施，张徐和闫建军对我国常用的几种估算方法进行了较系统的评价。
下面简要对现有未决赔款准备金的估计方法进行总结。
1.逐案估计法(Case-By-Case Estimating Method)。
就是理赔人员对已经报告的全部赔案进行逐案分析判断，作出每案赔款额的估计数，然后汇总得出总的未决赔款估计数。
基本思想：检查赔偿案件的登记表，由理赔人员对尚未解决的案件进行分析，估计每案的赔款额，加上少数尚未报告的赔偿案件的估计金额，汇总即得未决赔款准备金数额，然后加以适当的修正。
这种方法对索赔金额确定、索赔频率较低、个案之间索赔金额差异较大、平均索赔金额难以估算的险种较为适合，如企财保险、火灾、信用保证险等。
对其他险种，如机动车辆保险和家庭财产保险，该方法就不一定适合。
此方法几乎完全凭估算人的主观判断，而事实上任何案件都要有损失理赔人和当事人的磋商，任何悲观和乐观的人为因素都会造成估计偏差，另外由于还要考虑很多诸如通货膨胀、理赔后果等非人为因素，估计数额也难免有偏差，而且此方法耗时费力工作量大，无法对(IBNR)的未决赔款进行统计。
2.保费比例法。
基本思想：就是按照本年度保费总收入的一定比例来估算未决赔款。
据了解，目前国内只有个别保险公司采用这一办法，提取比例大概是本年度保费收入的10%左右。
用保费比例法的优点是简洁、明了，但是这一方法缺少科学依据，可靠性较差。
3.平均法。
基本思想：依据保险公司的历史数据计算出每案赔款额的平均数，再根据对将来赔付金额变动趋势的预测加以修正。
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未决赔款准备金风险边际
测算方法说明
一、测试数据选择
测试数据选择事故年累计年化已决赔款净额流量三角形作
为测试基础。
测试分全险种合计、车险合计、商业车险、交强险、非车险合计、农险和非车险（不含农险）合计七个模块分别进行模拟。
测试中使用的事故年已决赔款净额流量三角形应剔除2008年雨雪冰冻灾害赔款数据。
各公司统一使用截止2011年半年末三角数据，所有对角线数据均倒推一年。
二、测试方法
测试方法选择bootstrap法75%分位数的结果、资本成本法（COC）99.5%分位数的结果和Mack法75%分位数的结果。
（一）Bootstrap法75%分位数法测试过程
1.模型假设：
（1）流量三角形中增量赔款额服从过离散泊松分布；（2）残差相互独立且同分布，标准化残差来自于相同的赔付过程。
2.测试过程：
）对给定的累计已决赔款净三角数据（上三角数据）1（．
应用链梯法，计算出加权平均进展因子。
（2）由进展因子和对角线数据进行逆向运算，得到每个进展年赔款额的拟合值。
（3）选定模拟使用的残差类型，使用拟合值和观测值计算残差。
同时，将大于3倍残差标准差的残差视为异常值进行剔除。
在标准模板中选择自由度调整后的Pearson残差进行抽样：表示逆向计算得到的增量表示已知的增量赔付额;m c 表示估计参数个数。
表示样本点个数；赔付额拟合值;np，在测算0左下角和右上角的样本点得到的残差始终为中予以剔除。
再抽样，然后使用再抽样结bootstrap4）对残差进行（果计算得到模拟的赔款额，对模拟的赔款额再次应用链梯法，计算得到未决赔款的模拟估计值。
残差调整形式结果得到过离）步Pearson（5）以第（3 散分布的尺度参数（the scale parameter）
分布近似拟合服从过离散泊松分布的Gamma选择6（））步4下三角的每个单元格的值。
对于每个单元格，以第（．
得到模拟估计值为期望值，以乘以期望值为方差，得到该单元格服从的Gamma分布，对该Gamma分布取随机模拟值作为该单元格的估计值。
汇总下三角各单元格结果，作为该次Bootstrap法模拟的当前时点未决赔款金额。
（7）对于各险种数据采用Bootstrap法重复多次模拟第（4）
步至第（6）步的过程，得到当前时点未决赔款金额的多次
模拟结果，计算其均值、标准差、75%分位数,并根据分位数与均值的比值减1得到风险边际。
3.模型说明：
在利用Bootstrap法75%分位数法预测未决赔款损失的分布时，如果在模型中所选取的标准化预测残差不满足假设条件，将使模型失效。
（二）资本成本法（COC）测试过程
1.模型假设：
与Bootstrap法75%分位数法相同。
2.测试过程：
（1）对给定的累计已决赔款净三角数据（上三角数据）应
用链梯法，计算出加权平均进展因子。
（2）由进展因子和对角线数据进行逆向运算，得到每个进
展年赔款额的拟合值。
（3）选定模拟使用的残差类型，使用拟合值和观测值计倍
残差标准差的残差视为异常值进3算残差。
同时，将大于
行剔除。
在标准模板中选择Pearson残差的调整形式作为残差结
果：表示逆向计算得到的增量;mc表示已知的增量赔付额表示估计参数个数。
p;n表示样本点个数；赔付额拟合值选倍残差标准差的残差点，对于残差结果大于3同时，3倍残差标准差作为残差结果。
择再抽样，然后对再抽样结果）对残差进行bootstrap（4进行还原，得到模拟的赔款额，对模拟的赔款额再应用链梯法，计算得到未决赔款的模拟估计值。
残差调整形式结果得到过离Pearson35）以第（）步（散分布的尺度参数（the scale parameter）
分布近似拟合服从过离散泊松分布的选择Gamma（6））步4下三角的每个单元格的值。
对于每个单元格，以第（乘以期望值为方差，得到该得到模拟估计值为期望值，以分布取随机模拟对该GammaGamma单元格服从的分布，值作为该单元格的估计值。
汇总下三角各条对角线结果，作法模拟的未来各期已决赔款增量现金流。
为该次Bootstrap法重复多次模拟第Bootstrap对于各险种数据采用）7（．（4）步至第（6）步的过程，得到多次未来各期已决赔款增量现金流，作为未来各期现金流的估计值，然后对未来各时点分别取模拟结果的99.5%分位数。
（8）计算各期时点对应的资本金，即99.5%对应分位数与最佳估计的差值。
（9）计算资本占用成本，用资本金乘以资本回报率，资本回报率暂使用欧盟标准6%。
（10）计算风险边际，即将第（9）步各期的资本占用成本结果贴现至0时点结果之和，除以准备金无偏估计值。
贴现率取未来各期资本金久期对应的国债收益率，并考虑税收影响。
3.模型说明：
资本成本法基于Bootstrap法的预测结果，如果在Bootstrap 法中模型所选取的标准化预测残差不满足假设条件，将使模型失效。
（三）Mack法测试过程
1.模型假设：
, ]=,,…，，（1）对于所有的iE[
1j n-1;
（2）当i g时，与相互独立；
，1j n-1]=…，,,）（3Var[。
这里，的累计赔款金额。
j在进展年i表示事故年
2.测试过程：
（1）对给定的累计已决赔款净三角数据（上三角数据）应用链梯法，计算出加权平均进展因子，和未来各期损失的期
望值。
（2）测算未来赔付金额的参数误差和过程误差，得到合并后的未来各期合计损失的方差。
（3）假设未决赔款准备金现金流服从Lognormal分布，根据均值和方差股算出75%分位数点，并根据分位数与均值的比值减1得到风险边际。
3.模型说明：
Mack模型得到的链梯进展因子以及未决赔款准备金的估计值与确定性链梯法计算的结果基本一致，模型只能给出分布函数的一阶矩和二阶矩，需采用Lognormal分布进行拟合测算风险边际。
．。