一般纳税人转为小规模纳税人的后续管理教程文件
2019一般纳税人转小规模
2019一般纳税人转小规模2019年一般纳税人转小规模目录：1. 纳税人身份转变的背景和原因2. 什么是一般纳税人和小规模纳税人3. 一般纳税人转小规模纳税人的条件及程序4. 转变纳税人身份可能产生的影响和注意事项5. 纳税人转小规模纳税人的优势和劣势6. 总结1. 纳税人身份转变的背景和原因2019年，有些企业或个体工商户可能会考虑将纳税人身份从一般纳税人转变为小规模纳税人。
这种转变通常是由于企业经营状况发生了变化，营业额下降，从而符合小规模纳税人的条件。
转变纳税人身份的目的是希望减轻纳税负担，降低税务成本，增加企业竞争力。
2. 什么是一般纳税人和小规模纳税人一般纳税人是指企业或个体工商户，按照国家规定的税率缴纳增值税、所得税和其他相关税收。
一般纳税人通常具备一定的规模，年销售额超过特定的金额，需要进行增值税发票的开具和申报。
小规模纳税人是指企业或个体工商户，根据国家规定的特定标准，可以选择按照简化的办法缴纳增值税，无需开具增值税发票，也无需按月申报纳税。
3. 一般纳税人转小规模纳税人的条件及程序企业或个体工商户想要将纳税人身份从一般纳税人转变为小规模纳税人，需要同时符合以下条件：- 连续两个季度内，应税销售额或营业额不超过国家规定的特定金额；- 申请转变纳税人身份，向国家税务机关提出申请；- 经过税务机关的审核和确认，符合转变纳税人身份的条件。
一般纳税人转小规模纳税人的具体程序如下：- 填写《纳税人资格认定申请表》，并附上相关资料；- 将申请表和材料提交给所在地国家税务机关；- 税务机关对申请进行审核，并根据规定的时间要求通知纳税人是否符合转变纳税人身份的条件；- 纳税人按照税务机关的要求，完成相关手续和申报。
4. 转变纳税人身份可能产生的影响和注意事项转变纳税人身份可能会产生以下影响和注意事项：- 税收差异：小规模纳税人缴纳的增值税税率较一般纳税人低，但同时也无法抵扣进项税额；- 发票管理变更：一般纳税人转为小规模纳税人后，无法开具增值税发票；- 征收方式变更：纳税周期、申报时间和缴税方式可能会相应进行调整；- 审查风险：转变纳税人身份需要经过税务机关的审核，如有不符合的情况可能导致申请失败。
一般纳税人转为小规模后未申报进项抵扣税额如何处理？
深圳市和创财税科技有限公司
一般纳税人转为小规模后未申报进项抵扣税额如何处理？
2018/6/30
在税收政策的不断利好的情况下，一般纳税人的身份如果不再适合企业本身的发展，现阶段可以从一般纳税人转变为小规模纳税人的，那么问题就来了，再转变为小规模纳税人之后，期间或者是上期的未申报的进项税应该如何处理呢？从一般纳税人转变为小规模纳税人需要哪些条件？接下来和创财税就为大家详细的讲解一下！
一般纳税人转登记为小规模纳税人之后，尚未申报抵扣的进项税，还有转登记日当期的期末留下的税额没有进行抵扣的，把这些税项计入“应交税费也是就是待抵扣进项税额”的科目里面进行核算。
另外，随着对转登记前的业务进行调整，未抵扣的进项税将是一个动态变化的数据，这里就需要经营者多耗费时间，仔细的核算准确。
国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(以下简称公告)第一条规定，一般纳税人转登记为小规模纳税人，应同时符合以下两个条件：一是按照《增值税暂行条例》和《增值税暂
深圳市和创财税科技有限公司
行条例实施细则》的有关规定，已登记为一般纳税人;二是转登记日前连续12个月(按月申报纳税人)或连续4个季度(按季申报纳税人)累计应税销售额未超过500万元。
如果纳税人在转登记日前的经营期尚不满12个月或4个季度，则按照月(或季度)平均销售额估算12个月或4个季度的累计销售额。
需要明确的是，纳税人是否由一般纳税人转为小规模纳税人，由其自主选择，符合上述规定的纳税人，在2018年5月1日之后仍可继续作为一般纳税人。
增值税一般纳税人转登记小规模纳税人相关政策
管理税收 专业创造价值
目 录
1
相关文件
2 3 4
转登记条件
转登记材料 发票使用规定
CONTENTS
①财税〔2018〕33号 ②国家税务总局公告2018年第18号 ③国家税务总局公告2018年第20号
相关文件
④闽国税函〔2018〕166号
转登记条件
转登记条件
应税销售额
转登记条件
达标后：
向主管税务机关办理一般纳税人登记。
转登记材料
转登记材料
（一）表格：《一般纳税人转为小规模纳税人登
记表》一式两份；
（二）税务登记证件，包括纳税人领取的由工商
行政管理部门核发的加载法人和其他组织统一社会信
用代码的相关证件。已实行实名办税的纳税人，无需 提供税务登记证件。
转登记条件
标准
可 以 申 请
不可 申请
1.登记于2018年5月1日后的一般纳税人； 2.年应税销售额未超过500万元的营改增试点 一般纳税人；
转登记条件
标准
可 以 申 请
不可 申请
3.兼有销售货物、提供加工修理修配劳务（以 下称“应税货物及劳务”）和销售服务、无形资 产、不动产（以下称“应税行为”）的，应税货 物及劳务销售额与应税行为销售额合并年应税销 售额超过500万元的一般纳税人； 4.从事成品油销售加油站的一般纳税人。
THANKS
感谢您的聆听
转登记条件
标准
可 以 申 请
不可 申请
年 应 税 额
1.不再区分不同应税项目；
2.免税销售额 、代开发票销售额、稽 查查补销售额、纳税评估调整销售额 ；
3.未扣除之前的销售额计算 ；
一般纳税人转登记小规模纳税人热点问题解答
一般纳税人转登记小规模纳税人热点问题解答时间：2018-05-29为支持小微企业发展，让更多企业享受按较低征收率计税的优惠，财政部、国家税务总局先后发布了《财政部、国家税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告 2018年第18号，以下简称《公告》）。
我们根据上述文件的具体规定对纳税人关心的热点问题进行了解答，希望能够帮助企业更好地理解政策规定，充分享受到统一小规模标准带来的政策红利。
一、哪些纳税人可以转登记为小规模纳税人？答：一般纳税人转登记为小规模纳税人，应同时符合以下两个条件：一是只有根据《增值税暂行条例》第十三条和《增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定登记的一般纳税人，可以转登记为小规模纳税人。
也就意味着按照工业50万、商业80万的标准登记的一般纳税人，包括强制登记和自愿登记的一般纳税人，才可以转登记为小规模纳税人。
二是转登记日前连续12个月（按月申报纳税人）或连续4个季度（按季申报纳税人）累计应征增值税销售额（以下简称“年应税销售额”）未超过500万元。
二、我公司从事货物销售业务，2017年在未超过小规模纳税人标准的情况下，登记为一般纳税人，这次可以转登记为小规模纳税人吗？答：如果你公司转登记日前年应税销售额不超过500万元的，在2018年5月1日至12月31日期间，都可以转登记为小规模纳税人。
三、我公司从事货物销售业务，符合转登记小规模纳税人的条件，此次是否必须转登记为小规模纳税人？答：不是。
纳税人是否由一般纳税人转登记为小规模纳税人，由其自主选择，符合《公告》规定的一般纳税人，在2018年5月1日之后仍可继续作为一般纳税人。
四、我公司提供咨询服务，2016年8月因年应税销售额超过500万元而登记为一般纳税人，这次能否转登记为小规模纳税人？。
【十分重要文件】国家税务总局公告2018年第18号关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告
【十分重要文件】国家税务总局公告2018年第18号关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告国家税务总局公告2018年第18号现将统一小规模纳税人标准等若干增值税问题公告如下：一、同时符合以下条件的一般纳税人，可选择按照《财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）第二条的规定，转登记为小规模纳税人，或选择继续作为一般纳税人：（一）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定，登记为一般纳税人。
（二）转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期，下同）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期，下同）累计应征增值税销售额（以下称应税销售额）未超过500万元。
转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。
应税销售额的具体范围，按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）和《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2018年第6号）的有关规定执行。
二、符合本公告第一条规定的纳税人，向主管税务机关填报《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》（表样见附件），并提供税务登记证件；已实行实名办税的纳税人，无需提供税务登记证件。
主管税务机关根据下列情况分别作出处理：（一）纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的，主管税务机关当场办理。
（二）纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息不一致，或者不符合填列要求的，主管税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。
三、一般纳税人转登记为小规模纳税人（以下称转登记纳税人）后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。
四、转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。
一般纳税人能否转为小规模纳税人税收政策-财税法规解读获奖文档
会计实务类价值文档首发！一般纳税人能否转为小规模纳税人税收政策-财税法规解读获奖
文档
《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号，以下简称财税165号《通知》）第五条规定：纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人；辅导期一般纳税人转为小规模纳税人问题继续按照《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》(国税发明电[2004]37号)的有关规定执行。
而在《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》(国税发明电[2004]37号以下简称国税明电37号《通知》)第五条规定：各地税务机关应对本通知下发前已认定为一般纳税人的小型商贸企业(尤其是办理税务登记时间在一年以内的小型商贸企业)进行一次全
面检查，对在会计人员配备、会计怅簿设置、和会计核算方法中有不符合要求的；有虚开增值税专用发票行为的;不按规定保管增值税专用发票造成严重后果的；无固定经营场所等问题的,要取消其一般纳税人资格。
那么，今后对于满足各项条件并经过严格的辅导转为增值税一般纳税人，如果在接下来的几年业务发展中，业务缩水，已不再具备一般纳税人的各项标准，是还应该转为小规模纳税人呢？笔者结合相关文件分析如下：一、国税明电37号《通知》下发前一般纳税人认定标准的变化过程。
（一）基本法律规定
《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《暂行条例》）十一条、第二十八条规定：小规模纳税人的标准由财政部规定，实施细则财政部制定。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称《实施细则》）第二十四条规定：条例第十一条所称小规模纳税人的标准规定为：（1）从事。
一般纳税人转为小规模纳税人的后续管理
小规模纳税人在个人所得税方面可享受一定的减免和抵免政 策。
政策运用注意事项
合法合规
在运用税收优惠政策时，应确保符合相关法 律法规和政策规定，避免违规风险。
及时了解政策变化
税收优惠政策可能会随政策变化而调整，因此需要 及时了解政策变化，以便及时调整税务筹划。
合理规划税务
在运用税收优惠政策时，应结合企业实际情 况，合理规划税务，以最大化税收优惠政策 的效益。
申报方式选择
可以选择网上申报、自助终端申报、办税服 务厅申报等申报方式中的一种。
申报期限遵守
按照规定的申报期限进行申报，避免逾期申 报产生罚款。
申报时间
定期申报
按照税务机关的规定，在每个纳税期限结束后进行申 报。
零申报
如果纳税人没有应纳税款，也需要在规定时间内进行 零申报。
延期申报
在某些情况下，如企业重组、破产清算等，纳税人可 以向税务机关申请延期申报。
一般纳税人转为小规模纳税 人的后续管理
目录
• 纳税申报管理 • 税务风险管理 • 发票管理 • 税务检查与审计 • 税收优惠政策运用
01
纳税申报管理
申报流程
准备申报资料
按照规定准备财务报表、税务登记证、纳税 申报表等申报资料。
申报表填写
按照税务机关的要求，准确填写纳税申报表， 确保申报数据的真实性和准确性。
03
主动与税务机关沟通，了解最新税收政策，配合税务机关的检
查和指导，共同防范和化解税务风险。
03
发票管理
发票领购
发票种类
根据经营业务需要，确定所需领 购的发票种类，如增值税普通发 票、增值税专用发票等。
领购程序
按照税务机关的规定，前往办税 服务厅或网上办税平台提交发票 领购申请，并缴纳相关税费。
一般纳税人转登记小规模纳税人
1.4.3—018一般纳税人转登记小规模纳税人【事项名称】一般纳税人转登记小规模纳税人【申请条件】转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。
【设定依据】《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第五条第一款【办理材料】【办理地点】可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。
【办理机构】主管税务机关【收费标准】不收费【办理时间】即时办结【联系电话】主管税务机关对外公开的联系电话，可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。
【办理流程】【纳税人注意事项】1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。
2.文书表单可在省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。
3.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。
4.转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算累计应税销售额。
5.一般纳税人转登记为小规模纳税人（以下称转登记纳税人）后，自转登记日的下期起（按季申报纳税人自下一季度开始；按月申报纳税人自下月开始），按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。
6.转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。
7.转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产，自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的，调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。
转登记纳税人因税务稽查、补充申报等原因，需要对一般纳税人期间的销项税额、进项税额和应纳税额进行调整的，按照上述规定处理。
一般纳税人转登记为小规模纳税人的流程指引
一般纳税人转登记为小规模纳税人的流程指引第一步：了解相关政策第二步：评估是否符合条件根据相关政策和规定，纳税人需要评估自身是否符合转为小规模纳税人的条件。
主要条件包括年度营业额是否符合小规模纳税人标准，以及是否符合其他相关规定，如不得开展增值税专用发票的开具和认证等活动。
如果符合条件，则可以进行下一步操作。
第三步：准备所需材料纳税人需要准备相关的申请材料。
一般包括以下文件：1.核准证明或者营业执照的复印件；4.税务机关要求提供的其他文件。
第四步：填写申请表格根据各地税务机关的规定，纳税人需要填写相应的申请表格，并在表格上填写相关信息，如纳税人的基本信息、转为小规模纳税人的原因等。
第五步：提交申请纳税人准备好所有的申请材料之后，可以到当地的税务机关递交申请。
通常情况下，纳税人可以亲自前往税务机关递交申请，或者委托他人代为办理。
在递交申请时，纳税人需要将申请材料原件和复印件一同提交，并按照税务机关的要求填写相关表格。
第六步：审核和登记税务机关在收到纳税人的申请材料之后，会进行审核。
审核主要包括对纳税人的资料真实性和申请合法性的核查。
如果一切符合要求，税务机关会进行登记，将纳税人的身份从一般纳税人转为小规模纳税人。
第七步：领取相关证明文件登记成功后，税务机关会发放相关的证明文件，如小规模纳税人资格证书等。
纳税人可以到税务机关领取这些文件，并妥善保管。
第八步：调整纳税申报纳税人在转为小规模纳税人后，需要及时调整纳税申报表的内容和方式。
小规模纳税人通常按照一定的比例缴纳销售税额，纳税人需要了解具体的纳税申报规定并进行调整。
以上是一般纳税人转登记为小规模纳税人的流程指引。
在实际操作中，纳税人需要严格按照相关政策和规定进行操作，并及时了解新的政策变化。
同时，纳税人还应妥善保管相关的证明文件和合规纳税资料，以便在需要时能提供给相关部门。
转登记纳税人转登记后10大注意事项
一般纳税人转登记为小规模纳税人的10个实务问题1、一般纳税人转登记为小规模纳税人要符合哪些条件?答：两个条件同时满足，才可以转登记为小规模纳税人。
条件一，根据《增值税暂行条例》第十三条和《增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定登记的一般纳税人，可以转登记为小规模纳税人。
按照工业50万、商业80万的标准登记的一般纳税人，包括强制登记和自愿登记的一般纳税人，都可以转登记为小规模纳税人。
不包括按照500万元的标准登记为一般纳税人的营改增企业。
条件二，转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期，下同)或连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计应税销售额没有超过500万元。
同时，只有2018年5月1日以前已经登记的一般纳税人，才可转登记为小规模纳税人，5月1日以后新登记的一般纳税人，不属于可转登记的范围。
2、办理转登记手续的时间有哪些规定?答：执行时间是2018年5月1日，停止时间是2018年12月31日，即：符合条件的一般纳税人如果需要转登记为小规模，在2018年5月1日到12月31日，这8个月的期间里，都可以到主管税务机关办理转登记手续。
换言之，5月1日前和12月31日后，不可以办理转登记手续。
3、转登记后从什么时候开始按照简易计税方法纳税?答：一般纳税人转登记为小规模后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税;转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。
4、转登记日的“下期”“当期”，是以申报期还是所属期为准?答：所谓“下期”、“当期”，指的都是税款所属期。
5、转登记后，申报方式有哪几种变化?如何把握按时申报?答：第一种情况：原按月纳税，转登记后继续按月纳税。
转登记日的当月，仍按照一般纳税人的规定纳税，从次月起改为简易计税。
第二种情况：原按月纳税，转登记后改为按季纳税。
转登记日的当月，仍应该按照一般纳税人的规定纳税，从转登日的次月起，改为简易计税，按季缴纳。
比如，转登记日的所属月份为7月份，纳税人在7月仍按照一般纳税人的规定纳税，从8月起，改为简易计税，按季缴纳，8-9月份实现的税款，在10月申报期申报缴纳。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
3. 一般纳税人转登记为小规模纳税 人的程序
第一步：申请：
填报《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》并提供 税务登记证件（原件，但已实行实名办税的纳税人， 无需提供税务登记证件。）
第二步：受理
主管税务机关根据下列情况分别作出处理：
（1）纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息一 致的，主管税务机关当场办理完结。
18号公告：准许由一般纳税人转登记为小规模纳税 人的，仅限于同时符合两个条件且在2018年5月1 日前已经登记的一般纳税人；5月1日后登记的一般 纳税人一律不得再转登记为小规模纳税人。
（4）转登记的时间要求 符合条件的一般纳税人转登记为小规模纳税人只能在
2018年5月1日-2018年12月31日期间发起申请， 提前或逾期的，一律不得转登记为小规模纳税人。
第二种情况——原来按月纳税，转登记后改为按季 度纳税。
第三种情况——原来按季度纳税，转登记后仍 要转登记为小规模纳税人
模型推导： 销售额=Y；增值税税率X%，征收率3%，估计能够抵
扣的进项税额=T。
选择小规模纳税人： 增值税=Y/（1+3%）*3%
一般纳税人转为小规模纳税人的 后续管理
1.一般纳税人转登记为小规模纳税 人的条件
实务操作中应当关注五个方面的问题： （1）关于销售额的范围。 （2）转登记前经营期不足12个月或四个季度的销售
额的换算问题
18号公告：转登记前，连续经营期间不足12个月或 四个季度的，应当将累计销售额换算为年销售额， 看是否超过500万元。
税额： 借：应交税费——待抵扣进项税额
贷：应交税费——未交增值税【已经申报但尚未 抵扣的留抵税额】
4.转登记前尚未申报的进项税额及 留抵税额的后续管理
第二，转登记前已经取得抵扣凭证但未申报的进项税 额，在履行确认或认证程序后：
借：原材料、管理费用等科目 应交税费——待抵扣进项税额 贷：银行存款或应付帐款等科目
注：经稽核比对异常的进项税额，应当先按规定进行 核查处理，符合条件的，才能按上述进行会计处理。
已经取得的海关进口增值税专用缴款书，经稽核比对 相符的，应当自行下载《海关进口增值税专用缴款 书稽核结果通知书》；经稽核比对异常的，应当按
4.转登记前尚未申报的进项税额及 留抵税额的后续管理
第三，转登记日当期尚未取得的抵扣凭证，在转登记 为小规模纳税人后取得抵扣凭证的，由于已经转登 记为小规模纳税人，无法自行选择确认或认证，应 当持税控设备，由主管税务机关通过增值税发票选 择确认平台（税务局端）为其办理选择确认后在计 入“应交税费——待抵扣进项税额”科目。
（2）纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息不 一致，或者不符合填列要求的，主管税务机关应当 场告知纳税人需要补正的内容。
4.转登记前尚未申报的进项税额及 留抵税额的后续管理
两种选择： A、转作成本在所得税前扣除。 B、转入“应交税费——待抵扣进项税额”
基于上述原因，18号公告规定： 第一，将一般纳税人转登记为小规模纳税人形成留抵
月平均销售额=（20+10+50+70+80）/5=46万元 年应税销售额=46*12=552万元
承上例： 如果：4月份销售额50万元 月平均销售额=（20+10+50+70+50）/5=40万元
年应税销售额=40*12=480万元
1.一般纳税人转登记为小规模纳税 人的条件
（3）是否一般纳税人符合条件，随时都可以转登记 为小规模纳税人
1.一般纳税人转登记为小规模纳税 人的条件
【例如】甲企业2017年12月份开始生产经营并取得 第一笔经营收入，截止到2018年5月份，各月收入 情况下如下：
年度
12
1
2
3
4
销售额
20
10
50
70
80
如果甲企业2018年5月份向税务机关申请转登记为 小规模纳税人，是否符合条件？
1.一般纳税人转登记为小规模纳税 人的条件
第一种情况：
调整后的应纳税额如果小于转登记日当期申报的应纳 税额，差额就是该企业多缴的税款，应当从发生销 售折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减；不
5.转登记前发生的应税行为在转登
记后发生销售折让、销售退回或销 售中止的后续管理
【例如】甲企业2018年4月份销售给乙企业货物一 批，开具增值税专用发票注明的销售额100万元， 增值税17万元。4月份的进项税额为60万元。
1.一般纳税人转登记为小规模纳税 人的条件
（5）转登记为小规模纳税人，何时才能按简易计税 方法缴纳增值税呢？
18号公告：
转登记的当月或当季度仍旧按一般纳税人计算缴纳增 值税；自转登记日的下期（下月或下一个季度）起 开始按简易计税方法计算缴纳增值税。
第一种情况——原来按月纳税，转登记后仍旧按月 纳税。
选择一般纳税人： 增值税=Y/(1+X %)*X%-T
令：
2.符合条件的一般纳税人是否一定 要转登记为小规模纳税人
（1）假设一般纳税人税率16%。 Y/(1+16 %)*16%-T=Y/（1+3%）*3% 解得： T/Y=10.9%
（2）假设一般纳税人税率10% T/Y=6.2%
（3）假设一般纳税人税率6% T/Y=2.75%
5.转登记前发生的应税行为在转登 记后发生销售折让、销售退回或销 售中止的后续管理
18号公告： 转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、
劳务、服务、无形资产、不动产，自转登记日的下 期起发生销售折让、中止或者退回的，调整转登记 日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。
调整后，转登记日当期的应纳增值税额可能出现两种 情况：
2018年5月1日转登记为小规模纳税人。5月份实 现销项税额10万元，进项税额8万元。
2018年6月份，4月份的销售行为因质量问题，经 双方协议，给予乙企业23.4万元的折让，并按规定 向乙企业开具红字增值税专用发票。
问题1：上述销售转让在甲企业向乙企业开具红字 增值税专用发票时，应当按17%税率开具还是按 16%税率开具？
5.转登记前发生的应税行为在转登 记后发生销售折让、销售退回或销 售中止的后续管理
问题2：因销售折让计算出多交的增值税销项税额 3.4万元如何处理？
A、直接抵减6月份的应纳增值税额 B、直接抵减5月份的应纳增值税额 C、回到4月份抵减应纳增值税额