2018经济法基础课件(第六章)

【答案】B 【解析】（1）计征房产税的租金收入不含增值税，因此，应当先对“126000元”作 价税分离处理，排除选项CD；（2）从租计征房产税的应纳税额=不含增值税的租金 收入×适用的房产税税率，选B正确。
【例题·单选题】甲企业拥有一处原值560000元的房产，已知房产税税率为1.2%， 当地规定的房产税减除比例为30%。甲企业该房产年应缴纳房产税税额的下列计算中， 正确的是（ ）。（2015年） A.560000×1.2%=6720（元） B.560000÷（1-30%）×1.2%=9600（元） C.560000×（1-30%）×1.2%=4704（元） D.560000×30%×1.2%=2016（元）
【例题·单选题】2016年7月1日，甲公司出租商铺，租期半年（至2016年12月31日 租期届满），一次性收取含增值税租金126000元。已知增值税征收率为5%，房产税 从租计征的税率为12%。计算甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的下列算式中，正确 的是（ ）。（2017年） A.126000÷（1+5%）×（1-30%）×12%=10080（元） B.126000÷（1+5%）×12%=14400（元） C.126000×（1-30%）×12%=10584（元） D.126000×12%=15120（元）
第一节
房产税
房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产
所有人或经营管理人等征收的一种税。
【考点】是否应当缴纳房产税？ 在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位
和个人，具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。 1.产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人。
5.产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。
【考点】是否应当缴纳房产税？ 6.纳税单位和个人“无租使用”房产管理部门、免税单位及纳税单位的 房产，由使用人代为缴纳房产税。
【注意】房屋出租原则上“出租人”为纳税人，但在无租使用的情况下，
承租人实际收益，因此由承租人代为缴纳。
7.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出 租）的代管人或使用人缴纳房产税。 【记忆提示】受益人纳税。
【例题•单选题】下列关于房产税纳税人的表述中，不符合房产税法律制度规定的是 （ ）。 A.房屋出租的，承租人为纳税人 B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人 C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人 D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人
『正确答案』A 【例题•判断题】张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳 税人。（ ） 『正确答案』√ 【例题•判断题】产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产税的纳税人为房产代 管人或者使用人。（ ） 『正确答案』√
1.关于房产原值 （1）房产原值，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿固定资产科目中记载的房屋原价 （不减除折旧）。
（2）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中 央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原 值，计征房产税。
（3）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。
【考点】房产税的征税范围 1.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，“不包括农村”。 2.独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等不属于房产 税的征税范围。
3.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地 产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税
一般情况 12% （1）以房屋出租取得的不含增值税 租金收入为计税依据（包括货币收入 个人出租住房（不区分用途） 和实物收入） （2018年调整） 从租计征 应纳税额=不含增值税 （2）以劳务或其他形式为报酬抵付 企事业单位、社会团体以及 4% 的租金收入×12%或4% 房租收入的，应当根据当地同类房产 其他组织按市场价格向个人 的租金水平，确定一个标准租金额从 出租用于居住的住房（2018 租计征 年新增）
契税 土地增值税 车船税 车辆购置税 印花税 城市维护建 设税\教育 费附加 耕地占用税 烟叶税 资源税（★）
财产税—转移税 买方纳税 —买方税
财产税—转移税 卖方纳税；超率累进税率 —卖方税 财产税 拥有并使用；按车船类型纳税 购置并使用；价外税；可与增值税、消费税结合；不作为进口环 行为税 节增值税、消费税组成计税价格的基础 行为税 行为税 行为税 特产税 资源税 针对书立、领受、使用应税凭证和权利许可证照的行为；列举制 与“三税”联系密切 针对占用耕地行为，目的是开发新的耕地 收购方缴纳；属于农产品收购可结合增值税 开采我国不可再生的自然资源；从价/从量
《经济法基础》辅导
2018年初级会计资格培训
第六章 其他税收法律制度
第六章 其他税收法律制度
第六章
税种
关税
分类
流转税
性质
特定环节（进出口）；价外税；进口环节增值税、消费税组成计 税价格的基础 受益人纳税；从价/从租
房产税 财产税 城镇土地使 财产税—准财产税 受益人纳税；大量规定与房产税类似 用税
【例题•多选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应当计入房产原值，计 征房产税的有（ ）。 A.独立于房屋之外的烟囱 B.中央空调 C.房屋的给水、排水管道 D.室外游泳池
『正确答案』BC
【考点】房产税的计算
计税方法 从价计征 计税依据 以房产原值一次减除10%～30%后的余 值为计税依据（具体扣除比例由省、 自治区、直辖市人民政府确定） 税率 1.2% 计税公式 应纳税额=应税房产原 值×（1-扣除比例） ×1.2%
2.产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。 3.产权出典的，“承典人”为纳税人。 产权出典是指产权所有人为了某种需要，将自己的房屋在一定的期限内转让 给他人使用，以押金形式换取一定数额的现金（或者实物），并立有某种合 同（契约）的行为。 4.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为 纳税人。