俄罗斯联邦税制简介
俄罗斯税务简化制度的使用条件及相关税率
2016年俄罗斯税务简化制度的使用条件及相关税率俄罗斯税务简化制度简介税务简化制度（以下称简税制）是一种税收制度，指的是通过特殊手续缴税，该制度专门面向中小型企业。
简税制的实质在于纳税人缴纳统一税，以取代传统税收制度需缴纳的一系列税收。
统一税的缴纳者为企业或个体经营者（以下简称个体户）。
税务简化制度的使用免除企业缴纳利润税（除缴纳股息及个别类型债务交易）；财产税；增值税（除货物进口到俄罗斯境内及其管辖下的其他地区时须缴纳的增值税，同时也除俄罗斯税务法典第174条第一项上描述的增值税外）。
其余税收须照常缴纳。
税务简化制度的使用免除个体化的个人所得税（包括经营活动的收入，除俄罗斯联邦税务法典第224条第二、四、五项中规定的35%及9% 的税收）；个人财产税（包括经营活动所使用的财产）；增值税（除货物进口到俄罗斯境内及其管辖下的其他地区时须缴纳的增值税，同时也除俄罗斯税务法典第174条第一项上描述的增值税外）。
其余税收须照常缴纳。
按照俄罗斯税务法，使用简税制的企业及个体户须按照税务员指示履行其义务。
使用简税制的企业及个体户须照常进行现金交易及提交统计报表。
简税制使用条件企业要注意不能超过以下上限：１.2016年总收入不超过7974万卢布２.操作系统中剩余资产不超过1亿卢布３.员工平均人数不超过100人４.其他(略）注意：企业及个体户过渡到简税制的使用，需在日历年12月31日前按注册地址递交申请到税务机关，如果在下一年计划使用简税制。
在申请中应指出所选的税收项目，固定资产净值及进款数目。
新成立的企业及个体户有资格申请转换到简税制的，需不晚于在税务机关注册后的30个日历日。
在这种情况下可以自注册之日起使用简税制。
简税制下的征税项目及税率简税制下的征税项目可能是：- 《收入》。
在这种情况下税率为6%。
本项税收最大限度简化税收登记，避免因开支凭证带来的麻烦。
- 或《净收入》。
此种情况下税率为15%。
不同联邦主体可以建立法律使税率差别范围控制在5%到15%。
俄罗斯税收
一、税收政策在俄罗斯，所得税可按月或季缴纳。
若按月缴税，则须于每月完结后28天内按实际赢利缴纳；若按季缴税，则须于季度完结后28天内按实际赢利缴纳，只是仍需于该季每月的第28天缴付相当于上一季度预缴纳款项总额三分之一的款项作为每月预交款项。
1、公司所得税根据2005年1月1日生效的第95号联邦法规定，在俄经营的企业所得税税率为24%，其中：向联邦财政预算（相当于中国的国税部分）缴纳6.5%，向州区财政预算（相当于中国的地税部分）缴纳17.5%。
州区政府有权对个别纳税户降低地税税率，但最低不得低于13.5%。
针对经营非俄罗斯境内业务的外国机构代表处，其收入所得应向联邦财政预算缴纳20%；如从事国际联运而使用、保养或租借船舶、飞机及其他交通工具、集装箱的所得，应向联邦财政预算缴纳10%。
2、个人所得税根据俄联邦税法典第23章规定，具有纳税义务的俄联邦居民（自然人）和从俄罗斯境内取得收入来源的非居民（自然人）应缴纳个人所得税，其税率为13%，但以下情况另行规定：1）自愿保险的利息保险收入，其超过税法典规定的金额部分，所得税税率为35%。
2）银行存款的利息收入，其超出俄罗斯央行现行同一存期的再贴现率的部分和超过存款年利率9%的部分（针对外币存款），所得税税率为35%。
3）非俄罗斯居民（自然人）收入所得，所得税税率为30%。
4）股息收入所得税税率为9%。
3、间接税在俄罗斯，增值税的征税对象包括：在俄罗斯境内销售的货品（包括工程、服务等）；为满足本身需求而在俄罗斯境内进行的货品（工程、服务）转让，而交易所涉及的支出不可扣减所得税；为自用目的而进行的建造及安装工程；货品经海关输入俄罗斯境内，货品所有权（或工程或服务成果）的转移一概被视作应课增值税的销售交易。
对于大部分国内货物的销售及服务的提供，增值税按18%的税率征收。
4、资产税俄罗斯当局对俄罗斯法人实体以及外国法人实体常设机构名下的财产和外国法人实体代表处名下的不动产征收资产税。
10_俄罗斯税制[10页]
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俄罗斯税制体系结构及其特点
政权机关管辖范围和税收支配权限：联 邦税、联邦主体税、地方税
税收能否转嫁：直接税和间接税 税收的用途和课税目的：普通税和目的
税 税收客体的性质 ：利润课税 、商品课
税 、财产课税、自然资源课税 税收客体所在地 ：国内税和国境税
二、俄罗斯主要税种征收制度
（一）个人所得税 （二）企业和组织利润税 （三）统一社会税 （四）增值税 （五）消费税 （六）关税 （七）企业和组织财产税 （八）遗产和赠与税
现行税制面临的主要问题
税收体制缺乏稳定性 税收统计核算效率低下 俄企业税负过重 中央和地方财权事权不对称 税收征管秩序混乱
第10章 俄罗斯税制
一、税制概览 二、主要税种的征收制度 三、税收征收管理 四、税制改革趋势
一、俄罗斯税制概览
（一）俄罗斯税制的历史演变 （二）俄罗斯的税收管理体制 （三）俄罗斯税制体系结构及其特点
俄罗斯的税收管理体制
俄罗斯实行多级税收立法体制，即 中央享有立法权，地方同时也享有个别 税种及其税率的立法权
二、俄罗斯主要税种征收制度
（九）其他税种 1、地下资源使用税 2、土地税 3、自然人财产税
三、俄罗斯的税收征收管理
（一）税收征收管理单的填报 严格的税务审计与检查 自动化信息系统在征管中的应用
四、俄罗斯税制改革趋势
（一）现行税制面临的主要问题 （二）税制改革趋势展望
俄罗斯税制
• 为实行税制改革，俄罗斯成立几天就颁布 了有关税收体制的一系列法令，包括《俄 罗斯联邦税收体制的基本原则法》、《俄 罗斯增值税法》、《俄罗斯联邦企业和组 织利润税法》、《俄罗斯联邦个人所得税 法》，后来了制定了《联邦关税法典》。 这些税收法规构成了税制改革的主要内容 和税收体制的基本框架。
【近年来的税制改革】 • 1997年，叶利钦颁布总统令，宣布取消各 地的200多种税费，并明确强调，今后这方 面的立法权不再下放给地方。并制定新的 税收法典，以从法律上规范税收制度。另 外，加大税制调整和改革的力度。 • 2005年，提高消费税。 10.1.2俄罗斯的税收管理体制 • 俄罗斯实行多级税收立法体制，即中央享 有立法权，地方同时也享有个别税种及其 税率的立法权
【苏联时期实行的其他税种及其变化】 1．集体农庄和消费合作社所得税 • 1966年开始实行，纳税人为集体农庄、独 立核算的农业和消费合作社及独立核算的 劳动互助社。 2．个人所得税 • 纳税人分为4种主要社会类型：工人和职员， 文学和艺术工作者，从事私人营业的医生、 律师、老师和其他人员；家庭手工业者、 工匠和其他人员。
10.1.3俄罗斯税制体系结构及其特点 对于俄罗斯新的税制结构，可以按不同的 标志或标准加以划分。 (1)政权机关管辖范围和税收支配权限：联邦 税、联邦主体税、地方税 (2)税收能否转嫁：直接税和间接税 (3)税收的用途和课税目的：普通税和目的税 (4)税收客体的性质 ：利润课税 、商品课 税 、财产课税、自然资源课税 (5)税收客体所在地 ：国内税和国境税
10.2俄罗斯主要税种的征收制度
10.2.1个人所得税 • 居民、非居民，税率为13％，特殊情况见 P242。
10.2.2企业和组织利润税 1．纳税人 2．课税对象 （1）总利润的形成：
俄罗斯税制概况
俄罗斯税制概况联邦税收制度包括：《俄联邦税法典》所规定的税种及过渡期还在执行的税种；税种设立，变更，废止，缴纳及为保证缴纳而采取措施的原则，方式和方法；税务监督及违反税务立法所应承担责任的方式和方法。
俄联邦所规定的税制包括联邦税，联邦主体税（地区税）和地方税。
这种三级税制实际上是所有联邦制国家所提有的制度。
哪些税归属哪一级，这是根据地狱范围及所属地域调整税收法律关系的各级权限决定的。
联邦税是由《俄联邦税法典》直接规定的，在俄联邦境内普遍实行。
但这并不意味着联邦税的税收统归联邦预算。
同样，地区税是由联邦主体的立法权力机关以专门法律规定的，并在相应地区普遍实行。
地方税是由地方自治代表机关以法规的形式加以规定的，并在其管辖地域普遍实行。
现行的有如下税种：1．企业利润税。
对不同性质的企业按照不同的税率征收利润税。
对一般企业的税率为30%，其中纳入联邦预算的为11%；纳入联邦主体预算的税率由联邦主体立法机关规定，但联邦立法对此有其上限规定：（1）一般企业，事业单位―不超过其利润的19%。
（2）中介企业，中介公司，银行等―不超过其利润的27%。
（3）股票红利收入，从联邦境内所建其他企业中所得收入―其收入的15%。
（4）录象厅，出租节目载体等―不超过其收入70%。
按（1）--（4）的规定所征收的税收收入纳入联邦主体预算。
对于外国法人：其股息收入，从实际加入的外资企业中所得收入―其收入的15%；使用出自俄联邦境内的著作权，专利权等所获得的收入―其收入的20%；运费收入―其收入的6%。
这些税收应百分之百地纳入联邦预算。
在签定了《产品分成协议》的情况下，其利润税的税率由上述协议加以确认。
2．增值税。
已通过的《俄联邦税法典》第二部分对增值税作了如下规定：一般商品的增殖税税率仍为20。
除此之外，还有一些商品的增殖税税率为10%，主要是食品和儿童用品两大类：（1）部分食品：或活牲畜及禽类，肉类及其制品。
奶及奶制品，鸡蛋及蛋制品，植物油，某些海产品及鱼类制品，蔬菜及土豆等等。
俄罗斯现行税制简介
ｌ ＿应税 利 润含 货 物和服 务 的销
年 １月 １日起 ．取 消 了对 建 筑工程 货 物 须交纳报 关 费 ，按报 关价值 的 售 ，以及 让 售 固定 资产 和其 它财 产
成本 的扣 除 限制 ，但 对广 告及 培训 ０ １ ％ 征 收 。 ．５
等收入扣除成本和 准许费用后 的余
进 行税 额抵 扣 的 ｖ Ｔ制 ，对 商品从 Ａ
对进 口货 物征 收 关税 ，税 率按
八 、关于 企 业利 润税 的若 干 规
（ ） 入 的 确 定 一 收
制造到消费过程 中的增值征税 ，标 关税 法规 定 的货 物 类别 、进 口国类 定 ：
准税 率为 ２ ％ ；但 对基 奉食 品和 儿 剐 而币 同 属俄 外 资套 司投 资 的进 ０ 童服 装按低 税 率 １ ％征 收 。自 ２ ０ 口货物免 关税 。经过 俄联 邦 海 关 的 ０ ０１
ｌ ％上 缴 联 邦政 府 ．２ ％ 归地 方政 和 儿 童用 品按 低税 率 １ ％征 收 。 少 饿联 邦 各 立 法机 构 列举 的其 它基 本 １ ４ ０ 府 。对银 行 、 险及 中介机 构 的一般 数 货 物免征 进 口 Ｖ Ｔ 保 Ａ ，如人 道 主义 物 品和救 治服务 等 。 税 率按 ４ ％征税 ， 中 ｌ％上 缴联 援 助 、 ３ 其 １ 用于外交合 作 的货物 、 于外 用 邦 ， 下 ３ ％ 归地方 。 余 ２
维普资讯
第一 、 对个 人征税部分
一
为商 品、服 务作 广告 的收 入超过 一
定数额 的 ：
、
个 人所得 税
（ ） 税所得 ： 一 应
（）对银 行 储蓄利 息其 利 率超 ３
１ ．工薪收入 ， 台各 种 奖金 、津
俄罗斯联邦税收及在医疗卫生领域的特殊规定
俄罗斯联邦税收及在医疗卫生领域的规定税收是社会财产关系中最为重要的一部分。
这一关系建立于国家与法人、自然人之间。
税收被称为强制性的无偿地向法人和自然人征收其所有的资金以保障国家（社会）需求。
现代的经济理论确定的税收概念是公民以及所有经济体为国家提供的公共服务，如教育、卫生健康、文化服务以及国防、安全等所支付的资金。
在当今世界的税收实践中，税收有优先适用直接税的税收制度，这类税收制度主要是对流动资金通过生产经营取得的收入以及投资取得的收入进行征税；第二类税收制度是建立在间接税的基础之上的，主要税种为消费税、增值税和销售税；第三类税收体系是前两种的各种组合，以寻求最佳的组合方式。
这些年，俄罗斯联邦税收制度已经发生了深刻的变化，这些变化是以法制为基础的，俄罗斯联邦税收法典的颁布统一了税费的征收体系，确立了清晰的、可遵循的税费征缴方式，保障各类收入主体能够合理负担税收。
俄罗斯联邦税收制度是直接税和间接税混合适用的税收体系，它包含下列要素：税收法律、税收主体、税收关系和税费种类。
现如今的俄罗斯联邦的税收制度包含8个联邦税费种类：增值税、消费税、个人所得税、社保税、矿产资源开采税、水资源税、陆生动物资源和水下生物资源使用费、印花税；3个联邦体税种：企业财产税、车船使用税、博彩税；2个地方税种：土地税、个人财产税。
俄罗斯联邦税收制度内还存在4种特殊纳税制度：针对小型商业体的简易征税方式、针对特殊企业的评估征税方式、统一农业税以及产品分成协议征税方式。
根据俄罗斯联邦税法典的规定，税收客体是指：商品（含工作成果和服务）销售、财产、利润、收入、商品（含工作成果和服务）销售价格以及其他有可计量核算特征并依据这些特征纳税人应存在纳税义务的客体。
任何用于销售的财产都可以课税，工作成果是指其行为最终具有物质形态可以满足企业或者个人的需要；服务是其活动不具有物质形态，其销售和消费都在其行为发生过程中。
商品（工作成果、服务）的销售是指商品、工作成果所有权的有偿转移，以及某人向某人提供服务的完成并收取相应报酬。
俄罗斯、白俄罗斯和哈萨克斯坦关税同盟税制分析
5、协调成员国国家税法，确保其公开、平实及稳定，完善税法行政。
为实现上述目标，欧亚经济委员会成立了协商委员会，其成员包括成员国 权力执行机关全权代表和独立专家，其主要任务之一是建立税收政策法律基 础，为此于
2012年3月15日成立了“税收政策及行政协调委员会 ”。目前，该委员会正 在研究酒精及烟草制品消费税率问题，有关乙醇、酒精及含酒精制品在关税同 盟和统一经济空间内流通的国际协定也在拟定之中。（
初步数据显示，2010年哈、白、俄税负水平分别为20%、30%和21%，其 中哈微观（经营主体）平均税负不超过10-15%，个别仅为3%；2009年，哈、 白、俄税负水平分别为13.1%、34.23%和25.65%；2011年哈税负水平维持不 变，白减少0.4%，俄将增加2.3%。
关税同盟成员国税负水平与欧盟相比整体上有利于一体化进程。
四、关税同盟和统一经济空间当前战略任务
税负水平不仅直接影响商品价格，还直接决定生产企业竞争力高低，为 此，关税同盟及统一经济空间确定了如下优先发展战略：
1、通过缩小税收条件协助成员国经营主体提升竞争力；
2、杜绝和消除影响成员国之间发展经济联系的税收壁垒；
3、确立关税同盟和统一经济空间独立的税收基础和发展方向；
目前，俄罗斯、白俄罗斯和哈萨克斯坦三国关税同盟税收框架已实现高度 统一，具体表现在：
关税同盟及统一经济空间成员国的税收体系设定为征收直接税和间接税； 税务部门在税制基础、计征方法和纳税程序、税收优惠及免除纳税、对纳税人 的监督体系等方面均已达成高度一致；成员国有效税收体系实际上已处于收尾 阶段，即税法和税收行政正处于完善过程中。
2012年1月1日至
俄罗斯税务管理制度
俄罗斯税务管理制度俄罗斯税务管理制度主要包括税法、税务部门组织机构、税务管理和征收程序等内容。
在俄罗斯，税务管理分为联邦税务机构和地方税务机构两个层面，联邦税务机构负责国家整体的税收管理和监督，地方税务机构负责地方税收管理和征收。
税法是税务管理的依据和指导，规定了税收种类、纳税人义务和权利、税收征收政策等内容，对税务管理起着重要的法律规范作用。
俄罗斯税收制度主要包括直接税和间接税两大类。
直接税主要包括所得税、企业利润税、个人所得税等，间接税主要包括增值税、消费税等。
俄罗斯税收制度相对较为复杂，税种繁多，税率不一，税收管理难度大。
税收征收程序主要包括征税登记、纳税申报、税款缴纳、税收核算等环节，纳税人需按规定的程序和期限履行税收义务，保证税款及时、准确地缴纳。
俄罗斯税务管理制度在近年来进行了多项改革和优化，致力于建立现代、高效、透明的税收管理体系，提高税务征收的质量和效率，确保税收的公平和公正。
俄罗斯税务部门不断加强信息化建设，建立了完善的税务征管系统，推行在线申报、电子缴税等便民措施，为纳税人提供了更加便捷的服务和便利的操作环境。
俄罗斯税务管理制度还注重加强税收监督和执法力度，打击侵犯税收法律的违法行为，确保税收征收的合法性和有效性。
税务部门加大了对纳税人的监督检查和稽核力度，建立了严格的违法违规行为监测和惩罚机制，保护了国家财政利益和社会公共利益，维护了税务管理的权威和尊严。
总的来看，俄罗斯税务管理制度在全球范围内具有一定的影响力和示范作用，其管理经验和做法值得其他国家借鉴和学习。
俄罗斯税务管理制度的不断完善和发展，将为俄罗斯经济的长期稳定增长和社会的全面进步提供有力支持和保障。
俄罗斯税务管理制度的未来发展方向是进一步加强信息化建设，提高税收征收的智能化水平，推进税收合规和风险管理，推动税收征管的现代化和数字化转型。
俄罗斯税务管理制度必将迎来新的发展机遇和挑战，取得新的进展和成就。
俄罗斯主要税种及税率
5%、10%、 以出口报关单货值为基数 15%、20% 备注：入驻经济特区的企业可享受15.5%-16%企业所得税，5年内免征财产税、土地税和交通工 具税，进口用于本企业生产所需货物时，可免进口关税和增值税，区内生产的商品可免税率
按照俄联邦法律规定,外资企业在俄罗斯享受国民待遇。因此,在纳税方面,外资企业与俄本国 企业没有什么不同。2014年在俄外资企业须交纳的主要税种如下: 编号 税种 税率 18% 1 增值税 10% 2 3 4 5 6 企业所得税 财产税 广告税 土地使用税 社会保险费税 20% 2.2% 5% 0-1.5% 34.5% 13% 7 个人所得税 30% 8 关税 以工资总额为基数 税基 以销售收入为基数,将销项增值税额 减去进项增值税额 食品、儿童用品 以经营利润额为基数 以平均财产值(固定资产、无形资产 等)为基数 以广告费为基数 国家法律规定的土地地籍值为基数 以工资总额为基数 以工资总额为基数 包含退休、医疗、就 业、工伤职业病等 俄罗斯国民 非俄罗斯国民并持有 工作签证的外国工作 人员 取决于商品种类 经济特区除外 备注
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俄罗斯联邦税制简介
眼海外
(;YAN{{AIWAI
6,个人所得税.对于俄罗斯联邦
居民纳税人,就其世界范围内的全部
所得缴纳个人所得税,对于非居民纳
税人,就来源于俄罗斯联邦的所得缴
纳个人所得税.俄罗斯联邦个人所得
税的税率为12%～35%.
7,社会保障基金(税).尽管俄罗
.斯联邦没有专门的社会保障税,但所
有俄罗斯联邦的企业雇主必须支付雇
员的社会保险,养老保险,失业保险和
医疗保险等保险费用.这些保险费用
的总和占每个雇员工资总额的38.5%.
无论是俄罗斯联邦本国法人,还是外
国法人雇佣俄罗斯联邦公民必须支付
企业全部公民雇员工资总额l%的养
老保险金.自雇(个人劳动者)的个人
.
必须进行养老基金登记,并缴纳个人
收入5%的养老保险费用.
8,道路使用税.道路使用税的计
j税依据是不包括增值税和消费税的所
有公司的总销售额.原则上,公路使用
税的税率为2.5%,但是,当地政府可以
依法调高(或调低)税率.
9,社会基础设施维护税.对于非
贸易性的公司,税率为该公司不包括
增值税和消费税的总销售额的1.5%,
对于贸易性的公司,税率依然为1.5%,
但计税依据为公司总销售利润.
l0,财产税.征税对象为永久持有
!或暂时持有的股票,建筑物或在建的
所有物的价值.一些特定的财产可以
J免税,如:货币财产,公共设施,文化设
;施,环境保护设施,农业生产设备,管
:道,输电线路以及土地.
ll,教育税.教育税对所有的公
司,企业征收,按商业活动中总支付额
J的l%征收.
l2,广告税.广告税对所有有广告
;活动的企业征收,税率为5%.计税依
f据为不包括增值税的直接和问接广告支出总和.
l3,国家名称使用税.依照俄罗斯
法律,对所有在公司名称中使用”俄罗I斯(Russia)”和”俄罗斯联邦(Russian Federation)”等相关词汇要征收国家名称使用税.这是一种流转税.税法根据俄罗斯实行联邦制,俄罗斯税制
带有明显的中央与地方(事实上是联
邦与加盟共和国)税权分离的特点,联邦,加盟共和国(自治区,特定行政区域)和地方三级都有税收立法权,相应地就有联邦税,加盟共和国税和地方
税三类税种.
俄罗斯联邦税,主要包括:增值
税,消费税,关税,自然资源税,企业所
得税,个人所得税,超额工资税,道路
使用税,州税,利息所得税,社会保险
基金(税),继承(赠与)税,车辆税,外
汇买卖或外汇支付税以及其它税种; 加盟共和国,自治区和特定区域
税,主要包括:财产税,教育税,森林资
源税,工业企业水资源使用税,法人缴纳的社会基础设施维护税以及其它税种;
地方税主要有:地产税,人头(身
份注册)费,贸易权利费,对同企业,协会,机构,团体和公民征收的用以维持国防,行政管理,公共教育等特定目的的税收,广告税,住房基金税以及其它税种.
俄罗斯联邦的主要税种有:
l,增值税.增值税基本税率为
20%;对纳税人销售特定食品和儿童商品按10%的低税率征收;出口货物和
劳务,以及一些列入特定名录的产品
免税.增值税以企业对原料加工或完
工产品出售增加的价值为计税依据. 进口商品必须以现金形式在报关进口海关缴纳增值税后,才能进入国内市
场.进口商品的增值税计税依据为海
关审定的到岸价格以及依法计入的关税和消费税.转售商品,以国内同类商
36l2004.8
品零售价格和包括关税,消费税和增
值税的同类进151商品的完税价格之间选择合理价格作为增值税的计税价格.
2,消费税.消费税主要对大多数
被认为是”奢侈品”的商品,如小汽车,
珠宝类商品,酒类和香烟等商品征收.
1现行消费税税率为35%～250%.计税价格为国内产品的零售价或进口产品的完税价格.
【3,关税.进口关税的税率介于5%
--20%,平均税率为l0%～l5%.出口关
税的税率介于20%～30%.进口关税是j俄罗斯政府的重要收入来源之一.尽
}管俄罗斯的进口关税税率不高,但进
口货物还要交增值税和消费税,所以
总的税负并不低.
4,自然资源税.俄罗斯的自然资
J源税实质上是资源税与环境保护税的;综合.其纳税义务人是任何采矿,选
}矿,释放废弃物与污染物以及其他任
何从事对环境造成破坏活动的公司和个人.自然资源税税率根据开采矿物
或污染物的类型而定.
5,企业所得税.联邦企业所得税
的税率为13%.各地区有权根据当地
实际情况,在联邦企业所得税的基础上,对大多数企业的征收22%的地方
l企业所得税,对银行,保险公司,经纪
人和中间商服务提供公司的企业所得}征收30%的地方企业所得税.所以,俄i罗斯的大多数企业要缴纳税率为35% !的企业所得税(13%联邦和22%地
}方).俄罗斯税法规定对特定娱乐业和赌博性活动征收税率为90%的企业所I得税.
纳税义务人所从事的活动类型以及取l 得收入来源类型而制定了0,05%和: 0.5%两档税率.l
14,超额工资税.超额工资税是对l
工资超过6倍俄罗斯雇员最低工资的J 雇员征收的一种旨在调节贫富差距的I 税种.在1995年4月之前,该税种只l 针对那些在已经注册的从事商业活动l 的机构中工作的雇员征税,但后来扩: 展到对税务机关认为有代表性的机构l 雇员征税,而不仅仅限于从事商业活l 动的机构雇员.:
l5,证券发行税.证券发行税的计l
税依据是有价证券发行的名义价值,l 并且这些有价证券是由发行实体认购I 的.但是,由发起人认购公司最初股本I 和因固定资产再评估增值而引起的有l 价证券增值除外.该税种的税率为l O?8%.:
l6,车辆税.在俄罗斯联邦税制l
中,有两类车辆税,分别对购买车辆和l 车辆所有者征税.对购买车辆所征的? 车辆税仅仅适用于法人,而不适用于1 个人,其计税依据是不包括增值税,消l 费税和关税(如果是进口车辆)的车辆I 买价,具体税率为:对小汽车,货车和I
卡车,税率为20%;对拖车或半拖车税l 率为lO%.对车辆所有者所征的车辆I 税全面适用于法人和个人.尽管这是: 一
个联邦税,但地方当局可以提高税l
率(当然,对于进口车辆,增值税,消费l 税和关税通常是要包括在内的).一
l7,燃油销售税.燃油销售税的征l
税对象是销售国内原油制成品(汽油,l 柴油,机油等)的公司.税率为25%,其!
计税依据为不包括增值税的销售总l 价;如果是外购再销售的燃油,其计税l 依据为不包括增值税的卖价与买价之I 问的差价.I
l8,地产税.地产税的纳税义务人l
包括公共地产,私有地产以及个人地l 产所有者或承租者.地产税税率每年: 确定一次,并且实行根据地产类型以l 及地产所处位置以公顷为单位的定额l 税率.!
l
魏京学
放眼海外
(陕西师范大学图书馆陕西西安710062) 国外管理主要商品
和服务价格介绍
一
,农产品价格管理
国外市场经济国家对农产品价格
管理主要是通过价格支持,价格保护,
价格补贴等政策来实现的.
价格支持是世界各国保护农业最
常用的手段,基本做法是政府事先规
定农产品保护价格,包括目标价格和
干预价格.当农产品价格低于干预价
格时.由政府按干预价格收购,差额由
国家补贴;当市场上农产品价格高于
目标价格时.政府向市场投放储存的
农产品以平抑市场价格.日本农产品
价格支持分为两类:一是国家管理价格.如大米和烟草由政府统一规定收
购价格和销售价格,在收购价高于销
售价而产生购销倒挂时,由政府提供
补贴;当产量增加后,收购价格逐渐低
于销售价格,补贴也随之减少.二是调
节价格.对于其它农产品,政府针对不
同品种实行不同的调节价格.(1)对牛肉,猪肉,蚕茧等实行”稳定带价格”.
政府根据市场的供求状况,确定这些
产品的价格上下浮动的幅度,同时通
过吞吐商品来平抑其价格.价格上下
浮动幅度由政府在每年3月根据该产
品的上年度供求状况以及当年度的供
求预测来计算确定,并公布于众.(2)
对糖料,麦类,土豆等价格容易发生波
动的农产品,实行最低保证价格.其方
法是由政府规定该类产品的最低价格
标准,当市场价格低于所规定的最低
价格时,由政府按照规定的最低价格
收买.以促进市场价格的逐步回升. (3)对蔬菜,加工用水果,鸡蛋等产品
实行稳定基金制度,当市场价格低于
基准价格时,其差额部分由生产者和
政府共同出资的”稳定基金”补齐.(4) 对”指定乳制品”包括奶粉,脱脂奶粉,
全脂加糖炼乳,脱脂加糖炼乳等实行安定指标价格制度.其方法是对乳制品设置”安定指标价格”,当指定乳品价格降低到指标价格lO%以下时,由畜产振兴事业团购进,反之,当价格上涨超过指标价格的4%时,由事业团
卖出持有的指定乳制品,无存货时则进口.(5)对大豆,油菜籽和乳制品等
加工原料实行交付金制度.其方法是由政府规定该产品的一个标准价格, 当市场价格低于此标准时,由政府将两者的差价补偿给生产者.
目前美国农产品价格管理制度的
核心是政府对农产品实施价格支持政策.农产品价格支持政策的内容包括: (1)农产品抵押贷款.在农产品收获以后.如果市场价格对农民不利,农民可不销售这些农产品,而将其作为抵押品,从农产品信贷公司获取贷款;当市场价格对农民有利时,再将这些农产品拿到市场上公开销售,同时偿还贷款,农民只需对这些贷款支付较低的利息.(2)目标价格.政府根据农产品
的生产成本与合理收益率,确定一个目标价格,并预先在政府计划中公布; 当市场农产品价格低于目标价格时, 其差额由政府给予农户补偿,每年补偿的最高限额为5万美元.(3)无追索6:r——一。