澳大利亚税收制度概况
澳大利亚个人所得税代扣代缴制度简介
一、澳大利亚的个人所得税代扣代缴程序与特点在个人所得税的征收方面，澳大利亚实行雇主代扣代缴制度。
自２０００年７月１日起，澳大利亚将所有原先由随赚随付制度、法定收入预付制、可报告收入预付制和其他预扣制度管理的各项收入合并适用随收随付预扣制度（Ｐａｙ－Ａｓ－Ｙｏｕ－Ｇｏ Ｓｙｓｔｅｍ， 简称ＰＡＹＧ），即当雇员取得工资或薪金时，雇主应根据与雇员确立的雇佣关系对税法规定的应纳税款估计额予以税收预扣。
按照澳大利亚的税收征管法，随收随付制度中的“雇佣关系”是指税收意义上的雇主－雇员关系，任何个人之间只要存在支付与接收一定工资薪金类收入就将构成这种关系。
这里的雇主是指支付工资薪金的人，雇员是指得到工资薪金的人。
雇主运用ＰＡＹＧ预扣个人所得税的具体实施程序如下：１．注册预扣税款。
当雇主有需要预扣的税款时就必须向澳大利亚国税局注册，方式包括网上注册、电话注册、表格注册以及通过税务代理人注册。
２．区分员工类型。
员工分为雇员和独立承包人。
雇员是指企业雇佣的工人，雇主在为雇员支付薪金时通常都要先预扣税款并上缴国税局；而独立承包人是指自我雇佣而且与雇主签定提供服务合同的工人，只有当其没有澳大利亚商号（Ａｕｓｔｒａｌｉａｎ Ｂｕｓｉｎｅｓｓ Ｎｕｍｂｅｒ）时，雇主才成为其扣缴义务人。
３．确定需预扣税款的报酬。
包括：向雇员支付的工资类收入、向公司总裁提供的报酬、向部门负责人支付的工资、根据劳动力出租安排发生的收入或由某项规定产生的特定收入、退休金或年金收入、对疾病或事故的补偿收入等。
４．计算预扣税款金额。
５．申报与解缴税款。
６．制定收入简述、提交年度报告。
７．保存记录。
在澳大利亚，个人所得税偷逃现象的鲜见与其个人所得税代扣代缴制度密不可分，而这正得益于其三个显著特点：（一）税务档案号码这是澳大利亚个人所得税征收管理制度的基石。
每个纳税人的税务档案号码都是惟一的，信息不得随意改动。
澳大利亚的法律并没有强制要求纳税人拥有税务档案号码，但是没有税务档案号码的纳税人将被扣除更多的税款，而且也得不到政府的税收返还、退休基金等福利。
收藏深度解析澳大利亚个人及家庭税收系统（内附案例分析）
收藏深度解析澳大利亚个人及家庭税收系统（内附案例分析）澳大利亚的税务系统是一个非常复杂的概念，但又与每个人、每个家庭都息息相关。
其系统极其完备，与中国税务系统存在者较大的差异性。
那么，它是如何运作的？今天就给大家简要介绍一下澳洲的税收系统。
首先，我们先来了解一些税收方面的基本概念“ 税务居民非税务居民 ”税务居民(Australian resident f or tax purposes)跟永久居民（PR）是不一样的概念。
其与非税务居民(f oreign resident f or tax purposes)界定取决于很多因素，一般来说看停留在澳洲的时间，如果在澳洲停留半年以上，为税务居民，否则为非税务居民。
举个例子，到澳洲学习的留学生持有的是学生签证，但由于停留时间在半年以上，留学生属于税务居民。
又例如澳洲PR常年停留在中国，只是偶尔到澳洲度假游玩，在澳洲停留时间在半年以下，这类持有澳洲PR也属于非税务居民。
作为税务居民，在澳洲应纳税收为：最终应纳税（Tax Payable）=所得税(Tax on income)+医疗保险税(Medicare Levy)-税收抵免(Tax of f set)-已缴税款(Tax Credit)所得税 (Tax on income)取决于应纳税额（Taxable income）与边际税率(Marginal tax rate)。
应纳税额等于应纳税收入（Assessable income）- 允许扣除额（allowable deduction）。
边际税率 (Marginal tax rate)下图分别是2016/2017税务居民和非税务居民税率表：2016/2017税务居民税率表（来源：ATO）2016/2017非税务居民税率表（来源：ATO）医疗保险税 (Medicare Levy)一般为应纳税额（Taxable Income）的2%，但对于低收入者有减免。
不享有澳洲本地医疗福利（MedicareBenef its）的居民 (例如非PR)无需缴纳医疗保险税。
澳大利亚税收制度
澳大利亚（一）税制基本情况1、管理机构澳大利亚的税法属于联邦法，由联邦政府财政部负责执行。
联邦政府主要征收的税有所得税(包括公司所得税、个人所得税、资本收益税和职工福利税)、销售税、关税、国内税、及银行帐户借方税等。
所得税是政府财政收入的主要来源，负责征收的主管机关是澳大利亚税务局（ATO）。
州政府征收的税种有印花税、土地税、工资税及某些商业买卖的交易税等。
澳大利亚的财政年度为每年7月1日到次年的6月30日，外国公司及其子公司也允许按本国财政年度填报税单。
2、纳税人澳大利亚税务居民需就其在全球范围内所有来源的所得纳税，但有可能享受澳洲当地的各项税收优惠；非税务居民需就来自澳大利亚的所得纳税，但适用相关避免双重征税协定（DTA）。
3、澳大利亚税法的特点⑴纳税人自愿、自行申报，税务局保留核查、稽核的权利（5年以内的任何税种）；⑵税法条款的判定主要基于存在的客观事实；⑶对于一些特殊问题，纳税人可以根据自己对税法的理解行事，但需有充分的税法依据能够说服税务局。
（可事前、也可事后。
）（二）外国投资企业在澳大利亚遇到的主要税种1、非澳大利亚税务居民—外国投资者⑴征税范围。
没有法定的定义，其潜在的含义也非常广泛，通常包括：①利息。
②特许权使用费。
③股息。
④资本收益，仅限于“澳大利亚应纳税财产”。
通常有：澳大利亚常设机构用于业务运作的资产、澳大利亚应纳税不动产、间接的不动产权益。
这里要特别指出的是：海外母公司集团重组多数会涉及到此税。
⑤源自澳大利亚的业务性收入和服务性收入。
⑶澳大利亚税务居民的代扣代缴代扣代缴为收款人纳税义务，代扣代缴税款是付款人的责任：①未代扣代缴的付款人附有法律上的偿付责任；②对于迟代缴的款项处于罚款和罚息；③如果没有代缴税款，利息、特许权使用费不能作相应税务抵扣；④反避税法；⑤相应地增加了融资成本。
2、澳大利亚税务居民—外国投资者在澳子公司会遇到的征税范围⑴商品服务税（GST）与其他国家征收VAT(VALUE ADDED TAX)营业附加税类似。
维多利亚3比例税制
维多利亚3比例税制
维多利亚三比例税制是澳大利亚当今税务制度的基础。
它是在1873年，澳大利亚第六任总理维多利亚·爱德华·麦金西(Edward Victoria MacKenzie)的提议之下制定的，以澳大利亚特有的标准来确定各种收入的税务比例。
比例为1: 2: 3,其中第一种税率的收入低于$6000的只需纳税两百五十元，第二种税率的营收高于$6000少于$15000，需缴纳两千五百，第三种高于$15000的收入则有五千元的税款。
除此之外，也要按收入比例缴纳澳大利亚联邦税。
维多利亚三比例税制被认为是澳大利亚历史上最为重要的发展。
它不仅能够有效地同时获得澳大利亚和联邦政府的收入，而且还能够给之低收入家庭提供减免税政策。
由于这一比例税制灵活、富有吸引力，即使是当今它仍被大量使用。
这一税=>法也为澳大利亚的经济发展提供了强劲的支持。
麦金西·爱德华的时代澳大利亚的经济增长是惊人的，经济总量增加了一百倍，受益的城镇和地方也大大增多。
维多利亚三比例税制减轻了那些无从谋生的家庭和被剥削者的负担，从而对社会福利产生了积极的影响。
维多利亚三比例税制是维多利亚时代澳大利亚经济发展的一大标志。
它把支付税款的负担分成三部分，减轻给困难家庭带来的负担，促进了澳大利亚经济的持续增长，改变了澳大利亚的经济格局，令澳大利亚经济步伐走向积极的状态。
澳洲税收制度
澳洲税收制度澳大利亚的税收制度是一个复杂而庞大的体系，涵盖了各种税种和税收政策。
这些税收政策对澳大利亚的经济和社会发展起着重要作用。
本文将着重介绍澳大利亚的税收制度，包括主要的税种、税收政策和税收征收及管理机构等方面。
首先，澳大利亚的税收制度主要由联邦政府和各个州政府共同负责。
联邦政府负责征收和管理大部分税款，如个人所得税、公司税、货物和服务税等，而州政府则负责征收和管理一些特定的税款，如房地产税和车辆注册费等。
澳大利亚的税收制度涵盖了多个主要的税种。
个人所得税是最重要的税种之一，适用于所有获得收入的个人。
税率根据个人的收入水平而定，逐渐递增。
除了个人所得税，公司税也是非常重要的税种，适用于营利性企业的利润。
此外，货物和服务税是一种消费税，适用于大部分商品和服务。
另外还有财产税、资本利得税等其他税种。
为了鼓励企业投资和创新，澳大利亚实行了一系列税收优惠政策。
其中包括税收减免、税收退款和税收抵扣等措施。
此外，澳大利亚还实行了一些特殊的税制规定，如金矿税、碳排放税等，以调节相关产业的发展与环境保护之间的平衡。
澳大利亚的税收征收和管理由澳大利亚税务局（Australian Taxation Office，简称ATO）负责。
ATO是联邦政府的税收征收和管理机构，负责征收和管理所有联邦税款。
该机构有权审查纳税人的申报信息，进行税收征收和追缴，确保税收合规性和公平性。
对于澳大利亚境内的居民和企业来说，遵守税收法规是义务和责任。
个人和企业需要按照规定的时间提交纳税申报表，并根据实际情况缴纳相应的税款。
同时，为了保证税收公平性，澳大利亚税务局对纳税人的申报信息进行审核和核实，并进行相应的税务调查。
总的来说，澳大利亚的税收制度是一个相对成熟和完善的体系，为澳大利亚的经济和社会发展提供了重要的财政支持。
通过合理的税收政策和税收管理，澳大利亚通过征收税款来为社会提供公共服务，维护经济平稳发展和社会公平正义。
尽管澳大利亚的税收制度相对复杂，但政府和税务机构通过持续的改革和优化，努力提升税收征收管理的效率和透明度。
澳大利亚工资税收标准
澳大利亚工资税收标准澳大利亚是一个发达的国家，其税收制度也相对成熟。
在澳大利亚，个人所得税是最主要的税种之一，也是政府主要的财政收入来源之一。
个人所得税是指个人获得的收入，包括工资、奖金、股息、利息、房租等各种形式的收入。
澳大利亚的个人所得税按照收入水平分为不同的税率档次，税率从低到高递增。
以下是澳大利亚2021年的个人所得税税率表：收入水平（澳元）税率0-18,200 免税18,201-45,000 19%45,001-120,000 32.5%120,001-180,000 37%180,001及以上 45%可以看出，澳大利亚个人所得税税率是一个渐进式的税率，收入越高，税率也越高。
除了个人所得税，澳大利亚还有其他一些税种，比如增值税、公司所得税等。
增值税是指在商品和服务的生产、销售和消费环节中，按照一定比例向消费者征收的税款。
公司所得税是指企业在营业收入中扣除成本、费用等后，按照一定比例向政府缴纳的税款。
除了税收外，澳大利亚还有一些社会保障制度，比如医疗保险、养老金等。
这些社会保障制度的资金来源主要是通过税收和社会保险费来筹集的。
澳大利亚的医疗保险系统是全民医保，所有澳大利亚公民和永久居民都可以享受到该保险制度提供的基本医疗服务。
养老金制度则是为了保障老年人的生活，为退休人员提供一定的基本养老金。
总之，澳大利亚的税收制度比较完善，税收收入在国家财政中占据重要的地位。
税收的主要目的是为了筹集国家财政收入，用于支持国家的各项事业，比如教育、医疗、社会保障等。
同时，税收也是政府调控经济的重要手段之一，通过税收政策的调整，可以影响市场的供求关系和价格水平，起到稳定经济的作用。
在澳大利亚，个人所得税是最主要的税收之一，按照渐进式税率的原则征收。
除了个人所得税外，还有其他一些税种和社会保障制度，这些制度的建立和运行都需要税收的支持。
税收的重要性不言而喻，对于每个人来说，了解税收制度和税收政策都是必要的，这样才能更好地规划自己的财务和理解国家的财政状况。
澳大利亚的税收政策
税制模式澳大利亚是一个实行分税制的国家，其税收收入分为中央税收收入和地方税收收入，其中：联邦税收有个人所得税、公司所得税、销售税、福利保险税、关税、消费税、培养保证金等税种。
州政府税收有工资税、印花税、金融机构税、土地税、债务税等税种组成。
澳大利亚的个人所得税占整个联邦税收收入约60％。
澳大利亚是个高税负、高福利的国家，个人所得税负担明显高于中国，与此同时，纳税人还必须按照个人所得税应纳税所得额的1.5％缴纳福利保险税。
税务管理澳大利亚在税收征管上的一个显著特点就是建立税务档案号码(简称：税号)。
“税号”对于澳大利亚的公民来说是非常重要的，它是税务当局颁发给澳大利亚公民的一个特别号码。
它与公民的名字和地址一起使用，是在纳税方面区别各公民的税务文件。
如果公民一旦已经在澳大利亚申请纳税，则最近一次的申请纳税通知书上会赋予其这个号码。
但如果公民没有“税号”，可向任何一个税务署申请，同时须出示有关身份证明。
有工薪或领到养老金的公民，雇主或退休金机构会要求其在《就业声明》表格内注明“税号”，这份表格能确保税金按正确比例扣除。
如果公民没在《就业声明》表格中提供“税号”，则将以47％的最高税率从该公民的收入中扣除税金，外加1.5％福利保险税，当公民领取某些福利金时，如失业金或伤残人员补助金，同样需要向社会福利部门 (Center link)提供“税号”，否则该公司将无法申请到这些福利金。
对纳税人的“税号”实行保密制度，任何泄漏他人“税号”的行为都将受到严历的惩罚。
由此可见，“税号”对澳大利亚人非常重要，关系他们的切身利益。
因此，每一个澳大利亚公民都非常自觉向税务当局申请“税号”，这样所有纳税人都纳入了税务当局的税务管理之中。
每年7月1日至次年6月30日为一个财政年度，当一个财政年度结束时，每个澳大利亚有收入的人(包括非澳大利亚居民)都必须向税务局主动申报全年收入，税率一般为17％至47％，即使个人年收入低于免税额，也须向税务局申明，与此同时，纳税人如符合低收入家庭、多家庭成员赡养、个人小生意等条件的话，可以向税务局申请退回部分或全部税金。
澳大利亚完善的个人所得税征收制度
澳大利亚完善的个人所得税征收制度
澳大利亚是联邦制国家，个人所得税由联邦政府征收。
经过多年的发展，澳大利亚的所得税征收制度已经比较完善，有很多经验可供借鉴。
在澳大利亚，每个纳税人都有一个税号，在税局或网上登记就可以获得税号。
纳税人在投资或受雇的时候都要向银行或雇主提交税号。
如果纳税人交不出税号，雇主或银行在发工资或者付利息时就要根据法律按照最高个人税率对其扣税，纳税人必须通过申请才能领回多扣的税款。
在享受医疗、教育等福利时，纳税人也都得出示税号。
引入税号制度主要是为了方便税局把从银行等方面得到的资料和纳税人所填报的收入进行核对，防止纳税人漏报收入。
纳税人向税局提供收入资料后半个月左右就能收到退税支票或补税通知。
报税一般通过填写表格、委托代理和网上报税等方式进行。
目前，澳大利亚已经有超过70％的纳税人通过网上纳税。
联邦税务部门在全国设立了24个理税场所，纳
税人可以在任何一个场所办理纳税手续。
联邦税务部门建立了两个数据处理中心，负责收集和处理全国的税收信息，并联通理税场所。
根据澳大利亚的法律，任何超过免税额的收入都要报税。
从2000年7月1日
开始，成年纳税人的年免税额为6000澳元（1美元约合1.33澳元）。
征税时采
用分级累进税率，共有免税、17％、30％、42％和47％五个级别。
政府根据经。
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一、澳大利亚税收制度概况
澳大利亚为联邦制国家，行政管理分联邦、州、地方三级政府，全国划分为个州和两个地区。
实行行政、立法和司法三权分立，其行政事务由内阁负责，内阁由总理主持。
联邦国会是国家的立法机构。
议会实行两院制，即众议院和参议院。
各级政府行政管理层次分明，联邦政府主要负责国防、外交、贸易、大学教育、福利、就业、社会保险、州际基础设施等事务;州政府主要负责中小学教育、医疗卫生、福利、交通运输、公共秩序与安全、环境、财政、城市供水、州内基础设施等事务;地方政府主要负责废物管理、产妇医疗保健、公园和花园、地方道路、其他市政。
澳大利亚实行分税制，税收收入分为联邦税收收入和地方税收收入两类，其联邦、州和地方三级政府分别对应了三级税收权限。
澳大利亚政府从世纪年代中期开始，对其税收制度进行改革。
—年，工党政府对税收政策进行了局部调整；从年后，进入全面税制改革阶段。
为了提高政府收入水平，缓解所得税税负过重给纳税人造成的压力，协调直接税与间接税之间的比例关系，同时抵消地下经济和灰色收入造成的负面影响，澳大利亚于年月对原有税制进行了结构性改革。
经过改革后，主要税种有个人所得税、公司所得税、商品与劳务税、退休金税、国民保健税、福利税、资源税、关税、土地税、印花税、消费税、工薪税、机动车辆税、资源特许权使用税、银行账户税等。
按照分税制财政体制，税种在各级政府间的划分如下：
表一：澳大利亚政府间税种划分
（一）个人所得税
目前，澳大利亚对个人所得税实行五级超额累进税率，至纳税年度的居民个人所得税税率如下表：
表二：纳税年度的居民个人所得税税率表
（二）公司所得税
公司所得税在澳大利亚税制结构中具有举足轻重的地位。
为了减轻企业的经济负担，在年税制改革中，公司所得税税率由降到。
这些公司分为居民公司和非居
民公司，居民公司就其来源于全世界的所得纳税，非居民公司仅就其来源于澳大利亚的所得纳税。
不论是居民公司还是非居民公司，都适用的比例税率。
（三）商品与劳务税（—）
商品与劳务税是澳大利亚在年税制改革中新出台的一个税种。
商品与劳务税的纳税人包括自然人和法人团体等，其计税依据为货物或劳务实现的销售收入，税率为，应纳税额为销售收入×进项支出×。
税法规定，凡从事货物生产、销售或提供劳务的纳税人，年营业额超过，澳元的，都必须办理税务登记，，澳元以下的纳税人可自行选择是否办理税务登记。
对已办理税务登记者，允许办理进项抵扣，对未办理税务登记者，则不允许抵扣。
（四）退休金税
澳大利亚退休基金由政府特许的基金公司管理，雇主和雇员必须依法强制性缴纳。
雇员缴纳的退休金均按的税率征收退休金税。
（五）国民保健税
此税是专门为筹集医疗保险基金而征收的一种税，由雇员缴纳，税率为工资收入的。
（六）福利税
此税是针对雇主向雇员提供的工资以外的福利征收的一种税，由雇主缴纳，税率为福利额的，其目的是限制雇主向员工发放现金工资以外的福利。
（七）资源税
对海里的海洋专属经济区内、开采应税产品的企业征收，税率为企业利润的，不再征收企业所得税。
本税的应税产品包括：原油、天然气、液化天然气、凝析油、乙烷等。
（八）土地税。