现代风险导向审计的理论和方法
现代风险导向审计理论研究与实务发展
现代风险导向审计理论研究与实务发展现代风险导向审计理论是将风险管理理论引入审计领域，通过将审计过程与风险评估相结合，更加有效地实现审计目的、提升审计质量和成果的一种审计理论。
该理论加强了审计中对审计风险的控制和分析、对内部控制的评估以及对客户企业的信誉和财务报表的准确性的保证。
现代风险导向审计理论的研究和实践发展，取得了一定的成果。
一、研究成果现代风险导向审计理论主要包括风险评估、风险导向审计方案的设计和风险管控三个方面的研究。
研究者通过对过去审计案例的分析，总结风险的发现和控制方法，提高审计的效率和质量。
1.风险评估风险评估是现代风险导向审计的核心，也是研究者关注的重点。
研究者采用了不同的方法，如CFRA评估法、偏离度评估法、多元回归分析法等对风险进行评估，从而确定风险阶段和风险类型，基于风险的信息提供核心决策，合理分配资源和规划审计任务。
2.风险导向审计方案设计3.风险管控风险管控是现代风险导向审计的基本要求。
研究者在风险评估和风险导向审计方案设计的基础上，通过内部控制管控、风险投资管控、财务风险管控、企业合规管控等措施，提高审计过程的准确性和保障。
二、实践发展目前，现代风险导向审计理论在国际上已被广泛应用，并逐步得到了我国审计领域的认可。
在实践中，现代风险导向审计理论已经通过加强风险管理和控制，提升审计质量和成果，为企业和政府带来了实实在在的利益。
1.企业实践企业在进行内部审计时，早已开始引入风险导向审计理念和风险评估方法，建立风险控制体系，从而使企业的管理更加科学。
例如，某公司利用现代风险导向审计理论开展内部审计工作，将原有的范式改为“基于风险评估的内部审计模式”，着力于风险管理和风险控制，提升了企业管理水平和效率。
2.政府实践政府在建立国家财务管理体系和实施政府财务审计时，也开始引入现代风险导向审计理念。
例如，2018年，北京市财政局制定了《北京市机关事业单位财务风险管理办法》，引入风险评估、风险管控等现代风险导向审计理念，进一步提高了财务管理的实效性和效率。
现代风险导向审计理论及应用研究
现代风险导向审计理论及应用研究
现代风险导向审计理论是指以风险为导向的审计方法和理论，主要是在审计过程中强调风险管理，通过对可能发生的风险进行评估和应对措施，提高审计的效率和准确性，强调风险管理与控制过程的关联性，以提高组织的稳健性和持续经营能力。
现代风险导向审计理论的核心是风险评估和风险管理。
风险评估是指在审计过程中对可能出现的风险进行的评估和分类，以便采取相应的应对措施。
具体的风险评估方法包括风险识别、风险评估和风险监控。
风险管理是指在审计过程中采取的措施，用于确保审计的有效性和准确性。
风险管理包括风险控制、风险缓解、风险转移和风险应对等措施。
现代风险导向审计理论的应用主要体现在以下几个方面：
1、审计过程中的风险管理。
根据风险评估结果，采取相应的风险控制和风险缓解措施，提高审计的效率和准确性。
2、审计过程中的风险监控。
根据对风险的监控和分析，及时发现和解决可能出现的问题，避免风险对业务的影响。
3、风险管理与控制过程的关联性。
将审计过程中的风险识别、评估和监控与业务的风险管理和控制相结合，形成一个完整的风险管理和控制体系。
4、风险管理与信息技术的集成。
利用信息技术工具，对风险进行精细化管理和监控，提高风险管理的效率。
5、风险管理与企业数字化转型的合作。
利用企业数字化转型的机会，推动审计业务的创新和升级，提高审计的效率和准确性。
总之，现代风险导向审计理论的应用能够帮助审计机构和企业在审计过程中建立完整的风险管理和控制体系，加强对风险的识别和监控，为组织的健康稳健发展提供有力的保障。
现代风险导向审计理论及其运用
聚焦镜文/ 宋新新在上个世纪末期针对屡屡出现的企业金融财务诈骗现象将传统风险导向审计方法做出了一些调整。
此后在2003年国际审计和鉴证准则委员会通过并确立了一些新的审计规则，确定了新的风险模型，风险审计=重大错报风险x检查风险。
标志着现代风险导向审计方法进一步成熟。
下面为了方便，采用现代风险导向审计的英文Modern Risk-Oriented Auditing的缩写MROA来代替，传统风险导向审计采用Traditional Risk-Oriented Auditing的缩写TROA来代替。
现代风险导向审计分析1. MROA是TROA的发展从第三次工业革命以来，以及信息通讯技术的发展，为跨区域建立公司提供了基础。
公司规模越来越大，TRON在当下的企业经营风险控制暴露出巨大的缺陷，TROA因其审计特点开始不适合现代企业。
针对种种不合适，为减少审计的不准确性因此非常迫切的需要注册会计师去研究更新型的审计方法[1]。
因此，MROA理论诞生，其在TROA的基础上，选择TROA合理有效的部分，同时参考系统理论和战略管理思想，这样MROA的框架就基本成型了。
MROA来源于TROA，这两者有着共同的基础既制度基础审计，但是MROA加入了系统理论和战略管理思想，MROA理论弥补了TRON理论的空白。
2.系统理论对MROA的意义相比于MROA，系统理论成熟发展在上个世纪中后期。
系统理论的成熟间接或直接为MROA理论在思想观念上起到了一定的指导作用，系统理论认为一个有生命的表现是适应，学习，发展。
企业都会有一定的经营风险，它也指的是企业完不成既定目标的风险，它体现了企业的抗压能力和盈利能力，从系统理论来看，企业就是一个复杂的生命体，各个部分的配合的越好，抵抗外界或者内部影响的能力越强，而任何的内部或者外部的风险都会完成企业风险。
3.企业战略管理理论对于MROA理论的意义企业战略管理是现代的研究成果，企业战略管理这一思想从上个世纪60年代开始提出并进行研究，一直到现在，虽然其研究时间并不长，仅仅只有半个多世纪的时间，但是其对与企业经营风险和现代风险导向审计理论的影响确实巨大的。
审计工作中的风险导向审计
审计工作中的风险导向审计一、引言审计是一项重要的财务管理工具，通过对财务报表和相关信息的审核，提供独立的意见和建议，从而增强财务报告的可靠性和透明度。
然而，在复杂的商业环境中，风险随时可能出现，对审计工作提出了更高的要求。
因此，风险导向审计应运而生，旨在更加全面、系统地评估和管理审计工作中的各类风险。
二、风险导向审计的定义和原则风险导向审计是以风险为导向，通过系统性的风险评估和管理，提高审计的有效性和效率。
其原则包括：1. 风险识别：审计师需要准确识别出审计过程中涉及的各类风险，并进行合理分类和评估。
2. 风险评估：在风险识别的基础上，评估各类风险对审计工作的影响程度和潜在风险事件的可能性。
3. 风险应对：根据风险评估的结果，制定相应的风险管理措施和应对策略，以减轻风险对审计工作的影响。
三、风险导向审计的重要性1. 提高审计工作的有效性：通过风险导向审计，审计师可以更加全面地了解审计对象的风险情况，从而有针对性地进行审计程序的设计和执行，提高审计工作的有效性和准确性。
2. 降低审计风险：风险导向审计能够帮助审计师及时发现和评估潜在的风险，减少审计风险的发生概率，保护审计机构和被审计单位的利益。
3. 增强审计报告的可靠性：通过风险导向审计，审计师可以更好地关注与财务报告相关的重要风险，提高审计报告的准确性和可靠性，增强报告的信誉度。
四、风险导向审计的实施方法1. 风险识别和分类：审计师需要全面了解审计对象的背景和运营环境，以识别可能存在的风险，并进行合理的分类，为后续的风险评估和应对工作做好准备。
2. 风险评估和优先级排序：审计师应根据风险识别的结果，对各类风险进行评估，并根据评估结果为风险制定相应的优先级排序，以确保有序地进行风险管理和应对工作。
3. 风险管理和应对措施：针对已识别和评估的风险，审计师需要制定相应的风险管理和应对措施，以减轻风险对审计工作的影响，并确保审计工作的顺利进行。
4. 风险监控和跟踪：风险导向审计并非一次性的工作，审计师需要建立有效的风险监控和跟踪机制，及时发现和评估新的风险，保证风险的实时管理和控制。
风险导向的审计方法学习如何将风险导向的方法应用于审计
风险导向的审计方法学习如何将风险导向的方法应用于审计审计是一项重要的业务活动，旨在评估和审查组织的财务状况和业务运营。
传统的审计方法主要关注是否遵守法律法规和会计准则，而风险导向的审计方法则更加注重识别和评估可能影响组织目标实现的风险，并提供更全面的审计意见和建议。
本文将介绍风险导向的审计方法，以及如何将其应用于实际审计中。
一、风险导向的审计方法风险导向的审计方法是一种根据风险管理原则进行审计活动的方法。
它强调从整体上识别、评估和管理风险，以确保组织达到其目标。
与传统审计方法相比，风险导向的方法更加注重风险评估和风险管理，使审计报告更有针对性和可操作性。
在风险导向的审计中，审计师首先需要识别与组织目标相关的风险，包括内部风险和外部风险。
内部风险主要指组织自身潜在的风险，如内部控制不完善、人员管理问题等；外部风险则是指各种外部因素对组织的影响，如市场竞争、政策变化等。
通过对这些风险的评估，审计师可以确定哪些风险对组织的目标实现可能造成较大的影响，并针对性地进行审计。
其次，风险导向的审计方法要求审计师在审计过程中采取相应的风险管理策略。
这包括确定适当的审计方法和程序，以及对风险进行监控和控制。
通过风险管理策略的应用，审计师可以更好地把握审计的重点，确保审计工作的有效性和可靠性。
最后，风险导向的审计方法还要求审计师在审计报告中提供有关风险管理的建议和意见。
这些建议和意见可以帮助组织更好地识别和应对风险，提高组织的绩效和效益。
同时，审计师还可以根据组织的需求，提供一些有关风险管理的咨询服务，帮助组织建立健全的风险管理体系。
二、将风险导向的方法应用于审计实践1. 风险识别和评估风险导向的审计的第一步是识别和评估风险。
审计师可以通过与组织内部多个部门的沟通和了解，收集相关的风险信息。
同时，审计师还可以利用过去的审计经验和行业知识，识别可能存在的风险。
在风险评估阶段，审计师需要对这些风险进行定性和定量的评估，确定其对组织目标实现的可能影响程度。
浅谈风险导向型内部审计新理念的模式及实施
浅谈风险导向型内部审计新理念的模式及实施风险导向型内部审计是基于企业风险管理思想和实践的一种内部审计理念和方法，旨在通过将风险管理与内部审计相结合，为企业提供有价值的风险管理建议和审计策略，帮助企业实现业务目标的有效实施。
风险导向型内部审计的模式主要包括以下三个方面：一、风险管理的整合风险导向型内部审计需要将风险管理全面地整合到企业内部审计过程中。
具体操作包括，首先要在审计计划制定阶段，将风险评估纳入审计计划的制定过程中，对企业的风险进行全面的筛选；其次，在实施过程中，利用风险评估的结果，对重点审计对象进行更为深入地审计，对涉及较高风险的业务和操作进行详细和全面的检查和评估；最后，在检查和审查的过程中，要重点关注风险管理措施的执行情况，通过评价其有效性和实现程度，提出可行性评价和建议。
二、审计风险评估的深化审计风险评估是风险导向型内部审计的重要组成部分。
在现代企业经营模式下，管理的复杂性和动态性远远超过传统模式，检查的基础数据也有了大量的变化，因此，风险评估需要一个更体系化的方法来分析实际的风险情况。
对于复杂业务和操作，风险评估可以采用更为深入的方法，例如采用定量和定性相结合的方法对关键业务、流程和操作进行深入和全面的风险识别和评估。
三、风险管理与审计结合风险导向型内部审计需要实现风险管理和审计相结合，强调从风险的角度查看业务和操作问题，并从改善风险管理的角度，提出解决方案和改进意见。
在实际操作中，风险管理和审计的衔接应该具体化到具体的要素上，首先需要梳理企业风险管理的制度和流程，再在内部审计中设置相应的审计点和检查标准，以从全面的视角分析风险，并提出定向的改进措施。
此外，审计过程中，风险管理人员也应该参与到风险评估和审计任务中，为审计人员提供相应的风险管理支持和及时的建议。
综上所述，风险导向型内部审计是以风险管理为理念和方法，结合审计实践，突出风险管理与审计之间的紧密联系，进而提出可行性建议的一种审计模式。
现代风险导向审计
对收集到的证据进行整理和分析，形成审计发 现和建议。
报告撰写
撰写内容完整、逻辑清晰的审计报告，客观反 映审计结果和意见。
报告审议与报送
对审计报告进行审议，确保报告的准确性和客观性，然后报送给相关决策者和 利益相关者。
04
现代风险导向审计的挑战与对 策
审计资源的合理配置
1
审计资源的合理配置是现代风险导向审计的重要 前提，包括人力资源、时间资源和物资资源等。
审计程序和风险管理等方面的知识。
审计机构应加强对审计人员的培训和教育，提高其专业素质和
03
技能水平，以适应现代风险导向审计的需求。
加强企业内部控制体系的建设
企业内部控制体系是现代风险导向审计的重要基础，需要不断完善和加强。
企业应建立健全内部控制体系，完善内部控制制度，规范内部控制程序，确保内部控制的有效性和合规 性。
特点
现代风险导向审计强调对财务报表重大错报风险的识别、评估和应对，要求审计师全面了解被审计单 位及其环境，从财务报表的整体和宏观角度评估重大错报风险，并针对不同风险因素实施个性化的审 计程序。
现代风险导向审计的起源与发展
起源
现代风险导向审计的起源可以追溯到20世纪60年代的美国，当时由于企业财务报表舞弊事件频发，审计师开始关 注企业财务报表重大错报的风险。
现代风险导向审计
汇报人： 2023-12-31
目录
• 现代风险导向审计概述 • 风险评估与风险管理 • 现代风险导向审计的实施 • 现代风险导向审计的挑战与对
策 • 案例分析
01
现代风险导向审计概述
定义与特点
定义
现代风险导向审计是一种基于企业重大错报风险的审计方法，它以评估财务报表重大错报风险为导向 ，对企业的内部控制、经营环境和财务报表重大错报风险进行全面、系统和个性化的评估，并制定审 计策略和计划。
现代风险导向审计
02
风险评估与风险管理
风险评估
风险识别
识别出企业中可能面临的风险，包括财务风险、 市场风险、运营风险等。
风险分析
对已识别的风险进行量化评估，确定其发生的可 能性和影响程度。
风险应对策略制定
根据风险分析结果，制定相应的风险应对策略， 如规避、降低、转移等。
风险管理
01
02
03
风险管理策略
制定全面的风险管理策略 ，包括风险容忍度设定、 风险敞口控制、风险应对 措施等。
定义与特点
特点
1
2
1. 以企业风险评估为基础，关注企业重大错报风 险；
3
2. 审计重心前移，更加注重事前风险评估和控制 ；
定义与特点
3. 量化评估企业重大错报风险，提高审计的针对性和准确性；
4. 注重内部控制体系建设和穿行测试，减少直接抽查财务报表的次数。
现代风险导向审计的起源与发展
起源
现代风险导向审计起源于20世纪90年代，当时美国出现了安然、世通等大型财务 舞弊案件，传统审计方法无法有效发现和防范这些风险。为了应对新的审计挑战 ，注册会计师开始探索新的审计方法，现代风险导向审计应运而生。
制定审计计划
根据企业重大错报风险的评估 结果，制定具体的审计计划， 确定实质性测试的性质、时间 和范围。
实施审计程序
按照审计计划，通过现场调查 、询问、观察、穿行测试等方 式，获取充分、可靠的审计证 据，对企业财务报表进行验证 和监督。
审计结论与报告
根据审计证据和审计发现，对 企业的财务报表进行综合评价 ，形成审计结论，并出具审计 报告。同时，对企业内部控制 体系存在的问题提出改进建议 。
随着信息技术的发展，数据安全和隐私保 护成为审计面临的又一重要挑战。
现代风险导向审计方法的发展及运用
现代风险导向审计方法的发展及运用一、风险导向审计发展的三阶段随着“安然事件”和“银广夏事件”等国内外审计失败事件相继爆发，使得审计风险实实在在摆在了注册会计师职业界的面前。
风险导向审计正是以审计风险为审计工作的出发点，通过对产生风险的各个环节进行评价，重视产生风险的每一个重要环节，明确高风险项目，使审计过程成为一个不断克服和降低风险的过程。
风险导向审计方法的发展至今分为三个阶段：(一)传统风险导向审计传统风险导向审计方法认为审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。
传统风险导向审计方法注重对账户余额和交易层次风险的评估，但企业所处的经济环境、行业状况、经营目标、战略和风险都将对会计报表产生一系列的影响。
如果不结合考虑这些因素，就不能对会计报表项目余额得出一个合理的期望。
而当管理层参与舞弊时，内部控制也将会是失效的。
因而传统风险导向审计方法存在固有的缺陷。
(二)风险基础战略系统审计职业界在对传统风险导向审计改进过程中,创造出风险基础战略系统审计。
两者的本质区别在于：首先，风险基础战略系统审计将审计学、系统理论和经营战略结合起来，更加重视企业面临的风险。
其次，审计起点前移，风险基础战略系统审计起点为企业的经营战略及其业务流程。
再次，采用风险基础战略系统审计,有利于节省审计成本，克服因缺乏全面性的观点而导致的审计风险。
但风险基础战略系统审计仍存在固有的缺陷：使用传统的审计风险模型;实施的实质性程序有限，当内部控制存在缺陷而注册会计师没有发现或测试内部控制不充分时，注册会计师承担的审计风险就会大大增加。
(三)现代风险导向审计现代风险导向审计是审计技术方法在系统理论和战略管理理论基础上的重大创新，它以被审计单位的战略经营风险为导向，通过“战略分析——流程分析——经营业绩评价——财务报表剩余风险分析”的基本思路，将会计报表重大错报风险和经营风险联系了起来，从而提出了审计师从源头分析和发现会计报表错报的观念。
论现代风险导向审计
论现代风险导向审计随着现代经济的发展，风险成为了一种不可避免的存在，而在企业管理中，风险管理也成为一个非常重要的环节。
在这种背景下，风险导向审计应运而生，成为了企业管理中不可或缺的一项核心工作。
本文将从以下几个方面探讨风险导向审计在现代企业中的重要性和应用。
一、风险导向审计的定义和意义风险导向审计是指在审计工作中注重对企业风险管理的检查，并提供如何改进与加强风险管理的建议。
其基本目的是为了保障企业正常运营的安全性和合法性，防范企业风险，促进企业的可持续发展。
风险导向审计的实施可以不仅帮助企业全面了解风险和潜在风险，还可以发现风险源头，提供有据可依的风险管理建议，预防企业出现风险，最终降低企业风险，增强企业的竞争力。
因此，风险导向审计在现代企业管理中具备十分重要的意义。
二、风险导向审计的实际应用1. 风险评估风险导向审计首先要进行的就是风险评估。
企业首先需要了解自身的优势和不足，对企业内部和外部存在的潜在风险开展评估。
评估的结果可以为企业制定合理的风险防范和应对策略提供实际依据。
2. 建立风险识别机制在日常企业管理中，企业应该成立专门的风险识别机制，对企业内部和外部的各种风险进行及时的排查和识别。
这样可以帮助企业更好地发现潜在风险，并及时对风险进行调整。
3. 制定风险预防策略通过对风险的评估和识别，企业可以建立起相应的风险预防策略。
这些策略可以从企业的财务管理、生产流程中等方面入手，从而大幅降低企业发生风险的概率。
4. 实施风险控制风险控制是企业管理中的重要一环。
通过对风险的评估和识别，企业可以制定出相应的控制策略，对风险进行控制。
在实际操作过程中，企业应该严格执行风险控制措施，确保其有效性。
5. 风险监控无论是内部风险还是外部风险，企业都需要进行及时的监控。
风险导向审计可以帮助企业建立各项风险的监控机制，及时掌握企业内部和外部的风险信息，保持企业在复杂的市场环境中的竞争力。
三、总结作为现代企业管理中的重要内容，风险导向审计在保障企业正常运作方面发挥着极其重要的作用。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
维普资讯
现 代 风 险 导 向 审 计 的
或部件相互之 间不仅存 在着 一定的联系 ，有着相互的作用 ， 是
互相依存 、 互相制约的关系。 ③层次性 。 组成系统 的元素本身可 能是一个 较小 的系统 ， 即子 系统 ， 而子 系统 的组 成元素往往 又 是一个更小的子系统 。这样从系统内部往深处看 ， 可能是多层
３ ８
致 的最高管理层计划 ”。 明茨伯格 （ Ｏ２） ２ Ｏ 认为战略定义至少
理 论 和 方 法
蒋铃 铃
２ 世纪９ 年代 ， Ｏ ｏ 经济 业务 的 日益复杂和层 出不穷 的管 理层
龙 雪梅
的。 ④整体性 。 这是系统最基本 、 最重要的性质。系统之所 以具
舞弊 ， 给注册会计师的审计工作带来 了很大 的难度 和风险。注 册会计 师和事务所 面临越来越 多的审计 失败带来的法律诉讼 。
价值 为 目的的企业 ，就应该研 究使企业 取得成功 的系统状况 ，
也就是说今 天的注册会计 师ห้องสมุดไป่ตู้ 该抛弃 传统审计 简化主义 的认 知模式 ， 代之 以复杂系统认知模式 ， 进而分析客户的经营风险 ，
从而降低审计风险 。 ２战略管理理论 ． “ 战略” 一词 ， 原为军事用词 ， 是指作战的谋略 。企业战略 管理是企业为适应环境进行全局性 的运筹 和运作过程 ， 是企业 根据 内外环境和企业 自身实力确定经 营 目标 、分配关键资 源、 组织企业活动的方针 、 政策 和方法 。战略管理的定 义有很多种 ， 代 表性 如 ： 战略就是企业为 了收益制定 的与组 织使 命和 目标 “
人们可用 系统方 法来指导复 杂系统 的规 划设计 和施 工建设 的 全过程 ， 多层次管理系统的组织与控制 。总之 ， 指导 系统方法是
注册会计师得 出错误 的判断 。要研究一个复杂 系统 的特征 ， 就
应 该从 这一组 织的基本 原理人手——它 的组成部分 是如何整
合在一起并协调成 为—个整体。从这一观点看 ，要研究以创造
国际 四大会 计师事务 所和学者 ， 认识 到现有制度 基础审计和传
有整体性 ，是 因为组成 系统 的各元素 或部 件之 间是 有机 联系、
相互作用的 。因为这种相互联系 ，使得系统 的整体获得 了新的 性质和功能 。一般讲 ，系统的整体功能大于它的各组成部分 的
功能之和。
统风险导向审计的缺 陷， 研究发展 了一种新的审计方法——现
论 ， “ 般 系统论 ”， 即 一 把生物 机体 系统论 扩展 到社 会其他 领 域 。同时指 出， 该理论具有哲学方 法论 的意义 ， 能指导人们认识 和研究世界 。系统方法是一种具有普遍意义 的科 学方 法 ， 它既
适用于 自然科学 ， 也适 用于社会科学 ； 既适用 于宏 观研 究领域 ， 也适用于微 观研究领域 。人们可用系统理论来指导各种决策过
“ 生命”的企业 ， 这一复杂系统的突变行为和复杂特征 的研究 ， 不能够降低为研究各个组成部分 。对各个组成部分进行研 究 ，
从而判 断总体 ， 采用 的是一 种简化主义 的认知模式 ， 可能使 很
程， 例如重大的方 针政 策的决策 ， 包括政治 的、 经济 的、 文化的 、 军事的重要发展 战略问题 的决 策 ；又如大型工程项 目的决策 ， 包 括可行性分析 、 厂址选择 、 制定技术改 造方 案等的投资决策 。
个有 “ 生命”的系统将通 过结构整合 与环境进行 交互作用 ， 从
而使得这一系统的结构根据环境持续地改变。因此 ， 一个有 “ 生
命” 的系统的关 键特征是适应 、 学习和发展 。与一个有 “ 生命 ”
的系统一样 ， 企业的生产 、 利能力、 盈 适应性 以及 它的最终 的生 存都取决 于它的 内外 部联 系的强弱——构 成企业 的环节之 间 以及企业与外部经济组织之间的结构整合 与共生 。对于—个有
一
人类认识世界和改造世界 的有效工具和手段 。系统论研究的对 象是 系统 ， 系统是普遍存在 的 ， 而 宇宙间 的一 切事物都 处于一 定的系统 中， 我们可 以把每个要研究 的问题 当作一个系统来研
究 。为了正确地分析系统 、 高质量地设计系统、 很好地管理系统 以及有效地使用系统 ， 必须 了解 系统的一些基本性质 。①集合 性 。系统是 由元素或部件集合而成的 ， 每个系统至少包含两个 以上的元素 、 部件或子系统 。 ②相关性 。 元素或部件不是简单地 集合 在一起就能形 成系统 ， 要形成一个 系统 ， 它所包含 的元 素
代风险导向审计 。
一
２ 世纪７ 、０ Ｏ ０ ８ 年代逐渐发展成熟并继续 向纵深方 向发 展的
、
现 代 风 险 导 向 审计 的理 论 基 础
系统理论提高 了认 知科学的水平 ， 给现代 风险导向审计提供了 观念上的指导 。从系统理论 的角度看 ，—个复杂的系统 由组成 系统 的各个部分相互 作用 ， 而形成一个 整体 ， 从 达到一个 更高
的层次 ， 从而表现出突变行为和复杂特征 。系统理论还认为 ， 一
１ ． 系统论
一
般系统论是 由奥地利生物学家路德维格 ・ 贝塔 朗菲首先
提 出的。他在研究生物机制运动时得 出的一个重 要结 论就是 ：
一
切生物体都是在一定 的时 间和空 间中 ， 呈现 出复杂 的有层 次 的结构 ； 由各要 素组 成的有机整体 ， 是 整体 的功能 大于组成 它 的各部分 的功能 的总和。之后 ， 贝塔 朗菲经过进一 步的演译 和 努力 ，终 于探 索出 了一种能 适用于各 门学科 的一般 的系统理
有５ ： 种 战略是一种计划 、 向、 方 指南 、 向未来的前 进路线 、 通 由此
及彼的途径等 ； 战略是一种模式 ， 即长期行 动的一致 性 ； 战略是
一
种定位即特殊 产品在特殊市场的定位 ；战略是一种 观念 ， 即
维普资讯