第二章 审计规范与审计准则
从麦克逊· 罗宾斯事件看审计准则的作用
在此基础上，调查人员对该公司经理的背景作了进一步 调查，结果发现公司经理菲利普· 科斯特及其同伙，相互勾 结，侵吞公司资产。根据调查结果，罗宾斯药材公司的实际 财务状况早已"资不抵债"，应立即宣布破产。而首当其冲的 受损失者是汤普森公司。为此，汤普森公司指控沃特豪斯会 计师事务所，要求赔偿其全部损失。 在听证会上，沃特豪 斯会计师事务所拒绝了汤普森公司的赔偿要求。会计师事务 所认为，他们执行的审计，遵循了美国注册会计师协会在 1936年颁布的《财务报表检查》（审计准则的前身）中所 规定各项规则。药材公司的欺骗是由于经理部门共同串通合 谋所致，审计人员对此不负任何责任。最后，在证券交易委 员会的调解下，沃特豪斯会计师事务所以退回历年来收取的 审计费用共50万美元，作为对汤普森公司债权损失的赔偿。
允性为主，又要揭露重大错误和舞弊及直接违反
法规行为。
注册会计师的法律责任的成因
注册会计师的审计责任是按照独立审计准则的 要求出具审计报告；保证审计报告的真实性、合法 性。换句话说，注册会计师以验证会计报表的公允 性为主，又要揭露重大错误和舞弊及直接违反法规 行为。 错误、舞弊 被审计单位 违反法规行为 方面的责任 经营失败 违约 注册会计师 方面的责任 过失 欺诈
独立原则----我们的观点
影响因素 可能损害独立性的主要情形
经济利益 1．与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或 重大的间接经济利益； 2．收费主要来源于某一鉴证客户； 3．过分担心失去某项业务； 4．与鉴证客户存在密切的经营关系； 5．对鉴证业务采取或有收费的方式； 6．可能与鉴证客户发生雇佣关系。
分析
1）将损害其独立性。这种收费方式将诱导会计师 事务所为了收取剩余的费用而放弃审计原则，甚 至帮助银行粉饰其财务状况，使事务所与银行有 了直接的经济利益关系 2）损害D注册会计师的的独立性，因为所审计的 会计报表使由D注册会计师协助编制的，这样属 于注册会计师兼营与鉴证业务不相容的业务
第五节 职业后续教育准则
报告准则
形成审计意见、出具审计报告 应报告审计范围、会计责任、审计责任、
审计程序 报告被审报表与既定标准的符合程度 审计意见的类型
第三节 质量控制准则
质量控制与质量控制准则 会计师事务所的全面质量控制 审计项目的质量控制
独立审计准则与质量控制准则
中国注册会计师质量控制准则
独立性 专业胜任能力 保密 收费与佣金 与执行鉴证业务不相容的工作 接任前任注册会计师的工作 广告、业务招揽和宣传
注册会计师的职业道德基本准则的构成
总则
一般原则
其他责任
专业胜任能力
注册会计师的 职业道德 基本准则
对同行的责任
技术规范
对客户的责任
注册会计师职业道德准则的一般原则
独立、客观、公正原则
注册会计师的法律责任
注册会计师法律责任的内容 注册会计师法律责任的成因 注册会计师法律责任的种类 涉及注册会计师、会计师事务所法律责任 的重要法律 注册会计师如何避免承担法律责任
注册会计师的审计责任的内容
一、按照独立审计准则的要求出具审计报告；
二、保证审计报告的真实性、合法性。
换句话说，注册会计师以验证会计报表的公
为注册会计师审计取信于社会提供保证 有利于维护注册会计师事务所和注册会计
师的合法权益 有利于提 高注册会计师审计工作质量， 是注册会计师执行审计业务的规范与指南。 是注册会计师发表审计意见的客观依据
从麦克逊· 罗宾斯事件看审计准则的作用
【案例】麦克逊· 罗宾斯药材公司事件 麦克逊· 罗宾斯药材公司在1937年的资产负债表中虚构 1907.5万美元的资产，其中包括存货虚构1000万美元， 销售收入虚构900万美元，银行存款虚构7.5万美元。罗宾 斯药材公司的债权人朱利安· 汤普森公司，在审核罗宾斯药材 公司财务报表时发现了疑点，请求官方协调控制证券市场的 权威机构--纽约证券交易委员会调查此事。调查发现该公司 在经营的十余年中，每年都聘请了美国著名的普赖斯· 沃特豪 斯会计师事务所对该公司的财务报表进行审定。在查看这些 审计人员出具的审计报告中，审计人员每年都对该公司的财 务状况及经营成果发表了"正确、适当"等无保留的审计意见。
注册会计师法律责任的种类
行政责任
民事责任
刑事责任
行政责任
注册会计师个人
警告、暂停执业、吊销注 册会计师证书
会计师事务所
警告、暂停执业、撤消、 没收违法所得和罚款。
涉及注师行业法律责任的重要法律
注册会计师法 公司法 证券法 中华人民共和国刑法 最高人民法院的规定
案例 中注协副秘书长李爽谈银广夏事件
一般审 计业务
特殊审 计业务
新审计准则体系（具体内容：资料）
独立审计准则基本准则
一般准则 外勤准则 报告准则
一般准则
审计总目标 胜任能力 独立、客观、公正
保密
审计责任与会计责任
审计意见的使用
外勤准则
签定约定书 审计计划 内部控制和管理建议书 抽样审计 可运用的审计程序 审计工作底稿 业务助理与专家 期后事项、或有损失、持续经营能力 电子数据处理环境 重要性与审计风险
职业道德概念
概念：人们在从事某项职业过程中应遵
循的与其它特定的职业活动相适应的行 为规范。
中国注册会计师职业道德规范
职业道德基本准则的 基本内容 总则 一般原则 专业能力与技术标准 对客户的责任 对同行的责任 其他责任 职业道德规范指导意见的基 本内容
行为规则
行为规则解释
AICPA 职业道德部对行为规则作出的解释. 非强制性的，但审计人员偏离时必须给出合理说明
道德裁决
AICPA对处罚作出的解释及对审计人员或其他人提出 的关于行为规则的疑问所作的解答. 非强制性的，但审计人员偏离时必须给出合理说明
注册会计师的职业道德基本准则
注册会计师职业道德是注册会计师的 职业品德、职业纪律、专业胜任能力、 职业责任等总称。
它是为确保审计质量符合独立审计准 则要求而建立和实施的控制政策和程序的 总称。 2007年1月1日实施，共十一章93条。 它分为两个部分：会计师事务所的全面质 量控制和审计项目的质量控制。
中国注册会计师质量控制准则的内容（93条）
总则5条 质量控制制度的要素2条
对业务质量承担的领导责任4条
全面质量控制
业务道德规范9条
客户关系和具体业务的接受与保持8条
人力资源9条
业务执行26条 业务工作底稿9条 监控17条 记录3条 附则1条
审计项目质量控制
第四节 职业道德基本准则
什么是道德???????
道德是指一系列的原则及价值标准
解决道德困境
人们制定了正式的道德框架来解决 道德困境问题。
1. 获取相关事实。 2. 从事实中辨认出道德内容。 3. 决定谁受到了影响。 4. 辨认可行的其他方案。 5. 确认各种方案所可能导致的后果。 6. 决定适当的行动。（什么是适当的 行动？）
这六个步骤便是解决道 德困境的基本途径。
职业界和社会为了使审计人员的行为达到高标准所采用的方法
CPA 考试
GAAS 及其 解释(公认审计 准则） 后续教育
质量 管理
同业互查
审计人员 行为
法律责任
美证交会SEC
职业道德规范
CPA事务所 分拆
职业道德规范
原则
用哲学术语规定的最理想道德标准 非强制性的 具体规定的至少要达到的道德标准 强制性的
第二章 审计规范与审计准则
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 审计准则概述 独立审计准则 质量控准则 职业道德准则 职业后续教育准则
第一节 审计准则概述
职业规范体系与审计准则 中国注册会计师的职业规范体系
国际审计准则
美国独立审计准则
中国独立审计准则体系
中国注册会计师职业规范体系
审计准则的分类
国家审计准则
民间审计准则
内部审计准则
国际审计准则
颁布人：国际会计师联合会
目标：以协调一致的标准，来发展和提高世界范 围内会计师执业； 范围：任何时候都可以应用到独立审计 内容： 一般准则：审计人员资格条件和执业行为 工作准则（外勤准则）：围绕审计工作的 展开（证据、计划、范围、方法） 报告准则：编制审计报告、选择表达方式 和记载必要事项的准则
第一 职业后续教育目标 第二 职业后续教育形式 第三 独立审计准则与后续教育准则
中国注册会计师后续教育基本准则
它是为注册会计师保持和提高其专 业胜任力与执业水平，掌握和运用相关 新知识、 新技能 、 新法规所进行的学 习和研究。
中国注册会计师后续教育基本准则的内容
1.总则 2.一般原则 3.内容与形式 4.组织与实施 5.检查与考核 6.附则
自我评价 1．鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键 管理人员或能够对鉴证业务产生直鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。
影响因素
关联关系
可能损害独立性的主要情形
1．与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董 事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直 接重大影响的员工； 2．鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对 鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前 高级管理人员； 3．会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴 证客户长期交往； 4．接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或 能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或 超出社会礼仪的款待。 1．在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧 而受到解聘威胁； 2．受到有关单位或个人不恰当的干预； 3．受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范 围。
中国内部审计准则及具体准则(最新版全).
中国内部审计准则第1201号——内部审计人员职业道德规范第一章总则第一条为了规范内部审计人员的职业行为，维护内部审计职业声誉，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本规范。
第二条内部审计人员职业道德是内部审计人员在开展内部审计工作中应当具有的职业品德、应当遵守的职业纪律和应当承担的职业责任的总称。
第三条内部审计人员从事内部审计活动时，应当遵守本规范，认真履行职责，不得损害国家利益、组织利益和内部审计职业声誉。
第二章一般原则第四条内部审计人员在从事内部审计活动时，应当保持诚信正直。
第五条内部审计人员应当遵循客观性原则，公正、不偏不倚地作出审计职业判断。
第六条内部审计人员应当保持并提高专业胜任能力，按照规定参加后续教育。
第七条内部审计人员应当遵循保密原则，按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。
第八条内部审计人员违反本规范要求的，组织应当批评教育，也可以视情节给予一定的处分。
第三章诚信正直第九条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当诚实、守信，不应有下列行为：（一）歪曲事实；（二）隐瞒审计发现的问题；（三）进行缺少证据支持的判断；（四）做误导性的或者含糊的陈述。
第十条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当廉洁、正直，不应有下列行为：（一）利用职权谋取私利；（二）屈从于外部压力，违反原则。
第四章客观性第十一条内部审计人员实施内部审计业务时，应当实事求是，不得由于偏见、利益冲突而影响职业判断。
第十二条内部审计人员实施内部审计业务前，应当采取下列步骤对客观性进行评估：（一）识别可能影响客观性的因素；（二）评估可能影响客观性因素的严重程度；（三）向审计项目负责人或者内部审计机构负责人报告客观性受损可能造成的影响。
第十三条内部审计人员应当识别下列可能影响客观性的因素：（一）审计本人曾经参与过的业务活动；（二）与被审计单位存在直接利益关系；（三）与被审计单位存在长期合作关系；（四）与被审计单位管理层有密切的私人关系；（五）遭受来自组织内部和外部的压力；（六）内部审计范围受到限制；（七）其他。
(审计学习题集及答案第2章审计组织体系与审计规范
第二章审计组织体系与审计规范一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。
( )2．政府审计机关是依照宪法和审计法规定建立的，实行的是任意审计。
( )3．政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。
( )4．我国政府审计机关是司法型审计机关。
( )5．我国上市公司审计委员会隶属于监事会。
（）6．内部审计机构其性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设。
( )7．内部审计与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计共同的特征。
( )8．西方国家内部审计机构的隶属关系，全部由本单位总裁或总经理领导。
( )9．我国民间审计的振兴，始于1980年的注册会计师制度的恢复和重建。
( )10．在我国，注册会计师必须经过会计师事务所的同意才能以个人名义承办业务。
( ) 11．注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态表示意见。
( )12．会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。
( )13．或有收费是收费与否、收费多少以签证审计工作结果或实现特定目的为条件的收费形式。
14．审计失败是注册会计师因为没有遵守独立审计准则而提出了错误的审计意见。
（）15．审计风险是注册会计师遵守独立审计准则却提出了错误的审计意见的可能性。
（）16．注册会计师的审计意见对于报表使用人来说，是对被审计单位今后生存发展及其经营效率、效果所作出的保证。
（）17．利用计算机辅助技术执行审计程序，应视具体情况决定是否改变审计的总体目标和范围。
（）18．审计业务属于法定业务，所以办理企业合并、分立、清算事宜，非注册会计师不得承办。
（）19．注册会计师在审计中未能发现现金短缺时，被审计单位可以以过失为由控告注册会计师，而注册会计师又可以说现金等问题是由于缺乏适当的内部控制造成的，并以此为由来反击被审计单位的诉讼。
这种情况在追究责任时，可定为“共同过失”。
审计第七版习题答案
审计第七版习题答案审计第七版习题答案审计是一门重要的会计学科，旨在对企业的财务状况和业务活动进行全面的检查和评估。
通过审计，可以确保企业的财务报表真实可靠，提高信息披露的透明度，保护投资者的利益。
为了更好地掌握审计知识，许多学生会购买相关教材并进行习题练习。
本文将提供审计第七版习题的答案，帮助读者更好地理解和掌握审计知识。
第一章：审计导论1. 审计的定义是什么？答案：审计是一种独立的、客观的、系统的、专业的活动，旨在评估财务报表的真实性和公允性。
2. 审计的目的是什么？答案：审计的目的是对企业的财务报表进行评估，以确定其真实性和公允性，为投资者和其他利益相关者提供可靠的信息。
3. 审计师的职责是什么？答案：审计师的职责是进行独立的审计工作，评估财务报表的真实性和公允性，并发表审计意见。
第二章：审计法律法规和规范性文件1. 审计法律法规的作用是什么？答案：审计法律法规的作用是规范审计行为，保证审计的独立性和公正性，维护市场秩序。
2. 请列举几个与审计相关的法律法规。
答案：公司法、证券法、审计法、会计法等。
第三章：审计准则和规范1. 审计准则的作用是什么？答案：审计准则是规范审计师进行审计工作的指导原则，确保审计过程的合理性和一致性。
2. 请列举几个常见的审计准则。
答案：独立性准则、专业判断准则、审计证据准则等。
第四章：审计过程1. 审计过程包括哪些步骤？答案：审计过程包括计划阶段、风险评估阶段、证据获取阶段、报告阶段等。
2. 请简要介绍一下风险评估阶段的内容。
答案：风险评估阶段主要是对企业的内部控制进行评估，确定可能存在的风险，并制定相应的应对措施。
第五章：内部控制1. 内部控制的定义是什么？答案：内部控制是指企业为实现业务目标，通过建立一套合理的组织结构、制度和流程，对资产、财务和业务活动进行管理和控制的体系。
2. 请列举几个常见的内部控制要素。
答案：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督等。
审计准则（全文）
审计准则（全文）在我们平凡的日常里，制度的使用频率呈上升趋势，制度一般指要求大家共同遵守的办事规程或行动准则，也指在一定历史条件下形成的法令、礼俗等规范或一定的规格。
那么相关的制度到底是怎么制定的呢？下面是小编为大家收集的审计准则全文，欢迎阅读与收藏。
中华人民共和国国家审计准则目录第一章总则第二章审计机关和审计人员第三章审计计划第四章审计实施第一节审计实施方案第二节审计证据第三节审计记录第四节重大违法行为检查第五章审计报告第一节审计报告的形式和内容第二节审计报告的编审第三节专题报告与综合报告第四节审计结果公布第五节审计整改检查第六章审计质量控制和责任第七章附则第一章总则第一条为了规范和指导审计机关和审计人员执行审计业务的行为，保证审计质量，防范审计风险，发挥审计保障国家经济和社会健康运行的“免疫系统”功能，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和其他有关法律法规，制定本准则。
第二条本准则是审计机关和审计人员履行法定审计职责的行为规范，是执行审计业务的职业标准，是评价审计质量的基本尺度。
第三条本准则中使用“应当”、“不得”词汇的条款为约束性条款，是审计机关和审计人员执行审计业务必须遵守的职业要求。
本准则中使用“可以”词汇的条款为指导性条款，是对良好审计实务的推介。
第四条审计机关和审计人员执行审计业务，应当适用本准则。
其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用本准则。
第五条审计机关和审计人员执行审计业务，应当区分被审计单位的责任和审计机关的责任。
在财政收支、财务收支以及有关经济活动中，履行法定职责、遵守相关法律法规、建立并实施内部控制、按照有关会计准则和会计制度编报财务会计报告、保持财务会计资料的真实性和完整性，是被审计单位的责任。
依据法律法规和本准则的规定，对被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动独立实施审计并作出审计结论，是审计机关的责任。
审计形考第二章审计规范体系.
题目1审计依据包含审计准则。
选择一项：对错正确的答案是“错”。
题目为了保持应有的职业谨慎，审计人员在审计过程中必须对每一报表项目进行详细审计。
选择一项：对错正确的答案是“错”。
题目3注册会计师提供的鉴证业务是要对历史财务报表信息的公允性和合法性提供合理保证。
选择一项：对错正确的答案是“错”。
题目客观性被认为是审计人员的灵魂。
选择一项：对错正确的答案是“错”。
题目为避免法律诉讼，注册会计师绝对不能接受陷入财务和法律困境的单位的业务委托。
选择一项：对错正确的答案是“错”。
题目注册会计师的审计报告并非对财务报表的担保，所以，未检查出财务报表的重大错报，并不一定表示审计工作未按审计准则进行。
选择一项：对错正确的答案是“对”。
题目7如果审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，将对独立性产生不利影响。
其中的主要近亲属是指配偶或子女。
选择一项：对错正确的答案是“错”。
题目8注册会计师的审计责任是指对其出具的审计报告的真实性、合法性，会计数据的公允性负责。
选择一项：对错正确的答案是“错”。
题目9注册会计师张为在执业过程中发现他无法胜任此项工作，那么他应出示拒绝表示意见的审计报告。
选择一项：对错正确的答案是“错”。
题目注册会计师不得代行委托单位管理决策职能，这一规定实质上是为了对管理责任和报告责任加以区分。
选择一项：对错正确的答案是“对”。
题目11注册会计师执业准则适用于( )选择一项：A. 国家审计组织的审计B. 部门内部审计组织的审计C. 民间审计组织的审计D. 单位内部审计组织的审计正确答案是：民间审计组织的审计题目会计师事务所和注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（）选择一项：A. 承接了自己代记账客户的财务报表的审计B. 按审计业务工作量的大小进行收费C. 以注册会计师个人名义承接财务报表的审计业务D. 对自己的能力进行广告宣传正确答案是：按审计业务工作量的大小进行收费题目会计师事务所与委托单位之间的业务关系( )选择一项：A. 应实行按地区划分原则B. 应实行按行业划分原则C. 应实行按双方自愿选择的原则D. 应实行优质优价的原则Your answer is correct.正确答案是：应实行按双方自愿选择的原则题目以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的论述，正确的是（）选择一项：A. 注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的B. 注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，因此，内部审计是注册会计师审计的基础C. 从独立性和权威性而言，由议会领导的政府审计最为适宜D. 政府审计和注册会计师审计相对审计客体而言，都具有较强的独立性，而仅在审计方式上存在较大区别正确答案是：从独立性和权威性而言，由议会领导的政府审计最为适宜题目审计准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于（），注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。
审计各章知识点总结
审计各章知识点总结第一章审计基本概念审计是指对单位或者个体的会计报表，账簿，凭证和其他有关资料进行检查、核实、比对、分析，以评价会计报表是否能够真实、准确地反映被审计单位的经济业务，财务状况以及经营成果的专业活动，同时，根据审计结论，评价目标单位的内部控制体系和管理效果，客观、公正地向利益相关方提供可靠的信息。
审计的目的是发表审计意见，说明被审计单位的财务报表是否能够真实、完整地反映其经济业务活动的结果，以及符合有关的法律、行政法规、部门规章和财政部门的财务制度的要求。
审计可以分为内部审计和外部审计。
内部审计是由单位自设的审计机构或者职能部门进行的审计活动，其目的是为了提高管理效率，保护企业利益。
外部审计是指由独立的审计机构对企业财务状况进行审计，目的是向社会公众出具审计报告，为社会公众提供客观、公正、真实的财务信息。
第二章审计准则审计准则是审计活动中应当遵循的规范和原则，其主要作用是规范审计人员的行为和活动，为审计实施提供基本的原则和方法。
审计准则主要包括廉洁、独立、客观、真实、保密、审慎、勤勉等原则。
其中，廉洁是指审计师在从事审计活动中，应当恪守职业操守，不受利益干扰，独立是指审计师不受被审计单位、利益相关方或者其他利益主体的影响，客观是指审计师在审计过程中，应当以客观的态度，不受主观因素的干扰，真实是指审计师应当根据客观事实和证据出具审计报告，保密是指审计师应当保守审计过程中所知悉的被审计单位的财务信息和资料，审慎是指审计师在审计过程中应当慎重行事，勤勉是指审计师在审计过程中应当认真尽职。
第三章审计程序审计程序是指审计师在进行审计活动时，要按照一定的方法和步骤进行的。
审计程序是审计过程的核心，它包括了整个审计过程中所需要遵循的各项技术程序和规定。
审计程序是指在客观、独立、客观、真实等基本准则的指导下，审计师按照审计准则和审计规范，依据被审计单位的财务报表和相关资料，运用审计技术和方法进行的审计活动。
第二章 审计规范
注册会计师职业道德守则
注 册 会 计 师 执 业 准 则
注册会计师业务准则
会计师事务所质量控制准则
《审计》
2013-7-4
2
注册会计师业务准则 鉴证业务基本准则
鉴证对象：鉴证对象信息（历史财务信息和 其他信息) 保证程度：提供一定程度的保证(合理保证和 有限保证)
4、相关服务业务准则
基于责任方认定的业务和直接报告业务
三方关系人
• 注册会计师;责任方;预期使用者 • 责任方和预期使用者可能是同一方,也可能 不是同一方 • 责任方---一般指对鉴证对象负责的组织或 人员; • 预期使用者---指预期使用鉴证报告的组织 或人员
鉴证对象
• 1.鉴证对象与鉴证对象信息的形式
• (1)鉴证对象可以是财务业绩或状况,此时,鉴证对象信息是 财务报表; • (2)鉴证对象可以是非财务业绩或状况,此时,鉴证对象信息 可能是反映效率或效果的关键指标; • (3)鉴证对象可以是物理特征,此时,鉴证对象信息可能是有 关对象物理特征的说明文件; • (4)鉴证对象可以是某种系统和过程,此时,鉴证对象信息可 能是关于其有效性的认定; • (5)鉴证对象可以是一种行为,此时,鉴证对象信息可能是 对法律法规遵守情况或执行效果的声明
职业道德（Professional Ethics）是指某一职业组织公布 的，其会员自愿接受的职业行为标准。注册会计师的
职业道德是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业
胜任能力及职业责任等的总称
2013-7-4
《审计》
27
职业道德基本原则
• 职业道德基本原则：诚信、独立、客观和 公正、专业胜任能力和应有的关注、保密 、职业行为。
鉴证报告
广东省《审计学原理06069》重难点复习资料
广东省高等教育自学考试《审计学原理》重难点笔记资料课程代码：06069第一章概论第一节审计的概念与审计的特点1．世界上第一位社会审计人员查尔斯斯内尔（CharlesSnell）于1721年受英国议会的委托负责清查南海公司破产事件。
（注意下画线内容）P12．世界上第一个注册会计师的执业团体是1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会。
P13．所有权与经营权的分离是审计产生和发展的必要前提。
P24．在审计实务中，审计工作必须由审计授权人或委托人、被审计人及审计人构成。
我们把资源财产所有人称为审计授权人或委托人（第三关系人），资源财产经管人称为被审计人（第二关系人），审计的机构和注册会计师称为审计人（第一关系人）。
这三方面所构成的关系称为审计关系P25．按照审计目的分类，可分为财务收支审计、财经法纪审计和经济效益审计。
P126．审计模式的发展按照历史的顺序大致可以分为三个阶段，即账项基础审计阶段、制度基础审计阶段、风险基础审计阶段。
P167．账项基础审计阶段，由于当时审计工作主要目标是查错防弊，比较注意凭证、账簿、报表的详细审查，比较费时费力。
P178．制度基础审计的基本流程主要包括几个方面的环节：（简答题）P25①了解内部控制制度，并予以描述；②内部控制制度的初步评价；③符合性测试④符合性测试结果的评价，并据以确定实质性测试的范围与内容⑤实质性测试⑥撰写审计报告9．我国CPA设计的审计模型（简答题）P28①销售和收款循环②购货和付款循环③生产循环④筹资与投资循环⑤货币资金循环10．内部控制的产生与发展促使审计工作从详细审计发展成为以测试内部控制为基础的抽样审计。
P2911．进行审计测试（简答）P31（简述符合性测试和实质性测试）①符合性测试。
符合性测试是指为了确定内部控制制度的设计和执行是否有效（即效果好坏）而实施的审计程序。
其目的在于验证准备信赖的内部控制制度是否有效，并根据测试结果确定或修正实质性测试的程序。
中国内部审计准则及具体准则(最新版全).
中国内部审计准则第1201号——内部审计人员职业道德规范第一章总则第一条为了规范内部审计人员的职业行为，维护内部审计职业声誉，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本规范。
第二条内部审计人员职业道德是内部审计人员在开展内部审计工作中应当具有的职业品德、应当遵守的职业纪律和应当承担的职业责任的总称。
第三条内部审计人员从事内部审计活动时，应当遵守本规范，认真履行职责，不得损害国家利益、组织利益和内部审计职业声誉。
第二章一般原则第四条内部审计人员在从事内部审计活动时，应当保持诚信正直。
第五条内部审计人员应当遵循客观性原则，公正、不偏不倚地作出审计职业判断。
第六条内部审计人员应当保持并提高专业胜任能力，按照规定参加后续教育。
第七条内部审计人员应当遵循保密原则，按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。
第八条内部审计人员违反本规范要求的，组织应当批评教育，也可以视情节给予一定的处分。
第三章诚信正直第九条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当诚实、守信，不应有下列行为：（一）歪曲事实；（二）隐瞒审计发现的问题；（三）进行缺少证据支持的判断；（四）做误导性的或者含糊的陈述。
第十条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当廉洁、正直，不应有下列行为：（一）利用职权谋取私利；（二）屈从于外部压力，违反原则。
第四章客观性第十一条内部审计人员实施内部审计业务时，应当实事求是，不得由于偏见、利益冲突而影响职业判断。
第十二条内部审计人员实施内部审计业务前，应当采取下列步骤对客观性进行评估：（一）识别可能影响客观性的因素；（二）评估可能影响客观性因素的严重程度；（三）向审计项目负责人或者内部审计机构负责人报告客观性受损可能造成的影响。
第十三条内部审计人员应当识别下列可能影响客观性的因素：（一）审计本人曾经参与过的业务活动；（二）与被审计单位存在直接利益关系；（三）与被审计单位存在长期合作关系；（四）与被审计单位管理层有密切的私人关系；（五）遭受来自组织内部和外部的压力；（六）内部审计范围受到限制；（七）其他。
第二章 审计准则
一般原则与责任 总结
审计人员为了保证审计质量， 审计人员为了保证审计质量，必须 1、采取质量控制措施对审计过程（审计业务约定 质量控制措施对审计过程 、采取质量控制措施对审计过程（ 审计工作底稿）进行严格控制。 书、审计工作底稿）进行严格控制。 2、关注被审计单位有无舞弊和违法违规的迹象。 舞弊和 的迹象。 、关注被审计单位有无舞弊 违法违规的迹象 3、经过与治理层和前任注册会计师的沟通，深入 治理层和 的沟通， 、经过与治理层 前任注册会计师的沟通 了解被审计单位和审计业务。 了解被审计单位和审计业务。
审计准则内容之四
4、利用其他主体的工作准则（3项）： 、利用其他主体的工作准则（ 项 （1）利用其他注册会计师的工作 ） （2）考虑内部审计工作 ） （3）利用专家的工作 ） 总结：由于资源和能力的有限性， 总结：由于资源和能力的有限性，审计工作可能 需要利用他人的工作成果， 需要利用他人的工作成果，所以必须考虑如何有 效利用他人工作成果。 效利用他人工作成果。
1、鉴证业务准则 、
（1）审计准则：用以规范注册会计师执行历史财务信息 ）审计准则： 的审计业务。在提供审计服务时， 的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信 息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出 息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出 结论。 结论。 （2）审阅准则：用以规范注册会计师执行历史财务信息 ）审阅准则： 的审阅业务。在提供审阅服务时， 的审阅业务。在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信 息是否不存在重大错报提供有限保证， 息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出 结论。 结论。 其他鉴证业务准则： （3）其他鉴证业务准则：用以规范注册会计师执行历史 财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务（ 财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务（如内部控制审 盈利预测审核）， ），根据鉴证业务的性质和业务约定的 核、盈利预测审核），根据鉴证业务的性质和业务约定的 要求，提供有限保证或合理保证。 要求，提供有限保证或合理保证。