古典税收原则
经济师中级财税第三章 税收理论(测评题答案)----
2014经济师中级财税第三次1V1直播测试题（第3章）一、单项选择题（每题的各选项中，只有1个最符合题意）1．【答案】C【解析】考核第三章第一节税收的本质。
税收表现了国家与纳税人在征税、纳税和利益分配上的一种特殊关系。
2. 【答案】B【解析】第三章第二节现代税收原则。
充裕原则是指通过征税获得的收入要充分，能满足一定时期财政支出的需要。
3. 【答案】D【解析】班第三章第二节现代税收原则；（1）横向公平（水平公平），即对相同境遇的纳税人课征相同的税收。
（2）纵向公平（垂直公平），即对不相同境遇的纳税人课征不同的税收。
4．【答案】C【解析】2009年考题，考核第三章第三节“税法的正式渊源”。
税法的正式渊源5．【答案】A【解析】2009年考题，考核第三章第一节“税收要素”6．【答案】B【解析】2009年考题，考核第三章第四节“税负转嫁的形式”。
税负转嫁的形式7．【答案】D【解析】2009年考题，考核第三章第五节“国际税收”。
产生国际重复征税的根本原因在于各国税收管辖权的交叉。
8．【答案】A【解析】考核第三章第二节古典税收原则9．【答案】B【解析】考核第三章第三节税法的效力.税法的效力10．【答案】A【解析】考核第三章第四节税负转嫁.造成纳税人与负税人不一致的经济现象的原因是税负转嫁。
11．【答案】C【解析】考核第三章第五节税收饶让.第一步，计算抵免限额：100×20%=20万元第二步，计算实际抵免额：因为甲国不给予税收饶让政策，所以我们可以认为该居民在乙国缴纳了100×15%=15万元的所得税，低于抵免限额，只能就已纳税抵免，实际抵免额为15万元第三步，计算甲国应征税款：20-15=5万元12．【答案】B【解析】考核第三章第三节“按税种分类”13. 【答案】C【解析】按超额累进税率计算的应纳税额小于按全额累进税率计算的应纳税额14. 【答案】B【解析】企业所得税负担率=实际缴纳的所得税税额/同期实现的利润总额×100%=30/200=15%15. 【答案】A【解析】属地主义原则是指以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准确定国家行使管辖权的范围。
古典税收原则
古典税收原则
（1）最早提出税收原则一词的是英国古典政治经济学的创始人威廉·配第。
其赋税四原则为：公平、确定、简便、节省。
（2）英国的亚当·斯密提出的赋税四原则为——平等、确实、便利、最少征收费；
他是第一个系统地阐述税收原则的人。
（3）瓦格纳的课税原则：财政政策原则——又称为财政收入原则，具体包括收入充分原则和收入弹性原则；国民经济原则——具体包括税源选择原则和税种选择原则；社会公正原则，包括普遍
原则和平等原则；税务行政原则，包括确实、便利和最少征纳费用原则。
【例题1·单选题】从历史上看，最早提出“税收原则”一词的是l7世纪英国古典政治经济学的创始人（）。
A.亚当·斯密
B.威廉·配第
C.阿道夫·瓦格纳
D.大卫·李嘉图
[答疑编号911120118：针对该题提问]
【答案】B
【例题2·多选题】（2007年）英国古典政治经济学家亚当·斯密提出的赋税原则包括（）。
A.平等
B.确实
C.便利
D.公开
E.最少征收费
[答疑编号911120119：针对该题提问]
【答案】ABCE。
中西方税收原则比较及界定
摘要:税收是实现经济发展的基础，税收原则是国家建立和设计税收制度时遵循的指导思想。
对于不同国家或同一国家的不同时期而言，由于社会经济条件的变化，税收职能所发挥的作用也不同，因此，税收原则亦不同。
关键词:税收原则效率公平稳定1西方税收原则1.1二战前的税收原则1.1.1重商主义与重本主义税收原则重商主义代表人物是托马斯·曼，其税收原则为：①交换原则。
如国民以纳税负担国防费用，进而保障国民自己的安全。
②节约原则。
他认为，税收如果被国王用来享乐，则是国家的损失。
③民主原则。
国王课税必须取得议会和全体人民的同意，并对这两个阶级采取公平的立场。
重农主义的代表人物是魁奈，他的税收原则为：①自由放任。
他反对重商主义实行的国家干预经济的政策，主张自由放任。
②单一土地税。
对土地的纯产品课征，简单合理，对国家最有利，对纳税者负担最轻。
③适度。
税收的增加部分应与国民收入的增加呈正比，否则税收就会变成掠夺。
1.1.2古典学派税收原则①以英国产业革命为标志，西方资本主义的发展进入了一个崭新阶段。
古典经济学创始人威廉·配第在《赋税论》和《政治算术》中，提出公平、缴纳方便和最少征收费用等原则。
1776年亚当·斯密在《国民财富的性质和原因的研究》中第一次明确而系统地阐述税收的原则是：第一，平等原则。
他指出：“一国之民，都须在可能范围内，按照各自能力的比例，及按照各自在国家保护之下享有的收入的比例，缴纳国税，维持政府。
”第二，确实原则。
他认为：“各人应纳的税收，应当确实而不应当任意。
纳税的时间、纳税的方法、应纳的税额，应使纳税人及其他人民一并明了。
”第三，便利原则。
他指出：“各种赋税完纳的日期和完纳的方法，许予纳税者以最大的便利。
”第四，最少征收费用原则。
他指出：“一切赋税的征收，须设法使人民所付出的，尽可能等于国家所得的收入”。
②古典经济学西斯蒙第在《政治经济学新原理》中提出税收四原则：第一，税收不可侵及资本。
第四章 税 收 原 则
第四章税收原则一般掌握1、古代西方税收原则的代表人物。
2、现代西方税收原则的主要内容。
3、我国税收原则的主要内容。
重点、难点问题分析：1、配第的税收原则配第提出了三条税收原则理论(他自己称为税收标准)：公平、简便、节约。
他认为，公平标准就是课税对任何人都没有偏袒，而且税负不能过重；简便标准就是征税时手续不能太复杂，也不能模糊不清或模棱两可，在纳税形式的选择和纳税日期的确定上应给纳税人以便利；节省标准就是征收费用不能太多，应注意尽量节约。
另外，他还反对包税的做法。
2、尤斯迪的税收原则尤斯迪认为，税收是当国家的收入不足时，人民分割自己的财产及利益以充实国家的必要经费，但国家征税时，不能使人民负担过重，这是赋税问题的根本命题，据此，他提出了征税的六条原则：(1)税收应该采用使国民自动自发纳税的方法。
(2)税收不要侵害人民的合理自由，也不要对产业加以压迫。
换句话说，税收应该无害于国家的繁荣和人民的幸福。
(3)税收应该平等课征。
(4)课税应有明确的依据，并且要实行确实的征收，不能发生不正常的情形。
(5)税收应对征收费用较少的物品课征。
(6)税收的征收，必须使纳税容易而便利。
3、亚当·斯密的税收原则斯密提出了著名的税收四原则，即：平等原则，确实原则，便利原则，节约原则。
(1)平等原则，即个人为了支持政府，应该按照各自的能力，也就是以个人在国家保护之下所获得的收益为比例，缴纳税收。
亚当·斯密所主张的平等原则，包含三种观念：—是取消免税特权。
二是税收应该采取中立的态度，不应于涉社会财富的分配问题，在这种条件下，征税应采用比例税率。
三是主张按能力大小，比例课税。
(2)确实原则即个人应该缴纳的税收，必、须明确决定，不可含混不清，征税者不可肆意征收。
(3)便利原则，即税收的课征，应站在纳税人的立场上，来考虑其适当的缴纳时间、地点以及简便的缴纳方法。
(4)节约原则又称经济原则，是指向国民征税要适量，不能超过一定的量度，如果向国民所征收的税过多，反而不利于国家财政。
公共经济学之税收原则
瓦格纳提出了著名的“四项九端”税收原则： ①财政收入原则。包括收入充分和税收弹性原则。 ②国民经济原则。包括税源和税种选择的原则。 ③社会正义原则。包含普遍和平等原则。 ④税务行政原则。包含确实、便利和最小征收费原则。
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（一）财政原则 1、税收的财政原则的基本含义是：一国税收制度的建立和变革，
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《国富论》中提出四原则： 1.平等； 2.确定； 3.便利； 4.节省。
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斯密是历史上明确、系统地阐述税收原则的第 一人。
斯密的税收四原则反映了资本主义上升时期经 济自由发展，作为“守夜人”的政府不干预或 尽可能少干预经济的客观要求。
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瓦格纳
阿道夫·瓦格纳（Adolf Wagner,1835～1917）是 德国最著名的财税学家，优秀的经济学家，资产阶 级近代财政学的创造者。
• 指不改变市场中的各种相对价格，从而不干扰
私人部门的经济决策，不会导致超额负担的税 收。
扭曲性税收（distortionary taxation）
• 指产生超额负担的税收。
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英国窗户税
1696年，通过“光荣革命”确立了君主立宪政体的英国，为了解 决政府的财政困难，用“窗户税”（windowtax）取代了詹姆斯 二世统治期间开征的“壁炉税”（hearthtax），按照房屋窗户 数量的多少，对业主征收2-8先令不等的税。这个被英国人诟病 为“阳光税”、“新鲜空气税”或“健康税”的新税种，虽然避 免了征税官进入私人产业清点壁炉数量的麻烦，但未能避免同样 效果欠佳的尴尬局面：税收的设计者认为，窗户数量较多的房屋 皆富人所有，所以应该不大会为区区几个先令牺牲阳光和空气。 不料设计者的想法大大高估了富人愿意为阳光和空气支付的价格， 结果不仅富人纷纷减少窗户的数量，连穷人也干脆封死原本就少 得可怜的窗户。1851年，“窗户税”虽在几经调整而始终无功后 被废止。
中西方税收原则理论的演进与比较
目前学界公认英国古典政治经济学家亚当·斯密是第一个 明确而系统地提出税收原则的，他的税收原则主要是： 平等原 则、确实原则、便利原则和最少征收费用原则。平等原则是指 一切国民都按照其所享受的收入比例赋税； 确实原则是指国家 征纳的赋税应当确定； 便利原则是指各种赋税的征纳应给予纳 税人最大的便利； 最少征收费用原则是指赋税征收应尽量使纳 税人付出的与政府得到的相等。
中国税制税收原则
（四）效率原则 税收的效率，主要通过税收的经济成本来衡量。 税收的经济成本包括两方面的内容：一是直接征税成 本，指税务机关为获得一定数量的税收收入而付出的 代价，即税收征管过程中发生的一切费用。二是指纳 税人所支付的除税款以外的从属费用和额外负担。提 高征税效率，关键是强化征税管理，节省征税费用， 即做到以下几点： 首先，要提高税收征管的现代化程度。加强税收 征管的计算机网络建设，这是提高征管效率的根本途 径。 其次，要改进管理形式，实现征管要素的最佳结 合。 最后，要健全征管成本制度，精兵简政，精打细 算，节约开支。
四、现代西方税收原则。
现代税收原则亦即20世纪以来的税收原则，当代西方学 者在前人提出的税收原则基础上，提出了当代关于税收 的最高三原则：效率原则、公平原则和稳定原则。 （一）效率原则。税收效率原则是指税收制度的设 计应讲求效率，必须在税务行政、资源利用、经济运转 的效应三个方面尽可能讲求效率，以促进经济的稳定与 发展。这包括两层含义：一是要尽量缩小纳税人的超额 负担，二是要尽量降低征收费用。 （二）公平原则。税收公平原则是西方国家设计税 收制度的最基本的准则，包括横向公平和纵向公平，其 中横向公平是指凡有相同纳税能力的人应缴纳相同的税 收；纵向公平是指纳税能力不相同的人应缴纳数量不同 的税收。
三）公平原则 税收公平只是一种相对的公平，它包含两个层次： 税负公平、机会均等。所谓税负公平，是指纳税人的 税收负担要与其收入相适应，这必须考虑到前述“公 平原则”中的两点：横向公平和纵向公平。所谓机会 均等，是基于竞争的原则，通过税收杠杆的作用，力 求改善不平等的竞争环境，鼓励企业在同一起跑线上 展开竞争，以达到社会经济有秩序发展的目的。 要实现公平税负，就要做到普遍征税、量能负担， 使税收有效地起到调节作用。 要做到税负公平，就要做到统一税政、集中税权、 保证税法执行上的严肃性和一致性。 要实现机会均等，就必须贯彻国民待遇原则、实 现真正的公平竞争。使内、外资企业以平等的法人身 份参与竞争，在优胜劣汰中加强自身的素质，从而推 动市场经济的进一步繁荣。
税收公平原则
税收公平原则税收公平原则一、税收公平原则的提出及其含义早在17世纪，古典经济学家威廉·配第就提出了公平、便利、节省的税收原则，18世纪尤斯蒂提出的六大税收原则就包括了“平等课税”，亚当·斯密从经济自由主义立场出发，提出了平等、确实、便利、最少征收费用四大课税原则。
德国经济学家瓦格纳提出的税收原则是财政政策原则、国民经济原则、社会公正原则、税务行政原则。
其中社会公正原则包含普遍原则和平等原则，普遍原则是指课税应毫无遗漏地遍及社会上的每个人，不能因身份、地位等而有所区别，平等原则是指社会上的所有人都应当按其能力的大小纳税，能力大的多纳，能力小的少纳，无能力的（贫困者）不纳，实行累进税率。
1美国当代著名财政学家理查·穆斯格雷夫也提出：“税负的分配应该是公平的，应使每个人支付他合理的份额。
”2穆斯格雷夫进一步指出：“根据纳税能力原则的要求，拥有相同能力的人们必须交纳相同的税收。
而具有较高能力的人们则必须交纳更多一些。
前者即称之为横向公平，后者则称之为纵向公平。
在这一原则下，横向公平只适用于最基本的平等方面。
”3我国有学者对税收公平原则作了如下定义：税收公平原则通常是指纳税人的法律地位必须平等，税收负担在纳税人之间公平分配。
4那么，如何衡量税负的公平呢？通常所说的衡量税负公平的准则或标准有三种不同的观点：机会原则、受益原则和负担能力原则。
机会原则要求以纳税人获利机会的多少来分担税收。
获利机会相同的纳税人纳相同的税，获利机会多的纳税人多纳税。
进一步来说，纳税人获利机会的多少是由其拥有的经济资源决定的。
受益原则要求按纳税人从政府公共支出中获得的受益程度大小来分担税收。
负担能力原则要求按照纳税人的负担能力来分担税收。
5笔者认为，不同性质的税收衡量税负公平的标准并不相同，受益税以受益1郭庆旺等编著：《当代西方税收学》，第209-217页，大连：东北财经大学出版社，1997。
2[美]理查·A·穆斯格雷夫、皮吉·B·穆斯格雷夫：《美国财政理论与实践》，邓子基、邓力平编译，第188页，中国财政经济出版社，1987。
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古典税收原则
（1）最早提出税收原则一词的是英国古典政治经济学的创始人威廉·配第。
其赋税四原则为：公平、确定、简便、节省。
（2）英国的亚当·斯密提出的赋税四原则为——平等、确实、便利、最少征收费；
他是第一个系统地阐述税收原则的人。
（3）瓦格纳的课税原则：财政政策原则——又称为财政收入原则，具体包括收入充分原则和收入弹性原则；国民经济原则——具体包括税源选择原则和税种选择原则；社会公正原则，包括普遍
原则和平等原则；税务行政原则，包括确实、便利和最少征纳费用原则。
【例题1·单选题】从历史上看，最早提出“税收原则”一词的是l7世纪英国古典政治经济学的创始人（）。
A.亚当·斯密
B.威廉·配第
C.阿道夫·瓦格纳
D.大卫·李嘉图
[答疑编号911120118：针对该题提问]
【答案】B
【例题2·多选题】（2007年）英国古典政治经济学家亚当·斯密提出的赋税原则包括（）。
A.平等
B.确实
C.便利
D.公开
E.最少征收费
[答疑编号911120119：针对该题提问]
【答案】ABCE。