中国税制税收原则

（四）效率原则 税收的效率，主要通过税收的经济成本来衡量。 税收的经济成本包括两方面的内容：一是直接征税成 本，指税务机关为获得一定数量的税收收入而付出的 代价，即税收征管过程中发生的一切费用。二是指纳 税人所支付的除税款以外的从属费用和额外负担。提 高征税效率，关键是强化征税管理，节省征税费用， 即做到以下几点： 首先，要提高税收征管的现代化程度。加强税收 征管的计算机网络建设，这是提高征管效率的根本途 径。 其次，要改进管理形式，实现征管要素的最佳结 合。 最后，要健全征管成本制度，精兵简政，精打细 算，节约开支。
四、现代西方税收原则。
现代税收原则亦即20世纪以来的税收原则，当代西方学 者在前人提出的税收原则基础上，提出了当代关于税收 的最高三原则：效率原则、公平原则和稳定原则。 （一）效率原则。税收效率原则是指税收制度的设 计应讲求效率，必须在税务行政、资源利用、经济运转 的效应三个方面尽可能讲求效率，以促进经济的稳定与 发展。这包括两层含义：一是要尽量缩小纳税人的超额 负担，二是要尽量降低征收费用。 （二）公平原则。税收公平原则是西方国家设计税 收制度的最基本的准则，包括横向公平和纵向公平，其 中横向公平是指凡有相同纳税能力的人应缴纳相同的税 收；纵向公平是指纳税能力不相同的人应缴纳数量不同 的税收。
三）公平原则 税收公平只是一种相对的公平，它包含两个层次： 税负公平、机会均等。所谓税负公平，是指纳税人的 税收负担要与其收入相适应，这必须考虑到前述“公 平原则”中的两点：横向公平和纵向公平。所谓机会 均等，是基于竞争的原则，通过税收杠杆的作用，力 求改善不平等的竞争环境，鼓励企业在同一起跑线上 展开竞争，以达到社会经济有秩序发展的目的。 要实现公平税负，就要做到普遍征税、量能负担， 使税收有效地起到调节作用。 要做到税负公平，就要做到统一税政、集中税权、 保证税法执行上的严肃性和一致性。 要实现机会均等，就必须贯彻国民待遇原则、实 现真正的公平竞争。使内、外资企业以平等的法人身 份参与竞争，在优胜劣汰中加强自身的素质，从而推 动市场经济的进一步繁荣。
三、西方近代税收原则
1、 西斯蒙第的税收原则： 西斯蒙第在亚当。斯密税收原则的基础上， 提出了以下原则： （1） 税收不可侵及资本 （2） 不可以总产品为课税依据 （3） 税收不可侵及纳税人的最低生活费用 （4） 税收不可驱使财富流向国外。
2、瓦格纳的税收原则 （1） 财政政策原则。包括充分原则、弹性原则。（2） 国名经济原则。包括税源选择原则、税种选择原则。 3、社会公平原则。包括普遍原则、平等原则。 4、税务行政原则。包括确实原则、便利原则、征税费 用节约原则。
定义：是以流转额为征税对象的税种的总 称，其中流转额包括商品流转额和非商品 （服务）流转额。 一、我国现行流转税制的布局 (1)我国现行流转税制包括的税种：增值税， 营业税，消费税，关税，烟叶税。 (2)我国建立了以规范化增值税为核心的与 消费税、营业税、烟叶税、关税相互协调 配套的流转税制。
二、流转税制要素的设计 1.征税范围的选择（有两种） 一般营业税：即把全部商品额都列入征税 范围。如营业税。 一般产品税：即只对特定商品的交易额征 税。如消费税（我国）。
在上述四原则的指导下充分发挥作用，还必须注意 处理好“三个关系”： 第一，依法治税与发展经济的关系。 第二，完善税制与加强征管的关系。 第三，税务专业管理与社会协税护税的关系。
第五章 流转税制
第一节、流转税制的概述 第二节、增值税 第三节、消费税 第四节、烟叶税 第五节、营业税 第六节、关税
第一 节 流转税制概述
2.征税环节的选择 道道征税：增值税（我国）每一个流转环 节都征税。 3.计税依据的选择 从价定率：最基本形式 从量定额：
第二节、增值税
增值税是以法定增值额为征税对象征收的一种税。所谓增值 额，是指企业或个人在生产经营过程中新创造的那部分价值。 增值额的一般概念，还以从以下两个方面来加以理解： 1.就某一个生产经营单位而言，增值额是这个单位商品销售 额（经营收入额）扣除规定的非增值项目（一般来说，这部分 相当于物化劳动的价值）后的余额。这个余额大体相当于这个 单位活劳动创造的价值。
（三）稳定原则 税收稳定原则是指在经济发展的波动过程中， 运用税收的经济杠杆作用，引导经济趋于稳定。具 体来说，税收可以通过两个方面来达到经济稳定：
1.“内在稳定器”作用 2.“相机抉择”作用
五、我国社会主义市场经济下的税收原则
新时期的治税原则大致可概括为：财政、法治、 公平、效率。 （一）财政原则 首先，要完善我国的税制结构，增强我国税收收 入增长的弹性。 其次，要强化税收征管力度。 此外，还要强化预算外资金的管理，逐步减 少税外收费项目。
2.就商品生产的全过程而言，一个商品生产和流通各个经营 环节的增值之和，相当于该商品实现消费时的最后销售总值。 所谓法定增值额，是针对理论增值额而言的。作为理论上的 增值额，凡是属于生产资料转移价值的因素，都应该作为扣除 项目，从商品价值中扣除。但是，在实际运用时，由于各国税 法上规定的扣除项目不同，增值额的内容也不同，即用于计税 的增值额不是纯粹理论上的增值额，而是法定增值额。
第三章 税收原则
一、税制原则的概念
税制原则即税制建立原则，是一个国家在设计税 收制度时应遵循的基本准则，它是判断税收制度是否 合理的标准，制定科学的税收原则，始终是设计税收 制度的核心问题。
二、西方古代税收原则
1、威廉。配第的税收原则：公平、简便、节约。 2、尤迪斯的税收原则 （1）税收应该使用国民自发纳税的方法。 （2）税收不要危害人民的合理自由，也不要对产 业加以压迫。 （3）税收应该平等课征。 （4）课税应有明确的依据，并且实行确实的征收， 不能发生不正常的情形。 （5）税收应对征收费用较少的物品征税。 （6）税收的征收，必须是纳税容易而便利。 3、亚当。斯密的税收原则：平等原则、确实原则、便 利原则、节约原则
（二）法治原则 法治，即依法治税，是指税收的征收管理活动要 严格按照税法规定办事。法治是建立市场经济新税收 体制的核心。 要实现依法治税，首先要做到有法可依，这是法 治原则的前提。要实现依法治税，从严进行征收管理 是十分必要的。要实现依法治税，必须使用现代化手 加强税收法制教育。