财务反舞弊话题

谁来看守“看门狗”？资深财务及内部审计专家谁来看守“看门狗”？1234“看门狗”落水记为什么500强企业会发生“看门狗”事件？如何可以避免“看门狗”事件？留给我们的问题与思考罕见的内部审计高级管理人员舞弊王某#60年代出生#2005年担任东南一民企500强集团公司审计部部长传统意义上的企业资产的“看门狗”被检察院依法提起诉讼#2009年#涉嫌非国家工作人员受贿罪这位年薪不菲的部长，终究倒在受贿款上1234以及被告辩护律师的公开辩护，最终王某被判“非国家工作人员受贿罪”罪名成立。

王某放弃上诉。

经过公安机关的多次搜证及审讯，检察机关提起公诉，法庭公开审理为什么一个年收入百万级别的公司高管会锒铛入狱？这四年间发生了什么事情？他负责的审计部门是公司中比较独立的一个部门，在组织结构与其他部门是完全平行的，他直接向总裁汇报，甚至可以在董事会列席会议。

#2005年#当王某加入H 集团时，新版的《招投标流程》制度刚刚落地。

大家对于项目管理，财务管理和审计监督的“三权分立”有很大的信心。

1234王某是一个典型的财会人员，年富力强，坚守原则，偶尔还会给同事留下过于认真刻板的印象。

刚开始，H 集团的所有项目建设都有非常严格的招投标过程。

新任的审计部长王某对于细节的严格要求也使得董事会在很长时间里可以“高枕无忧”。

“不打不相识”承包商程某第一次知道审计部长王某是在一个集团公司工程的招投标项目中。

承包商程某最终以最低造价中标。

然而，这笔生意让承包商程某赔了本。

据程某供述，这项工程最终因为工程款结算拖延而导致亏本。

他认为，从中作梗的就是审计部部长王某。

12#2005年上半年##据公诉机关调查#王某作为审计部部长，具有组织公司基建项目进行招投标、对基建项目审计把关，以及核发基建项目工程结算款等职权。

3#2005年#王某是一个眼里揉不得沙子的审计人员，新官上任三把火，对各种工程项目都认真审核，也没有任何滥用职权的倾向。

承包商程某的项目也不例外。

4王某的坚持原则让承包商程某理解成了“索要好处”。

5#初次见面# #2005的年底#1承包商程某在集团的另一个工程项目中再次以最低价中标。

这一次他“学聪明了”。

知道在甲方项目经理和财务之外，还有一个“审计部长”需要沟通。

王某一开始是不同意私下见面的，坚持要在办公场所见面。

但是经不住程某的软磨硬泡，最终还是在宾馆与程某单独见面。

见面不能不吃饭，吃饭不能不喝酒，酒精的作用下，王某发现了自己和程某之间的许多共同点。

比如他们几乎是同一年高中毕业，而且他们的爱人是同乡。

1234这一次程某很谨慎，只是请王某吃饭，也只备了一些简单的礼品，没有任何金钱来往。

因为他担心太早投入会适得其反。

当然他也没有请求审计部长王某做任何超出他工作范围的事情。

#苍蝇不叮无缝的蛋# #2006年#审计部长王某遇到很大的人生变故，家里的老人生病，突然需要手术，仅医院要求的手术押金就超过10万。

王某正值中年，虽然工资不低，但是多半用于房贷还款，爱人为支持他的事业，在家里全职照顾老人和孩子。

王某在朋友圈亲戚圈中努力筹措，还是不能够弥补资金上的缺口。

而程某没有错过这个机会。

12 34#苍蝇不叮无缝的蛋#程某一次随意的佳节问候短信，意外的收到了回复。

<信息程某详细信息祝王总春节快乐万事如意阖家团圆。

谢谢问候，但愿吧。

12收到短信后，程某立刻觉察出了王某的异常状况，立刻打给了王某。

相比较于王某的同事和亲戚，程某的“仗义”令王某十分感动，程某直接坐火车来到医院所在地为王某交齐了医院所需押金，并直接预支部分医药费，而且给王某留下装有5万元的一个信封。

3#苍蝇不叮无缝的蛋#这个危机度过后，王某和程某的关系有了很大的进步。

虽然王某将所有欠款都还给了程某，但是他们的深层次交往开始了。

程某与王某建立了非专业的关系，甚至是“兄弟般的情谊”。

据检察机关的公诉资料，在2006年至2009间，两人有超过200万元的经济往来，王某认为这些都是临时的借款，一半以上都在一年归还了程某，但从法律层面来看，受贿罪已经形成。

123程某再次在集团的若干的项目中中标。

事实证明，此后的基建工程时，程某的投标过程都异常顺利。

上述两个项目，被告人原集团审计部长王某均提出了有益程某公司的倾向性意见。

一份是中原区某个项目，程某的建筑公司以非最低价格获得中标。

#2006-2007年#另一份也是同一省份的项目，程某在与另一家报价相同、资质优秀的建筑公司竞标后，被王某单独私下交代下浮报价15%，而后再次中标。

#苍蝇不叮无缝的蛋##公诉机关提交了两份证据#1234#苍蝇不叮无缝的蛋#据王某的交代，最开始他利用个人职权对招投标项目施加的影响还是在合理范围内。

因为那几个项目，程某的公司实施能力是没有问题的，而且愿意以最低价中标，符合H集团的利益，也算是帮助了朋友。

13#2007年开始后的几个项目#程某的公司实施能力并无显著优势，而且在实施过程中有明显的不合理的合同变更，走了所谓的“低价中标，高价变更”的路线。

王某在这个过程中，一步一步地滑向行贿索贿的泥潭之中。

24#冰冻三尺非一日之寒#例如在某个项目中，整个工程只需要一部分极小面积的钢化玻璃幕墙，但王某坚持要求在招标标书中规定，投标单位必须有钢化玻璃幕墙3年以上安装经验等，而最终整个技术要求只有程某的公司“恰好”满足，而其他几个投标方尽管在工程方面优于程某公司，在第一轮就出局了。

“比赛没有开始就结束了”检察机关最终在H 集团的多分项目文档中发现了类似于“玻璃幕墙”的低级错误。

有基本的工程项目经验，就可以发现这类问题。

但是制度建设本身造成的现实是，内部审计是公司“终审”部门，一旦内审签字之后，工程文档就进入档案部门，正常情况下没有人有任何驱动去再次审计。

123思考：为什么500强企业会发生“看门狗”事件？企业的内部监督机制的一个关键点是，“裁判员负责裁判，运动员负责比赛，要让裁判员上跑道。

”王某的专业能力引起了管理层的注意，审计部长王某就“上了跑道”。

裁判员当了运动员从“法治”逐步走向了“人治”王某前期的认真工作，使其在招投标委员会建立了良好的威信。

项目管理部在招投标标书的书写过程中，大量参考了王某的意见，事后证明王某的许多意见表面是是为了H 集团的利益，事实上是按照程某公司的资质提出的。

王某的个人权威无形中凌驾于内控之上，导致原本设计的内控无效。

关键岗位缺乏轮换机制虽然项目管理部与财务部如果在最终的中标结果上不签字，任何投标结果都无法成立。

但是，项目管理部的绩效很大程度上是和项目进度挂钩的，因此结果的不成立造成“二次招标”，对项目管理部十分不利。

而财务部最关心的是“是否最低价中标”以及乙方是否接受账期，对于工程内容本身也不熟悉。

招投标委员会的成员在长期过程中，流动性比较差，逐步把权威归于了审计部长一人，其他负责人由于绩效压力或者专业能力的问题几乎沦为橡皮图章。

三权分立名存实亡思考：该公司的内控该如何设计完善，可以避免“看门狗”事件？内部审计部门需要守好自身的角色。

对内部审计也应当有监督，但是企业的监督机制要摆脱“东厂不得力，再建一个西厂看着东厂”的思路，重点要建立长效机制。

3、如何可以避免“看门狗”事件？3.1 保证审计部门的独立性3.2 确保评标部门的胜任能力3.3关键岗位人员的轮换机制评标委员会中需要明确各部门的职责，并确保参与评标的部门具备胜任能力。

本案中的项目管理部和财务部都不具备专业胜任能力，或因疏忽，导致内控虽然设计良好，但是未能执行到位。

招投标相关部门，尤其是评标人员的定期轮换可以减少舞弊行为的发生。

确定招标项目发布招标公告（招标邀请书）招标企业接受投标报名资格预审编制发放招标文件（如需要）组织投标方勘测现场接受投标方询问、准备解答招标文件澄清开标评标接受投标文件定标中标通知3.4完善招投标内部控制合同签订3、如何可以避免“看门狗”事件？关键控制点本案例中的漏洞建议控制措施招标文件的编制和审核缺乏有效控制，容易导致被人利用，操纵投标结果招标文件编制部门应保持独立性，由独立的部门进行审核。

此外，重大招标文件应当经集体讨论及高层审批评委库的建立与维护缺乏外部评委评委缺乏专业性评委缺乏轮换评标前评委名单泄露等设立一定数量的外部评委内部人不能满足评标要求时，应当引入外部评委对评委应该进行轮换每次评标前评委名单保密评标过程控制评标过程缺乏保密控制评标结果遭到事后修改评标委员及相关人员不得私下接触投标人进行多轮次报价的，报价程序应公平规范3.4完善招投标内部控制留给我们的问题与思考需要建立一个长效的机制，在董事会，监事会，管理层及财务审计部门都需要有监控机制和角色，而担任这些角色的具体人员必须做到定期轮换，而且要定期接受质询。

企业内部各个部门的独立思考能力不可以缺失，“审计签字”并不意味着其他部门从此摆脱责任高枕无忧，任何经济事故在事后都要做详尽的具体分析，相关部门都需要做出反思和具体改善行动。

谁来看守“看门狗”？审计签字万事大吉？制度创新从来都不是一个“一劳永逸”的事情，从董事会议事规则，公司审批权限表，招投标管理制度，到人力资源政策等等，任何制度都要做定期的审阅和更新，甚至要引入外部新鲜的眼光不断重新审视已有的制度。

未来的制度建设应该从哪里入手？关键部门人员要有法律风险与合规意识企业的管理需要走“法治”而非“人治”的思路，同时财务，审计，项目管理，等各个部门也要积极地定期学习国家的法律法规，提高工作人员的法律意识，与公司的供应商和客户的交往，不仅要要从公司利益和人情世故出发，更要坚守法律的底线。

谢谢观看。