初级会计职称考试《经济法基础》第五章企业所得税、个人所得税法律制度精美PPT课件
2021初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义 --第5章 企业所得税、个人所得税法律制度
2021初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义第五章企业所得税、个人所得税法律制度本章教材变化：自 2020年 7月 1日起，对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时，可按照 5000元 /月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。
首次取得工资、薪金所得的居民个人，是指自纳税年度首月起至新入职时，未取得工资、薪金所得或者未按照累计预扣法预扣预缴过连续性劳务报酬所得个人所得税的居民个人。
单位：工资、薪金所得、劳务报酬所得等：预扣预缴，即代扣代缴个税。
综合所得：汇算清缴，每年 3.1-6.30 日。
考点一企业所得税基础知识一、企业所得税纳税人及征收对象（★★）企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。
分为居民企业和非居民企业。
属于非居民企业。
【提示 2】但依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》，不属于企业所得税纳税义务人。
【例题1·单选题】甲企业是我国的非居民企业并在我国境内设立了机构、场所。
根据企业所得税法律制度的规定，甲企业取得的下列所得中，不需要在我国缴纳企业所得税的是（）。
A. 甲企业在韩国取得的与所设机构、场所没有实际联系的所得B. 甲企业在日本取得的与所设机构、场所有实际联系的所得C. 甲企业在中国境内取得的与所设机构、场所没有实际联系的所得D. 甲企业在中国境内取得的与所设机构、场所有实际联系的所得【答案】 A【解析】（ 1）选项 A：非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，来源于境外（韩国）的所得不需要在我国缴纳企业所得税；（ 2）选项 BCD：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其取得的来源于中国境内的所得（无论境内取得的所得是否与所设机构、场所有实际联系），以及发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得（日本的所得），在我国缴纳企业所得税。
经济法基础课件第五章 企业、个税法律制度
六、企业所得税的税前扣除项目
（一）总原则 1.企业“实际发生”的与取得收入“有关的、合理的”支出，包括成本、费用、 税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 2.禁止扣除项目 （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （2）企业所得税税款； （3）税收滞纳金； （4）罚金、罚款和被没收财物的损失； （5）超过规定标准的捐赠支出； （6）企业发生的与生产经营活动无关的各种“非广告性质的”赞助支出；
四、收入总额
2.“买一赠一” 企业以“买一赠一”等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售 金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 【案例】某老北京布鞋店（增值税一般纳税人）5月份采用“买一赠一”方式销售 布鞋，买一双布鞋（零售价80元）赠送一双袜子（零售价10元），假定本月销售 了1000双：（1）在计算增值税时，赠送的袜子应当视同销售，销项税额＝（80＋ 10）×1000÷（1＋17%）×17%＝13076.92（元）；（2）在计算企业所得税时， 假定不考虑成本及除增值税外的其他税金，应纳税额＝80÷（1＋17%） ×1000×25%＝17094.02（元）。
四、收入总额
（二）提供劳务收入 1.一般情况——按完工进度（完工百分比）法确认 企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度 （完工百分比）法确认提供劳务收入。 【解释】企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、 装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完 工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
三、企业所得税的应纳税额
（2）纳税调整减少额 ①弥补以前年度（5年内）未弥补的亏损额； ②允许加计扣除的费用； ③减税或者免税收益。 （二）应纳税额 应纳税额﹦应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额
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税收优惠的管理与监督
为了确保税收优惠政策的正确实施，国家税务部门对税收优惠政策的管理和监督进行了严格的规定，对于不符合税收优惠政策条件的企业，将依法进行税务处理和处罚。
06
CHAPTER
第6章 其他税收法律制度
税收法律制度的重要性
税收是政府财政收入的主要来源，也是调节经济的重要工具。了解其他税收法律制度有助于企业合理避税，降低经营成本。
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01
经济法律关系的概念
经济法律关系是指由经济法律规范调整社会经济活动中所产生的权利和义务关系。
02
经济法律关系的要素
经济法律关系由主体、内容和客体三个要素构成。
法律行为的概念
01
法律行为是指以意思表示为要素，能够产生当事人预期的法律效果的行为。
法律行为的分类
02
法律行为可以分为单方行为、双方行为和多方行为。
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汇报人：
202X-12-24
目录
第1章 总论第2章 劳动合同与社会保险法律制度第3章 支付结算法律制度第4章 增值税、消费税法律制度第5章 企业所得税法律制度第6章 其他税收法律制度
01
CHAPTER
第1章 总论
03
经济法律关系的产生、变更和消灭
经济法律关系的产生、变更和消灭需依法进行，并受到国家强制力的保障。
消费税的税率
根据不同的消费品，实行不同的比例税率、定额税率或复合税率。
关税的概念
关税是对进出境的货物、物品征收的一种税收。
关税的纳税人
进出境货物的收发货人、进出境物品的所有人是关税的纳税义务人。
关税的税率
关税税率分最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率五种。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。
2018年初级会计师考试《经济法基础-第五章 企业所得税、个人所得税法律制度》
1、销售收入
销售收入实现时间的确认: ①托收承付方式 办妥托收手续时确认
②预收款方式 发出商品时确认
③销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以 及安装和检验完毕时确认收入(如果安装程序比较简 单，可在出商品时确认收入) ④支付手续费方式委托代销 收入 收到代销清单时确认
1、销售收入
特殊销售方式的处理:
2、劳务收入
结果能可靠计量是指 收入金额、完工进度 能可靠计量
企业在各个纳税期末，提供劳 务交易的结果能够可靠估计 的，应采用完工进度(百分比) 法确认提供劳务收入 确定完工进度的方法： 已完工作的测量； 已提供劳务/劳务总量的 比例； 发生成本/总成本的比例
3、转让财产收入
转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资 产、股权、债权等财产取得的收入。转让财产收入应当按照 从财产受让方已收或应收的合同或协议价款确认收入。
第一节 企业所得税法律制度 第二节 个人所得税法律制度
【基本要求】 （一） 掌握企业所得税征税对象、应纳税所得额的计算 （二） 掌握企业所得税资产税务处理、企业所得税应纳 税额的计算 （三） 掌握个人所得税应税所得项目、应纳税所得额的 确定 （四） 掌握个人所得税应纳税额的计算 （五） 熟悉企业所得税纳税人、税收优惠 （六） 熟悉个人所得税税收优惠、征收管理 （七） 了解企业所得税税率、征收管理 （八） 了解个人所得税纳税人和所得来源的确定、税率
二、企业所得税税率
1.居民企业 2.在中国境内设立机构、场所且 取得的所得与其所设机构、场所 有实际联系的非居民企业
3.非居民企业 4.在中国境内未设立机构、场所的 5.虽设立机构、场所但取得的所得 与其所设机构、场所没有实际联系 的
纳 税 人
初级经济法基础-第五章-企业所得税和个人所得税法律制度(33页)
第二部分税法部分——第五章企业所得税和个人所得税法律制度（一）【考情分析】年均分值15-20分，各种题型均可出现。
学习方法本章的两个税种是考试中高频考点，对初次接触税法知识点考生来说，又是两个足够“虐心”的税种，这两个税种学习起来的感觉和上一章最初的学习的感觉应该是一样的，感觉比较吃力，这是正常的，好在有了增值税的经验，相对来说还是好一些。
在学习中要紧紧跟随老师的步伐，注重理解、强化记忆，紧紧和考试特点联系起来。
教材结构第一节企业所得税法律制度第二节个人所得税法律制度知识点：企业所得税的纳税人、征税对象和税率【考情分析】熟悉，记忆性为主的选择题。
企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
一、纳税人中国境内的企业和其他取得收入的组织。
【提示1】中国境内不包括香港澳门台湾。
【提示2】组织也是企业所得税的纳税人。
【提示3】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于纳税义务人，不缴企业所得税。
（特别提醒：考场注意审题！！！）【提示4】采取收入来源地管辖和居民管辖权相结合的双重管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同纳税义务。
【提示5】分类标准：注册地标准和实际管理机构标准（1）居民纳税人：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
【提示】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
（2）非居民纳税人：非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
【注意】机构场所中注意：非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
二、征税对象和税率【考题·单选题】（2018年）根据企业所得税法律制度，下列公司中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
《经济法基础》第五章企业所得税个人所得税
合理规划个人财产传承
提高个人税务意识和素质
根据个人所得税法中关于财产传承的规定 ，合理规划财产传承方式，以降低遗产税 和赠与税的税负。
加强个人税务知识的学习和培训，提高税 务意识和素质，避免因不了解税法规定而 产生不必要的税务风险。
税收筹划的风险控制
充分了解税收法规和政策
在进行税收筹划前，应充分了解相关税收法规和政策，确保筹划方案 的合法性和合规性。
税务稽查
税务机关对纳税人进行 定期或不定期的稽查， 确保纳税人依法纳税。
处罚措施
对于违反税收法律法规 的行为，税务机关将依 法给予行政处罚或刑事 追究。
企业所得税与个人所得税的比
03
较
纳税义务人比较
纳税义务人
企业所得税的纳税义务人是企业 ，而个人所得税的纳税义务人是
个人。
纳税义务的判定
企业所得税以法人组织作为判定纳 税义务的标准，而个人所得税则以 自然人作为判定纳税义务的标准。
得额时，允许扣除与 取得所得相关的成本、费用和损失。
根据纳税人应纳税所得额的不同，分 别适用超额累进税率和比例税率，计 算应纳税额。
个人所得税的征收管理
源泉扣缴
对于特定类型的所得， 由支付单位或个人在支 付时代扣代缴税款。
自行申报
纳税人应当按照规定自 行申报纳税，并按时缴 纳税款。
企业所得税与个人所得税的税
04
收筹划
企业所得税的税收筹划
A
合理利用税收优惠政策
企业应关注国家税收政策，充分利用符合条件 的税收优惠政策，降低企业税负。
调整企业组织结构
通过合理设置公司组织结构，如设立子公 司、分公司或采取集团汇总纳税方式，以 降低企业整体税负。
经济法基础五所得税PPT课件
化妆品制造或销售、医药制造和饮料
制造行业的，不超当年销售收入30%，
准予扣除，超过部分，准予在以后年度
扣除
烟草企业的，一律不得扣除
10.环保专项资金：不改变用途则可以扣
除
11.保险费：财产保险，准予扣除
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12.租赁费：
(1)经营租入的，按照租赁期限均匀扣除 (2)融资租入的，按应当提取折旧费用分 期扣除
6.赞助支出
7.未经核定的准备金支出
8.企业之间的管理费、企业内营业机构之间支付 的租金和特许权使用费
9.与取得收入无关的其他支出
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2018年真题
甲公司为居民企业，主要从事电冰箱的生产和销售 业务。2017年有关经营情况如下： （1）销售电冰箱收入8000万元，出租闲置设备收 入500万元；国债利息收入50万元；理财产品收益 30万元。 （2）符合条件的广告费支出1500万元。 （3）向银行借入流动资金支付利息支出55万元； 非广告性赞助支出80万元；向客户支付违约金3万 元；计提坏账准备金8万元。 （4）全年利润总额为900万元。
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6.租金收入：按合同约定承租人应付租金
的日期确定收入
7. 特许权使用费收入：按合同约定特许权 使用人应付使用费的日期确定收入
8.接受捐赠收入：按照实际收到捐赠的日 期
9.其他收入： 10.特殊收入：P172
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（二）不征税收入 1.财政拨款 : 2.行政事业性收费、政府 性基金： 3.国务院规定的其他不征 税收入：
2.职工福利费、工会经费和职工教育经费
未超过标准的，按实际数扣除，超过标准的只能
按标准扣除
（1）职工福利费，不超工资总额14%
2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲--第5章 企业所得税、个人所得税法律制度
2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲第5章企业所得税、个人所得税法律制度第一部分企业所得税法律制度考点：企业所得税纳税人（☆）【单选题】（2020年）根据企业所得税法律制度的规定，下列企业和取得收入的组织中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
A.事业单位B.民办非企业单位C.个人独资企业D.社会团体『正确答案』C 『解析』事业单位、民办非企业单位和社会团体属于企业所得税的纳税人；个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税的纳税人，不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税。
【多选题】（2019年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（）。
A.在中国境内注册的个人独资企业B.在中国境内注册的一人有限责任公司C.在中国境内注册的社会团体D.外国公司在中国境内的分公司『正确答案』BCD『解析』企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。
依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。
选项A缴纳个人所得税。
考点：适用税率与征税对象（☆）考点：所得来源地的确认（☆）【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内、境外所得确定来源地的表述中，不正确的是（）。
A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定B.股息、红利等权益性投资收益所得，按照分配所得的企业所在地确定C.动产转让所得，按照转让动产活动发生地确定D.销售货物所得，按照交易活动发生地确定『正确答案』C『解析』动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。
考点：应纳税所得额的计算（☆☆☆）【多选题】（2019年）根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中属于货币形式的有（）。
A.债务的豁免B.现金C.应收账款D.存货『正确答案』ABC『解析』企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。
经济法基础第五章 企业所得税个人所得税法律制度(会计初级职称考试)PPT课件
A.2 B.1 C.2.5 D.1.5
答案：B
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第一节 企业所得税法律制度
应纳税所得额 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度
亏损
间接法：应纳税所得额=利润总额+纳税调整项目金额
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第一节 企业所得税法律制度
（一）收入总额 1.收入类型
形式
具体内容
货币形式
现金、存款、应收账款、应收票据、“准备持有至到期 的债券”以及债务的豁免等
固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、
非货币形式
“不准备持有至到期的债券投资”、劳务以及有关权益 【注意】非货币形式收入应当按照“公允价值”确定收
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律、行政 法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有（ ）。
A.国有独资公司 B.合伙企业 C.个人独资企业 D.一人有限责任公司
答案：AD
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第一节 企业所得税法律制度
【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是 （ ）。
A.根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司 B.根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司 C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场所的 D.根据我国企业法律成立，在国外设立机构场所的
答案：C
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第一节 企业所得税法律制度
【例题·判断题】根据企业所得税法律制度的规定，居民企业就其来源于中国 境内、境外的全部所得缴纳企业所得税，非居民企业Байду номын сангаас就来源于中国境内的所 得缴纳企业所得税。（ ）
初级会计职称《经济法基础》第五章企业所得税、个人所得税法律制度1.doc
2014初级会计职称《经济法基础》第五章企业所得税、个人所得税法律制度12014年初级会计职称考试《经济法基础》考试大纲第五章企业所得税、个人所得税法律制度[基本要求]（一）掌握企业所得税、个人所得税的纳税人（二）掌握企业所得税、个人所得税的征税对象和税率（三）掌握个人所得税的税目（四）掌握企业所得税应纳税所得额的计算（五）掌握企业所得税资产的税务处理和应纳税额的计算（六）掌握个人所得税的计税依据和应纳税额的计算（七）熟悉企业所得税、个人所得税的税收优惠（八）熟悉企业所得税源泉扣缴和特别纳税调整（九）了解企业所得税、个人所得税的征收管理[考试内容]第一节企业所得税法律制度一、纳税人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。
二、征税对象企业所得税的征税对象，是纳税人（包括居民企业和非居民企业）所取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。
包括居民企业来源于境内和境外的各项所得，以及非居民企业来源于境内的应税所得。
三、税率居民企业以及在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，其来源于中国境内、境外的所得，适用税率为25%。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，适用税率为20%。
四、应纳税所得额的计算企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即指企业每一纳税年度的收人总额，减除不征税收人、免税收人、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。
（一）收人总额企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收人。
包括：销售货物收人，提供劳务收人，转让财产收人，股息、红利等权益性投资收益，利息收人，租金收入，特许权使用费收人，接受捐赠收人以及其他收入。