研发支出资本化支出和费用化支出怎么判断【2017至2018最新会计实务】
研发支出资本化与费用化的判定制度
04
研发支出资本化与费用化的影响
对企业财务状况的影响
资产结构调整
资本化的研发支出会增加企业的资产总额，提高资产周转率，而费用化的研发支出会减少当期利润，降低资产负 债率。
财务报告质量
资本化的研发支出可以提高财务报告的质量和透明度，因为它是长期资产的一部分，而费用化的研发支出可能导 致报告质量下降，因为它减少了当期利润。
研发支出资本化与费用化的 判定制度
目录
• 研发支出的基本概念 • 研发支出资本化的判定标准 • 研发支出费用化的判定标准 • 研发支出资本化与费用化的影响 • 研发支出资本化与费用化的案例分析
01
研发支出的基本概念
研发支出的定义
研发支出是指在企业的科技活动中， 为开发新技术、新产品、新工艺所发 生的各项支出，包括人员工资、办公 费、设备购置费、专利权费等。
税收优惠
根据税法规定，符合条件的研发支出可 以享受税收优惠政策，资本化的研发支 出更容易满足条件，从而享受税收优惠 ，而费用化的研发支出则较难享受。
VS
时间性差异
资本化的研发支出在不同会计期间的分摊 可能影响所得税的时间性差异，而费用化 的研发支出则一次性影响当期所得税。
05
研发支出资本化与费用化的案例 分析
02
研发支出资本化的判定标准
研究阶段与开发阶段的划分
研究阶段
初步的探索和调查，其研究成果 或结论具有较大的不确定性，该 阶段的研发支出应费用化。
开发阶段
在研究阶段的基础上，进行产品 或技术的开发，该阶段的研发支 出应资本化。
资本化时点的确定
完成技术可行性
当研发项目的技术可行性得到验证， 表明该项技术已经具备生产能力，此 时研发支出可资本化。
研发支出的费用化和资本化比较
研发支出的费用化和资本化比较一、研发支出的定义研发支出是指研究与开发某项目所支付的费用。
我国会计准则对研发费用处理分为两大部分：一是研究阶段发生的费用及无法区分研究阶段研发支出和开发阶段研发的支出全部费用化；二是企业内部研究开发项目开发阶段的支出，能够证明符合无形资产条件的支出资本化，分期摊销。
二、全部费用化其优点是由于遵循了谨慎性原则而使会计信息的可靠性可能更高，也可以让企业最早得到税收优惠，及时收回研究与开发方面的投资，而且在核算上也相对简单。
其缺陷是不符合一致性原则，对同一企业来说来源不同的无形资产的计价方式不同，企业从外购入的无形资产按实际支付的价款入账并在受益期间摊销，而企业自行开发的无形资产按照注册无形资产时发生的登记费、律师费等的金额入账，其研究和开发费用却计入当期损益，使会计报表的可比性大打折扣。
三、全部资本化研发费用的资本化处理方式更符合一致性原则和配比原则，也更能够反映企业的内在价值，因而会计信息的相关性更强。
但这种处理方式却有些“难登大雅之堂”。
原因主要有两方面，其一研发活动的风险性较大不适宜将其发生的费用资本化，其二虽然有经验证据表明研发费用有很强的价值相关性但其会计信息有用性如何还需考证。
四、一定条件下的资本化其依据是研究活动和开发活动与未来经济利益关系的不确定程度不同，企业的研究活动属于初步性的分析与调查阶段，其未来是否会带来经济效益是非常不确定的，同时研究成果的受益对象很可能也不是特定的，所以应将其费用化。
而企业开发活动是将技术应用于实践，并产生实践性的改进，不确定性程度较低并且收益对象是特定的产品，可将其开发费用确认为资产。
这种方法符合权责发生制原则和配比原则，从其执行后果来看可以更科学地反映企业的财务状况和赢利能力。
五、开发阶段有关支出资本化的条件1、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。
2、具有完成该无形资产并使用或出售的意图。
3、无形资产产生经济利益的方式。
资本化与费用化的会计判断
资本化与费用化的会计判断在企业会计中，资本化与费用化是两个核心概念，对企业财务报表影响深远。
正确的会计判断对于企业财务透明度、盈利状况以及未来规划至关重要。
本文将探讨资本化与费用化在会计实务中的应用和判断标准。
什么是资本化与费用化让我们来了解一下资本化与费用化的含义。
资本化是指将企业的支出或成本记入资产账户的会计处理方式，这些支出在未来能为企业带来经济利益。
而费用化则是把支出或成本直接列入当期损益表，即当期确认为费用，不具备未来经济利益。
在实际操作中，企业需要根据具体情况判断确定某项支出是应该资本化还是费用化。
这涉及到会计准则、公司政策、未来盈利预期等多方面因素。
资本化与费用化的区别资本化与费用化的最大区别在于对企业财务报表的影响。
资本化会将支出分摊到多个期间，影响企业的资产负债表和利润表；而费用化则直接影响当期利润，反映在利润表上。
资本化可以提升企业的资产价值和盈利水平，但也可能掩盖企业的真实盈利能力。
费用化能够更真实地反映企业当期的盈利能力，但在长期发展中可能导致企业财务状况下滑。
如何进行会计判断在实际工作中，会计人员需要综合考虑多个因素来进行资本化与费用化的会计判断：企业政策：企业是否有关于资本化与费用化的明确政策。
项目性质：支出是否与资产相关、是否带来未来经济利益。
法律法规：是否符合相关会计准则和法规规定。
未来盈利预期：该支出是否能够为企业带来长期收益。
在判断时，需要注意避免主观臆断和随意操作，应该根据客观情况以及企业利益进行综合考量，保证会计处理的合理性和准确性。
在企业会计中，资本化与费用化的会计判断至关重要。
合理的会计处理能够真实反映企业的盈利状况，提升企业财务透明度。
因此，企业在进行资本化与费用化的会计判断时，需要慎重考虑各种因素，确保符合法规要求，维护企业财务稳健发展。
以上是关于资本化与费用化的会计判断的相关内容。
希望本文能帮助读者更好地理解会计实务中的这一重要方面。
正确的资本化与费用化会计判断能够维持企业财务健康发展，决策者应该根据客观情况和法规规定进行准确处理，确保企业财务报表真实、透明。
会计实务视角下研发支出的资本化与费用化的界限
会计实务视角下研发支出的资本化与费用化的界限贺鹏程摘要：随着经济社会的不断发展，企业间的竞争不断加剧。
各企业为了不断提高自身竞争力，都在通过增加研发支出来提升自身企业的研发能力和创新能力，以此来提高企业的价值，加强企业的综合实力，以便取得更大的经济效益，从而获得更好的发展。
企业内部研究开发项目应该分为研究阶段以及开发阶段，但研究阶段的研发支出费用化以及开发阶段的支出资本化还存在一定的模糊。
本文主要探究了会计实务视角下研究支出的资本化及费用化的界限。
关键词：会计实务视角；研发支出；资本化；费用化随着知识经济时代的到来，我国企业的研发活动越发频繁，在一系列强有力的科技政策及措施保障下，我国研发活动的投入不断的持续增长，为了使自身企业可以在激烈的市场竞争中占有一席之地，企业需要高度重视研发支出。
在研发投入的会计处理上有两种处理方式：研发支出资本化和费用化，但在二者的区分上存在一定的困难，主要体现在企业的发展方向不同，导致经营者的追求目标也存在差异，而部分管理者为了满足相关财务需求，将企业研发支出转变为资本化，但此时资本化研发支出难以体现无形资产的具体价值，也难以体现其最初价值。
因此，需要充分认识到研发支出资本化和费用化的价值差异，清晰的掌握研发支出的资本化与费用化界限，采取相应的措施来满足自身企业的需求。
一、《企业会计准则》中的研发资产资本化与费用化企业研发资产的划分需要对研究项目进行仔细分析后进行，企业在研发项目的研究阶段往往会进行资料收集工作，并按照收集的资料对实验进行设计，并对实验进行仔细的分析。
换言之，企业在项目的研究开发阶段往往是在探索中前进，具体的项目目标及科研方向难以较好的被明确规定下来，需要及时根据企业研究开发项目的实际进展情况进行科学合理的调整，并对项目的研究结果进行判定，查看研究结果是否具有商业价值、是否可以提供较为便利的商业价值路径、是否与当前市场契合。
对于企业的研发项目的研究阶段来说，不仅存在较大的不确定性，而且还存在较高的风险。
如何区分研发支出中费用化支出和资本化支出【会计实务经验之谈】
如何区分研发支出中费用化支出和资本化支出【会计实务经验之谈】企业自行研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。
研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。
开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。
研究阶段的特点：在于其属于探索性的过程，是为了进一步的开发活动进行资料及相关方面的准备。
从已经进行的研究活动看，将来是否能够转入开发、开发后是否会形成无形资产等具有较大的不确定性。
为此，企业研究阶段发生的支出，应予以费用化。
企业应根据自行研究开发项目在研究阶段发生的支出，借记“研发支出——费用化支出”科目，贷记有关科目；期末应根据发生的全部研究支出，借记“管理费用”科目，贷记“研发支出——费用化支出”科目。
开发阶段的特点：相对研究阶段而言，应当是完成了研究阶段的工作，在很大程度上形成一项新产品或新技术的基本条件已经具备。
企业自行研究开发项目在开发阶段发生的支出，同时满足下列条件的，才能予以资本化，确认为无形资产：1.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；2.具有完成该无形资产并使用或出售的意图；3.无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；4.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；5.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
关注：（1）企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；（2）开发阶段的支出符合条件的才能资本化，不符合资本化条件的计入当期损益（首先在研究开发支出中归集，期末结转管理费用）。
（3）开发阶段支出资本化的条件：借：研发支出——费用化支出——资本化支出贷：原材料应付职工薪酬银行存款借：管理费用无形资产贷：研发支出——费用化支出——资本化支出小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
“费用化支出”“资本化支出”加计扣除都说清楚了！
“费用化支出”“资本化支出”加计扣除都说清楚了！今天说一下与无形资产的相关“费用化支出”与“资本化支出”的问题，现在企业所拥有的无形资产，大部分情况下都是自行开发的，对于自行研发的无形资产，比外购的无形资产在计税基础上要复杂很多，我们一起学习一下：一、“费用化支出”与“资本化支出”的概念1、企业在无形资产的研究期间，一般都无法确定后续是否能带来经济收益，这个阶段的支出应当费用化，计入当期损益。
2、企业在无形资产的开发阶段的支出，只要满足资产化条件的，简单的说就是具备了基本完成和使用的条件，就应该计入资产化支出，即“研发支出——资本化支出”；等研发成功可达到预定用途时结转费用，即转入“无形资产”。
二、“费用化支出”与“资本化支出”的会计分录研发阶段：发生时：借：研发支出——费用化支出贷：银行存款/其他货币资金计入损益时：借：管理费用——研究费用贷：研发支出——费用化支出开发阶段：发生时：借：研发支出——资本化支出贷：银行存款/其他货币资金达到可预定用途时：借：无形资产贷：研发支出——资本化支出三、研发费用的加计扣除1、根据相关规定：在2018年1月1日至2020年12月31日期间，企业研发过程中实际发生的研发费用，在没有形成无形资产之前，可以在据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；如果形成了无形资产，在优惠政策期间按照无形资产成本的175%税前摊销。
2、加计扣除的范围包括人员人工费、投入费用、仪器设备折旧、无形资产摊销、新产品的设计费以及其他的相关费用。
3、加计扣除优惠政策也包括失败的研发项目。
四、举例：某科技型企业上一年的税前利润是200万，用于研发的费用是100万。
加计扣除享受扣除75%。
该企业应缴纳的企业所得税=（利润-研发费用*75%）*税率=（200-100*75%）*25%=（200-75）*25%=31.25万。
费用化支出和资本化支出【会计实务经验之谈】
费用化支出和资本化支出【会计实务经验之谈】资本化支出，一般都是构建和采购相关资产所发生的直接费用，比如购建固定资产所发生的差旅费、采购成本、相关税费、资本和利息等。
费用化支出，是指资产达到预定可使用状态后，所发生的直接费用，就要费用化，借款利息就是这样的。
无形资产研究阶段和开发阶段，研究阶段费用化，开发阶段资本化。
1、费用化支出与资本化支出最大的区别就是该支出是否增加固定资产帐面价值，如果不能增加，那么就属于费用化支出，如果可以增加，那么就属于资本化支出。
如：在修理费方面，如果是小修理，日常维护等，是不会增加固定资产价值的，所以通常都是费用化处理，而大修理、更换主要部件等，是会明显增加固定资产价值和使用年限的，通常要做资本化处理，至少要记入长期待摊费用。
2、在研发项目的初期，为了进行研究购入的固定资产，会计分录如下：借：研发支出—资本化支出(费用化支出)贷：固定资产资本化就是可以增加资产的价值，即形成资产的成本;费用化就是形成当期的费用。
研发阶段的资本化条件，除上面说的外，开发阶段的购买固定资产全计入费用里面。
3、根据新的会计准则，企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益;企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产，计入资本成本：(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图;(3)无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性;(4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产;(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。
研发费用资本化和费用化有何区别？
研发费用资本化和费用化有何区别？研发费用资本化和费用化有何区别?研发费用资本化和费用化的区别:符合资本化条件的开发费用在无形资产达到预定可使用状态时转入无形资产成本,费用化是将相关支出直接计入当期期间费用,不予资本化.对于企业自行进行的研究开发项目,应当区分研究阶段与开发阶段两个部分分别进行核算.研究阶段的有关支出在发生时,应当予以费用化计入当期损益(管理费用).开发阶段符合条件资本化,不符合条件费用化.无法区分研究阶段和开发阶段的支出,应当在发生时费用化,计入当期损益.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性.具有完成该无形资产并使用或出售的意图.企业应该能够说明其开发无形资产的目的.无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场;无形资产将在内部使用的,应当证明其有用性.有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产.相比金税三期,金税四期的主要变化有哪些https:///html/2021/0106/8116075002003035. shtm企业节税技巧方案手册指南https:///html/2021/1115/8055020033004037. shtm企业税收风险自查课件https:///html/2021/0608/7033116032003131. shtm税务系统非税收入残疾人就业保障金相关介绍课件https:///html/2021/0328/8052124065003066. shtm金税四期与三期的主要不同点变化对比分析报告PPT https:///html/2021/0106/8102122002003035. shtm增值税与附加税费合并申报讲解https:///html/2021/1113/8121136035004036. shtm机动车发票使用办法培训https:///html/2021/1113/8121114035004036. shtm社保非税政策解读课件https:///html/2021/1113/7144115041004042. shtm归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量.1、资本化支出发生支出借:研发支出--资本化支出达到预定用途时结转借:无形资产贷:研发支出--资本化支出借:研发支出--费用化支出每期期末结转借:管理费用贷:研发支出--费用化支出研发费用加计扣除怎么计算?研发费用加计扣除的计算公式为:研发费用的加计扣除总额=研发费用支出×(1+75%).研发费用是指研究与开发某项目所支付的费用.企业内部研究开发项目的支出,应当区分研究阶段支出与开发阶段支出.企业内部研究开发项目开发阶段的支出,同时满足下列条件,才能确认为无形资产:完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;具有完成该无形资产并使用或出售的意图;无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场,无形资产内部使用的应当证明其有用性.。
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【问题】
研发支出资本化支出和费用化支出怎么判断？预计研发会形成无形资产的，研发发生的办公费用等是否也可以费用化？
【答案】
企业会计准则第6号——无形资产应用指南：三、开发支出的资本化：根据本准则第八条和第九条规定，企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益；开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：
（一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。
（二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图。
企业应该能够说明其开发无形资产的目的。
（三）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。
（四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。
（五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
企业会计准则附件：研发支出的主要账务处理。
（一）企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记〖本科目（费用化支出）〗，满足资本化条件的，借记〖本科目（资本化支出）〗，贷记〖原材料〗、〖银行存款〗、〖应付职工薪酬〗等科目。
后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。
为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，。