港澳及国外联行往来与代理行往来(外汇资金清算)
外汇资金清算讲解
什么是外汇资金清算外汇资金清算是国际、国内银行间通过账户和有关货币划拨体系，在办理国际结算和支付中，用以最终清讫双方债权债务的过程和方法。
外汇资金清算的特点1．外汇资金支付要符合国家外汇管理政策规定。
2．办理外汇资金支付的银行仅限于外汇指定银行中符合办理外汇业务的分支行，3．外汇资金的最终清算在货币所在国。
大额外汇资金往往要通过货币所在国的商业银行或中央银行完成支付清算。
4．外汇清算的中间环节多，一般可凭加押贷记通知或借记通知人账，定期再核对对账单。
外汇资金清算的组成外汇资金清算由境外同业外汇资金清算、境内同业外汇资金清算、系统内外汇资金清算三部分组成，包括境内外同业、系统内各项外汇资金往来、定期存放、拆放、账务核对等业务过程，本章将主要介绍这一业务流程及其会计核算方法。
外汇资金清算形式境内外同业、系统内银行的清算有以下几种形式：(一)联行往来联行往来，是指银行系统内的总行与国内分行、支行及国外分行、支行之间，采用总行集中销账，定期清算汇差的方式，办理相互间资金往来的清算。
按往来地区的不同，联行往来分为港澳及国外联行往来和全国联行往来。
(二)清算中心账户往来清算中心账户往来，是指银行系统内的总行、分行、支行成立各级清算中心，在清算中心开立往来账户，采用逐笔清算的方式，办理相互间资金往来的清算。
(三)国外代理行往来国外代理行往来，是指银行有选择地与国外银行签订协议，建立资金往来账户，通过在国外银行开立的账户和国外银行在我行开立的账户，采用逐笔清算的方式，办理与境外同业间资金往来的清算。
(四)国外代理行和清算系统相结合的往来由于参加外汇资金清算的银行代理行网络大小回异。
在代理行自身网络不能完成清算时，须借助国外代理行当地清算系统来共同完成。
国际通用货币国家的当地清算系统在处理本国银行本币清算的同时，在国际范围内为国际银行间办理该币种的清算服务。
如美元的FEDWIRE清算系统、英镑的CHAPS清算系统、港币的CHATS清算系统。
联行往来及资金汇划清算的核算内容概述
• 二、 联行往来的组织体系 •我国联行制度统一领导，分级管理，实行联行资 •金分开管理，分为全国联行往来、分行辖内往来、 支 •行辖内往来三种，采取总行、分行、支行三级管理 的联行体制。
•
• （1）全国联行往来 • 全国联行往来由总行监督管理，适用于总行与所 属各级分支机构之间以及不同省、自治区、直辖市 各机构之间的资金账务往来。参加全国联行往来的 各机构必须有经总行核准颁发的全国联行行号和联 行专用章。 • 本章重点介绍全国联行往来的基本核算方法。
•
• （2）分行辖内往来 • 分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行 监督管理，适用于省、自治区、直辖市分行与所辖 各级分支机构之间以及同一省、自治区、直辖市辖 内各银行机构之间的资金帐务往来。参加分行辖内 往来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内联行行号 和联行专用章。
•
• （3）支行辖内往来 • 支行辖内往来是指由县（市）支行监督管理， 适用于县（市）支行与所属各机构之间以及同一县 （市）支行内各银行机构之间的资金帐务往来。参 加支行辖内往来各机构必须有支行辖内联行行号和 联行专用章。
▪ （一）发报行的账务处理 ▪ （二）收报行的账务处理 ▪ （三）管辖分行录磁传输的处理 ▪ （四）总行电子计算中心的监督
•
三、全国联行往来的账务处理
㈠发报行的核算 发报行是联行往来的起始行，负责编制和及时 向收报行寄发联行报单或拍发电报，并向管辖 分行编报联行往账报告表。
•
•1.填制和寄发报单
•
• 上述三级联行往来是按不同地区、不同银行级别 划分的，充分发挥了分行、支行对辖内联行往来就 近管理的优势，同时又减轻了总行监督管理的负担 。
•
• 三、联行往来核算的基本形式来自•联行往来业务必须适应银行机构设置和业务发展的 需要，采取不同的核算形式，处理不同性质的往来 帐务。其主要的核算形式有3种:
银行会计学(含答案)
对外经济贸易大学远程教育学院2005-2006学年第一学期《银行会计》期末考试复习大钢1、银行会计的概念，银行会计的对象2、银行会计的特征3、银行会计的核算原则4、银行会计工作组织的内容5、会计科目的概念、作用、分类6、借贷记帐法的特点，如何进行试算平衡7、会计凭证的分类、特点、会计凭证的传递原则8、帐务组织系统的划分，各系统的组成及相关内容9、帐务核对的主要内容10、存款帐户如何分类，各自的概念、特点、适用范围11、银行各主要存款利息计算的基本规定，如何进行利息计算，帐务如何处理12、贷款按其质量如何分类13、贷款核算的基本方法是什么14、什么是非应计贷款，如何核算15、贷款减值准备的计提范围16、票据贴现的概念，如何计算、如何核算17、贷款展期与贷款逾期有何不同，各是如何处理的18、贷款利息的计算及核算19、什么是支付结算，支付结算方式主要有哪几种20、什么是支付结算原则，支付结算核算有什么要求21、异地支付结算包括哪几种，同城支付结算有哪几种，共性支付结算有哪几种22、什么是银行汇票，有什么规定，其核算程序如何23、什么是汇兑结算，有什么规定，其核算程序如何24、什么是托收承付结算，有什么规定，其核算程序如何25、什么是支票结算，有什么规定，其核算程序如何26、什么是银行本票结算，有什么规定，其核算程序如何27、银行汇票与银行承兑汇票有什么异同点28、托收承付与委托收款有什么异同点29、什么是信用卡业务，有何规定，其核算手续如何30、什么是联行往来，联行往来如何管理，联行往来帐务有何特点31、什么是电子联行，基本做法是什么32、电子联行往来业务的核算，汇差的清算33、跨系统汇划款项有几种处理方法，各是如何处理的34、什么是同城票据交换，其基本做法是什么，提出行与提入行各是如何核算的35、票据交换差额的清算如何进行36、什么是外汇业务，有何特点37、什么是外汇买卖，外汇买卖科目具体怎样核算38、什么是信用证结算39、什么是年度决算，做好年度决算的意义40、编制财务报告应遵循的原则，财务报告体系的内容（请和本学期公布的大纲核对，红色答案来自答疑系统，供参考）《银行会计》期末考试题型为判断题，单项选择题，多项选择题。
外汇资金清算
第二章外汇资金清算
2.账务划分为往账与来账两个系统，两个关 系行直接往来。 3.总行集中对账销账。 4.全国联行外汇往来,发报行、收报行均用 联行全国联行外汇往来账务，发报行和收报 行均用“联行外汇往来”科目核算。 5. 外汇资金集中总行统一
第二章外汇资金清算
总 行
对账
发报行
①编制报单
②发送报单
送
第四联 ：发报行 对账联
留存
第五联 ：发报行 卡片账 第六联 ：发报行 传票
第二章外汇资金清算
电划借方报单和贷方报单 第一联 ：缺 第二联 ：缺 第三联 ：缺 第四联 ：发报行对账联 第五联 ：发报行卡片账 第六联 ：发报行传票
第二章外汇资金清算
电划补充借方报单和贷方报单 第一联 ：收报行传票 第二联 ：收报行卡片账 第三联 ：收报行对账联 第四联 ：缺 第五联 ：缺 第六联 ：缺
第二章外汇资金清算
（三）日常核算 1.申请开户行的处理 填发“请贷记”报单或收到“已贷记”报 单 借：港澳及国外联行往来—往户或来户
贷：三资企业活期存款
第二章外汇资金清算
填发“请借记”报单或收到“已借记”报单 借：三资企业活期存款 贷：港澳及国外联行往来—往户或来户
第二章外汇资金清算
2.接受开户行的处理 填发“已借记”报单或收到“请借记”报 单 借：港澳及国外联行往来—往户或来户
2、国内联行与港澳及国外联行如以外汇人 民币开户，则国内联行为接受开户行，国 外联行为申请开户行。
第二章外汇资金清算
（二）科目与凭证 1.科目。境外联行往来使用“港澳及国外 联行往来”科目核算，该科目为资产负债 共同性质的科目。在该科目下分账户核算， 如为申请开户行时，该账户为资产账户， 其账户余额在借方；如为接受开户行时， 该账户为负债账户，其余额在贷方。
【税会实务】金融企业外币业务——商业银行外币业务的核算(下)
【税会实务】金融企业外币业务——商业银行外币业务的核算（下）三、国际结算业务国际结算业务，是指商业商业为国内客户与国外或港、澳、台地区发生贸易、劳务供应及其他经济往来引起的债权债务所进行的清算，是商业银行的主要外汇业务之一。
它可分为记账结算和现汇结算两种方式：记账结算，是按贸易双方政府间签订的支付协定中的有关规定，双方贸易结算都通过两国银行间开立的清算账户记账办理，结算不必动用现汇支付，只有超过规定的信用摆动部分，协定年度末的账户差额，及协定期满后的账户差额，才根据协议规定采取相应的清偿方法进行清算；现汇结算，是以两国贸易部门签订的贸易合同为依据，办理进出口业务，双方贸易结算一律以现汇逐笔结清。
我国目前以现汇结算为主，主要采用汇兑、信用证、代收和托收等三种结算方式。
㈠汇兑结算。
汇出国外汇款，是银行接受汇款人的委托，以电汇、信汇、票汇的方式，将款项汇往国外收款人开户行的汇款方式。
接受汇款人委托、汇出款项的银行，称为汇出行。
汇出国外汇款，通常有电汇、信汇、票汇和旅行支票五种。
⑴电汇、信汇、票汇。
这三种方式各有利弊。
汇款人可以根据实际需要，灵活选择。
银行对三种方式的处理程序基本相似。
汇款的申请。
汇款人要求汇款时，必须首先填制“汇款申请书”一式两联，经国家外汇管理局或银行审批同意后，一联作银行传票附件，一联加盖业务公章后退还汇款人，作为汇款回单。
汇款凭证的填制。
银行经办人员根据汇款通知书，计算业务手续费后，应按汇款人申请的汇款方式，分别填制不同的汇款凭证。
电汇方式应一次套写一式五联的电汇凭证；信汇方式应一次会写一式七联的信汇委托书；票汇方式应填制一式五联的票汇凭证。
汇出汇款的核算。
若以结汇项下汇出时，会计分录为：借：现金或其他有关科目（人民币）贷：外汇买卖（人民币）营业收入——其他手续费收入（人民币）借：外汇买卖（外币）贷：汇出国外汇款（外币）若以外币存款汇出时，会计分录为：借：活期存款——××户（外币）贷：汇出国外汇款（外币）借：活期存款——××户（人民币）贷：营业收入——其他手续费收入（人民币）汇款解付后的核算。
跨境人民币结算业务的清算渠道及模式全解
跨境人民币结算作为人民币国际化的重要战略部署，在政策的强力推动下，其业务范围已从单纯的货物贸易扩展到效劳贸易、直接投资和境内银行境外贷款等工程，结算量显著增加。
这为银行带来了新的开展机遇，同时也对银行的清算能力提出了挑战。
研究跨境人民币清算渠道，改进清算模式，提高清算效率已成为商业银行刻不容缓的任务。
一、参与跨境人民币结算的银行分类在跨境贸易人民币结算的过程中，商业银行提供最为关键的人民币跨境支付清算渠道，需要境内银行和境外银行通过合作完成。
所有参与跨境人民币结算的银行可分为以下四类：境外清算行：经境外当地金融管理当局认可并由中国人民银行授权的进展境外人民币清算业务的境外商业银行。
境外清算行与境外参加银行签订人民币代理结算协议，为其开立人民币同业往来账户，代理境外参加银行进展跨境人民币收付清算。
经香港金融管理局、澳门金融管理局、老挝国家银行、台湾金融监视管理委员会和台湾中央银行、新加坡金融管理局分别认可，中国人民银行已先后授权中国银行〔〕、中国银行澳门分行、中国工商银行万象分行、中国银行台北分行和中国工商银行新加坡分行担任境外人民币清算行。
其中最先成为清算行的中国银行〔〕和中国银行澳门分行已参加中国人民银行中国现代化支付系统〔CNAPS〕。
境内代理银行：境内具备国际结算业务能力的商业银行，可以与境外参加银行签订人民币代理结算协议，为其开立人民币同业往来账户，代理境外参加银行进展跨境人民币收付；同时也可直接为客户〔公司或金融机构〕提供跨境人民币结算和融资效劳。
境内结算银行：境内具备国际结算业务能力的商业银行，遵守跨境人民币结算的有关规定，可以为境内客户提供跨境人民币结算和融资业务。
如境外参加银行未在该银行开立人民币同业往来账户，其跨境人民币清算需委托境内代理银行或境外人民币清算行进展资金清算。
境外参加银行：为境外客户〔公司或金融机构〕提供跨境人民币结算或融资效劳的境外银行，在境内代理银行或境外人民币清算行开有人民币清算账户。
中国银行国际结算业务操作规程
中国银行国际结算业务操作规程中国银行国际结算业务操作规程第一章汇款业务第一节汇出国外汇款汇出国外汇款是指汇出行根据汇款人的委托，使用不同的汇款方式（如电汇、信汇和票汇等形式）委托港澳及海外联行或代理行将一定金额付给指定收款人的业务。
一、电汇业务操作方法电汇是指汇出行以SWIFT、加押电传（以SWIFT 格式）方式委托港澳及海外联行或代理行解付汇款的业务。
（一）业务受理及审核要点受理汇出汇款业务需审核客户提交的符合售付汇管理办法规定的有效凭证、汇出汇款申请书及外汇管理局规定的相关材料，进行合规性和表面一致性的审核。
1、购汇申请书货币金额与汇出汇款申请书相符，经风险管理岗根据汇款公司提交符合售付汇管理办法规定的相关材料审核同意，方能购汇办理汇款。
2、汇款公司从其现汇帐户支付汇款时，必须符合帐户的支付范围。
向保税区注册的企业付款，应提供保税区企业的外汇登记证或复印件，方能办理汇款。
3、审核汇款申请书。
汇出汇款申请书是汇出行办理汇款的依据，也是汇款申请人和汇出行委托与被委托关系的契约，应订明合理的银行免责条款。
在受理电汇业务时，需审核汇出汇款申请书的内容是否清楚与完整，双方的责任义务是否明确。
汇款申请书必须注明汇款货币名称、金额、收款人名称地址、收款人的开户行名称、地址、帐号等，同时，还应注明有关国外费用由谁负担。
除直接汇往我海外机构的可使用中文外，必须用英文填写汇款申请书内容。
4、核对客户在申请书加盖印鉴签章与该客户在汇出行预留的授权书印鉴，并由核对人员在申请书上盖章确认相符。
如果印鉴不符应迅速与客户联系；汇款的资金来源（包括外汇和人民币资金来源）必须到位，不得透支。
5、对资本项下汇款如：向国外汇出投资款或还外债付息应凭当地外汇局的核准件办理汇款。
6、对货到付款项下汇出汇款，我行应凭客户提供的有效商业单据（合同和发票）、正本进口货物报关单、贸易进口付汇核销单、进口付汇备案表（如需）办理。
正本进口货物报关单真实性的核查应使用进出口报关单联网核查系统，对报关单上的经营单位与付汇人不一致或核查中查不出来的报关单的情况，还要进行“二次核对”。
中国人民银行关于简化跨境人民币业务流程和完善有关政策的通知-银发[2013]168号
![中国人民银行关于简化跨境人民币业务流程和完善有关政策的通知-银发[2013]168号](https://img.taocdn.com/s3/m/e9a3cfefbb0d4a7302768e9951e79b8968026835.png)
中国人民银行关于简化跨境人民币业务流程和完善有关政策的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------中国人民银行关于简化跨境人民币业务流程和完善有关政策的通知（银发[2013]168号）中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部，省会（首府）城市中心支行、副省级城市中心支行，国家开发银行、各政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行，中国邮政储蓄银行：为进一步提高跨境人民币结算效率，便利银行业金融机构（以下简称银行）和企业使用人民币进行跨境结算，现就简化跨境人民币业务流程和完善有关政策等事项通知如下：一、关于经常项下跨境人民币结算业务（一）境内银行可在“了解你的客户”、“了解你的业务”、“尽职审查”三原则的基础上，凭企业（出口货物贸易人民币结算企业重点监管名单内的企业除外）提交的业务凭证或《跨境人民币结算收/付款说明》，直接办理跨境结算。
（二）企业经常项下人民币结算资金需要自动入账的，境内银行可先为其办理入账，再进行相关贸易真实性审核。
（三）鼓励境内银行开展跨境人民币贸易融资业务。
境内银行可开展跨境人民币贸易融资资产跨境转让业务。
（四）出口货物贸易人民币结算企业重点监管名单内的企业办理经常项下跨境人民币结算业务时，境内银行应按《中国人民银行办公厅财政部办公厅商务部办公厅海关总署办公厅国家税务总局办公厅银监会办公厅关于出口货物贸易人民币结算企业重点监管名单的函》（银办函〔2012〕381号）确定的原则，严格进行业务真实性审核。
人民银行各分支机构可将在本地区注册的出口货物贸易人民币结算企业重点监管名单发送给辖区内银行内部使用。
二、关于银行卡人民币账户跨境清算业务（一）银行卡人民币账户内交易的跨行跨境清算业务，应由在境内设立的具有人民币业务资格的银行卡清算机构（以下简称境内银行卡清算机构），通过境外人民币业务清算行或境内代理银行渠道办理。
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1、以港澳及国外联行所在地货币开户， 由总 行直接在境外行开立，分行经总行批准可直开， 分支行经分行报总行批准也可开立。
如港澳地 区以美元
开户
2、以港澳及国外联行所在地以外的可自由 兑换货币开户，由总行直开，分支行共用。
对一些口岸行和业务量特别多 的分行，可与香港地区各联行
开立美元帐户
3、港澳及国外联行在总行开立人民币帐户，
注意立：RMB￥帐户。 RMB￥是一种与国内人
民币平价但又不同于国内流通的人民币 的货币。
港澳及国外行在国内联行开立外汇人民币 帐户：
RMB￥
国内联行为帐户行，但行使开户行职责；
港澳及国外行为开户行，但行使帐户行职责
定期寄发对帐单
对帐销帐
三、会计科目及凭证的使用
（一）科目：“港澳及国外联行往来”
1、用途：核算国内行与港澳及国外联行的往 来，以行别设分户。
注意：未经总行批准，分支行一律不得以任何名义
（二在）港帐澳及户国种外联类行开立任何种类帐户。
1、往来户：是以总行名义 在港澳及国外行开立的 现汇帐户；
2、分帐户：以分行名义 开立的与总行帐户头寸 挂钩的帐户；
3、专用帐户：为办理专
项业务款项收付，以总
行名义开立或以分行名
义开立的与总行帐户挂
钩的帐户。
ENCLOSURES
NO. ……，……，19….. □Please Credit our account □ⅹWe have debited your account
TO
PARTCULARS AVLUE AMOUNT
ENCLOSURES
港澳及国外联行报单使用比较
开户行
借记报单
“请贷记”字 样
帐户行
如买方信贷、政府贷
款、混合贷款等业务
三）帐户的Leabharlann 客关系我方行在国外行开户： 我方行为申请开户行， 国外行为接受开户行。
帐户行 （甲行） 开户行 （乙行）
例：
广州分行
直开GBP帐户
伦敦分行
对帐 销帐
申请开户行
定期发对帐单 国际惯例
帐户行
在我国进出口贸易中，货款以人民币计 价时，为便于结算，国内外银行必须开
3、凭证使用：关系行互填报单；报单方向由 发报行的会计分录，即“港澳及国外联行往来” 科目记帐方向决定。
NO.
（第一联）
……，……，19…..
□ⅹPlease Credit our account
□We have debited your account
TO
PARTCULARS AVLUE AMOUNT
已贷记报单
“已贷记”字
样 请大家回顾国内联行报单的用法
港澳及国外联行报单的处理（港澳及
国外联行往来会计核算的核心）
实际工作中， 1）开户行发出“贷记报单”（即请借记通知书
）时，即立即贷记对方行帐。 借：**存款科目 贷：港澳及国外联行往来——**行
不需等回头报单即可转 帐，回头报单到达时进 行核对，以免重复记帐
《 商业银行会计学 》
岳龙
2 0 05 年 9 月
第十一章 港澳及国外联行往来 与代理行往来（外汇资金清算）
教学目的： 通过学习，掌握港澳及国外
联行与代理行的基本做法、帐务 处理、开户规定及凭证使用。 重点及难点：报单的使用。
第十一章 港澳及国外联行往来与代理行 往来（外汇资金清算）
第一节 第二节 第三节
2）如果开户行发出借记报单（请贷记通知书） 时，则不能立即记载对方行帐。
借：港澳及国外联行往来-------**行 贷：**存款科目
一定等回头报单才能 转帐。
（三）可以直接用业务凭证代替报单
使用
如SWIFT的MT900 （证实 借记） 、MT910
指国内联行与港澳及国外各联行之间， 因资金划拨结算而发生的帐务往来。
如国内中行与伦敦、纽约、卢森堡、香港、澳门、 新加坡、悉尼、巴黎、东京、多伦多等分行的往 来；与香港中银集团机构（如南洋商业银行、集
友银行等）的往来
港澳及国外联行往来与国内联行、 代理行的区别
境内联行
境外联行 代理行
亲戚关系 亲戚关系
ENCLOSURES
（第二联） 银行 行转帐借方传票
……，……，19….. （借）港澳及国外联行往来
编号 行名
摘要
起息日
金额
NO. ……，……，19….. □ⅹPlease Debited our account □We have Credit your account
TO
PARTCULARS VALUE AMOUNT
根据不同的货币种类，分为 现汇账户
协定货币账户
外汇资金清算形式
1、境内全国外汇资金往来 2、港澳及国外联行往来 3、清算中心账户往来 4、国外代理行往来
第二节 港澳及国外联行往来
一、基本做法 二、开户规定 三、会计科目及凭证的使用 四、帐务处理 五、日常处理 六、帐务核对及清算
一、基本做法
（一）定义：港澳及国外联行往来是
外汇资金清算概述 港澳及国外联行往来 代理行往来
第一节 外汇资金清算概述
一、概念及分类
——外汇资金清算是国际、国内银行间通过账 户和有关货币划拨体系，在办理国际结算和支 付中，用以最终清迄双方债权债务的过程和方 法。
境内系统内外汇资金清算
包括
境外系统内外汇资金清算
境外代理行外汇资金清算
外汇资金清算账户
客户关系
（二）基本做法
1、采用分散制（也称对开帐户制），即由 两个关系行直接开户，互相填发报单办 理代收代付业务，由接受开户行定期寄 送对帐单，由申请开户行对帐销帐，按 期向接受开户行确认。
2、通过“港澳及国外联行往来”科目核算 。
二、开户规定
（一）开户货币种类及审批权限
如港澳地区以 港币、纽约以美 元、伦敦以英镑
ENCLOSURES
（第二联） 银行 行转帐贷方传票
……，……，19….. （贷）港澳及国外联行往来
编号 行名
摘要
起息日
金额
NO. ……，……，19….. □Please Debited our account □ⅹWe have Credit your account
TO
PARTCULARS AVLUE AMOUNT
2、性质：资产负债共同类。在会计报表中借
贷双方反映余额。
借方余额
贷方余额
表明截止编表日这一时 点，应收港澳及国外联
行的资金头寸
表明截止编表日这 一时点，应付港澳 及国外联行的资金
头寸
（二）专用凭证： 请贷记通知书
借记报单 1、凭证种类
贷记报单
请借记通知书
2、凭证的联次：借记、贷记报单均为二联，第1 联正本作为通知书寄对方行，第2联作传票。