2020注册税务师涉税服务实务(第1章)讲义
第一章导论
普通章节。
预计2-3分，以“选择题”为主。
涉税鉴证业务：企业所得税汇算清缴纳税申报，企业税前弥补亏损和资产损失，土地增值税清算。
税收法律责任的不转嫁性：代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。
若税务师工作过失导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。
《税收征管法》第89条：纳税人，扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。
2017年5月，国家税务总局发布《涉税专业服务监管办法（试行）》，对规范涉税专业服务和维护国家税收利益和纳税人合法权益具有重要意义。
2017年12月，国家税务总局发布《涉税专业服务信用评价管理办法（试行）》，对加强涉税专业服务信用管理，促进涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员依法诚信执业具有重要意义。
2019年涉税服务领域的三个高频字：减（减税降费）、法（税收法定。
我国的18个税种已有6部法律，剩余的12个税种的立法要在2020年3月15日前完成）、专（专业服务）。
税务师行业未来发展应坚持的8项原则。
税务师执业，可以向税务机关查询税收法律、法规、规章、规范性文件。
可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助。
对税收政策存在的问题提出意见和建议，对违法，违纪提出批评和反映。
税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务。
发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效，应当终止执业。
对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务。
应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责。
税务师事务所：组织形式（合伙制，有限责任公司）。
合伙人或股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于50%。
有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任。
不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或从业。
符合条件的税务师事务所，可以担任税务师事务所的合伙人或者股东。
符合条件的从事涉税专业服务的科技、咨询公司，可以担任税务师事务所的合伙人或者股东。
省税务机关自受理材料之日起20个工作日内办理税务师事务所行政登记。
税务师事务所的名称、组织形式、经营场所、合伙人或者股东、执行事务合伙人或者法定代表人等事项发生变更的，应当自办理工商变更之日起20个工作日内办理变更行政登记。
省税务机关自受理材料之日起15个工作日内办理变更行政登记。
涉税服务的范围：纳税申报代理。
—般税务咨询。
专业税务顾问。
税收策划。
涉税鉴证。
纳税情况审查。
代理建账记账、发票领用、减免退税申请等。
但不得行使税务机关的行政职能，不能从事其他中介机构，例如注会的法定业务。
税务师执业时，应当拒绝出具有关报告的具体情形。
税务师出具报告时，不得有的具体行为。
税务师执业期间，不得买卖委托人的股票、债券。
不得允许他人以本人名义执业。
涉税服务关系的变更：委托代理项目发生变化。
税务师发生变化。
由于客观原因，需要延长完成协议时间。
委托方或者税务师事务所单方终止的具体情形。
税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或少缴税款的，除由纳税人缴纳或补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。
情节严重的，撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。
出现上述规定情形的，省税务局应当将处罚结果向国家税务总局备案，并向社会公告。
税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。
税务师与被代理人如果互相勾结、偷税抗税、共同违法，应按共同违法论处，双方都要承担法
律责任。
涉及刑事犯罪的，移送司法部门依法处理。
职业道德的最基本要求：独立、客观、公正。
税务师职业道德基本要求：遵法守规。
诚实信用（职业道德的灵魂）。
专业胜任。
尽职尽责。
税务师考试《涉税服务实务》第一章高频考点汇总
税务师考试《涉税服务实务》第一章高频考点汇总第一章导论2020税务师考试《涉税服务实务》高频考点：税务师的服务范围【内容导航】税务师的服务范围【考频分析】考频：★复习程度：理解掌握本考点。
本考点属于单、多选题的常设考点。
【高频考点】税务师的服务范围1.相对重要，容易出题，与第四节中“涉税服务的范围”、第三章“涉税服务业务”结合起来学习；2.服务范围（2020年变化）：纳税申报代理业务、一般税务咨询业务、专业税务顾问业务、税收策划业务、涉税鉴证业务、纳税情况审査业务、其他税务事项代理业务和其他涉税服务业务2020税务师考试《涉税服务实务》高频考点：税务师的执业规则、权利与义务【内容导航】税务师的执业规则、权利与义务【考频分析】考频：★复习程度：理解掌握本考点。
本考点属于单、多选题的常设考点，在2012年度出现过单项选择题。
【高频考点】税务师的执业原则税务师的原则包括如下：自愿委托原则，依法涉税服务原则，独立、公正原则，维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。
2020税务师考试《涉税服务实务》高频考点：税务师事务所行政登记的有关内容【内容导航】税务师事务所行政登记的有关内容【考频分析】考频：★复习程度：理解掌握本考点。
本考点属于单、多选题的常设考点。
【高频考点】税务师事务所行政登记的有关内容税务师事务所是专职从事涉税服务的工作机构，由税务师出资设立。
1.税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的。
合伙制税务师事务所分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所。
除国家税务总局另有规定外，应当具备下列条件：（1）合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于50%；（2）有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任；（3）税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业；（4）税务师事务所字号不得与已经行政登记的税务师事务所字号重复；2.税务机关应当对税务师事务所实施行政登记管理。
2020注册税务师涉税服务实务(第2章)讲义
第二章税务管理概述比较重要章节。
预计3-6分，选择题+简答题。
税收立法权（税法制定权、审议权、表决权、公布权）。
税收管理权（税种的开征和停征权、税法的解释权、税目的增减与税率的调整权、减免税的审批权）。
国地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省（区、市）人民政府双重领导管理体制。
国地税合并前已作出的行政决定、出具的执法文书、签订的各类协议继续有效。
国地税合并前纳税人、扣缴义务人以及其他行政相对人已取得的相关证件、资格、证明效力不变。
依法向其上一级税务机关提出行政复议申请。
挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在2018年12月31日前可以继续使用，由国家税务总局统一印制的税收票证在2018年12月31日后继续使用。
纳税人在用税控设备可以延续使用。
按照“多证合一”等商事制度改革要求，领取加载统一社会信用代码证件的企业、农民专业合作社、个体工商户及其他组织无需单独到税务机关办理该事项，其领取的证件作为税务登记证件使用。
“多证合一”改革之外的其他组织，如事业单位、社会组织、律师事务所、境外非政府组织等，应当依法向税务机关办理税务登记，领取税务登记证件。
变更税务登记的适用范围，时限要求（30日）。
注销税务登记的适用范围，时限要求（15日）。
遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。
税务机关不再按180天设置报验管理的固定有效期，改按跨区域经营合同执行期限作为有效期限。
合同延期的，纳税人可向经营地或机构所在地的税务机关办理报验管理有效期限延期手续。
从事生产、经营的纳税人自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、主管税务部门的规定设置账簿（总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿）。
扣缴义务人自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
从事生产、经营的纳税人自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。
2023年税务师考试《涉税服务实务》知识点归纳(第一章 导论)
第一章导论第一单元涉税专业服务概述一、涉税专业服务的特点（5点）公正性、自愿性、有偿性、独立性、专业性二、涉税专业服务的地位与作用（3点）1、有助于优化纳税服务2、有助于提高税收征管效能3、有助于纳税人正确履行纳税义务三、涉税专业服务机构1、税务师事务所2、从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等。
四、涉税专业服务的业务范围（8大类）1、8大业务分两类，其中“四大类业务”为：专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查；其他一般业务为：纳税申报代理、一般税务咨询、其他税务事项代理、其他涉税服务业务。
2、“四大类业务”应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所（“三所”）资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师（“三师”）签字，并承担相应的责任。
第二单元涉税专业服务行政监督一、实名制管理**1、实名制采集的信息包括“机构”“人员”和“业务信息”三类。
2、《涉税专业服务机构（人员）基本信息采集表》，基本信息发生变更的，自变更之日起30日内报送。
涉税专业服务机构可以根据自身业务特点，确定本机构报送“从事涉税服务人员基本信息”的具体人员范围。
3、《涉税专业服务协议要素信息采集表》，业务委托协议发生变更或终止的，自变更或者终止之日起30日内报送。
4、*对于涉税专业服务机构难以区分“一般税务咨询”“专业税务顾问”“税收策划”三类涉税业务的，可按“一般税务咨询”填报；对于实际提供纳税申报服务而不签署纳税申报表的，可按“一般税务咨询”填报。
二、业务信息的采集**1、四项业务报告采集：次年3月31日前，向主管税务机关报送《专项业务报告要素信息采集表》。
2、其他业务报送：可于完成涉税服务业务后报送。
3、年度报告的报送：每年3月31日前，向主管税务机关报送《年度涉税专业服务总体情况表》。
三、信用评价***1、涉税专业服务信用管理（1）对涉税专业服务机构进行信用评价，实行信用积分和信用等级相结合方式。
2020注册税务师考试 财务与会计-讲义_前导课
基础班怎么学？
备考“辅助道具”
原创不易，侵权必究
第2页
懒人学习方法举例
【举例】会计基本假设
【举例】应收账款和外购存货成本 应收账款的入账价值包括企业销售商品、提供劳务等应从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款（不
公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 【小新点】应收账款=价+费（杂费）+税（价外税） 【小新点】外购存货入账价值=价+费（杂费）+税（不可扣） 【例题•单选题】 甲公司系增值税一般纳税人。2×19 年 12 月 1 日外购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为
其他综合收益（贷差） 【提示】处置时，将其他综合收益、公允价值变动损益转入当期损益（其他业务成本）
借：投资性房地产——成本（转换日的公允价值） 存货跌价准备 公允价值变动损益（借差）
贷：开发产品 其他综合收益（贷差）
【提示】处置时，将其他综合收益、公允价值变动损益转入当期损益（其他业务成本）
千言万语汇成一句话，拒绝死记硬背！
80 万元，增值税税额为 10.4 万元，入库前发生挑选整理费 1 万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值 为（ ）万元。
A.93.8 B.80 C.81 D.92.8
原创不易，侵权必究
第3页
【答案】C 【解析】外购存货的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于该存货的采 购成本，即该批材料的入账价值=买价 80+入库前的挑选整理费 1=81（万元）。 【举例】存货可变现净值确定的核心思路
投资性房地产累计折旧（摊销） 投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产
累计折旧/累计摊销 固定资产减值准备/无形资产减值准备
2020年税务师 税法1 第01讲_前言
第7章土地增值税19★★★
第8章关税5
第9章环境保护税8
（四）考试命题特点
1.命题全面、重点突出。
2.考核相对基础，侧重政策理解和应用。
3.强调综合运用、透彻理解。
4.容易考查新增变化内容。
三、2020《税法一》预计教材变化
1.增值税法、消费税法目前处于征求意见阶段，具体待新法出台后再看是否影响2020年备考。
2.《中华人民共和国资源税法》于2019年8月26日第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过。
3.《中华人民共和国车辆购置税法》自2019年7月1日起施行，教材会根据新政策进行一定的完善和修订。
四、学习方法指导
（一）《税法一》复习总体安排
1.2019年12月～2020年5月预习阶段
以2019年教材为主进行预习
2.2020年5月～9月基础知识学习阶段
知识点学习，构建知识体系，适当搭配练习对知识予以巩固
3.2020年9月～10月章节习题阶段
通过习题对所学知识点复习与提升，主观题专题演练
4.2020年10～11月总复习阶段+冲刺阶段
重点巩固，查漏补缺，做套题（历年真题、模拟题）
（二）构建学“税”的知识体系
五、预科班教学目标
（一）初步了解《税法一》的知识体系
（二）理解并掌握《税法一》的知识重点
（三）完成零基础到有基础的平稳过渡。
2020年CPA 税法 第1章 (税法总论)
第五编：所得税篇
1.主要包括：企业所得税、个人所得税 2.企业所得税主要是指企业最终的所得应该缴纳的税；个人所得税主
要是指个人的所得应该缴纳的税。
第六编：行政法
1.主要包括：国际税收、税收征收管理法、税务行政法制 2.所谓行政法就是指税务机关怎么征税，遇到争议该怎么解决的问题
4
前言
三、税法学习框架 在学习任何一种税种的过程中，涉及方方面面，但是整体来说，我们要从五个方面去掌 握每个税种，主要是：人（纳税义务人），物（征税对象），税率，应纳税额，税收优惠。 即：谁来纳税，对什么纳税，税率多高，应纳税额多少，有优惠吗？所以我们在后面的 学习中着重从这五个方面帮助大家建立框架。
第一节 税法的概念
二、税收法律关系 税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府 之间在税收分配过程中形成的权利与义务的关系。 税收法律关系包括三方面内容：税收法律关系的构成；税收法律关系的产生、变更与消 灭；税收法律关系的保护。
第一节 税法的概念
指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人（征纳双方） 。 主体 一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、 海关；
第一节 税法的概念
三、税法与其他法律的关系 税法属于国家法律体系中一个重要的部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人 之间分配关系的基本法律规范。 税法以税收关系为自己的调整对象，正是这一社会关系的特定性把税法同其他法律部门 划分开来。因此，税法主要以维护公共利益而非个人利益为目的，在性质上属于公法。
（1）税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。 （2）国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。 （3）国家征税的目的是满足社会公共需要。 2.税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律 规范的总称。
注册税务师与税务师事务所--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第一章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第一章讲义2注册税务师与税务师事务所一、注册税务师资格的取得（一）注册税务师资格考试制度（了解）（二）注册税务师的备案制度（相对重要）1.3个月内到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心申请办理备案手续。
2.执业备案与非执业备案【例题·单选题】（2007年）按照《注册税务师资格制度暂行规定》的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者。
必须按规定办理注册登记手续。
对于（），给予执业备案。
A.在3个月内申请办理注册登记的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后B.已在税务师事务所执业满l年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后C.已在税务师事务所执业满2年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后D.已在税务师事务所执业满2年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会审核后[答疑编号6496010104]『正确答案』C（三）注册税务师的权利与义务（9页～10页，相对重要）1.注册税务师的权利（1）注册税务师有权依照《注册税务师管理暂行办法》规定的范围，代理由委托人委托的代理事宜；注册税务师对委托人违法的委托，有权拒绝；（2）注册税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预；（3）注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件；（4）注册税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助；（5）注册税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议；可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映。
（6）注册税务师对行政处分决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院起诉。
2020年税务师 税法1 第03讲_税法基本原理(2)
【解析】税率式减免具体包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等形式。
5.纳税环节6.纳税期限按期（增值税、消费税）；按次（车辆购置税）；按年（企业所得税）。
（二）税收程序法1.税款征收：（1）应纳税额核定制度：依法核定。
（2）欠税管理制度：滞纳之日起至缴纳日止按日征收欠缴税款万分之五的滞纳金。
（3）税款的退还和追征制度。
制度适用情况具体规则退还正常情况下多缴、技术原因的多征、计算错误的多缴应退金额：多缴税款+利息有欠税：先抵顶欠税和滞纳金无欠税：可按纳税人要求留抵下期应纳税款追征税务机关责任补征期：3年补征金额：税款，但是不得加收滞纳金纳税人、扣缴义务人责任追征期：一般为3年，特殊为5年，偷税、抗税、骗税为无限期追征金额：税款+滞纳金2.税收保全措施和强制执行措施制度税收保全税收强制执行目的预防逃税强制收取税款及滞纳金适用纳税人纳税人、扣缴义务人、纳税担保人措施书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产联系1.均由县以上税务局（分局）局长批准2.保全可转为强制执行，但保全不是必经程序六、税收立法法的形式制定机关税法的形式举例宪法全国人大-法律全国人大—基本法律全国人大常委会—非基本法律税收法律人大：二个所得税法常委会：征管法、车船税法、烟叶税法、船舶吨税法法规行政法规国务院税收法规《个人所得税法实施条例》等地方性法规“地方”人大及。
2020年税务师 税法1 第02讲_税法基本原理(1)
四、税收法律关系
法律关系三要素
主体
征税主体
税务机关、海关
纳税主体
自然人、法人、非法人单位
客体
征税对象
内容
权利、义务
①是我国税法解释的重要组成部分，以具有行政命令性质的“文件”、“通知”、“公告”构成
②执行中有普遍约束力，但原则上不能作为法庭判案的直接依据
（2）按解释尺度分类
分类
含义
字面解释
必须严格依税法条文的字面含义进行解释，既不扩大也不缩小（基本解释方法）
限制解释
对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释
扩充解释
第一章税法基本原理
一、税法和税收
二、税法原则
三、税法的效力与解释
四、税收法律关系
五、税收实体法与税收程序法
六、税收立法
一、税法和税收
税收
1.税收是经济学概念
2.特征：强制性、无偿性、固定性
税法
特点
1.从立法过程看属于制定法（不是习惯法）
2.从法律性质看属于义务性法规（不是授权性法规）
3.从内容上看具有综合性
二、税法原则（4基本+6适用）
税法基本原则
税法适用原则
1.税收法律主义
2.税收公平主义
3.税收合作信赖主义
4.实质课税原则
【口诀】法公信实
1.法律优位原则
2.法律不溯及既往原则
3.新法优于旧法原则
4.特别法优于普通法原则
5.实体从旧、程序从新原则
6.程序优于实体原则
税收法律主义
1.课税要素法定
2.课税要素明确
3.依法稽征
税收公平主义
税收负担必须根据纳税人的负担能力分配
2020年税务师 涉税服务实务 第01讲_前言
对于一般的学员，建议时间安排：
（1）6-9月中旬跟随基础班学习，将教材看1-2遍左右；并对重点难点进行标记；
温馨提示：注意学习顺序。
（2）9月中旬-10月中旬，进行练习，边做题，边看教材，强化提高，消化吸收重点难点；
（3）10月份中下旬跟随串讲班，将教材再看1遍，巩固提高。
（二）多进行总结
1.多动手，在教材上标示重点，记笔记；
2.利用图表进行总结；
3.每天学习完成后，对当天所学内容进行回忆；第二天学习新内容前对前一天所学内容进行复习；每一章节、每一单元学习结束后进行复习。
PS:推荐思维导图梳理脉络与逻辑。
（三）根据考试大纲和教材的内容全面复习，对掌握、熟悉、了解的内容区别对待
（四）要勤学多练，多做练习(尤其是申报表填写）
（五）树立信心
认真复习+多做练习+网课辅导+坚定信心=顺利通过考试。