我国小微企业税收政策现状及其完善
中小企业税收筹划的现状及对策分析
中小企业税收筹划的现状及对策分析中小企业作为我国经济发展的重要组成部分，承担着就业和经济增长的重要责任。
受制于经济规模和资源优势有限等原因，中小企业在税收筹划方面面临诸多困难。
本文将就中小企业税收筹划的现状及对策进行分析，并提出相应的建议。
一、中小企业税收筹划的现状1. 税收负担较重与大型企业相比，中小企业的经济规模较小，往往缺乏规模效应，税收负担较重。
尤其是在税率方面，中小企业通常无法享受到与大型企业相同的优惠政策，税负相对较高。
2. 知识水平有限相对于大型企业拥有完善的会计和税务部门，中小企业的会计和税务知识水平普遍较低。
缺乏专业的税收筹划团队，导致中小企业在税收筹划方面的能力较弱。
3. 法规变化频繁税收法规的变化频繁，使得中小企业难以及时了解和适应相关政策，增加了税收筹划难度。
1. 提高税收筹划水平中小企业应加强税收筹划的专业知识学习与培训，提升内部人员的税收筹划水平，从而有效降低税收成本。
2. 合理选择企业形式通过调整企业的法律形式，如选择不同的企业类型进行经营活动，可以有效避税，降低税负。
3. 合理运用政策优惠中小企业应充分利用国家相关税收政策，如创业投资、技术创新等政策优惠，降低税收负担。
4. 加强内部管理完善企业内部管理制度，优化经营结构和成本结构，提高经营效率，有效降低税收成本。
5. 积极应对税收风险中小企业应加强税务合规管理，及时了解税收法规的变化，积极应对可能存在的税收风险。
1. 政府应进一步减轻中小企业税收负担，优化税收政策，为中小企业提供更多的税收优惠政策，降低中小企业的税收负担。
2. 加强对中小企业税收筹划的指导与支持，提供相关的税收筹划咨询服务，帮助中小企业制定合理的税收筹划方案。
5. 增加对中小企业税收合规管理的监督与执法力度，严格打击各类税收违法行为，为中小企业提供公平的税收环境。
中小企业税收筹划在我国经济中具有重要的地位，针对中小企业税收筹划的现状，有必要采取有效的对策和建议进行解决。
税收优惠政策落实情况报告
税收优惠政策落实情况报告税收优惠政策作为国家宏观调控的重要手段，对于促进经济发展、推动产业升级、鼓励创新创业、保障民生福祉等方面具有重要意义。
为了深入了解税收优惠政策的落实情况，我们进行了全面的调研和分析，现将有关情况报告如下：一、税收优惠政策的总体概况近年来，国家陆续出台了一系列税收优惠政策，涵盖了增值税、企业所得税、个人所得税等多个税种，涉及小微企业、高新技术企业、节能环保产业、农业等众多领域。
这些政策的出台旨在减轻企业和个人的税收负担，激发市场活力，促进经济结构调整和转型升级。
二、税收优惠政策的具体落实情况（一）小微企业税收优惠政策为支持小微企业发展，国家出台了一系列税收优惠政策，如增值税小规模纳税人月销售额未超过 15 万元（季度销售额未超过 45 万元）的，免征增值税；对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 125%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税等。
通过对部分小微企业的走访和调查，我们发现大部分小微企业对这些政策有所了解，并能够享受到相应的税收优惠。
然而，仍有部分小微企业由于财务核算不规范、对政策理解不到位等原因，未能充分享受政策红利。
（二）高新技术企业税收优惠政策高新技术企业在国家创新驱动发展战略中发挥着重要作用。
为鼓励高新技术企业发展，国家对其给予了企业所得税税率优惠、研发费用加计扣除等政策支持。
通过对高新技术企业的调研，我们发现大部分企业能够积极申请并享受相关政策，但也存在一些问题，如部分企业研发费用归集不规范，导致加计扣除金额不准确；部分地区对高新技术企业的认定标准存在差异，影响了政策的统一性和公平性。
（三）节能环保产业税收优惠政策为推动节能环保产业发展，国家出台了资源综合利用、环境保护等方面的税收优惠政策。
例如，对企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
小微企业税收优惠政策执行问题与建议
小微企业税收优惠政策执行问题与建议1. 引言1.1 背景介绍随着我国经济社会的快速发展，小微企业在国民经济中的地位日益重要。
为了支持小微企业发展，我国实施了一系列税收优惠政策，旨在减轻小微企业税负、促进其发展。
目前，小微企业税收优惠政策已经成为支持和鼓励小微企业发展的重要手段之一。
税收优惠政策对小微企业的发展起到了积极作用，但在执行过程中也面临着诸多问题和挑战。
一方面，税收优惠政策的具体实施存在一定的难度，政策落实落地的情况并不尽如人意。
税收政策执行监管不力，存在监管缺位和监管盲区的情况。
税收政策执行中也存在一些漏洞和问题，导致税收优惠政策的效果不尽如人意。
在这样的背景下，加强小微企业税收优惠政策的执行，优化政策执行机制，建立健全的监管体系，解决执行中的问题和瓶颈是当务之急。
只有通过不懈努力，才能确保税收优惠政策真正惠及小微企业，推动其健康快速发展。
1.2 问题意识小微企业作为我国经济的重要组成部分，对于促进经济增长、促进就业和稳定社会具有重要作用。
随着我国经济的快速发展，小微企业数量不断增加，这也使得小微企业税收优惠政策成为支持和促进小微企业发展的重要手段之一。
在税收优惠政策执行中，一些问题也相继出现，阻碍了政策的有效实施。
一些小微企业由于规模较小，财务管理能力较弱，不清楚或不熟悉税收优惠政策，导致未能及时享受到相关政策的优惠。
税收政策执行监管不力，可能导致一些企业违规行为或漏税现象。
税收政策执行中存在的漏洞和问题，也是影响政策执行效果的重要因素。
为了更好地落实小微企业税收优惠政策，提升政策执行效果，解决执行中存在的问题和困难，需要进一步优化税收政策执行机制，建立健全的监管体系，切实解决小微企业税收优惠政策执行问题。
通过这些措施，可以促进小微企业健康发展，为经济持续稳定增长提供有力支撑。
2. 正文2.1 小微企业税收优惠政策现状分析小微企业税收优惠政策是国家为了支持和促进小微企业发展而实施的一项重要措施。
小微企业税收优惠政策落实状况及对策建议
小微企业税收优惠政策落实状况及对策建议近年来，为了支持小微企业的发展，我国陆续出台了一系列税收优惠政策。
然而，据统计数据显示，小微企业税收优惠政策的落实状况并不理想。
为此，本文将对小微企业税收优惠政策的落实状况进行分析，并提出对策建议。
首先，小微企业税收优惠政策的落实状况存在以下问题：1.宣传不到位。
国家税务部门对小微企业税收优惠政策的宣传力度不够，很多小微企业对这些政策了解不多甚至毫无了解，导致他们没有意识到自己有权享受这些优惠政策。
2.申请难度大。
对于小微企业来说，申请税收优惠政策所需提交的材料繁琐，手续繁重，且要求较高。
很多企业因为不了解具体要求或无力提供所需材料而放弃了申请。
3.监管不到位。
一些地方税务部门对小微企业税收优惠政策的监管不够严格，造成一些不符合条件的企业也能够享受到这些优惠政策，从而打破了政策的公平性。
针对以上问题，我提出以下对策建议：1.加强宣传。
国家税务部门应加大对小微企业税收优惠政策的宣传力度，通过多种渠道向企业宣传政策内容、申请条件、申请流程等，让更多的小微企业了解到这些优惠政策的存在和具体操作方式。
2.简化手续。
税务部门应对小微企业税收优惠政策的申请手续进行简化和规范化，减少繁琐的材料要求，尽量简化申请流程，并提供在线申请服务，方便小微企业办理相关手续。
3.加强监管。
税务部门要加强对小微企业税收优惠政策的监管力度，建立健全相关政策的审核制度，确保只有符合条件的企业才能享受到这些优惠政策。
对于违规享受优惠政策的企业，要加大处罚力度，同时加强对企业的监督和检查。
4.简化税收征收流程。
税务部门应加快推进税收征收流程的信息化建设，减少与企业直接接触的环节，降低企业负担，提高征收效率。
小微企业税收优惠政策中的问题及建议
小微企业税收优惠政策中的问题及建议近年来，中国政府针对小微企业推出了一系列税收优惠政策，以促进其发展和创新。
这些政策为小微企业提供了一定的优惠，但同时也存在一些问题。
本文从政策实施的情况和企业需求出发，分析了小微企业税收优惠政策存在的问题，并提出了相应的建议，以期为政府改进税收优惠政策提供一些参考。
问题一：优惠政策不够明确问题二：权益不足小微企业税收优惠政策的权益不足，政策的实施范围、标准、比例等方面都应该进一步完善。
政府可以通过提高税收减免比例、扩大政策受益对象、不断更新政策内涵，进一步增强政策的权益和吸引力。
同时，政府也应该逐步推动税收与其他方面的扶持政策全面配套，为小微企业实现可持续发展打造完整的政策体系。
问题三：申报流程繁琐企业在享受税收优惠政策时，必须从申报、核实到缴税等环节经历十分繁琐的流程，导致很多小微企业在申报方面存在抗拒心理。
政府应该建立更加简单、贴近企业的申报流程，例如实现线上申报和审批，建立智能语音识别系统等，减少人工参与，提高流程的公平性和高效性。
问题四：中小企业税收统筹不足政府在推出税收优惠政策时，往往会关注到小微企业的市场拓展和积极创新，但对于中小企业的税收统筹却并不足够。
这些企业在税收扶持方面也应该得到相当程度的支持，例如对中小企业可以修订税收政策标准，提高减免比例，支持企业的转型升级。
同时政府也可以在一些税收统筹领域实施政策，例如完善自主创新、知识产权保护等方面的税收政策。
综上所述，小微企业税收优惠政策存在的问题主要集中在政策的明确性、权益、申报流程、中小企业税收统筹等方面。
针对这些问题，政府可以在政策制定与执行过程中，进行合理优化，提高政策的切实可行性和优惠效益，为小微企业创造更为宽松、便利的市场环境，推动其健康、快速发展。
小微企业税收优惠政策中的问题及建议
小微企业税收优惠政策中的问题及建议小微企业是我国经济发展中的重要组成部分，为鼓励和支持小微企业的发展，我国采取了一系列税收优惠政策。
当前税收优惠政策在实施过程中也存在一些问题，需要加以解决和完善。
本文将从税收优惠政策中存在的问题出发，提出建议和解决方案，以期为小微企业的发展和税收政策的制定提供参考和借鉴。
一、问题分析1.税收政策不够精准当前，针对小微企业的税收优惠政策在制定和实施过程中存在一定的精准度不足。
具体表现在对小微企业的定义不够清晰，容易出现灰色地带和模糊地带；对不同类型的小微企业给予的税收优惠力度不够精准，存在政策衔接不畅、利益分配不均等问题。
尽管我国针对小微企业的税收优惠政策已经实施多年，但在实际效果上并不够显著。
一方面，一些小微企业并未完全享受到税收优惠政策带来的实惠，一些企业为了谋取税收优惠，利用各种手段进行虚假申报、偷税漏税，导致税收优惠政策的效果被削弱甚至失去。
3.税收政策与财务制度不衔接当前，小微企业普遍存在财务管理能力不足的问题，一些企业甚至没有建立健全的会计制度。
而税收优惠政策在实施过程中，却要求企业必须具备一定的会计核算和报税能力。
这导致一些小微企业虽然符合了税收优惠政策的条件，但由于财务制度不健全，无法享受或者难以享受税收优惠政策。
二、建议和解决方案1.精准定义小微企业为了解决税收政策不够精准的问题，建议明确界定小微企业的概念，对小微企业进行分类，根据不同类型的企业制定相应的税收优惠政策。
例如可以根据企业的注册资本、年营业收入、从业人数等指标对小微企业进行分类，并分别给予相应的税收优惠政策。
建议对小微企业的认定程序进行规范，明确认定的标准和程序，避免灰色地带和模糊地带的存在。
2.加强税收政策的监督和管理为了解决税收政策效果不够显著的问题，建议加强对税收政策的监督和管理，提高税收政策的针对性和有效性。
可以通过加强税收部门的监督和执法，加大对小微企业的税收执法力度，对那些利用税收优惠政策进行虚假申报、偷税漏税的企业进行惩处，增加违法成本，提高税收政策的执行力度。
《小微企业税收优惠政策 小微企业税收优惠政策执行中存在的问题及建议》
《小微企业税收优惠政策小微企业税收优惠政策执行中存在的问题及建议》小微企业税收优惠政策执行中存在的问题及建议小微企业是我国国民经济重要组成部分，具有创业成本低、吸纳就业能力大、发展见效快等特点，在推动经济增长、增强市场活力、创造就业机会、优化产业结构等方面发挥着重要作用。
为进一步扶持小微企业发展，政府先后出台了一系列税收优惠政策，涉及增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、印花税等多个税种，既有直接由小微企业享受的税收优惠，又有为解决融资难等问题而间接由金融机构、信用担保机构享受的税收优惠。
在落实小微企业税收优惠政策过程中存在一定问题。
一、小微企业税收优惠政策执行中存在的问题（一）政策法规规定和执行层面存在缺陷。
1、“小微企业”定义不统一，影响政策执行效果。
目前税收层面的“小微企业”定义共有三种：一是企业所得税角度，二是流转税角度，三是税收统计角度。
这三种角度分别对“小微企业”做出了定义且定义大不相同，这样容易导致基层税务人员在执行税收优惠政策时产生模糊认识，也容易使纳税人对税收政策产生误解，不仅影响了税法的规范性，而且使扶持小微企业仅成为宣传上的热点，在实际执行中很难贯彻落实。
2、税收优惠力度不强，未考虑行业差距。
一是税收优惠政策优惠面和优惠力度在逐步扩大，但对于部分小微企业来说一年享受的税收优惠数额不足万元，对于资金薄弱的小企业仍属“杯水车薪”；二是目前的税收优惠政策中仅以统一的标准确定减免税对象，未考虑行业差异，对于金融、制造等行业来说，“月销售额不超过3万元”的减税标准过低，根本享受不到税收优惠政策。
三是流转税优惠政策受到起征点临界税负与小规模纳税人标准的制约，减半征收的所得税优惠边际效果随着优惠标准的提高而减小，相对于所得税，流转税具有更大的减税空间。
（二）对小微企业管理缺乏有效的税收征管手段。
1、税收管理难度大，风险高。
小微企业税源户数较多，税源零星分散，流动性强，生产经营规模难于掌握，收入、成本取得难以核实，交易活动频繁、缺乏依法纳税的意识，这些都造成税收管理难度较大，耗费的税收征收成本较高，征管效益低。
小微企业税收优惠政策中的问题及建议
小微企业税收优惠政策中的问题及建议小微企业是国家经济的重要组成部分，也是促进就业、推动经济增长的重要力量。
为了支持和鼓励小微企业的发展，国家实施了一系列税收优惠政策。
随着经济形势的变化和市场需求的不断变化，小微企业税收优惠政策中也存在一些问题。
本文将就小微企业税收优惠政策中的问题及建议进行探讨。
1. 法规复杂，操作难度大目前，小微企业税收优惠政策的法规较为复杂，操作难度较大，导致很多小微企业难以正确理解和适用相关税收优惠政策。
一些刚刚创办的小微企业，由于缺乏相关税收知识，往往无法正确享受税收优惠政策，甚至在税收申报过程中存在错误和遗漏。
2. 实施监管不足，容易出现违规行为目前，对小微企业税收优惠政策的实施监管力度不够，导致一些小微企业存在违规行为。
一些企业为了获得更多的税收优惠，存在编造虚假的财务数据甚至偷漏税款的情况。
这不仅损害了国家税收的正常征收，也损害了整个市场的公平竞争环境。
3. 受益范围有限，效果不显著目前，小微企业税收优惠政策的受益范围有限，只有符合一定条件的小微企业才能够享受相关优惠政策。
这导致一些小微企业无法享受到税收优惠政策带来的实际效益，也无法有效地刺激小微企业的发展和创新。
1. 简化税收优惠政策，降低操作难度针对小微企业税收优惠政策复杂的问题，建议相关部门可以简化相关法规和操作流程，降低小微企业享受税收优惠政策的操作难度。
可以通过优化税收申报流程、发布更加清晰的操作指南等方式，为小微企业提供更加便利的操作环境。
2. 加强监管力度，遏制违规行为针对小微企业税收优惠政策实施监管不足的问题，建议相关部门可以加强对小微企业的税收监管力度，严格查处各类违规行为。
可以通过建立完善的税收违规举报机制、加大税收违规行为的处罚力度等方式，遏制小微企业违规行为的发生。
3. 扩大税收优惠政策的受益范围针对小微企业税收优惠政策受益范围有限的问题，建议相关部门可以适当降低享受税收优惠政策的门槛，扩大受益范围。
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我国小微企业税收政策现状及其完善促进小微的健康发展，需要进一步完善现行小微税收政策，下面是本人搜集整理的一篇探究我国小微税收政策的论文，供大家阅读查看。
前言通常来讲,小微是除大中型以外的各类小型、微型的统称;在我国,个体工商户被视作小型微型.截至20XX年底,我国共有万户小微(其中个体工商户万户),为数众多的小微创造了60%的国内生产总值、50%的税收、80%的就业岗位,吸纳了亿人口就业.小微已成为我国经济社会体系中的重要力量,在推动经济社会发展、增加就业、活跃市场、促进创新等方面发挥了不可替代的重要作用.然而,由于小微规模小、产品单一、经营分散、竞争力弱等原因,在市场中持续发展能力弱、抗冲击能力弱,因而政府通过各种政策手段对小微提供相应的帮助与扶持是必要的.近年来,我国加大了对小微的扶持力度,出台了包括税收政策在内的若干政策手段扶持小微的发展.税收政策对于帮助小微抵御经济危机冲击、渡过经营难关,以及扶持其发展起到了一定的作用,但仍显不足,存在进一步改进与完善的空间.一、我国小微税收政策及其问题全面分析我国现行扶持小微发展的税收政策,大体可以归纳为三个方面的优惠政策:一是减轻小微税收负担与涉税负担;二是帮助小微筹资、融资;三是促进小微科技进步.近期,我国再次根据小微的实际情况,出台了新的小微所得税优惠政策,扩大了优惠覆盖面,简化了业务办理流程,强化优惠政策的落地效应;在降低小规模纳税人征收率,提高流转税起征点及适用范围的基础上,简并和统一增值税征收率,对于特定增值税一般纳税人中小微的税负也将进一步降低.政策及其实施措施的进一步完善将有助于充分发挥税收政策促进小微发展的作用.总体来看,现行小微税收政策着力于小微经营活动的主要关节点,作用积极而明显,但仍然存在一些不足和缺陷.1.税收政策缺乏系统规划我国对小微的税收支持政策,多是基于特定时期、特定条件、特定情况的应急性、临时性安排,着重解决小微发展中的临时性、特定性困难,尚未能根据小微不同于大中的特点及其发展规律,从长远发展、持续发展、稳定发展的角度制定全面系统的税收支持政策,未能根据小微不同发展阶段制定具有针对性、解决发展阶段特定问题的所得税与流转税相互协调的政策支持体系.政策缺乏系统性和总体规划,从宏观层面对中小的发展给予引导的效应不突出.如,一些支持小微的税收政策往往规定有截止日期,而并非长期有效,对这些政策是否应当长期有效,缺乏规划.再如,减免小微的流转税会增加其收益水平,而在所得税和个人所得税政策方面缺少相应的配套措施.在这种情况下其所得税的纳税会增加,是否会抵消流转税的减免效果?同时,税收政策与其他政策也存在不协调之处,如现行税收法律法规在界定小型和微型方面与国家的中小划型标准并不完全吻合.按照划型标准,同为小微,在增值税、所得税等税种的政策适用上存在差异,实际执行中容易产生偏差.2.税收政策扶持多着力于税负的降低,而忽视政策对运行机制的影响我国实行营改增并对小规模纳税人统一执行3%的征收率,这对降低小规模纳税人的增值税负担无疑具有积极作用.但是,对于生产中间产品或提供中间服务的小微来说,只能按照征收率由税务部门代开增值税专用发票.在具体业务处理中,销售方的增值税专用发票并不是采取货款加税款的方法来开具,而大多采取付款额一定的情况下以倒挤税款的方式来开具货款和税款.这样,增值税一般纳税人从小规模纳税人处购买货物或劳务无疑会产生高征低扣问题,因而不愿从小规模纳税人处购买货物或劳务,或者采取压低价格的方式来购买小规模纳税人的货物或劳务.这制约了小微的发展,也抵消了增值税征收率降低给小微带来的好处.而对于新成立的、刚被认定为一般纳税人的小微来说,其在当月再次领购增值税专用发票时,需根据第一次的销售额预缴3%的税款,待认证相符后方可抵扣相关税款,这极易造成小微在内控管理中资金周期性的不平衡.3.税收政策侧重减轻税负,但力度仍显不足按现行所得税优惠政策,对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳所得税.对于来说一年只减少10000元以下的税款,相对于过去虽有所提高但力度依然偏小.现行税收政策规定当年的亏损可以用以后年度的利润来弥补,这对于那些濒临破产边缘的小微来说实际意义不大.小微在资产规模、就业人数、收入规模、投资规模、纳税规模等方面都相对较小,在税收减免方面与大适用相同的比例,其实际获得的照顾力度并不大.20XX年度全国小微享有所得税收优惠数额为亿元,占全部所得税优惠总额的%.而在20XX年度,北京市已申报减免所得税的小微户数为15760户,占总数的%,减免所得税3461万元,占减免总额的%.4.税收政策侧重资金扶持,而有助于小微产业升级、技术进步、管理提升的政策不足小微的税收政策不仅要减轻其税负,促进其发展,还应使其符合大的经济环境的要求,促进其产业升级、技术进步以及经营管理水平的提升.但我国现行小微的税收优惠政策忽视了这方面的要求.如对小微流转税的免税政策和所得税的减税政策,只是针对收入规模小、利润水平低的情况,没有考虑其生产经营的内容是否符合国家产业结构调整的要求、是否符合生态环境保护的要求.而目前小微中恰恰存在一些非环保、产业落后的情况,亟待扭转.同时,现行的小微税收政策,从提升管理水平和科技水平方面促进小微发展的政策措施也较少.现行优惠政策中,缺乏针对小微科技创新的鼓励政策,适用于所有的优惠政策可能对小微并不适用.为了鼓励开发新技术、新产品、新工艺,现行政策对的研发投入,未形成无形资产而计入当期损益的,在据实扣除的基础上,按照研发费用的50%加计扣除,形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销;同时,因为技术进步的原因,可对创新型的固定资产缩短折旧年限或者加速折旧.而现实中,小微的会计核算大多采用小会计准则.由于业务量较少,在报表中很少出现无形资产这一科目,或者其数额很小,且小微中以劳动密集型为主的产业也需要支持和鼓励,但缺乏相应的优惠政策.二、我国小微税收政策的完善促进小微的健康发展,需要进一步完善现行小微税收政策.从当前看,应当结合小微的特点和发展规律,分三步逐渐完善小微税收政策.首先,构建小微税收政策体系,使之形成一套完整规范的法律体系,理顺各项政策法规之间的关系;其次,在完善政策法规体系的基础上,建立长效机制,实行暂时性政策与长期性政策的合理搭配,促进小微长期稳定发展;再次,制定配套措施以衡量小微税收优惠政策的实施效果.1.构建小微税收政策体系.应整合并完善现行的小微税收优惠政策,使各项政策相互协调配合,综合施策,形成合力效应.在具体规划中,结合《小会计准则》和内控管理体系的要求,在当前税法体系的基础上,结合小微的情况,以具体税种为依据,以纳税流程为主线,编制专门的中小税收政策法规.首先,归并当前功能相互重叠的政策;其次,完善效用缺失的政策;再次,撤销对中小发展不利的政策;第四,协调结果相互冲突的政策.也就是说,通过合并、改进、取消与平衡各项政策法规的关系,以达到整合的目的,构建起小微税收政策体系.2.建立长效机制,合理规划临时政策与长期政策.在构建小微税收政策体系的基础上,根据小微的经营特点和发展规律,以及小微在不同发展阶段所要解决的问题,进一步对体系内的政策法规进行完善.主要是建立适应小微发展的长期的动态管理机制:以当前的一些临时性法规为参考,合理搭配长期性政策,在短期内对小微给予重点优惠,在中期内对小微给予优先鼓励,在长期内扶持小微持续健康发展;实行小微税收优惠程度的累退制,短期内的优惠程度最大,近期内的次之,长期内的最小并保持稳定.在具体操作过程中,以现行的一些定期减免税的政策法规为参考,实行分阶段税收优惠.例如,当前为了鼓励软件行业发展,在我国境内新办软件生产经认定后,自获利年度起,第一年和第二年免征所得税,第三年至第五年减半征收所得税等.在小微初创期间,由于资金严重缺乏,可给予最大程度的税收优惠;在发展期间,由于已具备一定的资金周转能力,可给予一定程度的优惠;在成熟时期,内控管理体系已运作合理,但整体规模不大,仍缺乏竞争力,可给予适当程度的扶持,并在保持长期稳定的基础上,为适应经济波动,配合一些临时性条款进行微调,最终建立长效机制.3.进一步完善扶持政策,创新扶持方法,使之科学、公平、有效.应从临时性与长期性结合、特定性与普遍性结合的角度,从有利于小微长期稳定健康发展的角度改进完善现行小微的税收政策.(1)适当增加对小微的税收扶持力度.结合当前经营的利润水平、居民收入水平、物价水平等因素,从增强小微自身发展能力,增加投资者收益角度,可考虑再适当提高增值税、营业税起征点,提高小微减半征收所得税的额度,同时从公平角度考虑对自然人适用的个人所得税出台相应的优惠政策.在系统完善目前流转税起征点、所得税减半征收、涉税负担免除等政策的基础上,完善对小微的核定征收管理办法,对其实行更便利、更实惠的简易征收管理办法.(2)税收政策应有利于小微的产业升级、技术进步和管理机制的优化.小微的优惠政策不能以小决定一切,应予以区别对待,对技术先进、环保节能、增加就业等有利于经济结构优化、产业优化的给予优惠扶持;对那些不利于环境保护、资源节约的产品生产不应享有优惠政策,甚至通过环境税、资源税或消费税增加其税负.同时,应根据小微情况,制定不同于大中的有利于其技术进步和研发创新的税收政策.(3)改进完善税收政策扶持的技术、方法.在政策的具体执行中,可以针对同一种情况制定出若干条选择性政策,供小微加以选择,以求着力准确、方法灵活,从而使相关政策真正符合小微的发展.结合我国当前在解决小微资金困难和融资难等方面的问题,可以考虑给予小微不同于大的税收政策.一是对于符合条件的小微出现亏损,可以考虑允许其向前弥补,可以先用前三年或五年的利润弥补,不足弥补的再用以后五年的利润弥补.这样,可以在小微发生亏损、经营困难的情况下,给予其及时、有效的帮助.二是对于纳税信用好、符合国家产业政策、持续发展前景好的小微向金融机构申请小额贷款,可以考虑以其前三年或五年缴纳的所得税总额为担保额,由金融机构向其提供贷款.纳税人的纳税与政府提供的帮助在一起,既体现了政府对纳税人发生困难时给予必要的帮助,也有利于鼓励纳税人依法纳税、诚信纳税.三是从鼓励小加大投资,解决小融资难的角度,可以考虑对符合条件的小微给予再投资退税优惠,或对符合条件的属于自然人性质的小微用于再投资的未分配利润给予缓征或免征所得税优惠,以促进投资、推动技术升级或增加就业.四是凭增值税专用发票抵扣进项税是增值税的计征机制,不能用管理制度否定或限制增值税进项税额的抵扣,可以考虑对小规模纳税人允许其按3%征收率计算缴纳税款,但由税务部门按标准税率给购买方开具增值税专用发票.这是符合增值税原理和运行机制的.4.制定配套法规,对小微税收优惠政策的实施效果进行评估.随着我国小微税收政策的不断完善以及相关法规条令的相继出台,税务机关需要对政策的实施效果进行评估和反馈.其一,要在制定小微税收优惠政策的基础上出台相关配套措施,对政策的落实程度进行跟踪评估.其二,要构建小微税务内控制度体系,设立小微税收风险指标体系.通过小微税收政策体系与长效机制的建立及优化,在小微税收政策得以完善的基础上,以报表数据为依据,以财务指标为衡量标准,构建小微税收预警机制,进一步测算相关税收政策对小微经营状况的影响.其三,要提高小微税收政策的法律效力,实行规范化管理,使政策得以顺利实施,降低小微的遵从成本.[参考文献]张陆,余锦丽,易单立.微型:我国统计视野中的盲区---兼论我国个体工商户的实质[J].生产力研究,20XX,(19).国家工商总局全国小型微利发展报告课题组.全国小型微利发展情况报告(摘要)[N].中国工商报,20XX-03-29.安体富,杨金亮.促进小微发展的税收政策研究[J].经济与管理评论,20XX,(5).迟丽华,董正.中美内部控制体系的比较研究[J].管理观察,20XX,(31).。