第十二章 资产审计
五、库存现金的审计 （一）了解内控 （二）符合性测试 1、抽查收款凭证 2、抽查付款凭证 3、抽查现金日记账和总账 4、评价内控 （三）库存现金的实质性测试 1、核对日记账和总账，判断总体合理性 2、盘点库存现金，查明账实是否一致 账面结存数=实点库存现金余额+已付款未入账金额-已收款 未入账金额 盘点注意：制定盘点程序；选择盘点时间；盘点人员组成； 检查日记账，并与收付款凭证核对；盘点现金，填写盘点 表；查明账实不符原因；审查现金收支及留存的合法性， 是否有白条抵库、挪用公款、私人借支、小金库等现象。
银行存款的审计
• (2)分析性复核程序 • 计算定期存款占银行存款的比例，了解被审计单位是 否存在高息资金拆借。如存在高息资金拆借，应进一步分 析拆出资金的安全性，检查高额利差的入账情况；计算存 放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，分析这些 资金的安全性。 • (3)取得并审查银行存款余额调节表 • 审查银行存款余额调节表是证实资产负债表所列银行 存款是否存在的重要程序。银行存款余额调节表通常应由 被审计单位根据不同的银行账户及货币种类分别编制。如 果经调节后的银行存款余额存在差异，注册会计师应查明 原因，应做出记录或适当的调整。取得银行存款余额调节 表后。注册会计师应检查调节表中未达账项的真实性，以 及资产负债表日后的进账情况，如果存在应于资产负债表 日之前进账的应作相应的调整。
• 案例解析： ①盘点账面应存数为1 500.20元(=1 890.20+130-520)，盘点时实存数为1 997.58元。长款数为497.38元(=1 997.58-1 500.20)。 2007年12月31日库存现金应为1 557.42元 (=1 997.58+4 120-4 560.12)，实际账面 金额为1 060.04元，差异为497.38元。 ②存在的问题有：白条抵库；收付款未及时入账； 现金盘盈。建议对白条抵库应及时收回，对出纳 员批评教育；对收付款应及时入账；对盘盈现金 应查明原因，经批准后及时做出调账处理。
第二节
货币资金审计
一、货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有： • 1．现金盘点表； • 2．银行对账单； • 3．银行存款余额调节表； • 4．有关科目的记账凭证； • 5．有关会计账簿。 二、货币资金审计的内容 1、内控是否健全有效；核算是否合法、公允；会 计处理是否一贯 2、评价内控健全有效 3、合法性和合规性 4、账实是否一致
• 从调节表中可以看出，错误数额为3400元，属 于企业漏记银行存款减少的错误，6月30日企业 银行存款帐面的正确余额是130350元。
• • • • •
七、其他货币资金的审计 （一）、调查了解内控P371 （二)内控的符合性测试 （三）实质性测试 案例资料： 审计人员在对某公司2007年度的财务会计报告进行审计发现： 12月20日因销售货物接受华联公司背书转让的银行汇票，汇票上记 载的出票金额是80万元，实际结算金额是65万元。该公司账务处理 如下： 借：其他货币资金—— 银行汇票 800 000 贷：主营业务收入 650 000 应交税费—— 应交增值税 110 500 应付账款—— 华联公司 39 500 • 案例要求： 指出该公司账务处理中存在的问题，并提出处理意见 。 • 案例解析： 根据《票据法》规定，银行汇票的背书转让以不超过出票金额的 实际结算金额为准，实际结算金额低于票面金额的，其多余金额由出 票银行退交申请人。 建议调整分录如下： 借：应付账款—— 华联公司 39500 贷：其他货币资金—— 银行汇票39500
应收及预付款项审计
四、应收账款审计的程序P375 （一）调查了解内控 （二）内控测试 （三)实质性测试
• 案例1 • 审计人员对某企业的应收帐款进行审计，该企 业应收帐款帐户有100户，除有10户应收帐款每 户超过10万元以上外，其余90户都在5万元左右。 审计人员首先对应收帐款内部控制进行调查、研究 和评价，发现各控制点均有良好的控制。 • 问题： • 1． 请确定函证的范围和对象，并说明理由 • 2． 起草一份肯定式询证函 • 3． 假定回函全部收到，但复函中有六户提出如 下意见： • （1）无法复核
货币资金审计案例
• 在对某企业银行存款进行审计时，发现以下情况： 6月30日银行存款日记帐帐面余额是133750元， 开户银行送来的对帐单中银行存款余额是 127000元，经查对发现以下几笔未达帐项： • (1）6月29日，委托银行收款12500元，银行 已入该企业帐户，收款通知尚未送达企业。 • （2）6月30日，该企业开出现金支票一张，计 400元，企业已经减少存款，银行尚未入帐。 • （3）6月30日，银行已代付企业电费250元， 银行已经入帐，企业尚未收到付款通知。 • （4）6月30日，企业收到外单位转帐支票一张， 计16000元，企业已收款入帐，银行尚未入帐。
133750 银行对帐单余额 加：企业已收，银 行未收的款项 减：企业已付，银 行未付的款项 127000 16000
企业银行存款帐目 余额 加：银行已收，企 业未收的款项 减：银行已付，企 业未付的款项 调整后的存款余额
12500
400
250 146000
调整后的存款余额
142600
货币资金审计案例
第三节
应收及预付款项审计
一、应收及预付款项审计的意义 二、应收及预付款项审计的内容 应收账款：入帐时间、入帐价值、坏账损失的处理 应收票据：取得时入帐价值、贴现、带息票据的到 期值。 预付账款、其他应收款等。 三、应收账款的主要业务及内控P373 （一）应收账款的主要业务 （二）应收账款的内控
第三节
银行存款的审计
• (4)函证银行存款余额 • 函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是 否存在的重要程序。通过向往来银行的函证，注册会计师 不仅可了解企业资产的存在，同时，函证还可用于发现企 业未登记的银行借款。函证时，注册会计师应向被审计单 位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户 已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行 借款或其他负债存在。同时，虽然注册会计师已直接从某 一银行取得了银行对账单和所有已付支票，但仍应向这一 银行进行函证。 • (5)抽查大额银行存款的收支。 • (6)审查银行存款收支的正确截止。 • (7)确定银行存款是否在资产负债表上恰当披露。
货币资金审计案例
• 根据上述未达帐项，编制银行存款余额调 节表。并假定银行对帐单所列企业银行存 款余额正确无误，试问在编制银行存款余 额调节表时发现的错误数额是多少？属于 什么性质的错误？6月30日企业银行存款 日记帐帐面的正确余额是多少？ • 解答： 编制银行存款余额调节表如下：
项目
银行存款余额调节表 19××年6月30日 单位：元 金额 项目 金额
第二节
货币资金审计
三、货币资金的内部控制 参考：《内部会计控制—货币资金控制》 • —个良好的现金内部控制制度应该包括以下几点： • (1)现金收支与记账的岗位分离； • (2)现金收人、支出要有合理、合法的凭据； • (3)全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续； • (4)控制现金坐支，当月收入现金应及时送存银行； • (5)按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做 到账实相符； • (6)加强对货币资金收支业务的内部审计现金的内部 控制可以细分为收款、付款和零用现金内部控制
第二节
货币资金审计
3、审查现金收支的真实性、合法性和合理性 4、外币折算是否正确 5、现金收支的载止日期是否正确 6、表达与披露的正确性 例：P367
• 案例资料： 2008年1月10日上午8时，审计人员对某公司的 库存现金进行突击盘点，盘点情况如下。① 现钞：100 元币10张，50元币13张，10元币16张，5元币19张， 2元币22张，1元币25张，5角币30张，2角币20张， 1角币40张，硬币5角8分。现钞总计1 997.58元。② 已收款尚未入账的收款凭证3张，计130元。③ 已付款 尚未入账的付款凭证5张，计520元。其中有马明借条， 日期为2007年7月15日，余额200元，未经批准和说明 用途。④ 盘点日库存现金账面余额为1 890.20元， 2008年1月1日至2008年1月9日收入现金4 560.16 元，支出现金4 120元，2007年12月31日库存现金账 面余额为1 060.04元。 • 案例要求： ① 根据资料计算出长短款数，并推算2007年12月31 日库存现金实存额。 ②指明企业存在的问题，提出处理意见。
• （2）所欠余额20000元已于当年12月25日 支付 • （3）大体一致 • （4）经查，12月30日第456号发票（金额 为25000元）系目的地交货，本公司收货日 期是次年1月5日，因此询证函所称12月30日 欠款之事与事实不符 • （5）本公司曾于10月份预付款7500元，足 以抵付对帐单所列两张发票的金额5000元 • （6）所购货物从未收到 • 针对上述意见，审计人员应作何种处理？
第十二章
资产审计
第一节
资产审计基础
一、资产审计的意义 二、资产审计的内容 1、内部控制的完善性 2、资产的所有权 3、资产余额的真实性 4、资产增减变动的合法合理性 5、资产核算合法合规性 6、资产计价合规及一致性 7、资产使用是否合法 8、报表分类与披露是否恰当
第一节
资产审计基础
三、资产审计的程序 1、内控健全性评价 2、内控符合性测试（有效性评价） 3、实质性测试 4、表达与披露的恰当性
第二节
货币资金审计
• 盘点时必须有被审计单位出纳员和会计主管人员参加，井 由注册会计师参加进行盘点。盘点库存现金的步骤和方法 有： • a．制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查，时间最 好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般 包括企业各部门经管的现金。 • b．审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相校对。 • c．由出纳员根据现金日记账加计累计数额结出现金结余 额。 • d．盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点 表”。 • e．资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日 的金额。 • f．盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应 查明原因，并作出记录或适当调整。 • g．若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的 原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或作出必要的 调整。
第十二部分 货币资金审计带答案
第十二章货币资金的审计一、单项选择题1.下列关于定期存款的审计程序中，错误的是（）。
A.对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对B.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书原件C.对资产负债表日后已提取的定期存款，应检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单和网银记录等D.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书复印件【正确答案】D【答案解析】对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，应检查开户证实书原件而非复印件。
【该题针对“其他货币资金的实质性程序,银行存款的实质性程序（综合）”知识点进行考核】2.下列各项中，属于监盘库存现金与监盘存货相同的是（）。
A.都是突击性的检查B.都由注册会计师参与盘点C.既可以用作控制测试也可以用作实质性程序D.监盘的范围是所有的存货或所有的现金【正确答案】C【答案解析】监盘库存现金一般是突击性检查，而存货监盘的时间是与管理层约定好的，抽盘的时间可以是突击性的，选项A错误；注册会计师参与监盘，不负责盘点，选项B错误；监盘用作控制测试还是用作实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断，这是共同点，选项C正确；存货监盘并不是对被审计单位所有存货进行监盘，注册会计师需要合理确定参与监盘的地点，而监盘库存现金是对被审计单位各部门经管的所有现金的监盘，选项D错误。
【该题针对“监盘库存现金”知识点进行考核】3.下列有关货币资金内部控制的相关说法中，正确的是（）。
A.在清查小组盘点现金时，出纳人员可以不在场B.财产清查时，应本着先认定质量，后清查数量、核对账簿记录的原则进行C.企业可根据“银行存款余额调节表”调整账簿D.库存现金清查先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存数与实存数是否相符【正确答案】D【答案解析】选项A，在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场；选项B，清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；选项C，“银行存款余额调节表”不是原始凭证，不能根据它调整账簿。
存量资产审计概述
❖ （三）其他货币资金的实质性程序
❖ 1.核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等各明 细账期末合计数与总账数是否相符。
❖ 2.向相关银行函证外埠存款、银行汇票存款、银行本票 存款户的期末余额。
❖ 3.对于非记账本位币的其他货币资金，检查其折合汇率 是否正确。
❖ 4.抽查一定样本量的原始凭证进行测试，检查其经济内 容是否完整，有无适当的审批授权，并核对相关账户的 进账情况。
❖ 1）检查付款的授权批准手续是否符合规定。 ❖ 2）核对现金、银行存款日记账的付出金额是否正
确。
❖ 3）核对付款凭证与银行对账单是否相符。 ❖ 4）核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一
致。
❖ 5）核对实付金额与购货发票所列金额是否相符等 等。
❖ 5.抽取一定期间的现金、银行存款日记账，并与总 账核对。方法是：
❖ 2）审阅现金日记账，并与现金收付凭证相核对。
❖ 3）由出纳员根据现金日记账进行加总累计数额，结 出现金结余额。
❖ 4）盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金 盘点表”，分币种、面值列示盘点金额。
❖ 5）对未能在资产负债表日进行盘点的，则需在审计 日期确定盘点余额，然后倒推计算、调整至资产负债 表日的金额。
❖ 二、货币资金重大错报风险的识别与评估
❖ 货币资金的收付往往与销售、购货、筹资、投资业 务关系密切，因此，对货币资金项目可能存在的重 大错报风险的识别与评估不是孤立的，往往与各主 要业务循环重大错报风险相联系，与其一同进行风 险评估，所以，采用的识别和评估程序参见业务循 环审计的内容。另外，对货币资金项目还要注意有 无因侵占资金等舞弊行为而导致可能出现的重大错 报风险的存在。
❖ 7.检查外币资金的折算方式是否符合有关规定，是 否与上年度一致。对于有外币现金、外币银行存款 的被审计单位，检查外币现金日记账、外币银行存 款日记账及“财务费用”、“在建工程”等账户的 记录，确定企业对外币现金、外币银行存款的增减 变动是否按业务发生时的市场汇率或业务发生当期 期初的市场汇率折合为记账本位币，所选用的方法 是否前后保持一致；检查企业外币现金、银行存款 账户等是否按期末市场汇率折合为记账本位币金额， 有关汇兑损益的计算和记录是否正确。
资产审计PPT课件
许多国家和地区的法律法规要求组织进行 资产审计，以满足监管要求并保持合规性 。
资产审计的目的和意义
确保资产的安全和完整
提高资产管理水平
通过定期的资产审计，可以及时发现和纠 正资产管理中的问题，防止资产流失、被 盗或损坏。
通过审计发现资产管理中的不足和漏洞， 促进组织改进资产管理制度和流程，提高 资产管理水平。
准备审计工具和资料
收集相关资料、制定审计程序和 工具。
进行现场调查
了解资产分布、使用和管理情况 ，与相关人员进行沟通。
编写审计报告
总结审计结果，提出意见和建议 ，并向上级汇报。
分析审计结果
对收集到的证据进行分析，确定 问题并提出改进建议。
实施审计程序
按照审计计划进行各项审计工作 ，收集证据并进行记录。
案例二
某证券公司资产审计案例。审计中发现该证券公司存在违 规操作和内部管理不规范等问题。经过整改和规范，提高 了证券公司的合规性和风险管理能力。
金融机构资产审计案例
案例概述
金融机构资产审计是对金融机构所持有的各类金融资产进 行审查和评估，旨在防范金融风险、保障金融安全。
案例一
某银行资产审计案例。审计中发现该银行存在不良贷款问 题，导致资产质量下降。审计建议银行加强信贷管理，降 低不良贷款率。
01
资产审计概述
资产审计的定义
资产审计是对组织内部资产状况进行系统、独立和定期的检 查，目的是评估资产的安全性、完整性和有效性，并确定是 否存在合理的资产管理和保护措施。
资产审计的范围包括但不限于固定资产、无形资产、流动资 产等，涵盖了企业、政府机构、非营利组织等各种类型的组 织。
资产审计的定义
大数据分析在资产审计中的应用
资产审计包括哪些内容
资产审计包括哪些内容资产审计是指对企业资产进行全面审查和评估的过程，旨在确保企业资产的安全性、完整性和准确性。
资产审计内容涵盖了多个方面，主要包括资产清查、资产评估、资产流转和资产管理等内容。
首先，资产审计包括资产清查。
资产清查是指对企业所有资产进行全面盘点和登记，包括固定资产、流动资产和无形资产等。
在资产清查过程中，需要对每一项资产进行详细的登记和记录，包括资产名称、规格型号、数量、使用部门、存放地点等信息。
通过资产清查，可以及时了解企业资产的实际情况，为后续的资产评估和管理提供准确的数据支持。
其次，资产审计还包括资产评估。
资产评估是指对企业资产进行价值评估和风险评估，以确定其真实价值和潜在风险。
在资产评估过程中，需要考虑资产的使用价值、市场价值和未来收益等因素，综合分析得出资产的评估价值。
同时，还需要对资产可能存在的风险进行评估，包括市场风险、技术风险和法律风险等。
通过资产评估，可以帮助企业更好地了解资产的实际价值和风险状况，为资产的合理配置和管理提供依据。
另外，资产审计还涉及资产流转。
资产流转是指资产在企业内部或外部的转移和变动过程，包括资产的购置、处置、调拨和报废等。
在资产流转过程中，需要对资产的流向、流转原因和流转程序进行详细的记录和审计。
通过对资产流转的审计，可以及时发现和解决资产流转过程中可能存在的问题和风险，确保资产的合理流转和使用。
最后，资产审计还包括资产管理。
资产管理是指对企业资产进行全面管理和监控，包括资产的采购、入库、领用、归还和报废等环节。
在资产管理过程中，需要建立健全的资产管理制度和流程，确保资产的使用合规、安全和高效。
同时，还需要对资产管理的执行情况进行定期审计和检查，及时发现和纠正可能存在的问题和漏洞。
通过资产管理的审计，可以有效提升企业资产管理的水平和效率，保障资产的安全和稳定。
综上所述，资产审计包括资产清查、资产评估、资产流转和资产管理等内容。
通过对这些内容的全面审计，可以帮助企业全面了解和掌握资产的实际情况，有效管理和保护企业的资产，为企业的可持续发展提供有力支持。
注册会计师考试《审计》第十二章知识点
注册会计师考试《审计》第十二章知识点注册会计师考试科目《审计》是一个比较难考的的科目，店铺特意整理出《审计》第十二章的重要知识点帮助大家复习。
知识点：银行存款的实质性程序1.检查银行存款账户发生额：注册会计师对银行存款账户的发生额进行审计，通常能够有效应对被审计单位编制虚假财务报告、管理层或员工非法侵占货币资金等舞弊风险。
除实施其他审计程序外，注册会计师还可以考虑对银行存款账户实施以下程序：(1)分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单。
(2)如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单。
在获取银行对账单时，注册会计师要全程关注银行对账单的打印过程。
(3)选取银行对账单中记录的交易与被审计单位银行日记账进行核对;从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对银行对账单。
(4)选取银行对账单，选取大额异常交易，如银行对账单上一收一付相同金额，或分次转出相同金额等，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录。
2.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表第一，检查银行对账单(1)取得被审计单位加盖银行印章的银行对账单，必要时，亲自到银行获取对账单，并对获取过程保持控制;(2)将获取的银行对账单余额与银行日记账余额进行核对，如存在差异，获取银行存款余额调节表;(3)将被审计单位资产负债表日的银行对账单与银行询证函回函核对，确认是否一致。
第二，检查银行存款余额调节表(1)检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致。
(2)检查调节事项：①对于企业已收付、银行尚未入账的事项，检查相关收付款凭证，并取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账;②对于银行已收付、企业尚未入账的事项，检查期后企业入账的收付款凭证，确认未达账项是否存在，必要时，提请被审计单位进行调整。
审计习题及答案2
第六章内部控制及其评价1．审计人员利用审计风险模型确定计划可接受的检查风险水平，进而确定所需要的证（１）运用审计风险模型确定各种情况下计划的检查风险水平；（２）说明计划检查风险水平与审计证据数量水平的关系，并将这四种情况所需的审计证据数量按从多到少的顺序予以排列。
第九章利润及其分配的审计５．2006年5月13日，A公司支付价款100 000元从二级市场购入甲公司发行的股票10 000股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0．6元），另支付交易费用1 000元。
A公司将持有的甲公司的股权划分为交易性金融资产，且持有甲公司股权后对其无重大影响。
（１）６月30日，甲公司的股票涨到每股13元。
（２）８月15日，A公司将持有甲公司股票全部售出，每股售价15元。
6月30日，A公司账务处理如下：借：交易性金融资产——公允价值变动30 000贷：投资收益30 000 8月15日，A公司账务处理如下：借：银行存款150 000贷：交易性金融资产——成本100 000投资收益50 000 ［要求］对上述事项进行分析，并提出纠正意见。
第十章收入审计Ａ注册会计师对家企业2006年度利润表进行审计时，抽查了12月份的相关账簿，发现下列问题：（１）12月5日，企业采用预收账款方式销售A产品，收到货款70 200元，货物尚未发出。
企业收到货款时的账务处理是：借：银行存款70 200贷：主营业务收入60 000应交税费——应交增值税（销项税额）10 200 （２）12月11日，企业采用托收承付结算方式销售A产品100台给B公司，企业在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与该公司长期以来建立的商业关系，仍将商品发出，并办妥托收手续，企业作如下账务处理：借：应收账款117 000贷：主营业务收入100 000应交税费——应交增值税（销项税额）17 000 借：主营业务成本50 000贷：库存商品50 000 （３）12月20日，企业采用交款提货方式销售B产品20台，但仅在主营业务收入明细账中作了记录，产成品明细账和主营业务成本明细账中均未记入。
筹资与投资循环审计-
（5）向相关金融机构发函询证交易性 金融资产期末数量以及是否存在变现 限制，并记录函证过程。取得回函时 应检查相关签章是否符合要求。
（6）抽取交易性金融资产增减变动的 相关凭证，检查其原始凭证是否完整 合法，会计处理是否正确：
（7）复核与交易性金融资产相关的损益计 算是否准确，并与公允价值变动损益及投资 收益等有关数据核对。
（8）复核股票、债券及基金等交易性金融 资产的期末公允价值是否合理，相关会计处 理是否正确。
（9）关注交易性金融资产是否存在重大的 变现限制。
（10）确定交易性金融资产的披露是否恰 当。
（四）长期股权投资审计
1.长期股权投资的审计目标 长期股权投资的审计目标一般包括：确定长
期股权投资是否存在；确定长期股权投资是 否归被审计单位所有；确定长期股权投资的 增减变动及投资损益的记录是否完整；确定 长期股权投资的核算方法是否正确；确定长 期股权投资减值准备的计提方法是否恰当； 确定长期股权投资减值准备增减变动的记录 是否完整；确定长期股权投资及其减值准备 的期末余额是否正确；确定长期股权投资及 其减值准备的披露是否恰当。
筹资活动的内部控制和内部控制测试
二、投资活动的内部控制和内部控制测试概 述
(一）投资活动的内部控制 1．合理的职责分工 2．健全的资产保管制度。 3．详尽的会计核算制度。 4．严格的记名登记制度。 5．完善的实物盘点制度。
投资活动的内部控制测试
（二）投资活动的内部控制测试
1．了解投资的内部控制 审计人员应采用询问有关人员、查阅有关文件和发放调查表
(4)检查长期借款的使用是否符合借款合同 的规定，重点检查长期借款使用的合理性。
(5)向银行或其他债权人函证重大的长期借 款。
(6)对年度内减少的长期借款，应检查相关 记录和原始凭证，核实还款数额。
第十二章货币资金审计课件
（3）另查明，银行存款日记Байду номын сангаас将12／20收到的银行 存款通知单3,960元错记成3,900元入账。
要求： ①根据情况，代注册会计师编制银行存款余额调 节表。 ②如果银行存款对账单的余额准确无误，试问： 编制的银行存款余额调节表中发现的错误金额是多少? ③请问2013／12／31银行存款日记账余额是否准 确?如果不准确，正确余额是多少? ④调节后银行存款真实的余额是多少?
际 库存超过限额9 226.06元。 ④销货款项的转账支票未及时送存银行，已超过支 票有效期，该笔货款将被对方开户银行拒付。
18
(2)针对上述问题，提出审计意见如下： ①白条抵库的现金2 560元，如经有关人员正式审 批，应作其他应收款处理，或限期归还或敦促报销。 ②出纳员短缺现金139.35元，应在进一步查明原因 后，按有关规定追究其责任，作出处理。 ③今后应坚持按银行核定限额存放库存现金。 ④公司应及时与购货单位联系，收回7 500元销货 款。
8
D 盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金 盘点表”。 E 资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负 债表日的金额。 F 盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差 异，应查明原因，并做出记录或适当调整。 G 若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作 报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明 或做出必要的调整。
17
(1)D该公司现金管理中存在下列主要问题： ①白条借据抵库。出纳员以白条借给职工现金，金额 2 560元，至今充抵库存现金不入账。 ②账款不符。盘点日账面应存额为21 925.41元， 而实际盘存库存现金仅为19 226.06元，其中除出纳 员擅自以白条借据2 560元抵充库存外，尚短缺 139.35元，出纳员提不出任何理由。 ③银行核定该公司库存现金限额为10 000元，而实
资产审计内容及方法
资产审计内容及方法资产审计是一种对一个组织的资产进行全面检查和评估的过程。
它的主要目的是确保组织的资产得到适当的管理和保护，以防止任何潜在的风险和损失。
本文将介绍资产审计的内容和方法。
资产审计的内容包括以下几个方面：1. 资产清单：资产审计的第一步是制定一个完整的资产清单。
这个清单应该包括组织所有的资产，如房地产、设备、存货、知识产权等。
清单应该详细列出每个资产的描述、价值和位置。
2. 资产评估：资产审计的下一步是对资产进行评估。
这包括确定每个资产的实际价值，评估其质量和状况，并确定其是否符合组织的需求和目标。
评估可以通过采用不同的方法和工具来进行，如市场价值评估、折旧评估等。
3. 风险评估：资产审计还应该包括对资产存在的风险进行评估。
这包括确定资产可能面临的潜在威胁和风险，并制定相应的措施来减轻或消除这些风险。
风险评估可以通过进行风险分析和风险评估来实现。
4. 合规性审计：资产审计还应该包括对组织的资产管理过程是否符合相关法律法规和内部规定的审查。
这包括检查组织是否按照规定的流程和程序来进行资产管理，并确保所有的资产都得到适当的记录和追踪。
5. 审计报告：资产审计完成后，需要编写一份审计报告。
这份报告应该包括对资产的详细描述和评估结果，以及对存在的风险和合规性问题的建议和建议。
报告应该清晰明了，便于相关人员理解和采取相应的行动。
资产审计的方法可以根据组织的具体情况和需求而有所不同，但一般包括以下几个步骤：1. 确定审计目标：在进行资产审计之前，需要明确审计的目标和范围。
这包括确定要审计的资产类型和范围，以及审计的目的和重点。
2. 收集数据：在进行资产审计时，需要收集和整理相关的数据和信息。
这包括收集资产清单、财务报表、合同文件和其他相关文件等。
3. 分析数据：收集完数据后，需要对数据进行分析和处理。
这包括对资产价值、质量和风险进行分析，以及对合规性进行审查。
4. 评估结果：在完成数据分析后，需要对审计结果进行评估和总结。
《审计学教程》第十二章 筹资与投资循环审计
问题：达尔曼有目的的圈钱和系统性财务舞弊对我们有何启示？*ST博元退市对我们 又有何启示？
第三节 筹资与投资循环的实质性测试 一、借款审计
2．短期借款的实质性测试
一般而言，注册会计师对于短期借款的实质性测试一般包括以下几个 方面： （1）获取或编制短期借款明细表。 （2）函证短期借款的实有数。 （3）检查短期借款的增减。 （4）检查有无到期未偿还的短期借款。 （5）复核短期借款利息。 （6）检查短期借款在资产负债表上的反映是否恰当。
《审计学教程》第十二章
筹资与投资循环审计
目录页
CONTENTS
目 录
1 筹资与投资循环概述 2 筹资与投资循环的内部控制及其测试 3 筹资与投资循环的实质性测试
过渡页
筹资与投资循环概述
PART 01
引导 案例
ST达尔曼和*ST博元的退市
ST达尔曼和*ST博元的退市
2005年3月25日，ST达尔曼成为中国第一个因无法披露定期报告而遭退市的上市公 司。从上市到退市，在长达八年的时间里，达尔曼极尽造假之能事，通过一系列精心策划 的系统性舞弊手段，制造出具有欺骗性的发展轨迹，从股市和银行骗取资金高达30多亿元， 给投资者和债权人造成严重损失。
第三节 筹资与投资循环的实质性测试 一、借款审计
3．长期借款的实质性测试
（1）获取或编制长期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细 账和总账核对相符。 （2）了解金融机构对被审计单位的授信情况及被审计单位的信用等级 评估情况，了解被审计单位获得长期借款的抵押和担保情况，评估被审 计单位的信誉和融资能力。 （3）对年度内增加的长期借款，应检查借款合同和授权批准，了解借 款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记 录进行核对。 （4）向银行或其他债权人函证重大的长期借款。