06经济法基础第六章 其他税收法律制度(课后作业)要点
经济法基础-第六章-其他税收法律制度-习题及答案
第六章其他税收法律制度一、单项选择题1、某市一企业20##6月被查补增值税50000元,营业税20000元,所得税60000元,被加收的滞纳金为1000元.该企业应补缴的城市维护建设税和教育费附加为〔〕元.A、5000B、7000C、8000D、100002、土地增值税的纳税人隐瞒虚报房地产成交价格的,按照〔〕计算征收土地增值税.A、隐瞒虚报的成交价格加倍B、提供的扣除项目金额加倍C、重置成本价D、房地产评估价格3、下列关于土地增值税的表述不正确的是〔〕.A、纳税人转让房地产取得的应税收入,包括货币收入、实物收入和其他收入B、房地产企业在转让房产时缴纳的印花税已列入管理费用中,故不允许单独再扣除C、土地增值税的扣除项目前期工程费中,不包括"三通一平〞的支出D、纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20％的,予以免税4、土地增值额计算过程中,不准予按实际发生额扣除的项目是〔〕.A、房地产开发成本B、地价款C、房地产开发费用D、营业税税金5、根据印花税法律制度的规定,下列各项中,属于印花税纳税人的是〔〕.A、合同的双方当事人B、合同的担保人C、合同的证人D、合同的鉴定人6、根据印花税相关法律制度的规定,适用于定额税率的有〔〕.A、记载资金的账簿B、权利、许可证照C、产权转移数据D、技术合同7、根据规定,城镇土地使用税的计税依据是纳税人〔〕.A、申请使用的土地面积B、能够处分的土地面积C、被批准使用的土地面积D、实际占用的土地面积8、某火电厂总共占地面积80万平方米,其中围墙内占地40万平方米,围墙外灰场占地面积3万平方米,厂区与办公楼占地面积37万平方米,已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每平方米年税额1.5元.该火电厂该年应缴纳的城镇土地使用税为〔〕万元.A、55.5B、60C、115.5D、1209、根据车船税法律制度的规定,下列各项中不属于车船税的计税依据的是〔〕.A、每辆B、整备质量C、净吨位D、购置价格10、周某原有两套住房,20##8月,出售其中一套,成交价为70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房,已知契税的税率为3%.周某计算应缴纳的契税的下列方法中,正确的有〔〕.A、100×3%＝3〔万元〕B、〔100＋60〕×3%＝4.8〔万元〕C、〔100＋70〕×3%＝5.1〔万元〕D、〔100＋70＋60〕×3%＝6.9〔万元〕11、甲乙两单位互换经营性用房,甲换入的房屋价格为490万元,乙换入的房屋价格为600万元,当地契税税率为3%,则对契税的缴纳说法正确的是〔〕.A、甲应缴纳契税14.7万元B、甲应缴纳契税3.3万元C、乙应缴纳契税18万元D、乙应缴纳契税3.3万元12、韩某拥有两处房产,一处原值60万元的房产供自己与家人居住,另一处原值20万元的房产一直闲置,于20##7月1日出租给王某居住,按市场价每月取得租金收入1200元,当地适用的扣除比例是20%,韩某当年应缴纳的房产税为〔〕元.A、288B、576C、864D、115213、王某自有一处平房,共16间,其中用于个人开餐馆的7间〔房屋原值为20万元〕.20##1月1日,王某将4间出典给李某,取得出典价款收入12万元,将剩余的5间出租给某公司,每月收取租金1万元.已知该地区规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税,则王某20##应纳房产税额为〔〕万元.A、1.652B、0.816C、0.516D、1.63214、下列各项中,关于印花税计税依据说法不正确的是〔〕.A、购销合同中记载的购销金额B、财产租赁合同中的租赁金额C、货物运输合同中的运输费用D、借款合同中的借款本利合计金额15、罗某20##4月10日购小轿车1辆,到当年12月31日未到车辆管理部门登记.已知小轿车年单位税额480元.则罗某20##应缴纳车船税税额为〔〕元.A、120B、320C、360D、48016、根据关税法的规定,下列不属于进境物品的纳税义务人的是〔〕.A、进口个人的寄件人B、进口个人的收件人C、携带物品进境的入境人员D、以其他方式入境个人物品的所有人17、关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置,这种计征关税的方法称为〔〕.A、从价税B、从量税C、复合税D、滑准税18、下列不属于船舶吨税的税收优惠的是〔〕.A、应纳税额是人民币50元以下的船舶免税B、吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶免税C、军队、武装警察部队专用或者征用的船舶免税D、自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的进口到港的空载船舶19、车辆购置税的税率为〔〕.A、5%B、10%C、15%D、20%20、下列各项中,免征耕地占用税的是〔〕.A、飞机场占用耕地修建跑道B、农村居民占用耕地建造新房C、养老院占用的耕地D、学校附设的小卖部占用的耕地21、某单位收购烟叶一批,收购价款50万元.则该单位应缴纳的烟叶税为〔〕万元.A、10B、10.5C、11D、11.5二、多项选择题1、根据车船税法律制度的规定,下列使用的车船中,应纳车船税的有〔〕.A、私人拥有的汽车B、中外合资企业拥有的汽车C、国有运输企业拥有的货船D、旅游公司拥有的客船2、下列各项中,属于耕地占用税中耕地的X围的有〔〕.A、菜地B、茶园C、果园D、苗圃3、我国进口关税计税方法包括〔〕.A、从量定额计税B、从价定率计税C、核定税额计税D、从量定额和从价定率同时采用的复合计税4、根据印花税法律制度的规定,下列各项中,不属于印花税纳税人的是〔〕.A、合同的双方当事人B、合同的担保人C、合同的证人D、合同的鉴定人5、根据《房产税暂行条例》的规定,下列关于房产税纳税人的表述中,正确的是〔〕.A、房产产权出典的,出典人为房产税的纳税人B、房产产权属于个人所有的,个人为房产税的纳税人C、房产产权属于集体所有的,集体单位为房产税的纳税人D、房产产权属于国家所有的,其经营管理单位为房产税的纳税人6、下列各项中,属于契税征收X围的是〔〕.A、国有土地使用权出租B、将自有房屋抵押C、房屋赠与D、土地使用权转让7、下列房产免征房产税的有〔〕.A、经批准停止使用的危房B、大修停用三个月以上的房产C、公园中的冷饮屋D、非营利性医疗机构自用的房产8、某房地产公司出售一幢已办理竣工结算的商用写字楼,获得2000万元.根据税收法律制度的有关规定,下列各税中,属于该公司此项售楼业务的应缴纳的税种有〔〕.A、契税B、营业税C、印花税D、土地增值税9、在计算土地增值税时,允许作为扣除项目的是〔〕.A、取得土地所支付的地价款B、取得土地使用权按照规定向政府缴纳的有关费用和税金C、土地征用与拆迁费D、与转让房地产有关的税金10、下列各项中,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的是〔〕.A、取得销售〔预售〕许可证满3年仍未销售完毕的B、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的C、已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上,或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的D、直接转让土地使用权的三、判断题1、煤矿生产的天然气属于资源税矿产品中的天然气税目,征收资源税.〔〕2、采用按期汇总缴纳方法的,未按照地方税务机关规定的期限限报汇总缴纳印花税情况报告,地方税务机关可以核定纳税人印花税的计税依据.〔〕3、纳税单位无偿使用免税单位的土地,免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地,照章征收城镇土地使用税.〔〕4、拖船和非机动驳船,减按30%征收车船税.〔〕5、已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的,不另纳税,也不退税.〔〕6、房屋赠与,由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定契税的计税依据.〔〕7、对于以房屋作为载体,不可以随意移动的附属设备和配套设施,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都是无需要缴纳房产税的.〔〕8、纳税单位和个人无租使用免税单位的房产,由使用人代为缴纳房产税.〔〕9、根据船舶吨税的规定,我国国籍的应税船舶,船籍国〔地区〕与我国签订含有互相给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶,适用优惠税率；其他应税船舶,适用普通税率.10、免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税X围的,应当在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税.〔〕11、烟叶税在烟叶收购环节征收.纳税人收购烟叶就发生纳税义务.〔〕四、不定项选择题1、某高新技术企业20##7月开业,注册资金500万元,当年领用证照与签订相关合同如下：〔1〕领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；建账时共设8个营业账簿,其中有一本资金账簿,记载实收资本500万元,资本公积100万元.〔2〕与甲公司签订了一份购销合同,约定用30万元的产品换取30万元的原材料；与乙运输公司签订一项货物运输合同,分别注明运输费10万元和装卸费1万元.〔3〕以本公司财产80万元作抵押,向某银行借款100万元,合同规定年底归还,但该公司因资金周转困难,年底无力偿还借款,遂按合同规定将抵押财产产权转移给该银行,并依法签订了产权转移书据.已知：购销合同的印花税税率0.3‰；运输合同、产权转移书据的印花税税率0.5‰.要求：根据上述资料,回答下列小题.<1> 、该企业领用证照与设立账簿应缴纳的印花税为〔〕元.A、2550B、2555C、3050D、3055<2> 、该企业签订购销合同和运输合同应缴纳的印花税为〔〕元.A、140B、145C、230D、235<3> 、该企业签订借款合同和产权转移书据应缴纳的印花税为〔〕元.A、100B、400C、450D、550<4> 、下列关于印花税的表述中,不正确的是〔〕.A、法律咨询合同按技术合同征税B、营业账簿中记载资金的账簿,以"实收资本〞与"资本公积〞两项的合计金额为其计税依据C、印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式D、已贴花的凭证,修改后所载金额有增加的,其增加部分应当补贴足印花2、20##度的上半年企业共有生产经营用房产原值5000万元,7月1日起企业将其中原值1000万元、占地面积4000平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物,租期1年, 每月租金收入10万元,20##共收取60万元；8月25日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值500万元.〔当地规定房产税扣除比例20%〕要求：根据上述资料,回答下列小题：<1> 、该企业当年应缴纳的营业税与城建税共计〔〕万元.A、3B、3.21C、1.93D、6.42<2> 、该企业生产经营自用的房屋应缴纳的房产税为〔〕万元.A、43.2B、48C、38.4D、36<3> 、该企业全年应缴纳的房产税共计〔〕万元.A、50.4B、44.8C、56.8D、52<4> 、下列关于房产税的表述中,不正确的是〔〕.A、房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据B、从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征C、房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法D、纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续的当月起,缴纳房产税3、20##3月,某工业企业销售其新建楼房一幢,取得销售收入1.4亿元,已知该企业支付与楼房相关的土地使用权费用与开发成本合计为4800万元,该企业没有按房地产项目计算分摊银行借款利息,该楼房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%,销售楼房缴纳有关税金770万元.要求：根据上述资料,分析回答下列小题：<1> 、该新建楼房扣除项目金额合计为〔〕万元.A、5810B、7010C、6050D、5970<2> 、关于土地增值税,下列表述正确的是〔〕.A、耕地占用税作为房地产开发成本扣除B、财务费用中的利息费用,凡能够按照房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许在土地增值税税前据实扣除C、企业转让旧房,可以在土地增值税税前扣除旧房的原值D、合理的房地产开发费用可以在土地增值税税前据实扣除<3> 、该工业企业应纳土地增值税〔〕万元.A、3067.5B、3223.5C、2445.5D、3119.5<4> 、房地产开发企业满足下列条件,应该办理清算的是〔〕.A、取得销售〔预售〕许可证满3年仍未销售完毕的B、房地产开发项目全部竣工、完成销售的C、已竣工验收的房地产开发项目,已销售房地产建筑面积未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的D、整体转让未竣工决算房地产开发项目的第六章其他税收法律制度〔答案部分〕一、单项选择题1、[正确答案] B[答案解析] 本题考核城市维护建设税和教育费附加的计算.应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=<50000+20000>×7%+<50000+20000>×3%=7000<元>.[该题针对"城建税与教育费附加的相关规定〞知识点进行考核]2、[正确答案] D[答案解析] 本题考核土地增值税的计税价格.土地增值税的纳税人隐瞒虚报房地产成交价格的,按照房地产评估价格计算征收土地增值税.[该题针对"土地增值税计税依据〞知识点进行考核]3、[正确答案] C[答案解析] 本题考核土地增值税的扣除项目.前期工程费,包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、"三通一平〞等支出.[该题针对"土地增值税的扣除项目〞知识点进行考核]4、[正确答案] C[答案解析] 本题考核土地增值税的扣除项目.房地产开发费用中,利息符合规定可据实扣除,其它开发费用按取得土地使用权支出和开发成本之和的5%以内扣除；利息不符合规定的,房地产开发费用按前述两项之和的10%以内扣除.[该题针对"土地增值税的扣除项目〞知识点进行考核]5、[正确答案] A[答案解析] 本题考核印花税的纳税人.印花税的纳税人主要包括：立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人.其中立合同人是指合同的当事人,即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人,但不包括合同的担保人、证人、鉴定人.[该题针对"印花税纳税人〞知识点进行考核]6、[正确答案] B[答案解析] 本题考核印花税的适用税率.权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿适用定额税率,按件贴花5元.[该题针对"印花税税率〞知识点进行考核]7、[正确答案] D[答案解析] 本题考核城镇土地使用税的计税依据.城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积.[该题针对"城镇土地使用税计税依据〞知识点进行考核]8、[正确答案] C[答案解析] 本题考核城镇土地使用税的计算.对于围墙外灰场用地免征城镇土地使用税.应缴纳的城镇土地使用税＝〔80－3〕×1.5＝115.5〔万元〕.[该题针对"城镇土地使用税的税率和计算〞知识点进行考核]9、[正确答案] D[答案解析] 本题考核车船税的计税依据.车船税的计税依据有每辆、整备质量、净吨位等.[该题针对"车船税的计税依据〞知识点进行考核]10、[正确答案] A[答案解析] 本题考核契税的计算.契税是由承受土地房屋权属转移的单位和个人缴纳的；对于交换土地使用权或房屋的,交换价格相等的,免征契税.本题中周某只有购买新住房需要缴纳契税.[该题针对"契税的计算〞知识点进行考核]11、[正确答案] D[答案解析] 本题考核契税的计算.房屋不等价交换,由多交付资产一方按价差缴纳契税,则乙应纳契税＝〔600 - 490〕×3% ＝3.3〔万元〕.[该题针对"契税的计算〞知识点进行考核]12、[正确答案] A[答案解析] 本题考核房产税的计算.个人所有非营业用房免征房产税；原值60万元的房产供自己与家人居住的用房是免房产税的；另一处,也只就其出租期间取得的租金收入缴纳房产税.应缴纳房产税=1200×4％×6=288〔元〕.[该题针对"房产税的税率与计算〞知识点进行考核]13、[正确答案] D[答案解析] 本题考核房产税的计算.〔1〕开餐馆的房产应纳房产税＝20×〔1－20%〕×1.2%＝0.192〔万元〕；〔2〕房屋产权出典的,承典人为纳税人,王某作为出典人无需缴纳房产税；〔3〕出租房屋应纳房产税＝1×12×12%＝1.44〔万元〕；〔4〕三项合计,应纳房产税＝0.192＋1.44＝1.632〔万元〕.[该题针对"房产税的税率与计算〞知识点进行考核]14、[正确答案] D[答案解析] 本题考核印花税计税依据.借款合同应按照借款金额,即借款本金,不包括借款利息.[该题针对"印花税计税依据〞知识点进行考核]15、[正确答案] C[答案解析] 本题考核车船税的计算.纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的,以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间.应缴纳车船税=480×9÷12=360〔元〕[该题针对"车船税的计算〞知识点进行考核]16、[正确答案] A[答案解析] 本题考核关税的纳税义务人.进口个人的收件人为纳税义务人,而非邮寄人,所以选项A错误. [该题针对"关税的纳税人、课税对象和税目〞知识点进行考核]17、[正确答案] D[答案解析] 本题考核关税的计算方法.滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式,即价格越高,税率越低.[该题针对"关税应纳税额的计算〞知识点进行考核]18、[正确答案] D[答案解析] 本题考核船舶吨税的税收优惠.选项D,自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的"初次〞进口到港的空载船舶可以免税.[该题针对"船舶吨税的税收优惠与征收管理〞知识点进行考核]19、[正确答案] B[答案解析] 本题考核车辆购置税的税率.车辆购置税采用10%的比例税率.[该题针对"车辆购置税税率、计税依据与应纳税额计算〞知识点进行考核]20、[正确答案] C[答案解析] 本题考核耕地占用税的税收优惠.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税；学校附设的小卖部占用的耕地,按规定计算耕地占用税.[该题针对"耕地占用税税收优惠与征收管理〞知识点进行考核]21、[正确答案] C[答案解析] 本题考核烟叶税的计算.应纳税额=收购价款×〔1+10%〕×税率=50×〔1+10%〕×20%=11〔万元〕[该题针对"烟叶税税率、计税依据与应纳税额计算〞知识点进行考核]二、多项选择题1、[正确答案] ABCD[答案解析] 本题考核车船税的纳税人.外商投资企业拥有的汽车也是要缴纳车船税的.[该题针对"车船税的纳税人和征税X围〞知识点进行考核]2、[正确答案] ABCD[答案解析] 本题考核耕地占用税的征税X围.耕地,是指用于种植农作物的土地,包括菜地、园地.其中,园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他委员会种植经济林木的土地.[该题针对"耕地占用税纳税人和征税X围〞知识点进行考核]3、[正确答案] ABD[答案解析] 本题考核关税的计算方法.进口关税计征办法有四种,无核定税额计税方法,除选项A、B、D以外,还有滑准税.[该题针对"关税应纳税额的计算〞知识点进行考核]4、[正确答案] BCD[答案解析] 本题考核印花税的纳税人.合同的当事人是印花税的纳税人,不包括合同的担保人、证人、鉴定人.[该题针对"印花税纳税人〞知识点进行考核]5、[正确答案] BCD[答案解析] 本题考核房产税的纳税义务人.产权出典的,承典人为纳税人.[该题针对"房产税纳税人〞知识点进行考核]6、[正确答案] CD[答案解析] 本题考核契税的征税X围.根据规定,契税的征税X围具体包括五项内容：国有土地使用权出让,土地使用权转让,房屋买卖,房屋赠与,房屋交换.[该题针对"契税征税X围〞知识点进行考核]7、[正确答案] AD[答案解析] 本题考核房产税的税收优惠.大修停用半年以上的房产可以免征房产税；非营利性医疗机构的房产、公园自用的房产可以免纳房产税,但是对于其用于营业的房屋,不能免税.[该题针对"房产税的税收优惠〞知识点进行考核]8、[正确答案] BCD[答案解析] 本题考核出售房产应缴纳的税种.出售房产应缴纳营业税、印花税和土地增值税,而契税是对买受人征收的.[该题针对"土地增值税征税X围〞知识点进行考核]9、[正确答案] ABCD[答案解析] 本题考核土地增值税的扣除项目.在计算土地增值税时,本题各选项均可作为扣除项目扣除. [该题针对"土地增值税的扣除项目〞知识点进行考核]10、[正确答案] ABC[答案解析] 本题考核土地增值税的清算条件.选项D属于纳税人应当进行土地增值税清算的情形.[该题针对"土地增值税的清算〞知识点进行考核]三、判断题1、[正确答案] 错[答案解析] 本题考核资源税的征税X围.资源税中的天然气,是指专门开采或者与原油同时开采的天然气,暂不包括"煤矿生产的天然气〞.[该题针对"资源税征税X围〞知识点进行考核]2、[正确答案] 错[答案解析] 本题考核印花税的计税依据.根据规定：采用按期汇总缴纳办法的,未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税的情况报告,经地方税务机关责令限期报告,逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按照汇总缴纳印花税情况的,地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据.[该题针对"印花税计税依据〞知识点进行考核]3、[正确答案] 错[答案解析] 本题考核城镇土地使用税的相关规定.纳税单位无偿使用免税单位土地,纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位土地,免征城镇土地使用税.[该题针对"城镇土地使用税的税收优惠〞知识点进行考核]4、[正确答案] 错[答案解析] 本题考核车船税的计税依据.拖船和非机动驳船按船舶税额的50%计算车船税.[该题针对"车船税的税收优惠〞知识点进行考核]5、[正确答案] 对[答案解析] 本题考核车船税的纳税申报.[该题针对"车船税的征收管理〞知识点进行考核]6、[正确答案] 对[答案解析] 本题考核契税的计税依据.[该题针对"契税计税依据〞知识点进行考核]7、[正确答案] 错[答案解析] 本题考核房产税的征税规定.凡是以房屋作为载体,不可以随意移动的附属设备和配套设施,无论会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税.[该题针对"房产税计税依据〞知识点进行考核]8、[正确答案] 对[答案解析] 本题考核房产税的征税规定.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位与纳税单位的房产,由使用人代为缴纳房产税.[该题针对"房产税纳税人〞知识点进行考核]9、[正确答案] 对[答案解析] 本题考核船舶吨税的税率.[该题针对"船舶吨税的纳税人和税率〞知识点进行考核]10、[正确答案] 对[答案解析] 本题考核车辆购置税的征收管理.[该题针对"车辆购置税税收优惠与征收管理〞知识点进行考核]11、[正确答案] 对[答案解析] 本题考核烟叶税的征收管理.[该题针对"烟叶税的征收管理〞知识点进行考核]四、不定项选择题1、<1>、[正确答案] C[答案解析] 应缴纳的印花税=3×5+7×5+〔500+100〕×0.5‰×10000=3050〔元〕营业账簿中记载资金的账簿,以"实收资本〞与"资本公积〞两项的合计金额为其计税依据.<2>、[正确答案] C[答案解析] 应缴纳的印花税=〔30+30〕×0.3‰+10×0.5‰=230〔元〕对于购销合同中以货换货的易货合同,要视为纳税人签订了购买合同和销售合同两个合同；运输合同中的计税依据是运输费用,不含装卸费.<3>、[正确答案] C[答案解析] 应缴纳的印花税=100×0.05‰+80×0.5‰=450〔元〕<4>、[正确答案] A[答案解析] 一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所立合同不贴印花.2、<1>、[正确答案] B[答案解析] 应纳营业税=60×5%=3〔万元〕.应纳的营业税与城建税合计=3×〔1+7%〕=3.21〔万元〕.<2>、[正确答案] A[答案解析] 生产经营自用房产应缴纳的房产税＝〔5000-1000〕×〔1－20%〕×1.2%+1000×〔1－20%〕×1.2%×50%＝43.2〔万元〕[提示]原值1000万的仓库是7月1日出租的,那么1-6月这半年要从价计征房产税.<3>、[正确答案] D[答案解析] 出租房产应缴纳的房产税＝60×12%＝7.2〔万元〕完工的职工宿舍应缴纳的房产税＝500×〔1－20%〕×1.2%÷12×4＝1.6〔万元〕全年应缴纳房产税＝43.2＋7.2＋1.6＝52〔万元〕<4>、[正确答案] D[答案解析] 纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起,缴纳房产税.。
6.其他税收法律制度【初级经济法-第六章】解析
第六章其他税收法律制度表一、关税关税的纳税人1.贸易性商品的纳税人，是指经营出口货物的收、发货人；2.物品的纳税人：（1）入境旅客随身携带的行李、物品的持有人；（2）各种运输工具上的服务人员入境时，携带自用物品的持有人；（3）馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人；（4）个人邮递物品的收件人。
进口税率类型进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的，进口税率分为普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。
普通税率未与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区，未与我国订有相互给予最惠国待遇、关税优惠条款贸易协定和特殊关税优惠条款贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的货物，按照普通税率征税。
最惠国税率与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区的进口货物，原产于与我国签订含有相互给予最惠国待遇的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于我国的进口货物，按照最惠国税率征税。
（从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税。
）协定税率与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，按协定税率征收关税。
特惠税率与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，按特惠税率征收。
关税配额税率关税配额是进口国限制进口货物数量的措施，把征收关税和进口配额相结合以限制进口。
对于在配额内进口的货物可以适用较低的关税配额税率，对于配额之外的则适用较高税率。
暂定税率是指在最惠国税率的基础上，对于一些国内需要降低进口关税的货物，以及处于国际双边关系的考虑需要个别安排的进口货物，可以实行暂定税率。
进口关税的计征方法1.进口关税一般采用比例税率，实行从价计征的办法；2.对啤酒、原油等少数货物实行从量计征的办法；3.对广播用录像机、放像机、摄像机等实行从价+从量的复合计征办法。
注：消费税的税率：（1）多数税目适用比例税率；（2）成品油税目和啤酒、黄酒等子目适用定额税率；（3）卷烟和白酒同时适用比例税率和定额税率，即复合税率。
经济法基础第六章--税收征收管理法律制度书上小结汇总
第六章税收征收管理法律制度书上小结汇总★小结：征纳双方的权利和义务
★小结：账簿的设置管理
1.依法成立：领取营业执照
2.从领取营业执照之日起15日内设置账簿
3.从依法成立之日起30日内办理开业税务登记——领取税务登记
4.从领取税务登记证之日起15日内将财务会计制度及处理办法报送税务机关备案
5.办理发票领购手续——《发票领购簿》
6.发生纳税义务或代扣代缴税款义务后，办理纳税申报
7.如果发生变更，从依法变更之日起30日内办理变更税务登记
若要注销:
1.缴销发票，结清税款
2.办理注销税务登记
3.办理注销工商登记
★小结：税款征收方式的确定
★小结：多缴税款与少缴税款的原因及税务处理
★小结：欠税、偷税、抗税、骗税的法律责任。
2020经济法考点汇总-第6章其他税收法律制度
知识点6-1-1 房产税法律制度 第1页
知识点6-1-2 房产税应纳税额的计算 知识点6-1-3 房产税税收优惠政策
第2页
知识点6-1-4 房产税征收管理规定 知识点6-2-1 城镇土地使用税法律制度
第3页
知识点6-2-2 城镇土地使用税税收优惠政策 第4页
Hale Waihona Puke 知识点6-3 契税法律制度 第5页
第10页
知识点6-8-2 资源税（2） 知识点6-9-1 关税（1）
第11页
知识点6-9-2 关税（2） 知识点6-10 耕地占用税
第12页
知识点6-11 城市维护建设税与教育费附加 知识点6-12 环境保护税
第13页
知识点6-13 船舶吨税 知识点6-14 烟叶税
第14页
知识点6-4-1 土地增值税
知识点6-4-2-1 土地增值税-征收管理-清算 第6页
知识点6-4-2-2 土地增值税-征收管理-其他征收管理规定 知识点6-4-3 土地增值税-应纳税额的计算
第7页
知识点6-5 印花税 第8页
知识点6-6 车辆购置税
知识点6-7-1 车船税（1） 第9页
知识点6-7-2 车船税（2） 知识点6-8-1 资源税（1）
初级会计师《经济法基础》考点手册-第六章 其他税收法律制度【圣才出品】
第六章 其他税收法律制度2020年教材的主要变化：（1）对“耕地占用税”的内容进行了重大调整；（2）对“车辆购置税”的内容进行了重大调整；（3）对“车船税”的内容进行了多处调整。
6.1 房地产相关税种【考点一】房产税★★★1．房产税的特征（1）属于财产税，以房产为征税对象。
（2）以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据。
（3）以房产所有人为纳税人。
2．房产税的纳税人表6-1 房产税的纳税人3．房产税的征税范围（1）属于房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，“不包括农村”。
（2）不属于①独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。
②房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
4．房产税应纳税额的计算（1）计税规则表6-2 计税规则【注意】①扣除比例为10%～30%，由省级人民政府确定。
②计税租金为不含增值税的租金收入。
（2）关于房产原值①房产原值，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿固定资产科目中记载的不减除折旧的房屋原价。
②凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，应计入房产原值，计征房产税。
③纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。
（3）关于投资联营①对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税。
②对以房产投资收取固定收入，不承担联营风险的，以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。
（4）关于融资租赁对于融资租赁的房屋，由“承租人”以“房产余值”计征房产税。
5．房产税的税收优惠表6-3 房产税的税收优惠6．房产税的征收管理（1）纳税义务发生时间表6-4 纳税义务发生时间（2）纳税期限按“年”计算、分期缴纳。
（3）纳税地点①房产税在房产所在地缴纳。
②房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳税。
2020年初级会计师考试《经济法基础》知识点精讲讲义第六章 其他税收法律制度
第二部分税法部分——第六章其他税收法律制度【前言】1.考情分析：年均分值15分左右，题型主要为选择和判断题。
2.教材结构：本章共8节，介绍了14个税种的基本知识。
3.学习方法：本章税种较多，每个税种的内容不多，但聚集起来让考生学习的难度还是比较大的，考生在学习中要注意总结提炼，并进行适当的习题演练。
【知识点】房产税房产税是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向产权所有人征收的一种税。
一、征税范围城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。
【提示1】包括郊区但不包括农村；【提示2】房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。
独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。
【考题·单选题】（2018年）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是（）。
A.农村村民的住宅B.县城工业企业的办公楼C.建制镇工业企业的厂房D.市区商场的地下停车场『正确答案』A『答案解析』房产税的征税范围不包括农村。
二、纳税人【考题·判断题】（2018年）产权未确定以及租典纠纷未解决的，暂不征收房产税。
（）『正确答案』×『答案解析』产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人，需要缴纳房产税。
三、税率、计税依据和税额计算（一）税率1.从价计征的，税率为1.2%。
2.从租计征的，税率为12%。
（二）应纳税额的计算1.从价计征余值作为计税依据教材公式：应纳税额＝房产原值×（1－扣除比例）×1.2%【老杨的公式】应纳税额＝房产原值×（1－扣除比例）×1.2%÷12×应税月份【考题·单选题】（2019年）2018年甲公司的房产原值为1 000万元，已提折旧400万元。
已知从价计征房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%。
经济法基础-第六章税收征收管理法律制度
• 【例题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定 权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（ ）。 （2004年） A.要求税务机关对纳税人情况保密 B.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申 辩权 C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行 同期存款利息 D.对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议， 也可以提起行政诉讼
款申请的义务：出示税务检查证明的义务；多征 税款立即返还的义务；保护纳税人合法权益的义 务等。
2021/7/23
• 2.纳税人、扣缴义务人的权利和义务 • （1）纳税人、扣缴义务人的权利 • ①知情权。 • 纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法
律、行政法规的规定，以及与纳税程序有关的情况。 • ②要求保密权。 • 纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关对自己的生产
2021/7/23
• 【例题1·单选题】下列需办理税务登记的 范围包括（ ）。
• A.个体户 • B.个人 • C.国家机关 • D.非从事生产、经营的事业单位 • 『正确答案』A
2021/7/23
• 【例题2·多选题】下列组织和人员中，应 当办理税务登记的有（ ）。
• A.国有企业 • B.企业在外地设立的分支机构 • C.出版社 • D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农 • 『正确答案』ABC
即征税对象。
2021/7/23
• 【例题1·单选题】税收法律关系中的权利 主体是指（ ）。
• A.征税方 • B.纳税方 • C.征纳双方 • D.国家税务总局 • 『正确答案』C
2021/7/23
• 【例题2·单选题】税收法律关系中的纳税 主体是指（ ）。
• A.负税人 • B.纳税义务人 • C.纳税担保人 • D.扣缴义务人 • 『正确答案』B
2021年《经济法基础》(第六章 其他税收法律制度高频考点汇总及参考答案
第六章其他税收法律制度本章是经济法基础较为重要的章节，涉及的税种非常多，但难度不大。
考试经常以单项选择题、多项选择题和判断题的形式命题。
各个税种重点围绕“征税范围”“计税依据”“应纳税额计算”“税收优惠”“征税管理”等知识点考查。
一房产税1.房产税的征税范围房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。
纳税人为拥有房屋产权的单位和个人。
2.房产税应纳税额的计算(1）从价计征房产余值:全年应纳税额=应税房产原值x人1-扣除比例) ×1.2%(2）从租计征房屋租金:全年应纳税额=租金收入×12%(或4%)【提示】(1)对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税;对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。
(2）从价计征十税依据是房产余值，从租计征计税依据是房屋租金（租金收入不含增值税)。
二契税1.契税内税人和征税范围(1）纳税人契税的纳税人是在我国境内承受十地、房屋权属转移的单位和个人。
【注意】土地房屋权属转移时，承受方(买方)缴纳契税，转让方(卖方) 缴纳增值税、土地增值税等。
(）征税范围契税的征税对象是在我国境内转移土地、房屋权属的行为。
土地、房屋权屋未发生转移的，不征收契税。
2.契税计税依据(1〕买卖:以成交价格作为计税依据。
(2)赠与:由征收机关参照七地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。
(3）交换价格不相等多支付一方按价差缴税交换价格相等免征契税(4）划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，以补交的土地使用权出让费用或土地收益作为计税依据。
3.应纳税额的计算应纳税额=计税依据×比例税率。
4.契税的税收优惠(1)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。
(）城直职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。
(3)因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情?准予减征或者免征契税。
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第六章其他税收法律制度（课后作业）一、单选题1.根据关税的有关规定，下列不属于关税纳税人的是（）。
A.经营进口货物的收货人B.入境旅客随身携带的行李的持有人C.经营出口货物的收货人D.个人邮递物品的收件人2.根据关税的有关规定，下列选项中，应征收关税的是（）。
A.无商业价值的广告品及货样B.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品C.国际组织、外国政府无偿赠送的物资D.海关查验是已经破漏、损坏，因保管不慎造成的货物3.根据关税法律制度的规定，下列关于进出口货物适用税率表述正确的是（）。
A.按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让需予以补税的，应按其原进口之日实施的税率征税B.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按缴税之日的税率征税C.对经批准缓税进口的货物以后缴税时，不论是分期或一次交清税款，都应该按照缴税当日的税率征税D.查获的走私进口货物需要补税时，应按货物原进口之日的税率征税4.甲企业2013年7月1日免税进口一台机器设备，到岸价格为300万元，海关规定的监管年限为2年。
甲企业于2014年3月31日将该设备出售，则甲企业应补交关税的完税价格的下列计算，正确的是（）。
A.300×[1-9÷（2×12）]=187.5（万元）B.300×（（1-9÷12））=75（万元）C.300×[1-15÷（2×12））]=112.5（万元）D.300×9÷12=225（万元）5.根据关税的有关规定，下列说法错误的是（）。
A.进出口货物的收发货人或者其代理人应当在海关签发税款缴款凭证之日起15日内，向指定银行缴纳税款B.由于海关误征，多缴纳税款的，纳税人可以从缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同纳税收据向海关申请退税，逾期不予受理C.因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或者漏征税款的，海关在1年内可以追缴D.进出口货物完税后，如发现少征或者漏征税款，海关有权在1年内予以补征6.下列选项中，属于房产税征税范围的是（）。
A.工厂的烟囱B.室外游泳池C.建立在县城的办公楼D.独立于房屋的围墙7.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税计税依据的表述中，正确的是（）。
A.经营租赁的房产，以租金收入为计税依据，由承租方来缴纳房产税B.经营租赁的房产，以房产余值为计税依据，由出租方来缴纳房产税C.融资租赁的房产，以租金收入为计税依据，由出租方来缴纳房产税D.融资租赁的房产，以房产余值为计税依据，由承租方来缴纳房产税8.某企业有原值为2500万元的房产，2014年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限为10年，每年收取固定利润分红50万元，不承担投资风险。
已知，当地政府规定的房产原值扣除比例为20%。
根据房产税法律制度的规定，该企业2014年度应缴纳房产税（）。
A.24万元B.30万元C.22.80万元D.16.80万元9.根据房产税的有关规定，下列说法错误的是（）。
A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税B.纳税人购置新建商品房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税C.纳税人出租出借房产，自交付出租、出借本企业房产之次月起，缴纳房产税D.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税10.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应当征收契税的是（）。
A.企业房产交换B.房屋分拆C.农村集体土地承包经营权的转移D.土地使用权抵押11.陈某将其一套价值50万元的住房与李某的一套价值80万元的住房交换，陈某以现金方式补偿给李某差价；另将一套价值100万元的门面房与王某同等价值的门面房等价交换。
已知当地契税适用税率为3%，则下列关于上述房产应纳契税的计算中，正确的是（）。
A.陈某应纳契税=（80-50）×3%=0.9（万元）B.陈某应纳契税=（80-50）×3%+100×3%=3.9（万元）C.李某应纳契税=（80-50）×3%=0.9（万元）D.王某应纳契税=100×3%=3（万元）12.根据契税法律制度的规定，下列关于契税征收管理的说法中，正确的是（）。
A.纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报，并在税收征收机关核定的期限内缴纳税款B.企业发生契税纳税义务时，应向企业机构所在地税务机关缴纳契税C.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天D.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同7日内13.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中不属于土地增值税纳税人的是（）。
A.以房抵债的某工业企业B.出租写字楼的某外资房地产开发公司C.转让住房的某个人D.转让共有土地使用权的某高等学校14.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。
A.房产交换B.企业将房产通过中国红十字会赠与福利院C.父亲将房产赠与儿子D.房屋出租15.某市甲生产企业2013年8月取得一块土地使用权，支付地价款200万元、相关税费8万元，委托建筑公司建造房产，支付工程价款150万元，为开发房地产向银行借款，支付借款利息80万元，该利息支出能够提供银行贷款证明，但不能按转让房地产项目计算分摊。
2014年10月该企业将开发的房地产全部销售，取得销售收入1200万元并签订产权转移书据，已知该房地产开发费用的扣除比例为8%，则该企业计算土地增值税时，下列列式中正确的是（）。
A.准予扣除的房地产开发费用=（200+150）×8%=28（万元）B.准予扣除的房地产开发费用=80+（200+8+150）×8%=108.64（万元）C.与转让房地产有关的税金=1200×5%×（1+7%+3%）=66（万元）D.与转让房地产有关的税金=1200×5%×（1+7%+3%）+1200×0.5‰=66.6（万元）16.位于市区的某生产企业2011年10月购置一栋办公楼，支付价款6000万元。
2015年10月，将该办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。
该栋办公楼经税务机关认定的重置成本价为9000万元，经评估该办公楼六成新，已经提取折旧1000万元。
已知产权转移书据印花税税率为0.5‰，转让不动产营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，则该企业计算土地增值税的增值额为（）万元。
A.2985B.4375C.4190D.430017.根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，免于缴纳土地增值税的是（）。
A.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产B.纳税人建造高级公寓出售，增值额未超过扣除项目金额20%C.企事业单位转让旧房作为经济适用住房房源，且增值额为扣除项目金额30%D.房屋交换18.某人民团体2015年初拥有A、B两栋自用写字楼，A栋占地3500平方米，B栋占地1000平方米。
于1月1日将B栋出租给某企业用于办公，租期为1年。
当地城镇土地使用税的单位税额为每平方米20元，该人民团体2015年应缴纳城镇土地使用税（）元。
A.15000B.20000C.90000D.019.下列关于城镇土地使用税的说法中，不正确的是（）。
A.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准B.尚未组织测定，但纳税人持有政府有关部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准C.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整D.对于纳税单位无偿使用免税单位的土地，应免征城镇土地使用税20.某运输公司2015年拥有非机动驳船2艘，每艘净吨位180吨；机动船舶10艘，每艘净吨位250吨。
已知当地机动船舶的车船税年税额为：净吨位小于或者等于200吨的，每吨3元；净吨位201～2000吨的，每吨4元。
则该公司2015年应缴纳车船税（）元。
A.1620B.10000C.10540D.1162021.根据车船税法律制度的规定，下列车船，不免征车船税的是（）。
A.捕捞、养殖渔船B.军队专用车船C.依法不需要在车船登记管理部门登记的，在加工厂内行驶的车船D.经批准临时入境的外国车船22.李某新购置了一辆小汽车自用，根据规定李某应在2014年8月20日之前购买“交强险”并缴纳车船税780元，但是李某一直到2014年12月20日才购买“交强险”，则保险机构2014年在收取“交强险”的时候，应代收代缴车船税的滞纳金（）元。
A.45.58B.47.58C.48.64D.50.6423.根据印花税法律制度的规定，下列属于印花税纳税人的是（）。
A.加工承揽合同的受托人B.权利许可证照的发证人C.在国外书立，不在我国使用的合同的使用人D.借款合同的担保人24.某企业将自己的一台机器设备对外出租，签订的租赁合同上注明租金900元，同时支付中介费200元，则该企业对此应缴纳印花税（）元。
A.0.55B.0.9C.1D.1.125.根据印花税法律制度的规定，下列表述中，不正确的是（）。
A.专利申请权转让合同应按技术合同贴花B.专利实施许可合同按照产权转移书据合同贴花C.企业债权转股权新增加的资金按规定贴花D.企业改制中经评估增加的资金免征印花税26.根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税的纳税人或扣缴义务人的说法中，正确的是（）。
A.在我国开采石油的企业，为资源税的纳税人B.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付最后一笔货款的当天C.资源税扣缴义务人，应当向扣缴义务人机构所在地的税务机构纳税D.独立矿山收购未税矿产品，按照收购地的税率代扣代缴资源税27.2015年11月，甲盐场将外购已税液体盐7万吨加工成固体盐3万吨，并于当月全部销售，已知液体盐资源税单位税额为每吨3元，固体盐资源税单位税额为每吨8元。
根据资源税法律制度的规定，甲盐场当月销售固体盐应缴纳资源税税额的下列计算中，正确的是（）。
A.7×3=21（万元）B.3×8-7×3=3（万元）C.3×8+7×3=45（万元）D.3×8=24（万元）28.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不正确的是（）。
A.开采原油过程中，用于加热、修井的原油免税B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，可以直接免税C.对地面抽采煤层气暂不征收资源税D.自2015年5月1日起，对于铁矿石资源税，暂减按规定税率标准的40%征收29.某市工业企业2015年10月份进口货物，向海关缴纳增值税20万元、消费税10万元、关税2万；向当地主管税务机关实际缴纳增值税50万元、营业税15万元、企业所得税20万元。