农村商业银行贷款损失准备金计提办法

ⅩⅩ农村商业银行贷款损失准备金计提办法

第一条为增强ⅩⅩ农村商业银行（以下简称本行）抵御风险的能力，防范经营风险，及时处置资产损失，准确核算损益，有效保全资产，促进本行稳健经营和持续发展，根据财政部《金融企业呆账准备提取及呆账核销管理办法》（财金[ⅩⅩ]127号）、中国人民银行《银行贷款损失准备计提指引》（银发[ⅩⅩ]98号）等有关文件精神，结合本行实际，特制定本办法。

第二条损失准备金是指贷款损失准备金。应提取贷款损失准备金的资产包括：各项贷款（含抵押、质押、保证等贷款）、贴现、信用垫款（如银行承兑汇票垫款、担保垫款、信用证垫款等）、进出口押汇、拆出资金等。

第三条人民币和外币贷款的损失准备金以原币计提，分别核算和反映。

第四条贷款损失准备金分为一般准备金、专项准备金。一般准备金按期末应计提贷款损失准备的资产余额的1%计提；专项准备金按照贷款五级分类标准与资产风险程度于ⅩⅩ年底前足额计提。

第五条贷款损失准备金的提取。

（一）贷款损失准备金由总行统一计提；

（二）贷款损失准备金按季计提，提取日为每季度末最后一个工作日；

（三）按应提取贷款损失准备的各类贷款余额的一定比例确定期

末贷款损失准备金余额，即：当期应提取的贷款损失准备金=期末应计提贷款损失准备的贷款余额×提取比例-期初贷款损失准备金余额-当期收回已核销贷款金额+当期核销贷款金额。其中：

一般准备金：根据年末贷款余额的1%提取；

专项准备金：根据风险资产的风险程度和回收的可能性足额提取，提取比例为：关注类为2%，次级类为25%，可疑类为50%，损失类为100%。

（四）按季评估贷款损失准备的充足性，保证及时计提贷款损失准备，使之与贷款的内在损失评估结果相适应，增强抵御风险的能力。

第六条损失贷款的核销。

总行按照经核准的核销贷款损失项目与金额，将贷款损失准备金划拨支行（含营业部，下同），进行损失贷款的核销。

第七条已核销贷款损失的收回。

对于已核销损失类贷款，继续保留对贷款的追索权。对已确认并核销的贷款损失，支行如在核销后又收回的，应全额上划总行，同时将其核销的贷款损失准备予以转回。

第八条贷款损失准备金会计科目设置和会计核算手续、税收处理由财务会计部按国家法律、法规及上级部门有关规定负责规范化管理。

第九条为使准备金的计提具有增强抗风险能力的实际意义，所有贷款分类均应严格按照《ⅩⅩ农村商业银行贷款五级分类实施细则》执行，并保证贷款分类的准确性和及时性。

提取的损失准备金及核销数据应根据有关规定对外披露。

第十条贷款损失准备必须根据贷款的风险程度及本行有关提

商业银行存款准备金管理办法

xx市商业银行存款准备金管理办法 xx银[xx]45号第一章总则第一条为加强我行内部控制，确保对外支付安全，保障我行存款准备金管理符合央行要求，根据《中华人民共和国商业银行法》及《中国人民银行关于加强存款准备金的通知》的有关要求，结合我行实际，制定本办法。第二条本办法所称存款准备金包括法定准备金和超额准备金（备付金）。第三条法定准备金是中国人民银行根据货币政策要求规定商业银行必须按比例缴存的资金。第四条超额准备金即备付金，指存放在人行存款帐户中超出法定准备金的部分，是为保证正常的业务支付而准备的资金。第二章职责第五条会计部门负责存款准备金帐户的日常管理工作，确立法定准备金的交存范围的会计科目审定工作，测算法定准备金的金额，确保正确无误。第六条综合计划部负责存款准备金的管理工作，确保存款准备金帐户余额不能小于法定存款准备金应缴的金额，在缴足法定存款准备金的额度上留足日常备付金，使存款准备金保持在一个合理的水平，安全、高效地使用资金。第七条综合计划部负责新业务、新产品的报备工作，在新业务、新产品开办前，综合计划部需将新业务、新产品的名称、特征和会计科目等内容向人民银行报备，以确定是否缴纳存款准备金。第八条稽核监察部负责存款准备金的监督、审核工作，对存款准备金缴存的范围、比例、金额是否按人民银行要求进行审核。第三章操作规程第九条总行在人民银行开立存款准备金帐户，统一向人民银行缴存法定准备金，统一办理同城和异地的汇差资金清算，统一办理对外资金流通。第十条会计部门每旬根据人民银行规定的缴存范围和比例调整、留存足额法定准备金。第十一条当发现存款准备金帐户余额不足以满足资金清算时，会出部应及时通知综合计划

《金融企业准备金计提管理办法》

关于印发《金融企业准备金计提管理办法》的通知财金[2012]20号国家开发银行，中国农业发展银行，中国进出口银行，中国工商银行，中国农业银行，中国银行，中国建设银行，交通银行，招商银行，中国民生银行，中国中信集团公司，中国建银投资有限责任公司，中国光大（集团）总公司，中国邮政储蓄银行，其他有关金融机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：为了进一步增强金融企业风险抵御能力，提高金融企业准备金计提的前瞻性和动态性，发挥金融企业准备金缓冲财务风险的逆周期调节作用，完善金融企业准备金计提办法，现将修订后的《金融企业准备金计提管理办法》印发给你们，请遵照执行。附件：金融企业准备金计提管理办法财政部二○一二年三月三十日附件：金融企业准备金计提管理办法第一章总则第一条为了防范金融风险，增强金融企业风险抵御能力，促进金融企业稳健经营和健康发展，根据《金融企业财务规则》等有关规定，制定本办法。

第十二章贷款风险分类与贷款损失准备金的计提题库2-0-8

问题： [单选]商业银行计提贷款损失准备金的基本步骤是。 A.对大额不良贷款计提专项准备金——对正常贷款计提普通准备金——对“非正常类贷款”计提专项准备金——计提特别准备金 B.对正常贷款计提普通准备金——对大额不良贷款计提专项准备金——对“非正常类贷款”计提专项准备金——计提特别准备金 C.对大额不良贷款计提专项准备金——对“非正常类贷款”计提专项准备金——对正常贷款计提普通准备金——计提特别准备金 D.对正常贷款计提普通准备金——对“非正常类贷款”计提专项准备金——对大额不良贷款计提专项准备金一一计提特别准备金商业银行计提贷款损失准备金的基本步骤为：对大额不良贷款逐笔计提专项准备金、按分类结果对其他“非正常类贷款”计提专项准备金、对“非正常类贷款”的同质贷款计提专项准备金、对正常贷款计提普通准备金、计提特别准备金、汇总各类准备金、最后根据其他因素对贷款损失准备金总体水平进行调整。

问题： [单选]计提贷款损失准备金时，是指商业银行计提贷款损失准备金应在估计到贷款可能存在内在损失、贷款的实际价值可能减少时进行，而不应在贷款内在损失实际实现或需要冲销贷款时才计提贷款损失准备金。 A.及时性原则 B.充足性原则 C.保守性原则 D.风险性原则及时性原则是指商业银行计提贷款损失准备金应当在估计到贷款可能存在内在损失、贷款的实际价值可能减少时进行，而不应当在贷款内在损失实际实现或需要冲销贷款时才计提贷款损失准备金。

问题： [单选]普通准备金在一定程度上资本的性质，专项准备金资本的性质。 A.具备，具备 B.不具备，具备 C.具备，不具备 D.不具备，不具备普通贷款损失准备金在一定程度上具有资本的性质，可以在一定程度上用于弥补银行的未来损失。专项准备金由于不具有资本的性质，不能计入资本基础。 https://www.360docs.net/doc/5f8971361.html,/ 电子竞技

计提担保赔偿准备金和未到期责任准备金的计提规定的新规定

计提担保赔偿准备金和未到期责任准备金的计提规定的新规定2010-10-18 10:40:58| 分类：应用文类| 标签：|字号大中小订阅宁国市田园投资担保有限责任公司计提担保赔偿准备金和未到期责任准备金的计提规定根据国家七部委2010年3月11日联合下发的《融资性担保公司管理暂行办法》的规定，本公司自2010年4月起，按第三十一条中的规定提取未到期责任准备金及担保赔偿金；一、未到期责任准备金的计提：按照不超过当年担保费收入50%的比例计提，列入营业费用。每月计提，年终结算，不得超过，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备金余额转为当期收入。借：营业费用－（短期责任准备）贷：末到期责任准备二、担保赔偿准备金的提取：按当月担保责任余额的1‰计提，当月计提。（指月末在保余额，月末时要列出在保单位及对应担保金额，作为计提依据），允许在企业所得税税前扣除。列入营业费用。担保赔偿准备金累计达到担保责任余额10%后，实行差额提取。借：营业费用－担保赔偿准备（长期责任准备）贷：担保赔偿准备三、年终税后利润中按5%提取一般风险准备金，用于担保赔付。“风险准备金”累计达到担保余额10%后，实行差额提取。按第二条和本条提取的风险准备金累计达到注册资本金30%以上的，超出部份可转增资本金。借：利润分配--提取一般风险准备贷：一般风险准备企业用风险准备弥补亏损时；借：一般风险准备贷：利润分配--一般风险准备四、实际发生的代偿损失，应依次冲减已在税前扣除的担保赔偿准备金和在税后利润中提取的一般风险准备金，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。借：一般风险准备担保赔偿准备末到期责任准备贷：银行存款五、以上规定，财务部门应严格遵照执行。

金融企业准备金计提管理办法

财政部关于印发《金融企业准备金计提管理办法》的通知财金[2012]20号国家开发银行，中国农业发展银行，中国进出口银行，中国工商银行，中国农业银行，中国银行，中国建设银行，交通银行，招商银行，中国民生银行，中国中信集团公司，中国建银投资有限责任公司，中国光大（集团）总公司，中国邮政储蓄银行，其他有关金融机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：为了进一步增强金融企业风险抵御能力，提高金融企业准备金计提的前瞻性和动态性，发挥金融企业准备金缓冲财务风险的逆周期调节作用，完善金融企业准备金计提办法，现将修订后的《金融企业准备金计提管理办法》印发给你们，请遵照执行。附件：金融企业准备金计提管理办法财政部二○一二年三月三十日附件：金融企业准备金计提管理办法第一章总则第一条为了防范金融风险，增强金融企业风险抵御能力，促进金融企业稳健经营和健康发展，根据《金融企业财务规则》等有关规定，制定本办法。第二条经中国银行业监督管理委员会批准，在中华人民共和国境内依法设立的政策性银行、商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、金融资产管理公司、村镇银行和城乡信用社等经营金融业务的企业（以下简称金融企业）适用本办法。第三条本办法所称准备金，又称拨备，是指金融企业对承担风险和损失的金融资产计提的准备金，包括资产减值准备和一般准备。本办法所称资产减值准备，是指金融企业对债权、股权等金融资产（不包括以公允价值计量并且其变动计入当期损益的金融资产）进行合理估计和判断，对其预计未来现金流量现值低于账面价值部分计提的，计入金融企业成本的，用于弥补资产损失的准备金。本办法所称一般准备，是指金融企业运用动态拨备原理，采用内部模型法或标准法计算风险资产的潜在风险估计值后，扣减已计提的资产减值准备，从净利润中计提的、用于部分弥补尚未识别的可能性损失的准备金。动态拨备是金融企业根据宏观经济形势变化，采取的逆周期计提拨备的方法，即在宏观经济上行周期、风险资产违约率相对较低时多计提拨备，增强财务缓冲能力；在宏观经济下行周期、风险资产违约率相对较高时少计提拨备，并动用积累的拨备吸收资产损失的做法。

财政部金融企业准备金计提管理办法

金融企业准备金计提管理办法第一章总则第一条为了防范金融风险，增强金融企业风险抵御能力，促进金融企业稳健经营和健康发展，根据《金融企业财务规则》等有关规定，制定本办法。第二条经中国银行业监督管理委员会批准，在中华人民共和国境内依法设立的政策性银行、商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、金融资产管理公司、村镇银行和城乡信用社等经营金融业务的企业（以下简称金融企业）适用本办法。第三条本办法所称准备金，又称拨备，是指金融企业对承担风险和损失的金融资产计提的准备金，包括资产减值准备和一般准备。本办法所称资产减值准备，是指金融企业对债权、股权等金融资产（不包括以公允价值计量并且其变动计入当期损益的金融资产）进行合理估计和判断，对其预计未来现金流量现值低于账面价值部分计提的，计入金融企业成本的，用于弥补资产损失的准备金。本办法所称一般准备，是指金融企业运用动态拨备原理，采用内部模型法或标准法计算风险资产的潜在风险估计值后，扣减已计提的资产减值准备，从净利润中计提的、用于部分弥补尚未识别的可能性损失的准备金。动态拨备是金融企业根据宏观经济形势变化，采取的逆周期计提拨备的方法，即在宏观经济上行周期、风险资产违约率相对较低时多计提拨备，增强财务缓冲

能力；在宏观经济下行周期、风险资产违约率相对较高时少计提拨备，并动用积累的拨备吸收资产损失的做法。本办法所称内部模型法，是指具备条件的金融企业使用内部开发的模型对风险资产计算确定潜在风险估计值的方法。本办法所称标准法，是指金融企业根据金融监管部门确定的标准对风险资产进行风险分类后，按财政部制定的标准风险系数计算确定潜在风险估计值的方法。本办法所称不良贷款拨备覆盖率，是指金融企业计提的贷款损失准备与不良贷款余额之比。本办法所称贷款拨备率，是指金融企业计提的与贷款损失相关的资产减值准备与各项贷款余额之比，也称拨贷比。本办法所称贷款总拨备率，是指金融企业计提的与贷款损失相关的各项准备（包括资产减值准备和一般准备）与各项贷款余额之比。第二章准备金的计提第四条金融企业承担风险和损失的资产应计提准备金，具体包括发放贷款和垫款、可供出售类金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、存放同业、拆出资金、抵债资产、其他应收款项等。对由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产，应当计提准备金。金融企业不承担风险的委托贷款、购买的国债等资产，不计提准备金。

《金融企业准备金计提管理办法》的通知

?【法规标题】关于印发《金融企业准备金计提管理办法》的通知 ?【颁布单位】财政部 ?【发文字号】财金〔2012〕20号 ?【颁布时间】2012-3-30 ?【失效时间】 ?【法规来源】https://www.360docs.net/doc/5f8971361.html,/zwgk/2012-04/17/content_2115590.htm ?【全文】关于印发《金融企业准备金计提管理办法》的通知财政部关于印发《金融企业准备金计提管理办法》的通知财金〔2012〕20号国家开发银行，中国农业发展银行，中国进出口银行，中国工商银行，中国农业银行，中国银行，中国建设银行，交通银行，招商银行，中国民生银行，中国中信集团公司，中国建银投资有限责任公司，中国光大（集团）总公司，中国邮政储蓄银行，其他有关金融机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：为了进一步增强金融企业风险抵御能力，提高金融企业准备金计提的前瞻性和动态性，发挥金融企业准备金缓冲财务风险的逆周期调节作用，完善金融企业准备金计提办法，现将修订后的《金融企业准备金计提管理办法》印发给你们，请遵照执行。附件：金融企业准备金计提管理办法财政部二○一二年三月三十日附件：金融企业准备金计提管理办法第一章总则第一条为了防范金融风险，增强金融企业风险抵御能力，促进金融企业稳健经营和健康发展，根据《金融企业财务规则》等有关规定，制定本办法。

第二条经中国银行业监督管理委员会批准，在中华人民共和国境内依法设立的政策性银行、商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、金融资产管理公司、村镇银行和城乡信用社等经营金融业务的企业（以下简称金融企业）适用本办法。第三条本办法所称准备金，又称拨备，是指金融企业对承担风险和损失的金融资产计提的准备金，包括资产减值准备和一般准备。本办法所称资产减值准备，是指金融企业对债权、股权等金融资产（不包括以公允价值计量并且其变动计入当期损益的金融资产）进行合理估计和判断，对其预计未来现金流量现值低于账面价值部分计提的，计入金融企业成本的，用于弥补资产损失的准备金。本办法所称一般准备，是指金融企业运用动态拨备原理，采用内部模型法或标准法计算风险资产的潜在风险估计值后，扣减已计提的资产减值准备，从净利润中计提的、用于部分弥补尚未识别的可能性损失的准备金。动态拨备是金融企业根据宏观经济形势变化，采取的逆周期计提拨备的方法，即在宏观经济上行周期、风险资产违约率相对较低时多计提拨备，增强财务缓冲能力；在宏观经济下行周期、风险资产违约率相对较高时少计提拨备，并动用积累的拨备吸收资产损失的做法。本办法所称内部模型法，是指具备条件的金融企业使用内部开发的模型对风险资产计算确定潜在风险估计值的方法。本办法所称标准法，是指金融企业根据金融监管部门确定的标准对风险资产进行风险分类后，按财政部制定的标准风险系数计算确定潜在风险估计值的方法。本办法所称不良贷款拨备覆盖率，是指金融企业计提的贷款损失准备与不良贷款余额之比。本办法所称贷款拨备率，是指金融企业计提的与贷款损失相关的资产减值准备与各项贷款余额之比，也称拨贷比。本办法所称贷款总拨备率，是指金融企业计提的与贷款损失相关的各项准备（包括资产减值准备和一般准备）与各项贷款余额之比。第二章准备金的计提第四条金融企业承担风险和损失的资产应计提准备金，具体包括发放贷款和垫款、可供出售类金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、存放同业、拆出资金、抵债资产、其他应收款项等。对由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产，应当计提准备金。金融企业不承担风险的委托贷款、购买的国债等资产，不计提准备金。第五条金融企业应当在资产负债表日对各项资产进行检查，分析判断资产是否发生减值，并根据谨慎性原则，计提资产减值准备。对发放贷款和垫款，至少应当按季进行分析，采取单项或组合的方式进行减值测试，计提贷款损失准备。第六条金融企业应当于每年年度终了对承担风险和损失的资产计提一般准备。一般准备由金融企业总行（总公司）统一计提和管理。金融企业应当根据自身实际情况，选择内部模型法或标准法对风险资产所面临的风险状况定量分析，确定潜在风险估计值。对于潜在风险估计值高于资产减值准备的差额，计提一般准备。当潜在风险估计值低于资产减值准备时，可不计提一般准备。一般准备余额原则上不得低于风险资产期末余额的1.5%。第七条具备条件的金融企业可采用内部模型法确定潜在风险估计值。运用内部模型法

商业银行缴存存款准备金制度

商业银行缴存存款准备金制度根据《中华人民共和国中国人民银行法》、《中华人民共和国商业银行法》和中国人民银行其他有关存款准备金管理规定，为保证本行存款准备金能按时足额交存人民银行，制定本规定。一、组织管理和部门职责为加强对本行存款准备金的管理，成立以分管行长为组长，运营管理部、营业部等负责人为成员的存款准备金管理领导小组，负责本行存款准备金的监督与管理。具体部门职责如下：（一）运营管理部：负责做好全行资金“头寸”的计划管理，每旬正确计算人民币应缴存的存款准备金，逐日监测全行的资金运作变化；合理调度在其他同业存放款余额，加强备付金变动情况的分析及预测；负责本行在开办新业务、开发新产品时及对应的会计核算科目有变化及时将有关情况（对应的会计核算科目等）报告当地人民银行，按月向当地人民银行报送会计报表，确保全行流动性管理的要求。（二）营业部：根据每旬打印的日计表填报《**财政存款各科目余额表》和《缴存一般存款准备金科目余额表》并交由运营管理部复核，并及时上报人民银行；每旬按时足额上划人民银行，合理确定存放人民银行备付金量，保证本行正常的清算和支付，并负责存款准备金账户资金的核对工作。二、存款准备金的核算本行的人民币存款准备金统一由营业部核算。（一）人民币存款准备金 1、人民币存款准备金按旬调整交纳，根据上旬人民币存款余额和人民币存款准备金率，计算当旬应缴存的人民币存款准备金。计算公式为：人民币存款准备金余额=上旬人民币存款余额×人民币存款准备金率 2、人民币存款准备金缴存的存款范围，按照人民银行有关村镇银行缴存范围规定确定，并根据人民银行即时统一调整的规定范围进行调整。遇开办新业务、开发新产品时，缴存存款范围待报告人民银行核准后另行调整。 3、人民币存款准备金率，按照人民银行即时统一调整的比率执行。 4、会计核算手续与会计分录：（1）补缴存款准备金借：1002----准备金存款贷：1011----存放同业款项（2）退缴存款准备金借：1011----存放同业款项贷：1002----准备金存款三、管理与监督（一）运营管理部、营业部在计算存款准备金的缴纳和存款准备金的帐户核对时必须落实双人，即一人经办、一人复核。各部门在存款准备金的管理中，一旦出现差错或违规事项，依据部门职责承担责任，对部门负责人和具体经办人员给予相应的处罚。（二）本行存款准备金管理小组，要定期或不定期地检查存款准备金缴存、账户使用等情况，确保存款准备金账户使用规范、存款准备金缴存合规。各部门要加强协作，及时通报信息，共同做好存款准备金的管理。（三）自觉接受人民银行对存款准备金的管理和检查监督。遇有违反存款准备管理规定的，要及时采取措施，积极落实整改。

几种准备金的计提

《中级会计学》中几种准备金的计提（老准则）一、应收账款的“坏账准备金”计提借：管理费用－计提坏账准备贷：坏账准备二、存货的跌价准备（按成本与可变现净值孰低法）借：管理费用－计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备三、短期投资跌价准备（按成本与市价孰低法）借：投资收益－计提短期投资跌价准备贷：短期投资跌价准备四、长期投资减值准备（可收回金额低于其账面价值时）借：投资收益－计提的长期投资减值准备贷：长期投资减值准备五、固定资产减值准备（可收回金额低于其账面价值时）借：营业外支出－计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备六、无形资产减值准备（按账面价值与可收回金额孰低）借：营业外支出－计提的无形资产减值准备贷：无形资产减值准备【注意】新的准则中，借方科目全部用“资产减值损失”。即一、应收账款的“坏账准备金”计提（应收账款余额百分比法、账龄分析法等）

借：资产减值损失贷：坏账准备二、存货的跌价准备（按成本与可变现净值孰低法）借：资产减值损失贷：存货跌价准备三、持有至到期投资减值准备（按未来现金流量的现值低于账面价值的差额）借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备四、可供出售金融资产减值准备（按公允价值低于账面余额的差额）借：资产减值损失贷：可供出售金融资产减值准备五、长期股权投资减值准备（可收回金额低于其账面价值时）借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备六、固定资产减值准备（可收回金额低于其账面价值时）借：资产减值损失贷：固定资产减值准备七、无形资产减值准备（按账面价值与可收回金额孰低）借：资产减值损失贷：无形资产减值准备

我国存款准备金制度

我国存款准备金制度改革存款准备金制度最早源于19世纪中期美国纽约的安全基金，是银行同业为防止出现流动性危机而设立的民间的自救措施。1914年美国联邦储备体系(即美国中央银行)建立后正式以法律的形式固定下来，后来被其他国家效法。就其本源来讲，它首先是一项银行监管手段，后来在信用货币制度下，逐步被用作调节货币乘数乃至货币供应量的政策工具。我国自1984年开始实行法定存款准备金制度。我国存款准备金制度建立的初衷是作为平衡中央银行信贷收支的手段，中央银行通过高存款准备金率集中一部分信贷资金，再以贷款方式分配给各商业银行。商业银行准备金分为两个账户：法定存款准备金存款账户和备付金账户。1989年起法定存款准备金率为13%(加备付金率则达20%左右)。1998年3月改革，两个账户合而为一，统称存款准备金账户，法定存款准备金由法人统一缴存。同时调整法定存款准备金率，由13%降低至8%，1999年又进一步降至6%。即商业银行每日营业终了其存款准备金账户余额不得低于核定存款的6%，存款按旬考核，并恢复了准备金存款原有的支付、清soft-com:office:smarttags" />2003年8月23日，经国务院批准，中国人民银行宣布从2003年9月21日起，将金融机构存款准备金率由原来的6%调高至7%，城市信用社和农村信用社暂时执行6%的存款准备金率不变。2004年3月24日，经国务院批准，宣布自4月25日起，实行差别存款准备金率制度，将资本充足率低于一定水平的金融机构存款准备金率提高0.5个百分点。2004年4月25日再次提高法定存款准备金率0.5个百分点，即由7%提高到7.5%。为支持农业贷款发放和农村信用社改革，农村信用社和城市信用社暂缓执行，仍执行6%的存款准备金率。38家银行实行8%的差别准备金率。我国法定存款准备金制度与西方国家的通行做法有两方面大的差异，一是西方国家一般对不同流动性的存款实行不同的法定存款准备金率，比如，活期存款的流动性高于定期存款和储蓄存款，所以，活期存款的法定存款准备金率要高于定期和储蓄存款的，这主要是因为最初法定存款准备金制度的实施是为了防止商业银行过度放贷而出现流动性不足。我国则没有按照商业银行存款的类别来实施不同的法定存款准备金率，而是不管活期定期还是储蓄存款，统一于一个准备金率。第二方面的不同是，西方国家中央银行一般不对商业银行的准备金存款支付利息，商业银行往往把法定准备金要??资金用于贷款或投资，现在由于法定准备要求而使商业银行不能动用这笔资金，而且商业银行获得这笔资金是要支付利息的，所以这项税收的额度相当于商业银行运用这笔法定准备金投资所获的收益(机会成本)，加上它的利息成本。我国则实行对准备金存款支付利息的制度。下面是近年来准备金存款利率变动的情况(不完全)2： 1998年3月21日，中央银行将金融机构准备金存款利率下调到5.22%，同时规定同业存款利率不得高于准备金存款利率。2003年12月21日，下调超额存款准备金利率，金融机构在人民银行的超额存款准备金利率由现行年利率1.89%下调到1.62%，法定存款准备金利率维持1.89%不变。2005年3月17日，经国务院批准，金融机构在人民银行的超额准备金存款利率由现行年利率1.62%下调到0.99%，法定准备金存款利率维持1.89%不变。存款准备金制度改革滞后制约了利率市场化进程

浅议贷款风险分类及准备计提

浅议贷款风险分类及准备计提银行计算贷款损失的方法，对反映银行的财务状况十分重要。许多国家的银行监管当局均要求根据贷款的信贷质量,明确规定将贷款分成几类，并用于向监管当局报告情况，以便监管当局评估银行贷款中的信用风险。同时该分类方法也被用于衡量准备金计提标准。此外，银行也需要贷款分类或评级系统来监控和管理其贷款中的信用风险。在我国的现行规定，情况基本是相同的。从外部审计的角度来看，虽然现行法律并未要求外部审计师对贷款损失准备的充足性做出评估，但出于对银行的财务报表发表独立意见的需要，对银行贷款分类及准备金计提的检查被视同为外部审计不可分割的一部分，如果有证据显示外部审计师在检查贷款分类和准备金提取时操作不当，外部审计师不可避免将会受到处罚。本文重点是从外部审计入手，结合银行审计的实践，对“贷款分类及准备金的计提”一些相关的难点和应对措施提一些初浅的看法，内容涉及对单笔、多笔贷款的分类、担保和抵押的处理、重组贷款、贷款损失准备金计提等方面。贷款分类是指，银行根据观察到的贷款风险和贷款的其它相关特征，审查各项贷款并将贷款分为几个档次的过程。通过对贷款进行连续的检查和分类，银行能够监控贷款的质量，并且在必要的时候采取补救措施防止信贷质量恶化。从会计的角度，如果银行可能无法根据贷款合同按期收回本金和利息，那幺贷款应该被确认为正在受到损失，并且必须计提必要的准备金。贷款损失准备金计提便成为一种银行可用来识别贷款实现价值减少的方法。银行管理人员应该根据可以获得的信息，评估贷款损失，这一过程包含了大量的主观判断，并且受制于许多消极因素。有时，银行可能会因为准备金对利润和对股东分红的负面影响，而不愿意表明蒙受的全部贷款损失。其它情况下，如果准备金享有税收减免，银行则倾向于过渡提高损失准备金，以便保持长时间利润平稳和减少缴税金额。因此，贷款分类和准备

财金[2012]20号-金融企业准备金计提管理办法

的《金融企业准备金计提管理办法》印发给你们，请遵照执行。附件：金融企业准备金计提管理办法财政部二○一二年三月三十日附件：金融企业准备金计提管理办法第一章总则第一条为了防范金融风险，增强金融企业风险抵御能力，促进金融企业稳健经营和健康发

展，根据《金融企业财务规则》等有关规定，制定本办法。第二条经中国银行业监督管理委员会批准，在中华人民共和国境内依法设立的政策性银行、商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、金融资产管理公司、村镇银行和城乡信用社等经营金融业务的企业（以下简称金融企业）适用本办法。第三条本办法所称准备金，又称拨备，是指金融企业对承担风险和损失的金融资产计提的准备金，包括资产减值准备和一般准备。本办法所称资产减值准备，是指金融企业对债权、股权等金融资产（不包括以公允价值计量并

且其变动计入当期损益的金融资产）进行合理估计和判断，对其预计未来现金流量现值低于账面价值部

公开市场业务和银行准备金的一些问题

公开市场业务和银行准备金的一些问题经济扩张时，实行卖出政府债券的政策，可以减少商业银行的准备金，降低它的信贷能力，促使贷款利率上涨，遏制过度的投资需求。经济萧条时，则买进政府债券，以便提高商业银行的准备金，扩大它们的信贷能力，促使利息率下降，从而扩大投资需求。本人初学金融，对这段话不太理解。首先，中央银行卖出了政府债券，商业银行的准备金为何减少了？第二，准备金减少了，银行的信贷能力怎么会降低了呢？不是应该增强吗？问题补充：央行卖国债的时候商业银行非买不可吗？银行准备金和存款准备金是两个不同的概念？有什么区别？首先你应该明白，公开市场业务和存款准备金的调整是央行宏观调控的二个主要的货币政策。当央卖出国债时只有商业银行有能力买去（金额太大），这样商业银行的钱就会减少，所以他们的贷款能力也就降低。准备金是央行规定商行必须存放的一定数目资金防止其破产。中央银行公开市场业务的核心是通过买卖证券影响商业银行的准备金数量，进而调节货币供应量。什么是公开市场业务? open market operations 公开市场业务则是指中央银行利用在公开市场上买卖有价证券的方法，向金融系统投入或撤走准备金，用来调节信用规模、货币供给量和利率以实现其金融控制和调节的活动。 (2)公开市场业务具有明显的优越性: ①运用公开市场业务操作的主动权在中央银行，可以经常性、连续性地操作，并具有较强的弹性； ②公开市场业务的操作可灵活安排可以用较小规模进行微调，不至于对经济产生过于猛烈的冲击； ③通过公开市场业务，促使货币政策和财政政策有效结合和配合使用。 (3)公开市场业务操作也有其局限性: ①需要以发达的金融市场作背景，如果市场发育程度不够，交易工具太少，则会制约公开市场业务操作的效果； ②必须有其他政策工具的配合，可以设想，如果没有存款准备金制度，这一工具是无法发挥作用的。央行公开市场操作如何改变银行的准备金水平你首先需要了解银行公开市场操作的方式方法以及银行的准备金情况，其次采取理解怎样影响准备金：首先，银行的公开市场业务主要是买卖证券（主要是国债），回购，发行定向央票等，其中主要是以证券的回购为主（正回购和逆回购）；银行的准备金分为法定准备金和超额准备金，法定准备是银行规定的，现在是16.5%，而超额准备是商业银行多提的准备金。其次，以证券回购为例，如果人行在银行间市场上卖出证券，那么就从商业银行手中收回了流动性，商业银行的超额准备金就减少，甚至不足，银行就需要在银行间市场上进行同业拆借来弥补；反之，央行买回证券，那么就向市场输出流动性，商业银行手中的流动性就会增加，超额准备金也得到了增加。最后，强调一点，公开市场操作改变的准备金水平为银行的超额准备金。

XX银行准备金计提管理办法

XX银行准备金计提管理办法第一章总则第一条为增强风险抵御能力，根据中国人民银行《银行贷款损失准备计提指引》、财政部《金融企业准备金计提管理办法》、《企业会计准则22号—金融工具的确认和计量》、银监会《商业银行贷款损失准备管理办法》等有关规定，结合本行情况，制定本办法。第二条本办法所称准备金，又称拨备，是本行对承担风险和损失的金融资产计提的准备金，包括资产减值准备和一般准备。（一）本办法所称资产减值准备，系指对债权、股权等金融资产（不包括以公允价值计量并且其变动计入当期损益的金融资产）进行合理估计和判断，对其预计未来现金流量现值低于账面价值部分计提的，计入金融企业成本，用于弥补资产损失的准备金，包括资产减值准备和贷款损失准备。（二）本办法所称一般准备，系指运用动态拨备原理，采用标准法计算风险资产的潜在风险估计值后，扣减已计提的资产减值准备，从净利润中计提、用于部分弥补尚未识别的可能性损失的准备金。 1.动态拨备系指根据宏观经济形势变化，采取的逆周期计提拨备的方法，即在宏观经济上行周期、风险资产违约率相对较低时多计提拨备，增强财务缓冲能力；在宏观经济下行

周期、风险资产违约率相对较高时少计提拨备，并动用积累的拨备吸收资产损失的做法。 2.本办法所称标准法，系指根据对承担风险和损失的资产进行风险分类后，按财政部制定的标准风险系数计算确定潜在风险估计值的方法。第二章职责分工第三条风险管理部门职责各级行风险管理部门在每季度应对辖内信贷资产进行减值测试，并于每季度第3个月的20日前根据减值测试的结果按本办法测算，估算信贷资产减值，并以书面形式加盖部门章，由分管行长签字后报送计划财务部。第四条非信贷资产归口管理部门职责根据《XX银行非信贷资产风险分类管理办法》的相关规定，各级行非信贷资产归口管理部门应定期或不定期对辖内非信贷资产进行减值测试，资产负债表日前10日根据减值测试的结果按本办法测算估算非信贷资产减值，并以书面形式加盖部门章，由分管行长签字后报送计划财务部。第五条计划财务部门职责各级行计划财务部门应按照本办法规定，测算本级行在资产负债表日应保有的拨备总额和应予补提（回调）的拨备。应补提（回调）的拨备等于每季季末应保有拨备减去补提（回调）前的拨备余额。

存款准备金制度

存款准备金制度导读：规章制度存款准备金制度【篇一：存款准备金政策与制度】存款准备金是指金融机构为保证客户提取存款和资金清算需要而准备的资金，金融机构按规定向中央银行缴纳的存款准备金占其存款总额的比例就是存款准备金率。存款准备金制度是在中央银行体制下建立起来的，世界上美国最早以法律形式规定商业银行向中央银行缴存存款准备金。存款准备金制度的初始作用是保证存款的支付和清算，之后才逐渐演变成为货币政策工具，中央银行通过调整存款准备金率，影响金融机构的信贷资金供应能力，从而间接调控货币供应量。 1998年存款准备金制度改革经国务院同意，中国人民银行决定，从1998年3月21日起，对存款准备金制度进行改革，主要内容有以下七项：将原各金融机构在人民银行的“准备金存款”和“备付金存款”两个帐户合并，称为“准备金存款”帐户。法定存款准备金率从13%下调到8%。准备金存款帐户超额部分的

总量及分布由各金融机构自行确定。对各金融机构的法定存款准备金按法人统一考核。法定准备金的交存分以下情况： 1、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、中国农业发展银行、中信实业银行、中国光大银行、华夏银行、中国投资银行、中国民生银行的法定存款准备金，由各总行统一存入人民银行总行。 2、交通银行、广东发展银行、招商银行、上海浦东发展银行、福建兴业银行、海南发展银行、烟台住房储蓄银行、蚌埠住房储蓄银行的法定存款准备金，由各总行统一存入其总行所在地的人民银行分行。 3、各城市商业银行的法定存款准备金，由其总行统一存入当地人民银行分行。 4、城市信用社的法定存款准备金，由法人存入当地人民银行分、支行。农村信用社的法定存款准备金，按现行体制存入当地人民银行分、支行。

准备金管理办法(财务)

准备金计提管理办法第一章总则第一条根据国家金融相关规定，为了防范公司经营风险，增强企业风险抵御能力，促进公司稳健经营和健康发展，根据《公司财务规则》等有关规定，制定本办法。第二条经公司批准，重庆九龙融资担保有限公司（以下简称公司）适用本办法。第三条本办法所称准备金，又称拨备，是指公司对承担风险和损失的金融资产计提的准备金，包括资产减值准备和一般准备。本办法所称资产减值准备，是指公司对债权、股权等金融资产（不包括以公允价值计量并且其变动计入当期损益的金融资产）进行合理估计和判断，对其预计未来现金流量现值低于账面价值部分计提的，计入公司成本的，用于弥补资产损失的准备金。本办法所称一般准备，是指公司运用动态拨备原理，采用内部模型法或标准法计算风险资产的潜在风险估计值后，扣减已计提的资产减值准备，从净利润中计提的、用于部分弥补尚未识别的可能性损失的准备金。动态拨备是公司根据宏观经济形势变化，采取的逆周期计提拨备的方法，即在宏观经济上行周期、风险资产违约率相对较低时多计提拨备，增强财务缓冲能力；在宏观经济下行周期、风险资产违约率相对较高时少计提拨备，并动用积累的拨备吸收资产损失的做法。

本办法所称内部模型法，是指具备条件的公司使用内部开发的模型对风险资产计算确定潜在风险估计值的方法。本办法所称标准法，是指公司根据金融监管部门和公司制度确定的标准对风险资产进行风险分类后，按风险五级分类标准和标准风险系数/比例计算确定潜在风险估计值的方法。本办法所称不良贷款拨备覆盖率，是指公司计提的贷款损失准备与不良贷款余额之比。本办法所称贷款拨备率，是指公司计提的与贷款损失相关的资产减值准备与各项贷款余额之比，也称拨贷比。本办法所称贷款总拨备率，是指公司计提的与贷款损失相关的各项准备（包括资产减值准备和一般准备）与各项贷款余额之比。第二章准备金的计提第四条公司承担风险和损失的资产应计提准备金，具体包括发放贷款和垫款、可供出售类金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、存放同业、拆出资金、抵债资产、其他应收款项等。对由公司转贷并承担对外还款责任的贷款资产，应当计提准备金。公司不承担风险的委托贷款资产，不计提准备金。第五条公司应当在资产负债表日对各项资产进行检查，分析判断资产是否发生减值，并根据谨慎性原则，计提资产减值准备。对发

【最新整理】金融企业准备金计提管理办法

【最新整理】金融企业准备金计提管理办法金融企业准备金计提管理办法第一章总则第一条为了防范金融风险，增强金融企业风险抵御能力，促进金融企业稳健经营和健康发展，根据《金融企业财务规则》等有关规定，制定本办法。第二条经中国银行业监督管理委员会批准，在中华人民共和国境内依法设立的政策性银行、商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、金融资产管理公司、村镇银行和城乡信用社等经营金融业务的企业(以下简称金融企业)适用本办法。第三条本办法所称准备金，又称拨备，是指金融企业对承担风险和损失的金融资产计提的准备金，包括资产减值准备和一般准备。本办法所称资产减值准备，是指金融企业对债权、股权等金融资产(不包括以公允价值计量并且其变动计入当期损益的金融资产)进行合理估计和判断，对其预计未来现金流量现值低于账面价值部分计提的，计入金融企业成本的，用于弥补资产损失的准备金。本办法所称一般准备，是指金融企业运用动态拨备原理，采用内部模型法或标准法计算风险资产的潜在风险估计值后，扣减已计提的资产减值准备，从净利润中计提的、用于部分弥补尚未识别的可能性损失的准备金。动态拨备是金融企业根据宏观经济形势变化，采取的逆周期计提拨备的方法，即在宏观经济上行周期、风险资产违约率相对较低时多计提拨备，增强财务缓冲能力;在宏观经济下行周期、风险资产违约率相对较高时少计提拨备，并动用积累的拨备吸收资产损失的做法。

本办法所称内部模型法，是指具备条件的金融企业使用内部开发的模型对风险资产计算确定潜在风险估计值的方法。本办法所称标准法，是指金融企业根据金融监管部门确定的标准对风险资产进行风险分类后，按财政部制定的标准风险系数计算确定潜在风险估计值的方法。本办法所称不良贷款拨备覆盖率，是指金融企业计提的贷款损失准备与不良贷款余额之比。本办法所称贷款拨备率，是指金融企业计提的与贷款损失相关的资产减值准备与各项贷款余额之比，也称拨贷比。本办法所称贷款总拨备率，是指金融企业计提的与贷款损失相关的各项准备(包括资产减值准备和一般准备)与各项贷款余额之比。第二章准备金的计提第四条金融企业承担风险和损失的资产应计提准备金，具体包括发放贷款和垫款、可供出售类金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、存放同业、拆出资金、抵债资产、其他应收款项等。对由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产，应当计提准备金。金融企业不承担风险的委托贷款、购买的国债等资产，不计提准备金。第五条金融企业应当在资产负债表日对各项资产进行检查，分析判断资产是否发生减值，并根据谨慎性原则，计提资产减值准备。对发放贷款和垫款，至少应当按季进行分析，采取单项或组合的方式进行减值测试，计提贷款损失准备。第六条金融企业应当于每年年度终了对承担风险和损失的资产计提一般准备。一般准备由金融企业总行(总公司)统一计提和管理。

计提担保赔偿准备金和未到期责任准备金的计提规定的新规定

精品文档 . 计提担保赔偿准备金和未到期责任准备金的计提规定的新规定2010-10-18 10:40:58| 分类：应用文类| 标签：|字号大中小订阅宁国市田园投资担保有限责任公司计提担保赔偿准备金和未到期责任准备金的计提规定根据国家七部委2010年3月11日联合下发的《融资性担保公司管理暂行办法》的规定，本公司自2010年4月起，按第三十一条中的规定提取未到期责任准备金及担保赔偿金；一、未到期责任准备金的计提：按照不超过当年担保费收入50%的比例计提，列入营业费用。每月计提，年终结算，不得超过，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备金余额转为当期收入。借：营业费用－（短期责任准备）贷：末到期责任准备二、担保赔偿准备金的提取：按当月担保责任余额的1‰计提，当月计提。（指月末在保余额，月末时要列出在保单位及对应担保金额，作为计提依据），允许在企业所得税税前扣除。列入营业费用。担保赔偿准备金累计达到担保责任余额10%后，实行差额提取。借：营业费用－担保赔偿准备（长期责任准备）贷：担保赔偿准备三、年终税后利润中按5%提取一般风险准备金，用于担保赔付。“风险准备金”累计达到担保余额10%后，实行差额提取。按第二条和本条提取的风险准备金累计达到注册资本金30%以上的，超出部份可转增资本金。借：利润分配--提取一般风险准备贷：一般风险准备企业用风险准备弥补亏损时；借：一般风险准备贷：利润分配--一般风险准备四、实际发生的代偿损失，应依次冲减已在税前扣除的担保赔偿准备金和在税后利润中提取的一般风险准备金，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。借：一般风险准备担保赔偿准备末到期责任准备贷：银行存款五、以上规定，财务部门应严格遵照执行。