出口退税基础知识
出口退税具体是怎么计算
出口退税具体是怎么计算出口退税是指国家对出口商品中已纳税额进行退还的一种制度。
这个制度旨在鼓励企业增加出口，提升出口竞争力，促进出口商品行业的发展。
下面将详细解析出口退税的具体计算方法。
首先，出口退税的计算涉及到多个方面的因素，包括商品分类、税率、出口目的地国家等。
1.商品分类：根据海关的规定，所有的商品都要进行分类，以便于对其征税和进行出口退税的计算。
商品分类是根据国际通用的《商品及其编码表》（HS编码）进行的，每种商品都有一个特定的编码。
2.税率：每种商品都有相应的税率，根据商品的不同，税率也不同。
税率一般由海关政策决定，根据各个商品的特性、市场需求、竞争程度等因素而有所不同。
3.出口目的地国家：不同的国家对于同一种商品的征税标准也是不同的，因此出口退税的计算还需考虑商品出口到的目的地国家。
根据不同国家的税率和退税政策，往往也会对退税金额有不同的影响。
基于以上的因素，下面将详细解析出口退税的计算流程。
1.商品分类：首先，根据海关的规定，将出口商品进行准确的分类。
根据商品的特性和用途，确定其HS编码，以确保商品清关和退税的准确性。
2.确定税率：根据商品的HS编码，查找相应的税率表，确定该商品的税率。
税率表一般由海关发布，企业可通过相关渠道获得。
3.计算退税金额：（1）计算已纳税额：根据商品的销售价格和税率计算已纳税额。
已纳税额=销售价格×税率。
（2）计算退税额：退税额=已纳税额×退税率。
退税率是根据退税政策来确定的，根据不同国家的政策和目的地国家的政策可能会有一定差异。
（3）基本退税额：基本退税额是指按照一定比例对计算出的退税额进行调整后的金额。
比如，在中国政府的退税政策下，部分商品的退税率为13%，但实际退税金额为11%，则基本退税额为退税额×调整系数（11%×调整系数）。
（4）辅助退税额：在基本退税额的基础上，还可能存在一些辅助退税额，例如出口到少数落后地区的商品可能还能享受一定的退税优惠。
了解出口退税的几种方式
了解出口退税的几种方式出口退税是指当企业将产品出口到国外时，可以按照一定的程序和条件，向国家退还部分或全部已缴纳的进口环节税款。
出口退税政策的实施，旨在促进贸易发展，提高企业竞争力，加强国际市场份额。
下面将介绍几种常见的出口退税方式。
一、增值税一般出口退税方式根据我国法律规定，对于符合一般出口退税标准的企业，可以通过申请退还增值税的方式来实现出口退税。
一般出口退税是指企业在完成出口交货后，将出口货物报关单、发票等相关证明文件和申请表向海关进行备案，然后再通过电子退税系统进行退税申报。
海关审核完成后，退税款项将直接打入申请企业的银行账户。
二、进口环节税一般出口退税方式在进口环节税一般出口退税方式下，除了退还增值税外，还可以退还关税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等进口环节税款。
企业在申请退税时，需要提交符合要求的进出口货物报关单、发票、进口环节税税款缴纳证明等相关材料。
海关将对申请材料进行审核，审核通过后，将按照实际缴纳的进口环节税款进行退还。
三、出口加工区（园）内使用物料出口退税方式出口加工区（园）内使用物料出口退税是指企业在出口加工区（园）内进行生产加工活动，以原产地为国外的物料为原材料，生产加工成品后进行出口销售，并按照规定办理出口退税手续。
企业在办理退税手续时，需提供出口货物的相关证明文件和原产地证明等材料。
经海关审核通过后，退税款项将划入企业的银行账户。
四、跨境电商出口退税方式近年来，我国跨境电商发展迅猛，为了促进跨境电商出口，我国出台了相关政策，实行了专门的跨境电商出口退税方式。
企业在进行跨境电商出口时，可以根据规定办理退税手续。
跨境电商出口退税方式相对便捷，企业只需提交相关证明文件和退税申请表，经海关审核通过后，退税款项将返还给企业。
总结：了解出口退税的几种方式，有助于企业合理利用退税政策，提高出口竞争力，降低生产成本。
各种退税方式适用于不同的企业情况和出口商品类型，在实际操作中，企业应根据自身情况选择适合的退税方式，并严格按照规定的程序和要求办理退税手续。
出口企业退税常见问答
出口企业退税常见问答1. 什么是出口企业退税？出口企业退税是指出口企业根据国家相关法律法规规定，在完成出口货物交付买方、取得与出口货物有关的完整有效单证后，按照一定比例退还其已缴纳的出口货物或效劳的增值税和消费税。
2. 退税的政策依据是什么？出口企业退税的政策依据是?中华人民共和国增值税暂行条例?、?中华人民共和国消费税暂行条例?以及?出口退税管理方法?等法律法规。
3. 出口企业退税的目的是什么？出口企业退税的目的是促进对外贸易的开展，提供出口竞争优势，鼓励出口企业积极拓展国际市场，增加出口货物和效劳的竞争力。
4. 退税比例是多少？根据国家政策规定，出口退税比例根据不同的产品和行业进行分类，并且根据国家经济开展需要和财政能力进行调整。
退税比例一般为出口货物或效劳金额的百分比。
5. 如何申请出口企业退税？出口企业经过交付货物、提供完整有效的单证后，可以通过国家税务主管部门指定的途径进行退税申请。
通常需要填写退税申请表格，提供相关的证明材料，并按照规定的程序进行申请。
6. 退税的流程是怎样的？退税流程包括退税申请、资料审核、验货核销、税款申报和退税核实等环节。
出口企业按照规定的流程和时间节点提交申请，国家税务主管部门进行资料审核和验货核销后，企业可以申报税款并进行退税核实。
7. 退税的时间周期是多久？退税的时间周期根据不同的情况有所不同。
一般情况下，退税周期为申报后30个工作日内。
但是有时受到资金压力等因素影响，退税时间可能会延长。
8. 退税的费用如何核算？退税时，出口企业需要支付一定的退税手续费。
退税手续费是根据退税金额的一定比例进行计算的，这局部费用由企业自行承当。
9. 退税的方式有哪些？退税一般有两种方式，一种是退税到企业银行账户，另一种是退税到企业的出口退款集中账户。
出口企业可以根据自身的实际情况选择适合的退税方式。
10. 退税金额如何计算？退税金额根据出口货物或效劳的实际金额以及退税比例进行计算。
出口退税会计必知出口退税三大政策及出口退税率
出口退税会计必知出口退税三大政策及出口退税率出口退税，是国际贸易中的惯例，每个国家都鼓励本国商品出口，促进经济的发展，于是对进出口的商品、劳务或应税在国内负担的流转税予以退还，来增加本国商品的国际竞争力。
下面为大家介绍的是出口退税三大政策及出口退税率。
一、出口退税三大经济政策1.出口免税并退税经济政策（又免又退），是对本道出口销售环节免税，对出口前道采购环节的进项税额进行退还，即对出口货物实行零税率，国家遵循“征多少退多少”“未征不继之彻底退税”的基本原则。
2.出口免税但不退税经济政策（只免不退），就是增值税出口销售环节增值税，但是供货对购进环节的进项税额不再退税。
适用于下列情形：（1）出口的货物前道购进环节是免税的，那么出口时货物价格中本身就不含可以抵扣的进项税，因此无须退税；（2）国家规定的特殊的不予退税的货物。
3.出口不免税也不退税政策（不免不退），就是出口环节视同内销，照常征税，也叫出口征税政策，援用装运于国家限制或禁止出口的货物。
二、出口退税率1.一般规定：除单独新规定的退税率之外，出口货物的退税率为其适用税率。
出口货物取得增值税投资体制的，退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定，出口商品两者差额扣减出口货物或劳务的成本。
2.特殊规定：（1）外贸企业按简易办法征税的出口货物，其退税率为征收率。
【注】可以享受退税配套措施的只有一般纳税人，因为一般纳税人才可以抵扣进项税额，由于出口环节销项税额免李建军了，如果不退税，就会造成进项税额无法抵扣，所以采用退税的法律条文。
如果小规模纳税人中国出口，只能免税不能退税。
（2）转口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退税率。
（3）适用不同退税率的货物、劳务及应税行为，应当分开报关、分别核算，并分别申报退（免）税；否则从低适用退税率。
（4）出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有房产税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和税后退项目不参与出口项目免抵退先征计算。
出口退税基本原理及计算方法
出口退税基本原理及计算方法出口退税是指对出口商品购买国内原材料、设备、贸易服务和支付关税等已纳税额进行部分或全部退还的政策。
其目的是鼓励出口，促进经济发展。
下面将从基本原理和计算方法两个方面来详细介绍出口退税。
一、基本原理出口退税的基本原理是实现增值税的“零税率”，即对于出口商品的生产、流通和服务环节不征收或者按法定征税率的1/3征收增值税，同时对已征收的增值税进行部分或全部退还给出口企业。
1.税收本源理论2.公平原则出口退税是为了实现国内企业与国外竞争对手在税负上的公平竞争。
国内企业需要购买原材料、设备等，而这些购买会产生增值税。
如果不对出口商品征收或者全部退税，就会导致国内企业在成本上产生不公平的竞争，影响企业的出口竞争力。
3.促进经济发展出口退税政策能够促进经济发展，一方面可以增加国家的出口收入，提高国家的国际竞争力；另一方面可以吸引更多的企业参与国际贸易，促进产业升级和技术进步。
二、计算方法出口退税的计算方法是分别根据不同的税种和退税标准来计算退还金额。
1.增值税退税（1）基本计算公式退税金额=销售额×出口退税率（2）出口退税率出口退税率是由国家制定的，根据不同行业和不同产品，出口退税率有所不同，企业可以通过查询相关法规和政策来确定退税率。
（3）销售额销售额是指出口商品的实际销售金额，包括商品的基本价格、运输费用和保险费用等。
2.关税退税关税退税是对进口原材料、设备和贸易服务征收的关税进行退还。
关税退税的计算方法是根据进口原材料和设备的实际支付金额来计算。
（1）基本计算公式退还金额=进口金额×关税率（2）进口金额进口金额是指企业进口原材料、设备和贸易服务的实际支付金额，包括货物的成本、运费、保险费用和海关手续费等。
总结：出口退税是通过减免或退还增值税和关税来鼓励企业增加出口，以促进经济发展。
其基本原理是实现增值税的零税率和公平原则，从而提高企业的国际竞争力。
计算方法主要通过基本公式和不同税种的退税率来计算退税金额。
出口退税操作实务与技巧
出口退税操作实务与技巧1. 简介出口退税是指对出口货物征收的增值税、消费税等税种进行退税的政策，旨在鼓励出口贸易，促进国民经济发展。
本文将介绍出口退税的基本操作实务和一些实用技巧，帮助企业顺利申请和获得退税。
2. 出口退税的基本操作实务2.1. 申请资格和条件在申请出口退税前，企业需要满足一定的资格和条件。
首先，企业需要具备独立法人资格，并在海关注册备案。
其次，出口货物必须是真实有效的，符合国家的出口政策和贸易法规。
还需要备齐相关的出口合同、发票、报关单、出口货物运输单据等相关证明材料。
2.2. 填写退税申请表格企业在申请退税时，需要填写退税申请表格。
根据实际情况选择合适的表格，如增值税退税申请表等。
在填写表格时，需要准确地填写出口商品的名称、数量、金额等关键信息，以及企业的基本信息和银行账户等。
填写时要注意准确无误，避免填写错误导致申请被驳回。
2.3. 提交申请材料填写完退税申请表格后，企业需要将相关的申请材料一并提交给海关。
材料包括申请表、出口货物的相关证明文件、报关单等。
在提交材料之前，企业应该对材料进行审查，确保所有文件齐全、符合要求。
遗漏或不完善的材料可能会导致申请被退回或延误退税。
2.4. 海关审批和审核海关会对提交的申请材料进行审批和审核。
审批的时间通常是一周左右，期间可能会对资料进行核实和调查。
在这个过程中，企业需要与海关保持沟通，及时提供补充材料或回答相关问题。
如果申请材料完备且符合要求，海关会批准退税申请。
2.5. 退税款到账一旦退税申请获得批准，海关会将退税款转入企业指定的银行账户。
企业应及时核对退税款是否到账，如果未到账或有任何问题，应及时与海关联系。
同时，企业还要留存好相关的退税申请和到账凭证，以备将来查验。
3. 出口退税的技巧3.1. 熟悉相关政策和法规要顺利申请和获得出口退税，企业需要充分了解相关的政策和法规。
它们随时可能变动，因此企业应确保自己掌握最新的政策和法规变化。
【培训课件】外贸企业出口退税基础知识
外贸企业申报免退税注意事项
1．外贸企业申报退（免）税时按单票对应法，需要 先进行业务配单，即收齐原始凭证，然后根据业务的 关联进行匹配，确保出口退税的准确。
（1）单票对应法是仅适用于外贸企业的一种退（免 ）税计算方法。
（2）关联号的作用。“关联号”就是将有关退税凭 证组织在一起，使购进与出口有了对应关系。
【培训课件】外贸企业出口退税 基础知识
本PPT课件仅供学习用 本PPT课件仅供学习用 本PPT课件仅供学习用
学完请删除！
出口退税政策解析 外贸企业出口货物劳务退（免）税规定 实务操作 单证备案的要求 申报软件操作指导
出口退税政策解析
出口退（免）税是国际贸易中通常采用的 并为各国接受的，目的在于鼓励各国出口 货物劳务及服务，公平竞争的一种税收措 施，而不能理解为是本国政府提供的一种 税收优惠政策，它不等同于国家税收补贴 。
出口企业按经营类型划分为生产型企业与外贸型 企业两种，简称生产企业与外贸企业。
（二）出口退（免）税的货物劳务及服务 范围
海关报关出口增值税的应税货物及服务。
出口企业或其他单位的视同出口货物劳务 及服务也实行了退（免）税政策。
因此，具体可分为出口企业出口货物、视 同出口货物、修理修配劳务和增值税零税 率应税服务四类情况
与出口货物完税分割单 （六）出口专用发票
1．增值税专用发票认证管理。 2．丢失增值税票专用发票处理。 3．其他用票规定。
丢失增值税票专用发票处理
一是丢失发票联和抵扣联的，应凭发票记账联复印件 及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专 用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核 同意后，进行申报出口退（免）税。
逾期，是指超过财务作销售收入次月至次年4月30日 前最后一个增值税纳税申报期截止之日（经主管税务 机关批准的除外）。
出口退税知识点总结
出口退税知识点总结一、出口退税的政策背景出口退税政策的实施，是为了鼓励企业增加出口，扩大出口规模，提高出口产品的国际竞争力。
通过退还出口产品的进口环节税款，降低企业成本，增强企业出口产品的价格优势，提高产品在国际市场上的价格竞争力。
国家通过出口退税政策，帮助企业开拓国际市场，促进出口贸易发展，促进国民经济持续增长。
二、出口退税的政策原则1.保证企业退税权益出口退税政策的核心是保障企业的合法权益，确保企业能够通过出口退税政策享受到退税服务。
国家对出口企业有关退税申请的合法权益给予保护，确保企业依法享受退税政策，积极支持和鼓励企业增加出口，拓展国外市场，提高国际市场竞争力。
2.规范出口退税管理出口退税政策的实施需要规范的管理体系和流程保障，确保退税管理的公开、公平、公正。
需要建立完善的出口退税管理制度，建立健全的出口退税审核制度和退税监管体系，预防和惩治退税违法行为，杜绝退税作假、违法操作。
3.激励企业提高质量通过出口退税政策的实施，激励企业提升产品质量和提高技术含量，鼓励企业增加研发投入，提高产品附加值和技术含量，提升企业国际竞争力，加快企业转型升级，推动产业结构升级，提高整体经济效益。
三、出口退税的适用范围1.适用范围出口退税政策适用于境内生产企业出口的产品、技术、服务收入等。
包括商品出口、技术出口和劳务、服务报酬出口。
2.不适用范围不适用于一般贸易、现货贸易、转口贸易出口的产品，以及享受其他出口退税或免税政策的产品。
四、出口退税的申请流程1.申请资格企业需要符合出口退税资格，具备出口产品证明、纳税情况、财务会计核算等相关证明资料，经审核后方可享受出口退税政策。
2.申报流程企业在出口商品后，填写申请表格，向海关申报出口退税，提交相关证明材料，经海关审核确认后，方可获得出口退税。
3.税款返还经海关审核确认后，退税款项打入企业指定的银行账户，企业可以在规定时间内到银行领取退税款项，作为企业的出口退税收入。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
二、出口退（免）税税制要素 （六）出口退（免）税计算 2、消费税退税的计算
第三种：属于从价定率与从量定额复合计征消费税的，按以下公
式计算： 消费税应退税额=从价定率计征消费税的退税计税依据（即购进出 口货物的增值税专用发票上注明的计税金额）*比例税率+从量定额计 征消费税的退税计税依据（即出口销售数量）*定额税率
②经营视同出口货物劳务的企业和其他单位（对外援助的出口货物企业） ③提供增值税零税率应税服务并认定为增值税一般纳税人的单位和个人（提 供国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务）
二、出口退（免）税税制要素
（一）出口退（免）税的范围
2、出口退（免）税对象的范围
出口退（免）税对象，又称出口退（免）税的客体，是指对哪些项目 实行出口退（免）税。目前出口退(免)税对象包括货物、劳务、服务 三大类。
货物：
1、出口货物。是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出 口货物和委托出口货物两类。 2、出口企业或其他单位经营的视同出口货物。具体是指： （1）出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。 （2）出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区等特定 区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。 （3）免税品经营企业销售的货物 （4）出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的 中标机电产品 （5）生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物 （6）出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物 （7）出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业耗用且不向海关报关而输入特殊区 域的水、电力、燃气。
三、出口免税和征税规定
申报期 政策
2012年第24号第4条：企业应在货物报关出口之 日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报 期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理 出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期 的，企业不得申报免抵退税。 财税〔2012〕39号第6条：适用增值税免税政策 的出口货物劳务，是指出口企业或其他单位出 口规定的货物,具体是指未在国家税务总局规定 的期限内申报增值税退（免）税的出口货物劳 务。 财税〔2012〕39号第9条：出口企业或其他单位 出口货物劳务适用免税政策的，如果未按规定 申报免税，应视同内销货物和加工修理修配劳 务征收增值税、消费税。
②当期应退税额和当期免抵税额的计算： 当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时， 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时，
当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0
二、出口退（免）税税制要素 （六）出口退（免）税计算 1、增值税免抵退税和免退税的计算
零税率原则
宏观调控原则
一、出口退税概述
（一）出口退税基本概念
4、出口退税的作用
出口退税能够避免国际贸易中间接税双重征收的问题，并且不需要 各国间签订避免双重征税的对等协议，是一种自主行为而形成的国际 惯例。实行出口退税的作用有以下三个方面： （一）出口退税体现税收公平原则 （二）间接税的转嫁性要求出口退税 （三）出口退税可以消除重复征税问题
（一）出口免税
1、适用范围 2、申报及其他规定。应在出口或销售次月的增值税纳税申报内， 向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报。 适用增值税免税政策的出口货物劳务，其进项税额不得抵扣和退税 ，应当转入成本。 发生增值税、消费税不应退税或免税但已实际退税或免税的，出口 企业和其他单位应当补缴已退或已免税款。 3、放弃免税。实行按内销货物征税的，应向主管税务机关提出书 面报告，一旦放弃免税，36个月内不得更改。 向主管税务机关报送《出口货物劳务放弃免税权声明表》，办理备 案手续。自备案次月起执行征税政策，36个月内不得变更。
武汉出口加工区、东湖综合保税区、东西湖保税物流中心
劳务：
是指出口企业对外提供加工修理修配劳务。具体包括对进 境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理 修配。该劳务仅指加工修理修配劳务。
服务：
即零税率应税服务，范围： 1、国际运输服务、港澳台运输服务 （1）在境内载运旅客或货物处境 （2）在境外载运旅客或货物入境 （3）在境外载运旅客或货物 （4）起点或终点在境外的运单、提单或客票所对应的各航段的运输服务 （5）提供的往返内地与香港、澳门、台湾的交通运输服务 （6）在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务 （7）起点或终点在港澳台的运单、提单或客票所对应的各航段或航段的运输服务 （8）航天运输服务 2、向境外单位提供研发服务、设计服务 3、生产性服务业服务产品
二、出口退（免）税税制要素
（四）消费税退（免）税办法
出口企业出口或视同出口适用增值税退（免）税的应税消费品， 免征消费税，如属于购进的出口货物，退还前一环节已征的消费税。 外贸企业出口购进的应税消费品实行退税；对从价定率计税的消 费品，按照出口消费品的进项金额与适用的消费税税率的乘积计算退 税；对从量定额计税的消费品，按照进货数量与定额税率的乘积计算 退税；对于复合计税的应税消费品按照从价、从量分别计算后的和进 行退税。
视同自产货物出口的应税消费品实行退税，分三种类型分别计算： 第一种：属于从价定率计征消费税的，按以下公式计算： 消费税应退税额=从价定率计征消费税的退税计税依据（即购进出 口货物的增值税专用发票上注明的计税金额）*比例税率
二、出口退（免）税税制要素 （六）出口退（免）税计算 2、消费税退税的计算
第二种：属于从量定额计征消费税的，按以下公式计算：
理解 2015-4-16申报期内应将2014年 度已申报未收齐的全部数据做单 证收齐申报
4月
5月
未按期收齐的在2015-5-18申报 期内应冲减已申报数据确认免税 收入（免税报表及相关单证装订 备查） 仍未按期确认免税收入的，在 2015-6-15申报期内应当视同内 销征税处理
6月
三、出口免税和征税规定
生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算：
③当期应退税额和免抵税额的计算 当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则
当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0
二、出口退（免）税税制要素 （六）出口退（免）税计算 1、增值税免抵退税和免退税的计算
零税率应税服务增值税免抵退税，依下列公式计算：
①当期免抵退税额的计算： 当期零税率应税服务免抵退税额=当期零税率应税服务免抵退税计税依据* 外汇人民币折合率*零税率应税服务增值税退税率
二、出口退（免）税税制要素 （六）出口退（免）税计算 1、增值税免抵退税和免退税的计算
零税率应税服务增值税免抵退税，依下列公式计算：
退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的税款计入出口
货物劳务成本。 出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有增值税即征即退、先 征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵 退税计算。
二、出口退（免）税税制要素 （六）出口退（免）税计算 2、消费税退税的计算
消费税退税是指对外贸企业收购或列明生产企业收购、生产企业
二、出口退（免）税税制要素
（二）出口退（免）税的税种、税率
1、出口退（免）税的税种：按照现行政策规定，我国的出口退（免）
税仅限于间接税中的增值税和消费税范围。
2、增值税出口退税率：现行出口退税率有5%、6%、9%、11%、 13%、15%、16%、17%等多个档次（具体商品适税率（以《消费税税目税率表》注明的税率为准）
一、出口退税概述
（一）出口退税基本概念
2、出口退税的立法依据
《关税和贸易协定》 世贸组织《补贴与反补贴协议》 《中华人民共和国增值税暂行条例》 《中华人民共和国消费税暂行条例》
《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》等
一、出口退税概述
（一）出口退税基本概念
3、出口退税的基本原则 国际惯例原则 属地管理原则
二、出口退（免）税税制要素
（五）出口退（免）税计税依据
出口退（免）税的计税依据是具体计算应退（免）税 款的依据和标准，包括出口离岸价、货物购进金额、组成 计税价格、出口数量等等，具体根据实际情况分别确定。
这里不逐一展开。
二、出口退（免）税税制要素 （六）出口退（免）税计算 1、增值税免抵退税和免退税的计算
生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算：
①当期应纳税额的计算 当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵 扣税额） 当期不得免征和抵扣税额=（当期出口货物离岸价*外汇人民币折合 率）*（出口货物适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税 额抵减额
二、出口退（免）税税制要素 （六）出口退（免）税计算 1、增值税免抵退税和免退税的计算
外贸企业出口货物劳务增值税免退税，依下列公式计算：
①外贸企业出口委托加工修理修配以外的货物： 增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据*出口货物退税率 ②外贸企业出口委托加工修理修配货物： 出口委托加工修理修配货物的增值税应退税额=委托加工修理修配的增值税 退（免）税计税依据*出口货物退税率
二、出口退（免）税税制要素 （六）出口退（免）税计算 1、增值税免抵退税和免退税的计算
二、出口退（免）税税制要素
（三）增值税退（免）税办法
近20年来，我国实行过的增值税退（免）税办法包括免抵退税、免退 税、免抵税、先征后退四种，目前实行的只有免抵退税、免退税两种 办法。 免抵退税办法是指出口环节免征增值税，相应的进项税额抵减内销应 纳增值税额，未抵减万的部分予以退还。免抵退税适用于生产企业。 免退税办法是指免征出口环节增值税，相应的进项税额予以退还。即 按照进项金额与适用退税率的乘积作为应退税额。免退税适用于外贸 企业。