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《编制会计分录》课件
注意账户借贷方发生额的平衡
账户借贷方发生额的平衡是指会计分录中借贷方金额必须相等。这是会计恒等式的要求，也是编制会 计分录的基本原则。
在编制会计分录时，必须仔细核对借贷方金额，确保其相等。如果有任何不平衡的情况，必须立即查 明原因并修正。
会计分录的准确性是会计信息可靠性 的保障，直接影响着财务报告的质量 。
一致性原则
一致性原则要求会计分录的编制应遵循统一的会计政策和核算方法，保持前后各期的一致性 。
遵循一致性原则有助于提高会计信息在不同期间的可比性，便于投资者、债权人和其他利益 相关者进行财务分析。
在编制会计分录时，应遵循企业会计准则和相关法律法规的规定，保持核算方法的一致性， 不得随意变更。同时，对于相似的经济业务，应采用相同的会计政策和核算方法进行处理， 确保信息的一致性。
确保会计分录的真实性是保证会计信息质量的基础，有助于投资者、债权人和其他 利益相关者做出正确的决策。
编制会计分录时，必须以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成 果。
准确性原则
准确性原则要求会计分录的编制必须 准确无误，数据计算、记录和报告等 均需精确。
在编制会计分录时，应仔细核对原始 凭证、交易合同等相关资料，确保信 息准确无误，避免因误差导致财务报 告失真。
会计分录的分类
根据涉及账户的多少，会计分录 可分为简单会计分录和复合会计
分录。
简单会计分录只涉及两个账户， 复合会计分录涉及两个以上的账
户。
在编制复合会计分录时，为了保 持账户对应关系清晰明了，一般 将其分解为若干个简单会计分录
合并而成。
02 编制会计分录的基本原则
真实性原则
真实性原则要求会计分录必须真实反映企业经济活动的实际情况，不得虚构或歪曲 事实。
农业会计分录.pptx
.按月计提的成熟生产性生物资产折旧 借：农业生产成本等
贷：生物资产累计折旧 .企业应至少于每年年度终了，对成熟生产性生物资产进行检查，如果由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵 袭等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应按可收回金额低于账面价值的差额，计提成熟生产性生物资产减值 准备。 借：资产减值损失一一计提的成熟生产性生物资产减值准备
农业会计分录
一、在建生物资产账务处理 （一）幼畜及育肥畜 分群核算 .外购的幼畜（禽）或育肥畜（禽） 借：幼畜及育肥畜（按购买价格、运输费、保险费以及其他可直接归属于 购买幼畜（禽）或育肥畜（禽）的相关税费） 贷：银行存款、应付帐款等 .自繁幼畜（禽） 借：幼畜及育肥畜（按实际成本） 贷：农业生产成本 .发生饲料费用时 借：农业生产成本 贷：银行存款/原材料等 期末，结转各群幼畜（禽）或育肥畜（禽）的饲养费用
贷：资本公积 .因毁损等原因减少公益林时，经主管部门批准 借：公益林基金 贷：公益林
实际成本时 借：幼畜及育肥蓄 贷：农业生产成本 借：主营业务成本（按结转的实际成本） 贷：幼畜及育肥畜 （二）生物性在建工程 1.自行营造的生物性在建工程，投入成本时 借：生物性在建工程（按发生的实际成本） 贷：现金、银行存款、原材料、应付工资等 .由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭等原因造成的生物性在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失人 或保险公司等赔款后的净损失，报经批准后计入继续营造的生物性在建工程成本 借：生物性在建工程（其他支出） 贷：生物性在建工程 如为非正常原因造成的生物性在建工程报废或毁损，或生物性在建工程全部报废或毁损，应将其净损失直接计 入当期营业外支出
借：幼畜及育肥畜（按结转金额） 贷：农业生产成本 .幼畜（禽）或育肥畜（禽）转群 借：幼畜及育肥畜（XX群别） 贷：幼畜及育肥畜（XX群别） .产畜或役畜淘汰转为育肥畜时 借：固定资产清理 生物资产累计折旧（按已计提的累计折旧） 成熟生产性生物资产减值准备（按已计提的减值准备） 贷：生产性生物资产（按账面余额） 借：幼畜及育肥畜（按淘汰时的账面价值） 贷：固定资产清理 .幼畜成龄转为产畜或役畜时 借：生产性生物资产（按其账面价值）
会计分录图解ppt课件
会计分录的编制步骤如下：
确定涉及哪些账户－－起名； 分析经济事项涉及的资产(费用、成本)，还是
权益(收入)－－分析性质； 确定记入哪个（或哪些）账户的借方，哪个
（或哪些）账户的贷方－－确定记账方向； 确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是
否相等－－试算平衡
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
（3）“应付利润”账户 该账户属于负债类账户，用来核算企业应付给 投资者的利润。贷方登记企业应付利润的增加； 借方登记实际支付给投资者的利润；期末余额 在贷方，表示尚未支付的利润。
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
长期借款的核算过程如下图所示：
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
供应过程的核算如下图：
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
会计循环流程图见下面的图表：
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
会计循环第二步：编制会计分录
会计分录是根据复式记账原理对经济业务的 记录。
确定涉及哪些账户－－起名； 分析经济事项涉及的资产(费用、成本)，还是
权益(收入)－－分析性质； 确定记入哪个（或哪些）账户的借方，哪个
（或哪些）账户的贷方－－确定记账方向； 确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是
否相等－－试算平衡
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
（3）“应付利润”账户 该账户属于负债类账户，用来核算企业应付给 投资者的利润。贷方登记企业应付利润的增加； 借方登记实际支付给投资者的利润；期末余额 在贷方，表示尚未支付的利润。
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
长期借款的核算过程如下图所示：
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
供应过程的核算如下图：
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
会计循环流程图见下面的图表：
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
会计循环第二步：编制会计分录
会计分录是根据复式记账原理对经济业务的 记录。
会计分录图解
利润分配过程各账户的关系如下图所示：
4.3.2会计循环的基本步骤
企业的会计循环一般包括以下几个基本步骤： 1.分析经济业务； 2.编制会计分录； 3.登记账簿（过账）； 4.编制调整前试算平衡表； 5.编制调整分录； 6.编制调整后试算平衡表； 7.结账，并编制结账后试算平衡表； 8.编制会计报表。
否相等－－试算平衡
由于借贷记账法的记账规则是“有借必
有贷，借贷必相等”，按照这个记账规则编 制会计分录，每笔会计分录借贷两方的发生 额必然相等，从而将一定时期内各项经济业 务的会计分录全部登记入账后，所有账户的 借方本期发生额合计数与贷方本期发生额合 计数必然相等；在期末结出各账户期末余额 后，所有账户的借方期末余额合计数与贷方 余额合计数也必然相等。因此，在借贷记账 法下，可以采用发生额平衡法或余额平衡法 进行试算平衡。
（2）“盈余公积”账户
该账户属于所有者权益类账户，用来核算企业 从净利润中提取的盈余公积。贷方登记企业提 取的盈余公积；借方登记弥补亏损或转增资本 而支用的盈余公积；期末余额在贷方，表示结 余数额。
（3）“应付利润”账户
该账户属于负债类账户，用来核算企业应付给 投资者的利润。贷方登记企业应付利润的增加； 借方登记实际支付给投资者的利润；期末余额 在贷方，表示尚未支付的利润。
单个会计循环的结束：编制会计报表
期末调整结账并试算平衡后，标志着与 本期有关的全部会计事项已经登记入账 且账务处理过程不存在明显差错，下一 步就可以编制基本财务报表。我国目前 要求企业编制的财务报表包括资产负债 表、利润表和现金流量表。
谢谢！
习题1 目的：练习资金筹集过程的核算 资料：某公司发生下列资金筹集业务 1.投资人甲以银行存款300 000元进行投资，投入的款项
会计实操《各行业通用会计分录》PPT课件
应交税费—应交增值税（进项税额） （一般纳税人） 贷：银行存款
库存现金 其他货币资金 （2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时 借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”） 应交税费—应交增值税（进项税额） （一般纳税人） 贷：应付票据/应收票据
一、通用会计分录
（二）存货 2、 物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后 借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）
19、支付职工工资 借：应付职工薪酬
贷：库存现金 银行存款
20、购入需要安装的固定资产、开发设施 借：在建工程 应交税费—应交增值税（进项税额） （待认证进项税额） 贷：银行存款
同时 借：固定资产 贷：在建工程
一、通用会计分录
21、购入工程用物资 借：原材料/工程物资（专用材料、专用设备）
应交税费—应交增值税（进项税额） （待认证进项税额） 贷：银行存款
贷：应收账款 应收票据
一、通用会计分录
4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款
贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金）
管理费用（按应报销的金额） 应交税金—应交增值税（进项税）/（待认证税金） 贷 ：其他应收款（按实际借出的现金）
贷：库存现金 银行存款
一、通用会计分录
23、支付待领工资、暂存款和其他应付款项 借：其他应付款
贷：库存现金 银行存款
一、通用会计分录
24、支付各项成本、费用 借：油气生产成本/生产成本/输油输气成本/在建工程/油气勘探支出/开发成本/研发支出/制造 费用/管理费用/销售费用 财务费用/勘探费用/营业外支出
库存现金 其他货币资金 （2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时 借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”） 应交税费—应交增值税（进项税额） （一般纳税人） 贷：应付票据/应收票据
一、通用会计分录
（二）存货 2、 物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后 借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）
19、支付职工工资 借：应付职工薪酬
贷：库存现金 银行存款
20、购入需要安装的固定资产、开发设施 借：在建工程 应交税费—应交增值税（进项税额） （待认证进项税额） 贷：银行存款
同时 借：固定资产 贷：在建工程
一、通用会计分录
21、购入工程用物资 借：原材料/工程物资（专用材料、专用设备）
应交税费—应交增值税（进项税额） （待认证进项税额） 贷：银行存款
贷：应收账款 应收票据
一、通用会计分录
4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款
贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金）
管理费用（按应报销的金额） 应交税金—应交增值税（进项税）/（待认证税金） 贷 ：其他应收款（按实际借出的现金）
贷：库存现金 银行存款
一、通用会计分录
23、支付待领工资、暂存款和其他应付款项 借：其他应付款
贷：库存现金 银行存款
一、通用会计分录
24、支付各项成本、费用 借：油气生产成本/生产成本/输油输气成本/在建工程/油气勘探支出/开发成本/研发支出/制造 费用/管理费用/销售费用 财务费用/勘探费用/营业外支出
会计分录演示文稿1
(或期末余
各年年末
账户性质：资产类； 账户结构：贷方登记增加数；借方登 记减少数；余额方向不确定。 对应账户：见图示。 ★ 按《企业会计准则》（2006）规定，计提坏账准备时，应借记 “资产减值损失”账户（费用类），贷记“坏账准备”账户。
三、预付账款的核算 （一）预付账款的概念 企业在购买材料物资的过程中，按 照规定预先支付给供货企业的货款。 （二）账户设置
库存现金 ××× ×××
其他应收账 应收数 收回数 ▲职工借款等 ▲因公使用数 期末余额 ××× 账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：按债务人进行明细核算。
管理费用 ××× ×××
二、应收票据的核算
• （二）账户设置 应收票据 1.收到已承兑商 1.到期收款时； 业汇票的面值； 2.到期未收款时； 2.计息时。 3.背书转让时； 4.贴现时； 5.未到期但确认收 不回时。 余额：未到期的 商业汇票的面值 及计提的利息
银行存款 ××× ××× 预付账款 预付数 收货数 ◆价税款 ◆价款数 ◆补付数 ◆交税金 期末余额 ××× 原材料 价款数
×××
应交税费 交纳数
账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：应按预收货款 企业名称设置明细账户。
四、其他应收款的核算 （一）其他应收款的概念 企业产生的除应收票据、应收账款等 以外的其他各种应收款项，是企业的临时 债权。如职工个人的欠款等。 （二）账户设置
六、存货的期末计量
• 2.会计处理 • （1）成本低于可变现净值 • 如果期末存货的成本低于可变现净值，则 不需要作账务处理，资产负债表中的存货 仍按期末账面价值列示。 • （2）可变现净值低于成本 • 如果期末存货的可变现净值低于成本，则 必须在当期确认存货跌价损失，并进行有 关的账务处理。
各年年末
账户性质：资产类； 账户结构：贷方登记增加数；借方登 记减少数；余额方向不确定。 对应账户：见图示。 ★ 按《企业会计准则》（2006）规定，计提坏账准备时，应借记 “资产减值损失”账户（费用类），贷记“坏账准备”账户。
三、预付账款的核算 （一）预付账款的概念 企业在购买材料物资的过程中，按 照规定预先支付给供货企业的货款。 （二）账户设置
库存现金 ××× ×××
其他应收账 应收数 收回数 ▲职工借款等 ▲因公使用数 期末余额 ××× 账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：按债务人进行明细核算。
管理费用 ××× ×××
二、应收票据的核算
• （二）账户设置 应收票据 1.收到已承兑商 1.到期收款时； 业汇票的面值； 2.到期未收款时； 2.计息时。 3.背书转让时； 4.贴现时； 5.未到期但确认收 不回时。 余额：未到期的 商业汇票的面值 及计提的利息
银行存款 ××× ××× 预付账款 预付数 收货数 ◆价税款 ◆价款数 ◆补付数 ◆交税金 期末余额 ××× 原材料 价款数
×××
应交税费 交纳数
账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：应按预收货款 企业名称设置明细账户。
四、其他应收款的核算 （一）其他应收款的概念 企业产生的除应收票据、应收账款等 以外的其他各种应收款项，是企业的临时 债权。如职工个人的欠款等。 （二）账户设置
六、存货的期末计量
• 2.会计处理 • （1）成本低于可变现净值 • 如果期末存货的成本低于可变现净值，则 不需要作账务处理，资产负债表中的存货 仍按期末账面价值列示。 • （2）可变现净值低于成本 • 如果期末存货的可变现净值低于成本，则 必须在当期确认存货跌价损失，并进行有 关的账务处理。
会计分录讲义
借：制造费用 2000 借：管理费用 600
贷：银行存款 2600
20. 支付本月份短期借款利息1500元。
借：财务费用 1500
贷：银行存款 1500
21. 支付本月分设备维修费1500元。其中，厂部办公设备1000元，生产车间
机床检修500元。开出现金支票付讫。 借：管理费用 1000
借：制造费用
公司销售产品一批，取得收入100000元。其中，收到货款80000元， 余款尚未收到。 （不考虑增值税）
借：银行存款 8银00行0存0 款增加80000元 借：应收账款 2应00收0账0 款增加 100000-80000=20000
贷：主营业务收入 主10营00业0务0 收入增加100000元
公司计提本月固定资产折旧3000元。其中，办公楼计提1000元，生 产用厂房计提2000元。 借：管理费用 1管00理0费用增加1000元 借：制造费用 2制00造0费用增加2000元 贷：累计折旧 累30计0折0 旧增加3000元
会计分录讲义
二、会计分录的编制：
借：库存现金 500
1. 编制步骤：
贷：银行存款 500
1>分析经济业务事项涉及的账户名称；
2>确定记账方向（“借：” 或 “贷：”）借；：银行存款 5000
3>确定记账金额； 4>写出会计分录；
分行书写 先写借，后写贷
借：应收账款 1000 贷：主营业务收 1000
四、基本的常见的经济业务会计分录：
1.从银行提现1000元。
借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000
2. 将库存现金1000元存入银行。
借：银行存款 1000
贷：库存现金 1000
第6讲：会计分录(1)PPT课件
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★ 账户性质与记账方向
帐户的性质类别
资产帐户 负债、所有者权益帐户 利润帐户 费用账户 收入帐户
借方 + + -
记 账方向
贷方
(期初期末)余额
-
在借方
+
在贷方
+
在贷方
-
一般期末无余额
一般期末无余额 +
资产 + 费用 负债 + 所有者权益 + 收入
① 单个科目如何确定记账方向？
② 对应科目如何确定记账方向？
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（二）会计分录运用
华明公司2011年9月发生的10笔经济业务，请编制会计分录。 ① 股东加入。一位新的投资者向华明公司增加货币投资100 万元，资金已存入银行。
会计分录： 借：银行存款 1 000 000 贷：实收资本 1 000 000
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2、借款。华明公司向银行临时借款10万元存入银行。 会计分录： 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000
（1）根据单个分录，无法判断。 （2）必须对所有的银行存款账户进行归总。 （3）只有对账户进行归总，才能把握企业宏观资产结构的变动。 （4）财务电算化与ERP系统。
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（二）什么是“过账” （Posting）
就是把单笔记录的会计分录，按“同种”账户在T字账户中进行 归类整理, 形成“总分类”帐并核算出各账户期末余额的过程。
贷：实收资本 50 000
9、减少投资：新投资者私人所欠的短期借款3万元，决定以后到期时由 华明公司代为偿还，并同意以此作为对华明公司的减资。
会计分录： 借：实收资本 30 000 贷：短期借款 30 000