国际内部审计专业实务新框架解读
国际内部审计实务框架 IPPF
《国际内部审计专业实务标准（标准）》《标准》简介内部审计在宗旨、规模、复杂程度和组织架构各异的组织内部开展，其所涉及的法律和文化环境丰富多样，而其从业人员既可来自组织内部，亦可来自组织外部。
虽然这些差异可能会影响各种不同环境下开展的具体内部审计实务，但是遵守国际内部审计师协会的《国际内部审计专业实务标准》（以下简称《标准》）是内部审计师和内部审计部门履行职责的基本要求。
《标准》的宗旨是：●指导内部审计人员遵循《标准》中的强制性内容；●为开展和推动各类具有增值效应的内部审计服务提供框架；●建立评估内部审计业绩的依据；●促进组织流程和运营的改善。
《标准》是一系列基于原则的强制性要求，其组成内容包括：●对组织和个人普遍适用的关于内部审计专业实务及其业绩评价核心要求的阐述；●对《标准》中所含术语或概念进行说明的释义。
《标准》与《职业道德规范》组成了《国际内部审计专业实务框架》（IPPF）的强制性要素，因此遵循《职业道德规范》和《标准》就意味着遵循了IPPF 的强制性要求。
本《标准》所用术语具有特定含义，详细解释见“词汇表”部分，要正确理解并适用《标准》，需要考虑相关阐述和释义以及“词汇表”的特定含义。
《标准》用“必须”一词来表示无条件的强制性要求，并用“应当”一词来表示期待相关要求得到遵守，除非根据专业判断所涉情形允许偏离《标准》的要求。
《标准》主要由两部分内容组成：属性标准和工作标准。
属性标准说明开展内部审计活动的组织和个人的特征。
工作标准描述内部审计活动的性质，并提供了衡量内部审计活动实施质量的准绳。
属性标准和工作标准适用于所有的内部审计服务。
实施标准是对属性标准和工作标准的扩充，提供适用于确认服务（A）或咨询服务（C）的相关要求。
确认服务指内部审计师为了对机构、运营、职能、流程、系统或其他对象提供意见或结论而作出的客观评价。
确认服务的性质和范围由内部审计师确定。
一般而言，确认服务涉及三方：(1) 与接受确认服务的机构、运营、职能、流程或其他对象存在直接关系的个人或机构，即被审计单位或个人；(2)开展确认服务的个人或机构，即内部审计师；(3)应用确认服务的个人或机构，即用户。
国际内部审计专业实务框架
国际内部审计专业实务框架
国际内部审计专业实务框架是由国际内部审计协会（IIA）推出的一套标准，旨在帮助内部审计部门有效地管理和实施内部审计工作，提高内部审计的质量和效率。
该框架由两个部分组成：核心实践要素，以及一系列支持实践的支持资源。
核心实践要素包括十大主要领域：策略、规划、聚焦审计、评估及报告、持续支持、审计服务、项目管理、风险管理、人员及组织和沟通协调。
每个领域涵盖不同的实践方法以及有针对性的标准，要求审计机构确保内部审计能够有效地实施。
支持实践的支持资源包括三个主要方向：技术支持、制度支持和管理环境支持。
技术支持资源包括战略审计、人力资源审计、信息系统审计、绩效审计和财务审计等，制度支持可以帮助实施质量评估，以及编制内部审计规程、审计方案、审计程序、审计电子文件等，而管理环境支持则可以帮助建立内部审计机制，满足审计部门的报告组织、能力管理和认可等诉求。
国际内部审计专业实务框架的实施不仅提高审计机构的质量，而且还可以为企业审计机构提供重要的依据，使企业能够建立一套有效的内部审计管理制度。
它有助于保持内部控制固有的有效性，以及改善内部审计工作绩效，避免出现问题和争议，满足企业对可靠财务报告和整体风险管理的需求。
国际内部审计专业实务框架
国际内部审计专业实务框架（2011年1月1日）银星集团审计部XXTEL：XX邮箱：459069297@2/28/2012 3:14 PM内部审计定义目职业道德规范录实务标准2/28/2012 3:14 PM国际内部审计师协会1987年11月，中国内部审计学会（2002年5月改名为中国内部审计协会）加入了国际内部审计师协会。
IIA网址：/2/28/2012 3:14 PM内部审计观念传统观念◆成本中心◆非增值部门非增值部◆负责「寻找麻烦」的工作，小事化大◆工作不受重视◆是一个可有可无的部门是个可有可无的部门后果◆内部控制缺乏客观性◆可能因其它工作压力而被忽视◆董事会得到的信心保证大减◆经营风险上升◆内部控制过程严重崩溃2/28/2012 3:14 PM世通公司内部审计师·CynthiaCooper）辛西娅库珀（Cynthia Cooper）2002年，揭发世通在以往年度隐瞒亏损，把应计当期费用资本化为固定资产，透过折旧把当期费用分年摊销入损益表。
调查结果，世通从2000和2001年度原审核净利润76亿美元和24 亿美元调整为净亏损489亿美元和92亿美元虚增资产少计费用及错计收入等共虚报利润高达亏损489亿美元和92 亿美元，虚增资产、少计费用及错计收入等共虚报利润高达740亿多美元。
公布利润需要作出调整之后，股价由最高64美元跌至最低0.9美元，裁减员工17,000人。
安然公司副总裁莎朗·沃特金斯（SherronWatkins）安然公司副总裁莎朗·沃特金斯（Sherron Watkins）2001年10月份，安然突然传出接近6亿美元亏损的季度财务报告。
调查结果，安然被迫承认做了假账，自1997年以来，虚报盈利大约6亿美元，并把即将到期的39亿美元的债务隐瞒了24亿美元。
2001年11月28日，曾高逾90美元的安然公司股票一天之内暴跌75%；两天后，又2001年11月28日，曾高逾90美元的安然公司股票天之内暴跌75%；两天后，又跌至每股0.26美元，股价缩水到不足高峰时期的0.3%。
内部审计业务知识概述
《标准》
标准被分为三类：属性标准、工作标准和实施标准。 属性标准反映提供内部审计服务的组织和个人的属性；（1000宗旨权利和职责；
1100独立性和客观性；1200专业能力与应有的职业谨慎；1300质量评价与改进程序） 工作标准对内部审计服务的本质进行说明，并提供了可以衡量绩效的审计服务的标
准。（2000内部审计活动管理；2100工作性质；2200业务计划；2300业务的实施； 2400结果的通报；2500监督进展；2600管理层对风险的接受） 属性标准与工作标准适用于所有的内部审计服务。 实施标准对属性标准与工作标准进行扩展，为内部审计开展确认和咨询活动的具体 业务提供标准。这些标准最终将指导解决一些具体行业、具体区域或具体审计服务 的问题。（包含在属性标准和工作标准中，标志A,C）
2. 内部审计客体
内部审计客体，其实质是指内部审计对象和 内部审计业务范围。
IIA最近发布的调查报告将内部审计职能涉及 到的活动分为三大类25项：
内部控制活动（14项） 风险管理活动（5项） 公司治理活动（6项）。
内部控制活动
合规性审计
控制系统的有效性评价 经营审计
项目管理审计
安全评价和调查
业务类
第2204号内部审计具体准则——对舞弊行为进行检 查和报告
第2203号内部审计具体准则——信息系统审计 第2202号内部审计具体准则——绩效审计（原第 25号
、第 26号、第 27号合并修订）
第2201号内部审计具体准则——内部控制审计（原来
12号【遵循性审计】、16号【风险管理审计】、21号【内部审计的控 制自我评估法】、（23%） 风险管理程序审计（20.4%） 战略和绩效的结合评价（19.9%） 道德审计（19.9%） 与国际财务报告标准（IFRS）标准接轨（
依托内控体系开展审计质量评估研究
依托内控体系开展审计质量内部评估研究【摘要】开展审计质量内部评估是与国际接轨, 实行审计职业化旳内在规定, 也是转变理念, 提高审计质量旳必由之路, 中石油内部审计要打造国内一流、国际著名旳发展目旳, 实行审计质量内部评估刻不容缓, 怎样建立适合中石油旳审计质量内部评估体系, 成为摆在我们面前旳一种亟待处理旳问题。
本文在概述审计质量评估和内部控制体系旳基础上, 从依托内控体系开展审计质量内部评估旳也许性和必要性入手, 以受控、简洁、高效为目旳, 设计了依托内控体系开展审计质量内部评估旳模型, 确立了审计质量内部评估旳基本思绪和原则, 探索了适合中石油旳审计质量内部评估内容和程序, 针对目前中石油审计质量内部评估原则缺失旳现实状况, 发明性旳提出了现阶段中石油审计质量内部评估原则, 既有理论指导意义, 也具有较强旳操作性, 为中石油审计质量内部评估提供了一种思绪和措施, 对此后开展审计质量内部评估工作有重要旳指导意义。
关键词: 依托内控体系开展审计质量内部评估目录一、序言 ................................. 错误!未定义书签。
（一）研究旳背景 ...................................................... 错误!未定义书签。
（二）研究意义 ........................................................ 错误!未定义书签。
（三）研究旳范围和内容................................................. 错误!未定义书签。
二、审计质量评估概述...................... 错误!未定义书签。
（一）国内外审计质量评估概念对比分析................................... 错误!未定义书签。
（二）国内外审计质量评估旳内容......................................... 错误!未定义书签。
原来内部审计也需要被审计！
原来内部审计也需要被审计！——内部审计活动应该接受独⽴客观的审计,就像组织内有价值、以风险为导向的其他职能部门⼀样。
在最近的⼀次演讲开始前，我针对在场的内部审计⼈员做了⼀个简单的测试。
我说“如果你认为内部审计可以增加组织价值，请起⽴”。
毫⽆疑问，在座的每个⼈都站起来了。
接下来，我⼜说到“认为内部审计执⾏不佳可以被接受的请坐下”。
然⽽，并没有⼈坐下。
最后，我说“认为内部审计部门和公司其他职能部门⼀样重要，都需要定期被审计的请坐下”。
结果是每个⼈都坐下了。
这次测验是为了说明：如果内部审计活动确实为实现组织价值发挥了应有的作⽤，那么内部审计活动就应该接受独⽴客观的检查。
这是因为：内部审计是评价和监督组织的风险管理活动的重要组成部分。
如果不能合理保证内部审计的有效性，将会使组织整体层⾯的风险管理失效。
⼀、审计领域审计领域指组织内所有可审计实体的集合。
可审计实体可以是⼀个经营场所、部门、职责、财务报表、法律法规符合性或众多的其他实体。
如果⼀个实体能够为组织创造或增加价值，那么应当将它纳⼊审计领域。
换⾔之：可审计实体为完成组织⽬标管理⼀种或多种风险。
相反，如果⼀个实体与组织⽬标、风险⽆关，那么它就不属于审计领域。
在管理风险的活动中，可审计实体的⾓⾊可以是⼀种降低风险的形式，⽐如：控制风险、转化风险（即：帮助组织转移风险、利⽤风险取长补短），或者监督这两者中的某些⽅⾯。
在《国际内部审计专业实务框架》（以下简称IPPF）中，内部审计的新任务包括：“增加价值和改善组织的运营”。
此新任务与可审计主体的描述⼀致。
⼤多数内部审计活动采⽤风险导向的⽅法，这有助于他们完成这项新任务。
《国际内部审计专业实务标准》（以下简称《标准》）的词汇表中的将风险定义为“对实现⽬标产⽣影响的事件发⽣的可能性”。
因此，任何有助于降低负⾯事件发⽣的可能性或减少其不利影响（保护价值）、增加实现组织⽬标可能性（增加价值）的活动都应包括在审计领域。
国际内部审计专业实务框架
一、背景介绍 国际内部审计师协会（The Institute of Internal Auditors简称IIA）多年来一直致力于通过提 供相关的研究和教育成果，扩展内部审计知识，提高全球 内部审计专业水平，加深人们对内部审计工作的了解。鉴 于全球内部审计职业的快速发展，2006年，IIA理事会组 建了一个特别委员会（Steering Committee），重新 审视《内部审计专业实务框架》（Proffessionl Proctice Framework简称PPF）及其相关制定过程， 重点审查实务框架的适用范围，力求提高专业标准和指南 的明晰性和一致性。作为工作成果之一，2009年1月，该 委员会发布了全新的《国际内部审计专业实务框架》 （International Proffessionl Proctice Framework简称IPPF），并重新组建了专业实务委员会 （Professional Proctices Council 简称PPC）， 负责协调IPPF的审核与发布工作。
（三）时效性提升 为了适应全球内部审计职业的快速发展，将IIA 的权威指南以一种可以及时修订的方式整合起来， 使全球内部审计实务工作者能够对不断发展的市场 作出反应，以便提供高质量的内部审计服务，IIA 指出:鉴于《标准》的审视和发展是一个持续的过程， 将《标准》的修订周期确定为三年。同时,IIA还在 全球范围内广泛征求意见，欢迎内部审计师、内部 审计从业人员、广大利益相关方、政府机构、专业 组织、高等院校师生等任何对内部审计感兴趣的人 士对IPPF提出各类意见和建议，这些意见和建议可 以以电话、信函、电子邮件等各种形式反馈给IIA。 同时，任何人都可以自由登陆IIA网站 ，通过 “专业指南” 栏目查询 IPPF的更新与修订情况。当然，并非每三年都需要 修改《标准》，IIA此举旨在持续地对《标准》进行 全面审核，并视需要进行修订。
《内部审计实务框架》
《内部审计实务框架》当前各国内部审计遵循的《内部审计实务框架》由三个层次组成：(一）第一个层次是强制性的，其核心内容有《内部审计定义》、《道德准则》、《内部审计实务准则》。
1 定义《内部审计定义》内部审计师协会在最新的《内部审计定义》中将内部审计定义为：“内部审计是一项独立、客观的鉴证和咨询服务，其目标在于增加价值并改进组织的经营.它通过一套系统、规范的方法评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，以帮助组织达到目标.”[1］2 道德准则。
《道德准则》制定道德准则的目的是在内部审计职业内促进道德文化。
道德准则对于内部审计职业来说是必要和适当的，这是由于内部审计是建立在一种信任的基础上的,这种基础对风险管理、控制和治理提供了客观保证.道德准则在内部审计定义上加以扩展。
3 实务准则.《内部审计实务准则》《内部审计实务准则》由《属性准则》、《绩效准则》、《执行准则》组成。
《属性准则》论述从事内部审计活动的组织和个人的特性.《绩效准则》则论述内部审计活动的本质，并提供衡量内部审计绩效的质量标准。
《属性准则》和《绩效准则》适用于全部内部审计活动。
《执行准则》将《属性准则》和《绩效准则》运用于特定业务（如遵循性审计、舞弊调查、对控制的自我评估项目）。
《属性准则》和《绩效准则》只有一套,而《执行准则》可能有多套，每套对应内部审计活动的一种主要类型.(二)第二个层次是《实务建议》(即以前的指南），不是强制性的，但是也经过国际内部审计师协会批准并强烈推荐使用.它能够帮助解释内部审计实务准则，或将准则运用于特定的内部审计环境。
虽然有一些实务建议可能适用于所有内部审计师,但其他的主要用于特定的行业、特定的审计领域，或者特定的地域。
（三)第三个层次是《发展和实务指南》，包括了各类由国际内部审计师协会开发或者批准的材料,不具有强制性。
其中包括研究报告、书籍、讨论会以及其他还没有资格成为强制性准则的与内部审计实务有关的产品和服务，是审计实务框架中内容最多、最广泛的部分。
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国际内部审计专业实务新框架解读
王兵;王言
【期刊名称】《中国内部审计》
【年(卷),期】2015(0)12
【摘要】一、引言 2015年7月6日,国际内部审计师协会（IIA）宣布引入新的《国际内部审计专业实务框架》（IPPF）。
IIA国际内部审计专业实务框架重新审视工作组（IPPF Re-look Task Force,以下简称工作组）于2013年11月成立,其工作目的为评估IPPF的内容和结构,考量对现有IPPF进行修改的责任,以使IIA会员、内部审计职业及其利益相关者受益,增强IPPF在未来的持续相关性。
【总页数】3页(P50-52)
【作者】王兵;王言
【作者单位】南京大学会计学系,210093;南京大学会计学系,210093
【正文语种】中文
【相关文献】
1.国际内部审计之圭臬r——写在《国际内部审计专业实务框架》r2017修订中文版出版问世之际 [J], 鲍国明
2.ⅡA征求对《国际内部审计专业实务框架》的意见 [J], 杨莉（译）
3.《国际内部审计专业实务框架》特色探析 [J], 臧慧萍
4.国际内部审计专业实务标准变化趋势及对人民银行内审工作的启示 [J], 李官森
5.论风险导向的内部审计理论与实务——通过解读IIA2001版《内部审计实务标准》看内部审计的风险导向 [J], 王晓霞;孙坤;张宜霞
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