第三章___应收款项
第三章应收及预付款项-PPT
借：银行存款 120 000 贷：应收账款---乙公司 118 000 财务费用 2 000
2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款 118 000 贷：应收账款---乙公司 118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元，增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
3、在填列资产负债表时应收账款应根据应收账款的借方明细加上预收账款的借方明细余额填列，预收账款应根据预收账款的贷方明细加上应收账款的贷方明细余额填列。
折扣
商业折扣：为鼓励客户多购商品而在 商品标价上给予的减让。 现金折扣：为鼓励客户及早付款而向 客户提供的总价款上的减让。
我国会计准则规定，应收账款按买卖双方成交时的实 际发生额入账，包括发票金额（售价及增值税）和代 购货单位垫付的包装费、运杂费（即代垫费用）等。
二、应收账款的核算
2、应收账款的计量
以实际发生额入账
售价 增值税 代垫费用
入账价值
应收账款---购货单位
因销售或提供劳务而应向购货方收取的款项
【例】某企业销售一批商品，标价40 000元，可享受的商业折扣为10％，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，在折扣期内收回银行存款29 400元，余款在折扣期之后收回。
业务 内容
总价法
净价法
赊销
借:应收账款 36 000 贷:主营业务收入36 000
借:应收账款 35 280 贷:主营业务收入35 280
总价法
净价法
假设前提
销售时Байду номын сангаас考虑折扣问题
认为客户一般都会提前付款
(完整版)中级财务会计第三章应收账款习题及答案
中级财务会计.第三章·应收款项应收款项的概念：应收款项属于金融资产的一种，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
应收款项是在企业经营活动中产生的，主要是指企业在经营活动中因商品、产品已经交付或劳务已经提供，义务已尽，从而取得的向其他单位或个人收取货币、财物或得到劳务补偿的请求权，包括应收账款，应收票据和预付账款等项目；有的是在企业经营活动之外产生的，主要是指企业经营活动之外所形成的各种其他应收和暂付款项，包括应收的赔款、罚款、租金、备用金、包装物押金和股利等其他应收款。
第一节应收票据1应收票据：P74是企业持有的因采用商业汇票支付方式销售商品、产品等收到的还没到期、尚未兑现的商业汇票。
分类：根据承兑人不同：商业承兑汇票银行承兑汇票根据票据是否带息：带息票据到期值=票据面值+票据利息= 票据的面值×（1+利率×期限）不带息票据到期值=票据面值根据票据是否带有追索权：带有追索权的商业汇票不带追索权的商业汇票注：银行承兑汇票贴现不会被追索，商业承兑汇票贴现会因票据贴现而发生或有负债2应收票据到期值与到期日计算2、票据到期日计算:按天计算，根据“算尾不算头或算头不算尾”的惯例，按实际经历的天数计算；如2月2日，30日到期：算尾不算头：则2月2日-28日共28-2=26天（2月2日不算），3月1-4日四天（3月4日算）算头不算尾：则2月2日-28日共28-2+1=27天（2月2日算），3月1-4日三天（3月4日不算）按月计算，月份中间开出商业汇票时，则“月中对月中”.如：1月20日开出，一个月到期，到期日为2月20日；月末开出时，则“月末对月末”，不分大小月份。
应收票据的核算：P751取得应收票据（一律按面值入账）借：应收票据或借：应收票据贷：应收款项贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）尚未到期的带息商业票据，按期计提利息：借：应收利息利息=面值×利率×期限贷：财务费用2转让应收票据借：在途物资（原材料、库存商品）应交税费——应交增值税（进项税额）如有差额，借记或贷记银行存款贷：应收票据商业汇票到期回收款项时：借：银行存款贷：应收票据商业票据到期不能收回：借：应收账款贷：应收票据3应收票据的贴现：不带息票据贴现净额计算贴现率——企业与银行商定的应付给银行的利率。
【人大《会计学》】第3章 货币资金和应收款项
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（2）现金溢余的情形（实际款数多于账簿记载金额） 发现现金溢余2000元时， 借：库存现金 2 000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损益 2 000 原因不明，经批准计入营业外收入时， 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损益 2 000 贷：营业外收入 2 000
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3.1.1 库存现金 一、现金收付的日常业务核算
一、现金收付的日常业务核算 企业设“库存现金”科目核算库存现金的收付、结存情况。该 科目借方登记现金的增加数；贷方登记现金的减少数；期末余 额在借方，反映库存现金的余额。收取现金时，借记“现金” 科目，贷记有关科目。支付现金时，借记有关科目，贷记“现 金”科目。 企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总 分类核算和明细分类核算。现金日记账由出纳人员按照业务发 生顺序逐笔登记。每日终了，应当在现金日记账上计算出当日 的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记 账的账面结余额与实际库存现金额相核对，保证账款相符；月 度终了，现金日记账的余额应当与“库存现金”总账的余额核 对，做到账账相符。
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二、银行卡存款
凡在中华人民共和国境内办理银行卡业务的商业银行、持卡人、 商户及其他当事人均应遵守中国人民银行1999年发布的《银行 卡业务管理办法》的规定。在中国境内金融机构开立基本存款 账户的单位申领单位卡时，应当凭中国人民银行核发的开户许 可证申请办理。单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账 户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。 单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得 透支。 企业从基本存款账户向单位人民币卡账户存入资金时，根据相 关凭证借记“其他货币资金——银行卡存款”科目，贷记“银 行存款”科目。完成结算支付时，根据具体情形借记“管理费 用”等科目，贷记“其他货币资金——银行卡存款”科目。
会计应收款的管理制度(3篇)
第1篇第一章总则第一条为了加强公司应收款项的管理，确保公司资产的安全和流动，提高资金使用效率，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等法律法规，结合公司实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有涉及应收款项的部门、岗位及人员。
第三条应收款项管理应遵循以下原则：（一）真实性原则：应收款项的确认、计量、报告必须真实、准确、完整。
（二）及时性原则：及时进行应收款项的确认、计量、核算和报告。
（三）安全性原则：采取有效措施，确保应收款项的安全。
（四）效益性原则：提高资金使用效率，降低资金成本。
第二章应收款项的确认与计量第四条应收款项的确认条件：（一）与债务人之间已签订销售合同或协议；（二）已交付商品或提供劳务；（三）已取得相应的发票、收据等凭证；（四）符合国家有关税收政策规定。
第五条应收款项的计量：（一）按照实际发生的金额计量；（二）应收款项发生减值时，按照减值后的金额计量。
第三章应收款项的核算第六条应收款项的核算科目：（一）应收账款：核算公司销售商品、提供劳务应向购货单位或接受劳务单位收取的款项；（二）其他应收款：核算公司除应收账款以外的其他应收款项；（三）坏账准备：核算公司对应收款项可能无法收回的部分而计提的准备。
第七条应收款项的核算方法：（一）销售商品、提供劳务时，按照销售金额借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目；（二）收到款项时，按照实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目；（三）发生坏账时，按照实际发生的坏账损失借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目；（四）收回已核销的坏账时，按照实际收回的金额借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目和“银行存款”科目。
第四章应收款项的催收与管理第八条应收款项的催收：（一）销售部门负责对应收款项进行日常催收，确保应收款项及时回收；（二）财务部门对逾期应收款项进行跟踪管理，定期向销售部门反馈催收情况；（三）对长期逾期应收款项，经公司领导批准，可以采取法律手段进行催收。
中级财务会计 第3章 应收款项
应收票据的面值 票面利率
日：头算尾不算，尾算头不算（360） 头算尾不算，尾算头不算（360） 月：整月计算（12） 整月计算（12） 思考， 思考，1月31日签发承兑的期限分别为1、2、3和6个月 31日签发承兑的期限分别为1 日签发承兑的期限分别为 的商业汇票，其到期日应为哪一天？如果期限是30 30、 的商业汇票，其到期日应为哪一天？如果期限是30、 60、90和180天呢 天呢？ 60、90和180天呢？
贷：应收票据 234 000
2.3个月后票据到期， 2.3个月后票据到期，款项存入银行 个月后票据到期
中级财务会计
3.如果甲企业在该票据到期前向银行贴现， 3.如果甲企业在该票据到期前向银行贴现， 如果甲企业在该票据到期前向银行贴现 且甲公司获得现金净额231 660元 且甲公司获得现金净额231 660元 另外，票据贴现后，乙公司未按规定付款， 另外，票据贴现后，乙公司未按规定付款， 若甲企业银行存款账户存款余额不足， 若甲企业银行存款账户存款余额不足，银行 拥有追索权， 拥有追索权，将贴现款做逾期贷款处理
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中级财务会计
二、应收账款的会计处理
账务处理 1发生
借：应收账款
（按应收的货款和税款金额） 按应收的货款和税款金额）
2收回
借：银行存款
贷：主营业务收入 （按实现的营业收入） 按实现的营业收入） 应交税费—应交增值税 应交税费— （销项税额） 销项税额）
（按专用发票中注明的增值税） 按专用发票中注明的增值税）
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（三）应收票据与应收账款的区别和联系
是否计息 是否可贴现 是否为书面文件
中级财务会计
二、应收票据的确认和计量
现值法 面值法
理论上 实务中
第三章_物流企业会计——应收款项
预付账款是物流企业按照合同或有关协议规 定而预选支付给供货单位或劳务提供者的定金或 货款。
2．预付账款的核算
2．其他应收款核算
为了核算和监督其他应收款的增减变动及结存 情况,企业应设置“其他应收款”账户,该账户借方 登记发生的各种其他应收款项，贷方登记收回的各 种其他应收款；余额在借方，表示尚未收回的各种 其他应收款。
三、坏账损失的核算 （一）坏账损失的确认
（1）债务人发生严重财务困难； （2）债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金 时违约或逾期； （3）债务人很可能倒闭或进行其他方式的财务重 组； （4）因发行人发生重大财务困难，该金融资产无 法在活跃市场继续交易。
（二）计提坏账准备的方法 1．余额百分比法
物流企业会计
第三章 应收款项
知识目标 了解应收账款的计价、核算以及加强管理的对策； 掌握坏账损失的计提方法和核算方法； 熟练掌握应收票据及其贴现的核算； 了解其他应收款项及其预付款项的核算； 掌握应收账款内部控制体系的建立。 技能目标 灵活运用所学知识，对案例进行分析； 具备运用理论知识进行应收款项核算的基本技能。
应收票据是指物流企业在采用商业汇票结算方 式时，因提供劳务而收到的商业汇票。商业汇票是 指收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑 人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项 的票据，它是交易双方以商业购销业务为基础而使 用的一种信用凭证。
二、应收票据的核算 1．不带息应收票据的账务处理 2．带息应收票据的账务处理
根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率即 为当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备。
2．账龄分析法
账龄分析法根据应收账款账龄分析表中各账龄段 应收账款的余额，乘以相应的坏账损失估计率，以估 计期末各账龄段应收账款上可能发生的坏账损失。
中级财务会计第三章-应收款项习题与案例
第三章应收款项【学习目的与要求】通过本章的学习，掌握应收票据的概念、计价及其核算；掌握应收账款的概念、计价及其核算；掌握采用备抵法进行坏账损失核算时估计坏账损失的方法;掌握预付账款及其他应收款的概念、计价及其核算。
熟悉坏账的确认条件。
【内容提要】一、应收票据应收票据主要是指商业票据。
商业票据按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按是否计息划分，分为不带息商业汇票和带息商业汇票.应收票据应按面值计价。
对于带息应收票据，中期期末和年度终了时，应将其计提的利息增加应收票据的账面价值，同时冲减财务费用；票据利息的计算公式为：应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×期限。
应收票据可以背书转让，背书人对票据的到期付款负连带责任。
商业汇票在到期前向银行申请贴现时，支付的贴现利息应作为财务费用处理.如果贴现的商业汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，银行即将已贴现的票据退回申请贴现的企业,同时从贴现企业的账户将票据款划回；如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行将作为逾期贷款处理。
二、应收账款应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权。
应收账款应于收入实现时按实际发生额计价入账。
存在现金折扣时，应采用总价法确定应收账款的入账价值，将实际发生的现金折扣作为财务费用处理.企业应采用备抵法核算坏账损失。
采用备抵法核算坏账损失时，应采用应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法等估计坏账损失,并通过“坏账准备”科目核算.三、预付账款及其他应收款预付账款是企业由于购进货物或接受劳务而预先支付给供货方或提供劳务方的账款。
预付账款应按实际付出的金额入账.在编制资产负债表时，应将预付账款和应收账款的金额分别反映。
企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原记入预付账款的金额转入其他应收款，并计提坏账准备.其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。
第三章应收款项
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第一节 应收账款
概念 应收账款是指企业因销售商品或提供劳务等经营活动 所形成的债权。包括应收的销货款、代垫的运杂费。代收 的增值税销项税额也记入“应收账款”账户。 应收账款的确认和计价 应收账款在销售收入实现时确认。在商品已经交付或劳务 已经提供，合同已经履行，销售手续已经完备时，确认应 收账款入帐金额。 应收账款的计价 在通常情况下，应收账款应按实际发生额计价入账， 但是在销售过程中常有销售折扣等情况的存在，在计算应 收账款入帐金额时，还要考虑折扣因素。
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应收票据贴现 收到的票据在到期前，如果企业急需资金周 转，可以持未到期的票据向其开户银行申请贴现。 贴现，是指票据持有人将未到期的票据背书 交给银行，银行按一定的利率，从票据到期值中 扣除贴现日至汇票到期日止的利息后，将余额付 给持票人，作为银行对企业的一种短期贷款。 银行所扣的利息称为银行贴息，计算贴现息 的利率成为贴现率。
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企业发生的应收票据存在不可收回的可能性，依据 稳健性要求，理应对应收票据提取坏账准备。但由于应收 票据比一般的应收账款具有更好的信用保障，尤其是银行 承兑汇票，几乎不存在不能收回票款的可能性，因此应收 票据一般不提取坏账准备。
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第三节预付帐款和其他应收款
预付帐款 预付帐款是企业按照购货合同规定，预先支付给供应 单位的款项。企业可设置“预付帐款”账户反映预付帐款 的支出和结算情况。预付款项情况不多的，也可以不设置 本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方。 期末，编制会计报表是再进行区分。 预付购货款时 借：预付帐款 贷：银行存款 收到材料，结算货款 借：在途物资 应交税费-应交增值税（进项） 贷：预付帐款
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“其他应收款” 科目核算的其他应收及暂付 款主要包括： （1）应收的各种赔款、罚款。 （2）应收出租包装物租金。 （3）应向职工收取的各种垫付款项。 （4）备用金。 （5）存出保证金（如租人包装物支付的押金）。 （6）预付账款转入（已不符合预付账款性质而由预 付账款转入的部分）。 （7）其他各种应收、暂付款项。