关于《出口企业申报出口货物退(免)税提供收汇资料有关问题的公
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关于《出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题
的公告》的解读
【标 签】出口企业,出口货物退免税
【业务主题】出口退税
【来 源】
国家税务总局制定发布了《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料的公告》（以下简称《公告》），现将《公告》内容解读如下：
一、《公告》制定的背景
从2012年8月1日起，对出口的货物，国家外汇管理部门不再出具出口收汇核销单，为贯彻《国务院关于调低出口退税率加强出口退税管理的通知》（国发明电〔1995〕3号）中关于结汇与出口退税挂钩的规定，准确计算、审核办理出口退（免）税，核实出口业务的真实性，防范骗取出口退税违法行为的发生，国家税务总局制定了本公告。
二、适用《公告》的出口企业范围
除委托出口的企业之外的出口企业。
三、适用《公告》的货物范围
除适用《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财
税〔2012〕39号）第一条第（二）项（第2目除外）、第（三）项所列的视同出口货物以及易货贸易出口货物、委托出口货物、边境小额贸易出口货物之外的出口货物。
四、《公告》的主要内容
（一）规定了出口企业申报退（免）税的货物，除由于特殊原因（《公告》附件3所列情形）不能收汇的以外，须在退（免）税申报期截止之日内收汇。
未在规定期限内收汇的出口货物，适用增值税免税政策，出口企业前期已申报退（免）税的，还应按规定进行冲减或补缴已办理的免抵退税额（外贸企业为退税额）。
（二）列举了9类有违规行为的企业以及收汇率低于70%的企业，对这些进行重点管理，并规定这些企业在退（免）税申报时须提供出口收汇凭证。
若符合《公告》附件3所列不能收汇的情形，应按规定向主管税务机关提供相应的证明材料。
重点管理的企业范围和执行期限[以申报退（免）税时间为准]如下：
1.《公告》第二条第（一）项至第（五）项所列的被海关、外汇管理等出口监管部门列为重点管理的企业。
执行期限为主管税务机关通知之日起至情形存续期结束。
2. 《公告》第二条第（六）项至第（九）项所列的企业。
执行期限为主管税务机关通知之日起的24个月内。
3. 一个自然年度收汇率低于70%的企业。
执行期限为主管税务机关确定年度收汇率的当年5月至次年4月。
4. 出口企业并存《公告》第二条若干情形的，执行期限的截止时间为情形中的最晚截止时间。
（三）规定了非重点管理企业申报出口货物退（免）税时可不提供收汇凭证，如果主管税务机关在出口退税审核时发现企业申报退（免）税的出口货物需要核实出口业务真实性的，企业应按规定报送收汇的相关资料，经税务机关排除相关疑点后，方能办理退（免）税。
（四）规定了若出口合同约定全部收汇的最终日期在出口退（免）税申报期限截止之日后的，出口企业应在出口合同约定的最终收汇日期次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关提供收汇凭证，不能提供的，相对应的出口货物适用增值税免税政策。
（五）规定了主管税务机关如果发现出口企业申报退（免）税时所附送的收汇资料存在“不能收汇的原因或证明材料为虚假”、“收汇凭证是冒用的”情形的，除按《中华人民共和国税收征收管理法》相应的规定处罚外，相应的出口货物适用增值税征税政策，若属于偷骗税的，应由稽查部门查处。
（六）规定了税务机关对出口企业出口货物收汇情况审核时，发现疑点的处理方式。
五、《公告》的执行时间
自2013年8月1日起执行。
关联知识：
1.国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告。
国家税务总局公告2018年第16号
国家税务总局公告2018年第16号国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告国家税务总局公告2018年第16号 2018-04-19国家税务总局公告2018年第20号国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的公告为进一步落实税务系统“放管服”改革要求，简化出口退（免）税手续，优化出口退（免）税服务，持续加快退税进度，支持外贸出口，现就出口退（免）税申报有关问题公告如下：一、出口企业或其他单位办理出口退（免）税备案手续时，应按规定向主管税务机关填报修改后的《出口退（免）税备案表》（附件1）。
二、出口企业和其他单位申报出口退（免）税时，不再进行退（免）税预申报。
主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后方可受理出口退（免）税申报。
三、实行免抵退税办法的出口企业或其他单位在申报办理出口退（免）税时，不再报送当期《增值税纳税申报表》。
四、出口企业按规定申请开具代理进口货物证明时，不再提供进口货物报关单（加工贸易专用）。
五、外贸企业购进货物需分批申报退（免）税的以及生产企业购进非自产应税消费品需分批申报消费税退税的，出口企业不再向主管税务机关填报《出口退税进货分批申报单》，由主管税务机关通过出口税收管理系统对进货凭证进行核对。
六、出口企业或其他单位在出口退（免）税申报期限截止之日前，申报出口退（免）税的出口报关单、代理出口货物证明、委托出口货物证明、增值税进货凭证仍没有电子信息或凭证的内容与电子信息比对不符的，应在出口退（免）税申报期限截止之日前，向主管税务机关报送《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》（附件2）。
相关退（免）税申报凭证及资料留存企业备查，不再报送。
七、出口企业或其他单位出口货物劳务、发生增值税跨境应税行为，由于以下原因未收齐单证，无法在规定期限内申报的，应在出口退（免）税申报期限截止之日前，向负责管理出口退（免）税的主管税务机关报送《出口退（免）税延期申报申请表》（附件3）及相关举证资料，提出延期申报申请。
国家税务总局关于出口企业申报出口货物退(免)税提供收汇资料有关问题的公告
八 、试 点 纳税 人 取 得 增 值 税 一 般 纳 税 人 资 格 后，发 生 增 值税偷税、 骗 取 出口 退 税 和虚 开 增值 税 扣税 凭 证 等 行为 的，主 管 税 务机 关可以对 其 实行 不少于 ６个月的纳税 辅 导期管 理 。
九 、本 公 告 自２ ０ １ ３年 ８月 １ 日起施 行 。（ （ 国家 税 务 总局关 于 北 京 等 ８省 市 营业 税 改 征 增值 税 试 点增 值 税 一 般 纳税 人 资 格
国家税务总局
（ 财税 ｆ ２ ０ １ ３ ］ ３ ７ 号） 、 增 值 税一 般 纳税 人资 格 认定 管理 办 法》 （ 国
家税 务 总局令 第 ２ ２号 ） ，现就 营 业税 改 征 增值 税 （ 以下简 称 营
关 于 出 口企 业 申报 出 口货 物 退 （ 免 ） 税 提 供 收 汇资 料有 关 问 题 的公 告
税务 局 根 据 国家税 务 总局 令 第 ２ ２号 和本 公 告 制定 ，并报 国家 税务 总局备 案。 六、试 点实施 后，试 点纳 税人 应按 照国家 税务 总局令 第 ２ ２ 号 及 其 相关 规 定，办 理 增 值 税 一 般 纳 税 人 资 格 认 定。按 营 改
改 征 增 值 税 试 点增 值税 一 般 纳 税 人 资 格 认 定 具 体 办 法由试点 地 区 省，自治区、直 辖 市 和计 划 单列 市 国家
、 （ 《 国家外 汇 管理 局 海 关总署 国家 税务 总 局关 于货 物 贸易 外 试 点纳 税 人，应 按照 本公 告 规 定 办 理 增值 税 一般 纳税 人 资 格 号 ）
认 定。
免 ）税提 供收 汇 资 二、 除 本公告 第 三条 规 定的情 形外， 营改增 试 点实施 前 （ 以 的有关 规定 ，现 将出口企 业申报出口货物 退 （ 下 简称 试 点实 施 前 ）应 税 服 务 年销 售 额 满 ５ ０ ０万 元 的试 点纳 料 的有 关问题 公 告 如下 ： 税 人 ，应 向国税 主管 税 务 机 关 （ 以下 简称 主管 税 务 机 关）申请
国家税务总局关于印发《出口货物退(免)税清算管理办法》的通知
国家税务总局关于印发《出口货物退(免)税清算管理办法》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1999.01.07•【文号】国税发[1999]6号•【施行日期】1999.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文*注：本篇法规已被《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（发布日期：2006年4月30日实施日期：2006年4月30日）废止国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税清算管理办法》的通知（１９９９年１月７日国税发〔１９９９〕６号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为了正确贯彻国家出口货物退（免）税政策，加强出口货物退（免）税管理，根据《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发〔１９９４〕０３１号）的有关规定，我局制定了《出口货物退（免）税清算管理办法》，现印发给你们，自１９９９年１月１日起执行。
出口货物退（免）税清算管理办法根据《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发〔１９９４〕０３１号）的有关规定，特对出口货物退（免）税清算规定如下：一、出口货物退（免）税清算是指一个年度（公历１月１日至１２月３１日，下同）终了后三个月内，主管出口退税的税务机关（以下简称退税机关）按照出口退（免）税政策和出口退（免）税管理办法的规定，对出口企业在上一年度出口货物退（免）税情况进行一次全面、系统的重新审核、计算、清理和检查。
二、清算范围包括出口企业在上一个年度内当年出口货物的退（免）税款，以及以前年度应退未退结转上年办理的退（免）税款。
出口企业是指外贸（工贸）企业、实行“免、抵、退”税办法（或“先征后退”办法）的具有进出口经营权的生产企业（包括１９９４年１月１日后成立的外商投资企业）、委托外贸企业代理出口自产货物的生产企业、有出口卷烟经营权的烟草进出口公司和卷烟生产企业、国家税务总局〔１９９４〕０３１号等文件规定特准退（免）税的企业等。
会计实务：外贸企业出口的货物,需要多长时间内进行收汇结汇
外贸企业出口的货物，需要多长时间内进行收汇结汇问：（1）外贸企业2014年8月13日出口的货物，需要再多长时间内进行收汇结汇，对退税的影响？（2）申请退税需要提供哪些资料呢？答：（1）根据《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第30号）规定‚一般情况下，外贸企业须在退（免）税申报期截止之日内收汇，即在出口之日的次年4月增值税纳税申报期前，您公司是2014年8月13日出口的货物，须在2015年4月增值税纳税申报期前（一般是于2015年4月15日前，遇节假日顺延）收汇，否则适用增值税免税政策。
注意：符合国家税务总局公告2013年第30号附件3所列原因的，不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的，企业应在退（免）税申报期截止之日内，您公司须在2015年4月15日前，向主管税务机关报送《出口货物不能收汇申报表》，提供附件3所列原因对应的有关证明材料，经主管税务机关审核确认后，可视同收汇处理，适用增值税退税政策。
国家税务总局公告2013年第30号附件3《出口货物不能收汇的原因及证明材料》：出口企业出口货物因下列原因导致不能收汇的，应提供相应的证明材料，报主管税务机关。
①因国外商品市场行情变动的，提供有关商会出具的证明或有关交易所行情报价资料。
原因代码：01。
②因出口商品质量原因的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因无法提供进口国商检机构证明的，提供进口商的检验报告、相关证明材料和出口单位书面保证函。
原因代码：02。
③因动物及鲜活产品变质、腐烂、非正常死亡或损耗的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因确实无法提供商检证明的，提供进口商有关函件、相关证明材料和出口单位书面保证函。
原因代码：03。
④因自然灾害、战争等不可抗力因素的，提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。
会计经验：出口未收汇的业务如何进行退税和账务处理？
出口未收汇的业务如何进行退税和账务处理？
我公司是生产企业，截止到2014年4月20日，有一笔2013年的货款，一直未收汇，按照政策做免税处理，具体如何操作。
退税和账务两方面？
您公司应该原已申报出口退税，且已办理退税，截止到2014年4月20日，有一笔2013年出口的货物未收汇，需做免税处理。
原来已办理的退税如何处理呢？根据《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局2013年第30号公告）规定：适用30号规定适用增值税免税政策的出口货物，出口企业应在退（免）税申报期截止之日的次月或在确定免税的次月的增值税纳税申报期，按规定向主管税务机关申报免税，前期已申报退（免）税的，出口企业应用负数申报冲减原退（免）税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整，出口企业当期免抵退税额（外贸企业为退税额）不足冲减的，应补缴差额部分的税款。
在企业出口退税申报系统中操作：在企业出口退税申报系统-出口货物明细申报录入模块‚出口数量和出口金额录入负数，业务类型代码选择HZCJ红字冲减。
举例：原未收汇金额20000元人民币，当期需申报的免抵退税销售额10000元人民币，需要录入的负数出口金额，就录入-10000元，换算出相应的出口数量。
【推荐】国家税务局关于出口货物退(免)税若干问题的通知
国家税务局关于出口货物退（免）税若干问题的通知国税发[2006]102号各省､自治区､直辖市和计划单列市国家税务局:针对部分地区在出口退(免)税工作中反映的一些问题,经研究,现将有关问题通知如下:一､出口企业出口的下列货物,除另有规定者外,视同内销货物计提销项税额或征收增值税(一)国家明确规定不予退(免)增值税的货物;(二)出口企业未在规定期限内申报退(免)税的货物;(三)出口企业虽已申报退(免)税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物;(四)出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物;(五)生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。
一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式:销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷(1+法定增值税税率)×法定增值税税率一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式:应纳税额=(出口货物离岸价格×外汇人民币牌价)÷(1+征收率)×征收率对上述应计提销项税额的出口货物,生产企业如已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的,可从成本科目转入进项税额科目;外贸企业如已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的,可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额转入进项税额科目。
出口企业出口的上述货物若为应税消费品,除另有规定者外,出口企业为生产企业的,须按现行有关税收政策规定计算缴纳消费税;出口企业为外贸企业的,不退还消费税。
二､对出口企业按本通知第一条规定计算缴纳增值税､消费税的出口货物,不再办理退税。
对已计算免抵退税的,生产企业应在申报纳税当月冲减调整免抵退税额;对已办理出口退税的,外贸企业应在申报纳税当月向税务机关补缴已退税款。
三､退税审核期为12个月的新发生出口业务的企业和小型出口企业,在审核期期间出口的货物,应按统一的按月计算免､抵､退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。
会计实务：出口未收汇的业务如何进行退税和账务处理？
出口未收汇的业务如何进行退税和账务处理？我公司是生产企业，截止到2014年4月20日，有一笔2013年的货款，一直未收汇，按照政策做免税处理，具体如何操作。
退税和账务两方面？您公司应该原已申报出口退税，且已办理退税，截止到2014年4月20日，有一笔2013年出口的货物未收汇，需做免税处理。
原来已办理的退税如何处理呢？根据《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局2013年第30号公告）规定：适用30号规定适用增值税免税政策的出口货物，出口企业应在退（免）税申报期截止之日的次月或在确定免税的次月的增值税纳税申报期，按规定向主管税务机关申报免税，前期已申报退（免）税的，出口企业应用负数申报冲减原退（免）税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整，出口企业当期免抵退税额（外贸企业为退税额）不足冲减的，应补缴差额部分的税款。
在企业出口退税申报系统中操作：在企业出口退税申报系统-出口货物明细申报录入模块‚“出口数量”和“出口金额”录入负数，业务类型代码选择“HZCJ 红字冲减”。
举例：原未收汇金额20000元人民币，当期需申报的免抵退税销售额10000元人民币，需要录入的负数“出口金额”，就录入-10000元，换算出相应的出口数量。
不足冲减的，应补缴差额部分的税款。
接上例，生产企业应补缴免抵退税额=（20000-10000）X出口退税额。
补缴税额的会计分录：借：应交税费--应交增值税-已交税金（可红字贷记应交税费-应交增值税-进项税额转出），贷：银行存款。
您公司2013年出口货物一批，当时已在增值税纳税申报表免抵退税销售额填列，因无法收汇，本月作免税申报，在纳税申报表上填写免税销售额，因是去年的业务不需在本年免抵退税销售额中冲减。
因都是出口额，只是明细分录之间的调整。
纳税申报表上免税销售额和账务不一致不需处理，税法允许有差异。
出口免税是出口销售额不计提销项税额‚其对应的进项税额须转出，如果能核算清楚数额，进项转出即可。
2013年30号公告
国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告适用地区：全国发文时间：2013年06月09日发文字号：国家税务总局公告【2013】第030号法规正文：为了准确计算、审核办理出口退（免）税，核实出口业务的真实性，防范骗取出口退税违法行为的发生，根据《国务院关于调低出口退税率加强出口退税管理的通知》（国发明电〔1995〕3号）、《国家外汇管理局海关总署国家税务总局关于货物贸易外汇管理制度改革的公告》（国家外汇管理局公告2012年第1号）的有关规定，现将出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料的有关问题公告如下：一、出口企业申报退（免）税的出口货物，须在退（免）税申报期截止之日内收汇（跨境贸易人民币结算的为收取人民币，下同），并按本公告的规定提供收汇资料；未在退（免）税申报期截止之日内收汇的出口货物，除本公告第五条所列不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的出口货物外，适用增值税免税政策。
二、有下列情形之一的出口企业，在申报退（免）税时，对已收汇的出口货物，应填报《出口货物收汇申报表》（附件1），并提供该货物银行结汇水单等出口收汇凭证（跨境贸易人民币结算的为收取人民币的收款凭证，原件和盖有企业公章的复印件，下同）；对暂未收汇的出口货物，生产企业应在《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的“单证不齐标志”栏（第20栏）中填写“W”,暂不参与免抵退税计算，待收汇并填报《出口货物收汇申报表》后，方可参与免抵退税计算；对不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的属于本公告第五条所列的出口货物，按本公告第五条的规定办理：（一）被外汇管理部门列为B、C类企业的；（二）被外汇管理部门列为重点监测企业的；（三）被人民银行列为跨境贸易人民币重点监管企业的；（四）被海关列为C、D类企业的；（五）被税务机关评定为D级纳税信用等级的；（六）因虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证、增值税偷税、骗取国家出口退税款等原因，被税务机关给予行政处罚的；（七）因违反进、出口管理，收、付汇管理等方面的规定，被海关、外汇管理、人民银行、商务等部门给予行政处罚的；（八）向主管税务机关申报的不能收汇的原因为虚假的；（九）向主管税务机关提供的出口货物收汇凭证是冒用的。
国家税务总局关于出口货物劳务退(免)税管理有关问题的公告-国家税务总局公告2014年第51号
国家税务总局关于出口货物劳务退(免)税管理有关问题的公告正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于出口货物劳务退（免）税管理有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第51号）为进一步完善出口退（免）税管理，现将有关问题公告如下：一、《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第30号）第三条、第九条停止执行；第二条规定的申报退（免）税须提供出口货物收汇凭证的出口企业情形，调整为下列五类：（一）被外汇管理部门列为C类企业的；（二）被海关列为C、D类企业的；（三）被税务机关评定为D级纳税信用等级的；（四）主管税务机关发现出口企业申报的不能收汇的原因为虚假的；（五）主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收汇凭证是冒用的。
二、经外汇管理部门批准实行外汇资金集中运营管理的跨国公司，其成员公司在批准的有效期内，可凭银行出具给跨国公司资金集中运营公司符合下列规定的收款凭证，向主管税务机关申报对外提供的研发、设计服务退（免）税，不再提供《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2014年第11号）第十三条第（五）项第3目之（3）规定的资料。
（一）付款单位为与成员公司签订研发、设计合同的境外单位，或研发、设计合同约定的境外代付单位；（二）收款凭证上的收款单位或附言的实际收款人须载明有成员公司的名称。
三、利用国际金融组织或外国政府贷款通过国际招标建设的项目，招标单位向其所在地主管税务机关申请开具《中标证明通知书》时，应提供财政部门《关于外国政府贷款备选项目的通知》或财政部门与项目的主管部门或政府签订的《关于××行（国际金融组织）贷款“××项目”转贷协议（或分贷协议、执行协议）》的原件和注明有与原件一致字样的复印件（经主管税务机关审核原件与复印件一致后，原件退回），不再提供国家评标委员会《评标结果通知》。
出口货物退关退运的会计处理【会计实务操作教程】
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应根据不同情况做相应的会计处理，主要有以下四种情况：一是未申报 免抵退税的出口货物发生退关退运；二是已申报免抵退税的出口货物发 生退关退运；三是退关退运货物发生出口转内销的；四是退关退运货物 进口经修理或调整后又重新出口的。
案例分析 某生产企业 A 为增值税一般纳税人，属于出口收汇非重点监管企业 （即在免抵退税申报期内收汇的出口货物），其出口货物的增值税税率为 17%，退税率为 16%。2014年 8 月~9月发生如下业务： （一）8 月业务 2014年 8 月 8 日发生一笔出口业务，出口销售额（FOB价）换算成人 民币价格为 400000元，商品核算成本为 350000元，当月单证收齐且信 息齐全。8 月 9 日有一笔在 2013年 12月 4 日出口的货物发生退运，原出 口销售额（FOB）换算为人民币价格为 200000元，原商品核算成本为 160000元。该笔货物当时因出口单证未收齐，只做了外销收入未申请办 理免抵退税。8 月 13日有一笔在 2014年 5 月 10日出口的货物发生退 运，原出口销售额（FOB价）换算为人民币价格为 340500元，原商品核 算成本为 272400元，该笔货物由于单证收齐且信息齐全，已在当期申请 办理了免抵退税。假设 8 月有材料采购与内销（此处税额略）发生，经 计算其月底产生留抵税额为 8000元。该生产企业根据业务发生情况，应 做如下会计处理（单位：元，下同）： 1.根据出口专用发票 2014年 8 月 8 日的出口业务做外销收入： 借：应收账款——应收外汇账款（国外客户） 400000 贷：主营业务收入——出口收入 400000。
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贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 595。 （二）9 月业务 假设 9 月没有材料采购与内外销业务发生，只对所属期 8 月的业务进 行应纳税额与免抵退税申报。 1.申报应纳税额。在 9 月的增值税纳税申报期内确定应纳税额，经计 算当期有进项留抵税额为 8000元。 2.申报免抵退税额。申报免抵退税额分为预申报与正式申报两个步 骤，经税务机关审核预申报与企业数据一致。因此，该企业在增值税纳 税申报期内生成免抵退税正式申报，分别将当月出口的 400000元和退运 的 340500元（以负数）录入申报系统并打印各类报表。此时《生产企业 出口货物免、抵、退税申报明细表》中第 10栏“出口销售额人民币”产 生的净额＝400000－340500＝59500（元）。当期免抵退税额＝ 59500×16%＝9520（元）。因当期留抵税额 8000元小于当期免抵退税额 9520元，则当期应退税额为 8000元，当期免抵额＝9520－8000＝1520 （元）。月末，企业根据税务机关审批的《免抵退税申报汇总表》进行作 账： 借：其他应收款——应收出口退税（增值税） 8000 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）1520 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 9520。 假设 A 企业当期免抵退税额不足冲减的，应补缴差额部分的税款；如 果 9 月已办理的免抵退税额 9520元，未在次年的 4 月增值税纳税申报期 内收汇，应冲减已办理的原免抵退税额并转为免税处理。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是