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可供出售金融资产 — 利息调整【按其差额，
（三）可供出售金融资产
或借记】
1、取得可供出售金融资产
3、可供出售金融资产公允价值变动
（ 1）如果为股票投资
（ 1）公允价值高于账面价值
借：可供出售金融资产 — 成本【公允价值 +交易费用】
借：可供出售金融资产 — 公允价值变动
应收股利【购买价款中包含的已宣告但尚未发放
合同的公允价值之和确认】
应交税费 — 应交增值税（进项税额）【可以抵扣
二、存货类业务
的增值税进项税额】
（一）存货的初始计量
贷：银行存款
பைடு நூலகம்
1、外购存货
（ 3）委托加工应税消费品，受托方代收代缴的消
借：原材料 / 库存商品等
费税
应交税费 — 应交增值税（进项税额）【可抵扣的增
① 收回后用于对外出售（售价不高于受托方的计
借：原材料 / 库存商品等【按存货的公允价值】应交税费 — 应交增值税（进项税额）【可以抵扣
的增值税进项税额】贷：实收资本（股本）【按投资方享有注册资本
或股本的份额】资本公积 — 资本溢价（股本溢价）【差额】
5、盘盈的存货批准处理前：借：原材料 / 库存商品等【按其重置成本】贷：待处理财产损益批准处理后：借：待处理财产损溢贷：管理费用
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第一章
资产类业务会计分录大全
一、金融资产业务
（一）交易性金融资产
1、取得交易性金融资产
借：交易性金融资产 — 成本【公允价值】
投资收益【交易费用】
应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】
应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】
贷：银行存款【按实际支付的金额】
2、交易性金融资产持有期间确认的利息或股利收益
要与在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓
短期借款 — 利息调整【差额】
储费用相区别。
（ 3）企业采购用于广告营销活
贷：短期借款 — 成本【按应收票据的到期值】
动的特定商品，向客户预付货款未取得的商品时，应
【说明】记入 “ 短期借款 — 利息调整 ”的金额为贴现
作为预付账款处理，待取得相关商品时计入当期损益
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产 — 公允价值变动
4、出售交易性金融资产
借：银行存款【应按实际收到的金额】
贷：交易性金融资产 — 成本
— 公允价值变动【或在借方】
投资收益借：公允价值变动损益
贷：投资收益【或做相反分录】（二）持有至到期投资 1、取得持有至到期投资（ 1）分期付息、到期一次还本的债券投资借：持有至到期投资 — 成本【面值】
贷：资产减值损失
贷：资产减值损失
（4）贷款处置
② 可供出售权益工具减值转回
借：存放同业【实际收到的价款】
借：可供出售金融资产 — 公允价值变动
贷款损失准备【按其余额】
贷：其他综合收益
其他业务成本【借方差额，或贷记资产减值损
【说明】在随后的会计期间公允价值已上升且客观上
失】
与原减值损失确认相关的因素完全消失，则应将原确
（二）发出存货的计量 1、发出存货成本的结转
借：主营业务成本 / 其他业务成本存货跌价准备【已计提存货跌价准备的，应同时
结转】贷：库存商品 / 原材料【按确定的发出存货成本】
【说明】确定发出存货成本的方法包括先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法和个别计价法。
（三）存货的期末计量 1、存货减值（ 1）计提存货跌价准备
借：银行存款【按企业贴现获得的现金净额】
采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、仓储费
财务费用【贴现息】
用、包装费、运输途中合理损耗、入库前的挑选整理
贷：应收票据【按应收票据的到期值】
费用等也计入存货采购成本。
4、附追索权的应收票据贴现
（2）入库后发生的储存费用，应计入当期损益，
借：银行存款【按企业贴现获得的现金净额】
借：应交税费 — 应交消费税【受托方代收代缴的消费税可予抵扣】
贷：银行存款 / 应收账款等 ④ 收回后继续生产非应税消费品
借：委托加工物资【受托方代收代缴的消费税不得抵扣，计入存货成本】
贷：银行存款 / 应付账款等（4）加工完成后收回
借：库存商品贷：委托加工物资【上述三个步骤中委托加工
物资科目的金额之和】 4、接受投资者投入的存货
法计提坏账准备，则企业期末应计提的坏账准备
=1 年
借：银行存款【实际收到的款项】
3
短期借款 — 利息调整【差额】
输费 +装卸费 +保险费等】
贷：短期借款 — 成本【按应收账款账面价值】
【说明】（1）计入存货成本的相关税费包括进口
3、不附追索权的应收票据贴现
关税、消费税、资源税、不能抵扣的增值税等。另外，
贷：投资收益【期初摊余成本 × 实际利率】
得超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日
可供出售金融资产 —利息调整【按其差额。
的摊余成本。
或借记】
2、贷款减值
② 如果为到期一次还本付息的债券投资
（ 1）计提减值损失
借：可供出售金融资产 — 应计利息【面值 × 票面利率】
借：资产减值损失【减值前账面价值 - 预计未来现金
贷：投资收益【期初债券摊余成本 × 实际利率】持有至到期投资 — 利息调整【差额，或在借
方】 3、出售持有至到期投资借 ; 银行存款【应按实际收到的金额】
持有至到期投资减值准备【如果已计提减值准备，应同时结转】
贷：持有至到期投资 — 成本 — 利息调整【或在借方】 — 应计利息【上述明细科目金
其他业务成本【借方差额，若为贷方差额则贷
制造费用【分配的制造费用】
记 “ 其他业务收入 ”】
【说明】非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费
贷：贷款【按其账面余额】
用，应计入当期损益。
6、通过财务担保方式继续涉入的金额资产转移（以贷
产品生产完工入库时：
款为例）
借：库存商品
借：存放同业 / 存放中央银行款项
值】
回减值前金融资产的账面价值（摊余成本）。
贷：坏账准备
（五）金融资产转移
【说明】一般来说，应收账款采用账面余额与预计
1、不附追索权的应收债权出售
未来现金流量现值孰低进行期末计量，当期应计提的
借：银行存款【实际收到的款项】
坏账准备 =账面价值 - 预计未来现金流量现值。在具体
坏账准备【若计提了坏账准备，则同时转出】
贷：生产成本
继续涉入资产【按金融资产账面价值和财务担保
3、委托加工取得的存货
金额两者孰低确认】
（ 1）发出委托加工的原材料
其他业务成本【借方差额，若为贷方差额则贷记
借：委托加工物资
“ 其他业务收入 ”】
贷：原材料
贷：贷款【按其余额】
（ 2）支付加工费用
继续涉入负债【按财务担保金额和财务担保
借：委托加工物资
值税进项税额】
税价格）
贷：应付账款 / 银行存款【含税价款 +相关税费 +运
4
借：委托加工物资【受托方代收代缴的消费税不
得抵扣，计入存货成本】贷：银行存款 / 应付账款等
② 收回后用于对外销售（售价高于受托方的计税价格）
借：应交税费 — 应交消费税【受托方代收代缴的消费税可予折扣】
贷：银行存款 / 应付账款等 ③ 收回后继续生产应税消费品
（ 1）股票：被投资单位宣告发放现金股利
借：应收股利
贷：投资收益
（ 2）债券：资产负债表日计算利息
借：应收利息【面值 × 票面利率】
贷：投资收益
3、交易性金融资产的公允价值变动
（ 1）资产负债表日，公允价值高于账面余额
借：交易性金融资产 — 公允价值变动
贷：公允价值变动损益
（ 2）资产负债表日，公允价值低于账面余额
— 利息调整【按差额，或贷方】
借：其他综合收益【转出的公允价值累计变动额】
贷：投资收益【或做相反分录】
— 应计利息【支付价款中包含
（四）金融资产减值
的已计提的利息】
1、持有至到期投资减值
贷：银行存款【按实际支付的金额】
（ 1）计提减值损失
2、资产负债表日。确认利息或股利收益
借：资产减值损失【减值前账面价值 - 预计未来现金
额之和为其账面余额】投资收益【贷方差额，若为借方差额则借记投
资收益】 4、持有至到期投资重分类借：可供出售金融资产【重分类日的公允价值】
持有至到期投资减值准备【如果已计提减值准备，应同时结转】
1
贷：持有至到期投资【按其账面余额】
贷：投资收益【期初摊余成本 × 实际利率】
其他综合收益【贷方差额，或借记】
贷：贷款 — 已减值
认的减值损失全部转回；若公允价值仍然高于转回减
3、应收款项减值
值后金融资产的账面价值（摊余成本），则高出的部
（1）计提减值损失
分在进行正常的公允价值上升处理；若原减值损失未
借：资产减值损失【账面价值 - 预计未来现金流量现
全部转回，则转回资产减值损失的金额 =公允价值 - 转
贷：其他综合收益
的现金股利】
（ 2）公允价值低于账面价值
贷：银行存款【按实际支付的金额】
借：其他综合收益
（ 2）如果为债券投资
贷：可供出售金融资产 — 公允价值变动
① 如果为分期付息、到期一次还本
4、可供出售金融资产的处置
借：可供出售金融资产 — 成本【债券面值】

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注册会计师《会计》分录大全第二章存货一、存货成本的结转(一）对外销售商品的会计处理借：主营业务成本贷：库存商品(二）对外销售材料的会计处理借：其他业务成本贷：原材料二、存货跌价准备的计提与转回(一）存货跌价准备的计提借：资产减值损失贷：存货跌价准备(二）存货跌价准备的转回借：存货跌价准备贷：资产减值损失（三）存货跌价准备的结转借：存货跌价准备贷：主营业务成本/其他业务成本三、存货盘盈（一）盘盈时借：原材料/库存商品（重置成本）贷：待处理财产损溢（二）按管理权限报经批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用四、存货盘亏或毁损情形批准前批准后自然灾害等非常原因借：待处理财产损溢贷：原材料、库存商品等借：银行存款（残料变现）原材料（残料入库）其他应收款（应收的赔款）营业外支出（差额）贷：待处理财产损溢计量收发差错原因借：银行存款（残料变现）原材料（残料入库）其他应收款（应收的赔款）管理费用（差额）贷：待处理财产损溢管理不善等原因借：待处理财产损溢贷：原材料、库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额转出）第三章固定资产一、外购固定资产的初始计量(一）购入不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等(二）购入需要安装等的固定资产1、购入在建动产借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等2、安装固定资产时借：在建工程贷：应付职工薪酬等3、达到预定可使用状态后转入固定资产借：固定资产贷：在建工程（三）具有融资性质的分期付款购入固定资产借：固定资产（现值）未确认融资费用（未来应付的利息）贷：长期应付款（未来应付的本金和利息之和）借：在建工程（符合资本化条件的借款费用）财务费用（不符合资本化条件的借款费用）贷：未确认融资费用借：长期应付款贷：银行存款二、自营方式建造固定资产1、购入工程物资借：工程物资应交税费——应交增值税(进项税额）贷：银行存款等2、领用工程物资借：在建工程贷：工程物资3、领用材料借：在建工程贷：原材料4、领用产品借：在建工程贷：库存商品5、工程应负担的职工薪酬借：在建工程贷：应付职工薪酬6、达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程7、高危行业安全生产费（1）提取安全生产费借：生产成本管理费用贷：专项储备——安全生产费（2）使用提取的安全生产费，属于费用性支出借：专项储备——安全生产费贷：银行存款（3）企业使用提取的安全生产费形成固定资产的借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：固定资产贷：在建工程借：专项储备——安全生产费贷：累计折旧（全额计提）三、存在弃置费用的固定资产借：固定资产贷：在建工程（实际发生的建造成本）预计负债（弃置费用的现值）借：财务费用（每期期初预计负债的摊余成本×实际利率)贷：预计负债借：预计负债贷：银行存款等（发生弃置费用支出时）四、固定资产折旧的会计处理借：制造费用（生产车间计提折旧）管理费用（企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧）销售费用（企业专设销售部门计提折旧）其他业务成本（企业出租固定资产计提折旧）研发支出（企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧）在建工程（在建工程中使用的固定资产计提折旧）贷：累计折旧五、固定资产减值借：资产减值损失贷：固定资产减值准备六、固定资产处置1.划归为持有待售类别借：持有待售资产——固定资产累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2.未划归为持有待售类别（1）固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）发生的清理费用借：固定资产清理贷：银行存款应交税费（3）出售收入和残料等借：银行存款原材料（残料价值）贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）（4）保险赔偿借：其他应收款银行存款贷：固定资产清理（5）清理净损益处理①属于正常出售、转让a.产生损失借：资产处置损益贷：固定资产清理b.实现利得借：固定资产清理贷：资产处置损益②属于已丧失使用功能等原因而报废清理产生的损失或利得a.产生损失借：营业外支出贷：固定资产清理b.实现利得借：固定资产清理贷：营业外收入③属于非正常原因造成的净损失借：营业外支出贷：固定资产清理七、固定资产清理（1）盘盈a.批准前借：固定资产贷：以前年度损益调整b.批准后借：以前年度损益调整贷：盈余公积利润分配——未分配利润（2）盘亏a.批准前借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产b.批准后借：其他应收款营业外支出贷：待处理财产损溢第四章无形资产一、分期付款购买无形资产借：无形资产（购买价款现值）未确认融资费用（未付的利息）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：长期应付款（未付的本息和）银行存款借：财务费用等贷：未确认融资费用借：长期应付款贷：银行存款二、无形资产摊销借：制造费用（生产车间使用的无形资产摊销）管理费用（企业管理部门使用的无形资产摊销）销售费用（企业专设销售部门使用的无形资产摊销）在建工程（在建工程中使用的无形资产摊销）贷：累计摊销三、自行研发无形资产借：研发支出——费用化支出——资本化支出贷：银行存款等借：管理费用贷：研发支出——费用化支出借：无形资产贷：研发支出——资本化支出四、无形资产的出租借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：累计摊销五、无形资产的报废借：营业外支出累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产六、无形资产出售借：银行存款无形资产减值准备累计摊销资产处置损益（或贷方）贷：无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）第五章投资性房地产一、成本模式计量的会计处理1.计提折旧或摊销时借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧（摊销）2.计提减值准备时借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备3.取得租金收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）4.处置借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增长税（销项税额）借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产二、公允价值模式计量的会计处理1.公允价值上升借：投资性房地产——公允价值变动贷：公允价值变动损益2.公允价值下降借：公允价值变动损益贷：投资性房地产——公允价值变动3.处置借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（或借方）借：其他综合收益贷：其他业务成本借：公允价值变动损益贷：其他业务成本（或相反）三、投资性房地产的转换（一）投资性房地产转为非投资性房地产（1）成本模式下投资性房地产转为自用房地产（固定资产、无形资产）借：固定资产（无形资产）投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产累计折旧（累计摊销）固定资产减值准备（无形资产减值准备）公允价值模式下投资性房地产转为自用房地产（固定资产、无形资产）借：固定资产、无形资产（转换日公允价值）贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（可能在借方）公允价值变动损益（差额，可能在借方）（2）投资性房地产转为存货成本模式下：借：开发产品投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产公允价值模式下：借：开发产品（转换日公允价值）贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（可能在借方）公允价值变动损益（差额，可能在借方）（二）非投资性房地产转为投资性房地产（1）存货转换为投资性房地产成本模式：借：投资性房地产（倒挤）存货跌价准备贷：开发产品公允模式：借：投资性房地产——成本（转换日公允价值）存货跌价准备公允价值变动损益（借方差）贷：开发产品其他综合收益（贷方差）（2）自用房地产转换为投资性房地产成本模式：借：投资性房地产累计折旧（累计摊销）固定资产减值准备（无形资产减值准备）贷：固定资产（无形资产）投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备公允模式：借：投资性房地产——成本（转换日公允价值）累计折旧（累计摊销）固定资产减值准备（无形资产减值准备）公允价值变动损益（借方差）贷：固定资产（无形资产）其他综合收益（贷方差）第六章长期股权投资与合营安排一、同一控制下控股合并取得长期股权投资（同控）1.合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价借：长期股权投资(合并日按照取得的被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额+最终控制方收购被合并方时形成的商誉)贷：转让的资产或代偿的负债（账面价值）资本公积——资本溢价（差额，或在借方）借：管理费用(审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用)贷：银行存款2.合并方以发行权益性证券作为合并对价借：长期股权投资(合并日按照取得的被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额+最终控制方收购被合并方时形成的商誉)贷：股本资本公积——股本溢价(差额)借：资本公积——股本溢价（权益性证券发行费用）贷：银行存款二、非同一控制下控股合并取得长期股权投资1.以固定资产作对价为例借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：长期股权投资应收股利（支付对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润）资产处置损益（差额，或贷方）贷：固定资产清理（账面价值）三、企业合并以外的其他方式取得的长期股权投资1.以支付现金取得的长期股权投资借：长期股权投资——投资成本应收股利贷：银行存款2.以发行权益性证券取得的长期股权投资借：长期股权投资——投资成本贷：股本资本公积——股本溢价借：资本公积——股本溢价贷：银行存款四、成本法核算1.按照持股比例计算享有子公司宣告发放的现金股利或利润借：应收股利贷：投资收益2.计提减值借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备注：权益法下减值处理一致，且减值不得转回。

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三、公允价值模式计量的会计处理
1.公允价值上升借：投资性房地产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益 2.公允价值下降借：公允价值变动损益
贷：固定资产借：银行存款
营业外支出贷：固定资产清理（账面价值）
应交税费——应交增值税（销项税额）
4
第五章无形资产
一、分期付款购买无形资产，具有融资性质
借：无形资产（购买价款现值）未确认融资费用（未付的利息）应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：长期应付款（未付的本息和）银行存款
达到预定可使用状态后摊销：借：财务费用
贷：资产减值损失（三）包装物的会计处理借：制造费用等（生产领用的包装物）
销售费用（出借包装物及随同产品出售不单独计价的包装物）其他业务成本（出租包装物及随同产品出售单独计价的包装物）贷：周转材料—包装物
1
第四章固定资产
一、外购固定资产的初始计量
（一）购入不需要安装的固定资产（动产）借：固定资产
借：财务费用（每期期初预计负债的摊余成本×实际利率）贷：预计负债
借：预计负债贷：银行存款等（发生弃置费用支出时）
3
六、固定资产折旧的会计处理
借：制造费用（生产车间计提折旧）管理费用（企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧）销售费用（企业专设销售部门计提折旧）其他业务成本（企业出租固定资产〈动产〉计提折旧）研发支出（企业研发无形资产时使用的固定资产计提折旧）在建工程（在建工程中使用的固定资产计提折旧）
贷：累计摊销
三、无形资产减值
借：资产减值损失贷：无形资产减值准备
四、无形资产的出售
借：银行存款无形资产减值准备累计摊销
贷：无形资产应交税费—应交增值税（销项税额）资产处置损益（或借方）

会计实务初级知识点总结会计分录

会计实务初级知识点总结会计分录一、资产类业务分录。

1. 库存现金。

- 从银行提取现金：- 借：库存现金。

贷：银行存款。

- 将现金存入银行：- 借：银行存款。

贷：库存现金。

- 现金清查。

- 现金短缺，查明原因前：- 借：待处理财产损溢。

贷：库存现金。

- 查明原因后，应由责任人赔偿的部分：- 借：其他应收款。

贷：待处理财产损溢。

- 无法查明原因的部分：- 借：管理费用。

贷：待处理财产损溢。

- 现金溢余，查明原因前：- 借：库存现金。

贷：待处理财产损溢。

- 查明原因后，属于应支付给有关人员或单位的：- 借：待处理财产损溢。

贷：其他应付款。

- 无法查明原因的：- 借：待处理财产损溢。

贷：营业外收入。

2. 银行存款。

- 企业收到投资者投入的款项存入银行：- 借：银行存款。

贷：实收资本（或股本）- 企业取得短期借款存入银行：- 借：银行存款。

贷：短期借款。

3. 应收账款。

- 企业销售商品、提供劳务未收款：- 借：应收账款。

贷：主营业务收入。

应交税费 - 应交增值税（销项税额）- 收回应收账款：- 借：银行存款。

贷：应收账款。

- 应收账款发生减值（计提坏账准备）：- 借：资产减值损失。

贷：坏账准备。

- 确认坏账损失：- 借：坏账准备。

贷：应收账款。

- 已确认的坏账又收回：- 借：应收账款。

贷：坏账准备。

- 同时：- 借：银行存款。

贷：应收账款。

4. 存货（以原材料为例）- 购入原材料，款已付，材料已入库：- 借：原材料。

应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：银行存款。

- 购入原材料，款未付，材料已入库：- 借：原材料。

应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：应付账款。

- 发出原材料用于生产产品：- 借：生产成本。

贷：原材料。

二、负债类业务分录。

1. 短期借款。

- 借入短期借款：- 借：银行存款。

贷：短期借款。

- 计提短期借款利息（按季支付利息为例）：- 借：财务费用。

贷：应付利息。

- 支付短期借款利息：- 借：应付利息。

《初级会计实务》会计分录2021(上)

《初级会计实务》会计分录2021（上）一、资产类业务（一）库存现金1.现金盘盈①批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢②批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款营业外收入2.现金盘亏①批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金②批准后：借：其他应收款管理费用贷：待处理财产损溢（二）交易性金融资产业务1.交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本应收股利/应收利息投资收益应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金等2.投资后收到购买时包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息借：其他货币资金等贷：应收股利/应收利息3.交易性金融资产持有期间取得的现金股利或利息借：应收股利应收利息贷：投资收益4.交易性金融资产的期末计量借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益5.出售交易性金融资产借：其他货币资金等贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益6.转让金融商品应交增值税转让金融资产当月月末，产生转让收益时：借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税（三）存货业务1.原材料（1）实际成本法，购入材料：①款已付，料已入库：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等②款已付，发票账单已到、材料未到：借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等③料已到、发票账单未到借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款下月初，用红字予以冲回：借：原材料（红字）贷：应付账款——暂估应付账款（红字）④货款预付，材料尚未验收入库借：预付账款贷：银行存款材料入库并收到发票账单借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付剩余货款：借：预付账款贷：银行存款（2）实际成本法，发出原材料：借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：原材料（3）计划成本法，购入时：借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/其他货币资金/应付账款/应付票据（4）计划成本法，入库时：借：原材料贷：材料采购材料成本差异（5）计划成本法，发出原材料：借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：原材料材料成本差异2.存货清查（1）存货盘盈①批准处理前：借：原材料/库存商品等贷：待处理财产损溢②批准处理后：借：待处理财产损溢贷：管理费用（2）存货盘亏①批准处理前：借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）②批准处理后：借：其他应收款管理费用营业外支出——非常损失贷：待处理财产损溢（四）固定资产业务1.固定资产的初始计量（1）外购不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等（2）外购需要安装的固定资产购入时：借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等发生安装调试成本时：借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等安装耗用材料或人工时：借：在建工程贷：原材料库存商品应付职工薪酬安装完毕达到预定可使用状态时：借：固定资产贷：在建工程（3）建造不动产自营方式下的会计核算：购入工程物资时：借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等领用工程物资时：借：在建工程贷：工程物资在建工程领用原材料：借：在建工程贷：原材料在建工程领用本企业生产的商品：借：在建工程贷：库存商品2.固定资产的后续计量固定资产的折旧：借：在建工程制造费用管理费用销售费用其他业务成本贷：累计折日3.固定资产的处置（1）固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）发生的清理费用等：借：固定资产清理应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（3）收回处置价款、残料价值和变价收入：①收回处置价款和税款：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）②残料入库：借：原材料等贷：固定资产清理（4）保险赔偿的处理：借：其他应收款等贷：固定资产清理（5）清理净损益的处理①清理净损失：借：营业外支出资产处置损益贷：固定资产清理②清理净收益：借：固定资产清理贷：营业外收入资产处置损益4.固定资产的清查（1）固定资产盘盈：借：固定资产贷：以前年度损益调整（2）固定资产盘亏：①批准前的处理：借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产②批准后的处理：借：其他应收款营业外支出贷：待处理财产损溢5.固定资产的减值借：资产减值损失贷：固定资产减值准备二、负债类业务（一）短期借款业务借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款期末计提利息：借：财务费用贷：应付利息支付利息：借：应付利息贷：银行存款到期偿还借款本金：借：短期借款贷：银行存款（二）应交增值税业务（1）采购等业务进项税额允许抵扣的情况：借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款/应付票据/银行存款（2）销售等业务：①企业销售货物、提供服务、出售无形资产或固定资产的情况：借：应收账款/应收票据/银行存款贷：主营业务收入/其他业务收入/无形资产/固定资产清理等应交税费——应交增值税（销项税额）（或）应交税费——简易计税（或）应交税费——应交增值税②视同销售的账务处理借：应付职工薪酬/利润分配等贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（或）应交税费——简易计税（或）应交税费——应交增值税（3）小规模纳税人的账务处理：①购进货物、服务：借：原材料等贷：银行存款等②销售货物、服务：借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税三、所有者权益类业务（一）实收资本（或股本）业务1.接受现金资产投资（1）股份有限公司以外的企业接受现金资产投资：借：银行存款贷：实收资本资本公积——资本溢价（2）股份有限公司接受现金资产投资：借：银行存款贷：股本资本公积——股本溢价2.接受非现金资产投资借：固定资产/原材料/无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价（二）资本公积业务1.资本溢价（非股份有限公司））借：银行存款/固定资产/无形资产/长期股权投资等贷：实收资本资本公积——资本溢价2.股本溢价（股份有限公司）溢价发行股票时：借：银行存款（扣除发行手续费、佣金等发行费用）贷：股本（股票面值）资本公积——股本溢价四、利润类业务利润的形成与结转（1）结转各项收入、利得类科目：借：主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益（收益）投资收益（收益）其他收益资产处置损益（收益）营业外收入等贷：本年利润（2）结转各项费用、损失类科目：借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失信用减值损失投资收益（损失）公允价值变动损益（损失）资产处置损益（损失）营业外支出等（3）确认所得税费用：借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税（4）将所得税费用结转入“本年利润”科目：借：本年利润贷：所得税费用（5）将“本年利润”科目年未余额转入“利润分配未分配利润”科目：借：本年利润贷：利润分配一一未分配利润。

2019注会《会计》分录汇总

2019注会《会计》分录汇总一、资产处置相关分录（一）资产直接出售业务1.出售固定资产（1）将固定资产转入清理借：固定资产清理固定资产减值准备累计折旧贷：固定资产（2）结转处置损益借：银行存款/原材料/其他应收款等贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【或借记】2.出售无形资产借：银行存款【收到的出售价款】无形资产减值准备【已计提的减值准备】累计摊销【累计计提的摊销】贷：无形资产【原值】应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【或借记】3.出售投资性房地产（1）确认收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）结转成本①成本模式下借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产②公允价值模式下借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本——公允价值变动【或借记】借：公允价值变动损益贷：其他业务成本【或做相反分录】借：其他综合收益【转换日计入其他综合收益的金额】贷：其他业务成本（二）以资产抵偿债务1.以固定资产/无形资产清偿债务借：应付账款【账面余额】累计摊销【无形资产已计提的累计摊销额】无形资产减值准备贷：固定资产清理/无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【或借记】营业外收入——债务重组利得【差额】固定资产清理结转的分录，同直接出售的处理。

2.以投资性房地产清偿债务借：应付账款【账面余额】贷：其他业务收入【投资性房地产的公允价值】营业外收入——债务重组利得【差额】投资性房地产结转成本分录，同直接出售的处理。

（三）资产进行非货币性资产交换1.公允价值计量的情况（1）换出固定资产、无形资产时固定资产账面价值转入“固定资产清理”账户的分录略。

借：库存商品/在建工程等【换入资产的入账价值】应交税费——应交增值税（进项税额）银行存款【涉及补价的，或贷记】无形资产减值准备累计摊销贷：固定资产清理无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【差额，或借记】（2）换出投资性房地产时借：库存商品/在建工程等【换入资产的入账价值】应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他业务收入结转成本分录，同直接出售的处理。

注会会计分录汇总

固定资产的成本能够可靠地计量
2．终止确认条件
处于处置状态，通过使用或处置不能产生经济利益。
1．初始确认条件
与该无形资产相关的经济利益很可能流入企业
无形资产的成本能够可靠地计量
2.自行开发无形资产资本化确认条件
技术上具有可行性
有开发该无形资产的图
该无形资产存在市场
成本能够可靠计量
具有技术、财务及其它资源支持
3.自行生产的存货的成本＝原材料（半成品）+直接人工+按一定方法分配的制造费用
制造费用＝生产部门管理人员薪酬+折旧费+办公费+水电费+机物料损耗+劳动保护费+季节性和修理期间的停工损失
4.其它方式取得的存货的成本＝
5.通过提供劳务取得的存货的成本＝直接人工+其它直接费用+可归属于存货的间接费用
1.外购的固定资产：购买价款+相关税费+运输费+装卸费+安装费+专业人员服务费等
贷：无形资产减值准备
无形资产出租
借：银行存款
贷：其它业务收入
借：其它业务成本
贷：累计摊销
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应缴营业税
期末计量
1.计量原则：成本和可变现净值孰低
2.可变现净值的确定方法：
①直接用于出售的产成品或商品没有销售合同
可变现净值＝销售价格－销售费用－相关税费
②直接用于出售的产成品或商品有销售合同
2.更新改造支出
转入改扩建时
借：在建工程
营业外支出－非流动性资产损失（？）
累计折旧
贷：固定资产
扩建过程中，固定资产后续支出
借：在建工程
贷：银行存款

注册会计师CPA会计分录大全

一、资产类一、现金1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）贷：现金b、报销时：借：管理费用（等费用科目）贷：现金2、现金清查a、盈余借：现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：营业外收入（无法查明）其它应付款一应付X单位或个人b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：现金查明原因：借：管理费用（无法查明）其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）其他应收款-应收保险公司赔款贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益3、接受捐赠借：现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税二、银行存款A、货款交存银行借：银行存款贷：现金B、提取现金借：现金贷：银行存款三、其他货币资金A、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等）贷：银行存款B、购买原材料：借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：其他货币资金-（明细）C、取得投资：借：短期投资贷：其他货币资金-（明细）四、应收票据A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司贷：银行存款（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐借：银行存款贷：应收票据F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收票据G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应收票据五、应收账款A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用贷：应收账款-X公司（总价）C、发生销售折让：借：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）贷：应收账款D、计提坏账准备（备抵法）借：管理费用-坏帐损失贷：坏账准备注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数；如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。

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固定资产处置的账务处理
（1）固定资产转入清理借：固定资产清理（账面价值）
累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（原价）（2）发生清理费用借：固定资产清理应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（3）收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税（销项税额）借：原材料（收回残料价值）
外购固定资产的账务处理
（1）购入不需要安装的机器设备、管理设备等动产借：固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款（2）购入需要安装应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款 ②发生安装调试成本时借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 ③耗用本单位材料、产品或人工的借：在建工程【按应承担的成本金额】贷：原材料/库存商品【成本金额】
购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付时
（1）借：在建工程/固定资产（现值）未确认融资费用（差额）贷：长期应付款（2）信用期间摊销未确认融资费用借：在建工程/财务费用贷：未确认融资费用且：借：长期应付款贷：银行存款
外购无形资产的成本
1、一般情况参照固定资产处理，初始入账价值包括——价、税、费【注意】下列内容不包括在无形资产的初始成本中： ①为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用和其他间接费用
无形资产报废的会计处理
借：累计摊销无形资产减值准备营业外支出——处置非流动资产损失贷：无形资产
投资性房地产的初始计量
1、外购初始计量的账务处理（1）成本模式借：投资性房地产贷：银行存款等（2）公允价值模式借：投资性房地产——成本
贷：银行存款等 2、自建初始计量的账务处理（1）成本模式借：投资性房地产贷：在建工程/开发产品（2）公允价值模式借：投资性房地产——成本贷：在建工程/开发产品

会计的194个分录--必背-!

会计分录一、实收资本及资本公积（一）实收资本1.收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入账借：现金（或银行存款）贷：资本公积（2）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入账（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产账户与实收资本账户折合记账本位币的差额：借：银行存款固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）应付债券（债券溢价）3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）应付债券（应计利息）7.债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进1.采用进价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品贷：商品采购②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）应付票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品采购（2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）贷：应付账款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应付账款（红字）付款时，分录同（1）2.进口商品（1）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。