利润操纵八大手法
上市公司的利润操纵手段及对策
上市公司的利润操纵手段及对策一、背景我国近几年的上市公司利润造假情况有所好转，不过曝光的造假事件大都是规模比较大的公司，因而影响比较大。
上市公司利润操纵从最初的虚报成本，高估资产等基本手法外，现更是开始利用进出口退税以及关联方交易等更为复杂的手段，使得利润操纵手段变得更加多变而难以发现。
二、上市公司操纵利润的手段（一）虚构交易伪造收入虚构交易主要表现为伪造收入，这是很伪造者经常用的把戏。
最坏的情况下，投资者的损失，几乎都是使用虚假会计信息操纵造成的。
虚假交易是一个明显的欺诈行为，投资者也常常面临这个问题。
专家表示，虚拟交易的主要手段之一是虚假的收入，在此过程中伪造各种相关票据。
例如，原材料采购发票、合同、伪造材料、材料运输、文件材料仓库、生产队和记录、存储的文件、销售合同、销售发票、产品出库单据、产品运输单据、发票和外国当事人等手段营造出公司存在大量交易的现象。
通过这样的方式伪造交易，虚增利润。
（二）更改账目虚计利润更改账目通常是增加资产或者降低负债，这样根据会计少结转营业成本或者更改应收账款都是常见方法，通过调节坏账准备科目有时也会达到目的。
这些账目都是公司非常重要的组成，因此直接造假这些账目通常会获得巨大利润。
通过少结转营业成本能够直接增加利润，所以很多上市公司或多或少都会存在这样的问题。
除了一些基本的手段外，公司还常常通常通过挂账某些科目来达到目的。
而根据规定，公司的账户应收账款的资产，三年的预付费用，递延资产和加工性能均属于不良资产。
于是许多上市公司为了增加当期利润，并不想处理不良资产和长期信贷。
根据相应原则，资产是在一定的时间内扣除负债而成为利润，所以增加其资产同样能增加利润。
反过来，超过三年的应付账款，企业一般都是非常积极的解决。
挂账方法一般有以下几种：（1）挂账应收账款。
应收账款预计会出现损失时便必须计提坏账准备以减少应收账款，而坏账准备会导致利润的减少。
因此，公司便长期挂账应收账款，这样使得公司账面资产膨胀，以达到虚增利润的目的。
上市公司操纵利润的手法
一、虚构销售，调节利润。
1、以真实的客户为基础，放大销售，调节利润。
2、虚拟客户单位，虚构销售，调节利润。
上市公司通过虚拟的销售对象，对并不存在的销售业务，按正常的销售程序进行模拟操作，包括伪造客户订单、伪造购销合同、伪造保管账、伪造成本计算单、伪造发运凭证，开具税务部门认可的销售发票。
这中间客户和交易是虚假的，客户的印章同样也是伪造的，但销售发票往往是真实的，虽然开具发票会增加公司的纳税负担，但为了达到增加利润的目的，公司往往是舍得在税收方面做投入的，而且公司大额的纳税还可以起到掩人耳目的作用。
3、利用与某些公司的特殊关系制造销售，调节利润。
一些上市公司为了能达到其非法目的又尽可能躲避各方监管，在交易中引入“过桥企业”，把直接简单的交易变为复杂、难懂的交易。
公司先将产品销售给事先约定好的无关联关系的“过桥公司”A公司，然后A 公司再将该产品销售给上市公司的子公司，在公司实际经济活动中，有可能引入二个或更多的“过桥公司”，这样既可以增加母公司的销售收入，又可以避免公司在合并报表时内部销售收入的相互抵消。
二、对公司跨期销售不恰当分割，提前或推迟确认收入，调节利润。
三、通过备抵科目，调节利润。
四、通过非经营性收益调节利润。
投资收益、营业外收入更易受到人为的操纵。
比如出售公司土地使用权、出让股权、收到巨额投
资收益等。
企业操纵利润方法种种
企业操纵利润方法种种作者：刘勤果来源：《中国乡镇企业会计》 2012年第1期刘勤果利润操纵行为一般是指企业为了某种目的，运用各种手段人为调节企业实现利润的行为。
这种行为掩盖了企业本身的真实经营管理状况，歪曲了企业的盈利情况，影响了正常的经济秩序，给投资者和国家造成严重的经济损失。
一、通过挂账操纵利润1.应收应付款项挂账（1）“应收账款”挂账。
当企业的应收账款超过企业制度规定的期限时就得作为坏账处理，如果不作坏账处理，而把应收账款长期挂账，或少计不计坏账准备，这样就会使企业资产虚增，利润虚增，达到操纵利润的目的。
（2）“其他应收款”和“其他应付款”挂账。
按照现行国家会计制度的规定，其他应收款主要核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，其他应付款主要核算企业除应付票据、应付账款、预收账款等以外的其他各种应付、暂收款项。
在正常情况下，其他应收款和其他应付款的期末余额不应过大，然而有些企业的其他应收款和其他应付款的期末余额巨大，往往与应收账款、预付账款、应付账款和预收账款的余额不相上下。
出现这种情况，主要是这些企业违背其他应收款和其他应付款的核算内容，通过这些账户进行利润调节。
其他应收款，通常被人称做“垃圾箱”，企业有相当一部分是应该结算而未结算的费用，由于种种原因而长期挂账，以此隐藏亏损。
其他应付款，通常被人称为“聚宝盆”，企业有相当一部分是虚列而无须支付的款项，以此隐藏收入。
（3）“预收账款”挂账。
有些企业将已经实现的销售收入长期列入“预收账款”债务账户，不转收入，从而达到隐藏收入操纵利润的目的。
2.应付利息挂账企业的短期借款利息应当在受益期内按月预提计入当期财务费用。
但是有些企业在年末借款还未到期时就将年末至到期日的利息全部预提挂在“应付利息”账户，同时计入12月的财务费用账户，使得费用多计而使全年的利润减少，从而少交所得税。
3.待处理财产损溢长期挂账企业在进行财产清查时，对发现的盘盈和盘亏的财产要按规定程序报请有关部门批准，并进行相应的账务处理。
企业常见利润操纵方法的会计分析
企业常见利润操纵方法的会计分析企业利润的操纵是指企业通过使用各种方法和手段，使其财务报表上的利润达到一定目标或者符合特定的利益需求。
这些操纵方法在会计分析中被称为利润操纵方法。
下面将介绍一些常见的利润操纵方法并进行会计分析。
1. 销售收入操纵：企业可以通过延迟或提前确认销售收入来操纵利润。
延迟确认销售收入可以通过将产品出库拖延到下期，或者不按时发出发票来实现。
提前确认销售收入则是指企业提前确认尚未实际发生的销售收入，例如将未交付的产品收入计入本期销售收入。
这种操纵方法会导致企业在财务报表上出现虚增的销售收入，从而提高利润水平。
2. 成本费用操纵：企业可以通过改变成本和费用的计算和分摊方式来操纵利润。
其中常见的方法包括将正常的费用计入资本支出，将实际发生的费用延后计入下期，将应计费用计入下期等。
这些操纵方法会导致企业在财务报表上出现虚减的成本和费用，从而增加利润水平。
3. 资产减值准备操纵：企业可以通过人为提高或降低资产减值准备来操纵利润。
提高资产减值准备可以通过将原本应计入利润的减值准备计入本期，从而降低利润水平。
降低资产减值准备则是指企业将已计提的减值准备转回到利润中，从而增加利润水平。
这些操纵方法会使企业在财务报表上出现虚增或虚减的利润。
4. 关联交易操纵：企业可以通过与关联方发生虚假交易来操纵利润。
企业与关联方进行价格低于市场价的销售交易，可以通过虚增利润来增加关联方的收入。
企业还可以通过与关联方进行价格高于市场价的采购交易，将利润转移给关联方。
这些操纵方法会导致企业在财务报表上出现虚增或虚减的利润。
企业常见的利润操纵方法包括销售收入操纵、成本费用操纵、资产减值准备操纵和关联交易操纵等。
会计分析师需要对这些操纵方法有充分的了解，以便能够发现和识别企业利润操纵的迹象，并提出相应的风险警示。
会计法规和审计准则的规定也应该加强监管，以防止和打击企业利润的操纵行为。
上市公司是如何进行利润操纵的
上市公司是如何进行利润操纵的上市公司作为一种重要的经济主体，其盈利能力和财务状况对投资者、股东及其他利益相关方具有重要的影响。
然而，有些上市公司为了满足市场期望、提高股价或者获取其他利益，采取不当手段对利润进行操纵。
本文将从财务报表、会计政策和内部控制等方面解析上市公司利润操纵的方式和原因，并探讨其对经济稳定和市场有效性的影响。
一、财务报表操纵1. 收入操纵上市公司通过改变销售价格、业务时间、交易对象等手段，虚增收入以实现利润操纵。
例如，通过做积压订单或提前确认收入、利用来自母公司的虚假交易增加收入等。
2. 费用操纵上市公司通过调整费用的计提时机、计提金额和资本化支出等方式，虚减费用以提高利润。
例如，在年末调整对坏账的计提、虚增研发费用或通过资本化的方式将费用转化为资产等。
3. 资产和负债操纵通过改变固定资产和无形资产的估值、虚增存货、让渡贷款、虚增关联方应收应付款项等手段，上市公司也可以对资产负债表进行操纵，从而影响利润的变动。
二、会计政策选择1. 会计政策的变更上市公司可以选择适用不同的会计政策，如变更计算折旧摊销期限、选择不同的会计处理方法等，通过变更会计政策，影响利润表的呈报和披露。
2. 估计方法的改变上市公司可以通过调整估计方法或调整重要假设参数，改变会计准则下对收入、费用、资产和负债的确认和计量方法，从而改变财务报表的呈报结果。
三、内部控制规避1. 薄弱内部控制制度薄弱的内部控制制度为上市公司的利润操纵提供了机会，例如缺乏审计制度、财务人员任意操作、内部交易滥用等。
如此一来，上市公司可以通过调整财务数据来实现目标的利润数。
2. 操纵现金流量表上市公司可以通过操纵现金流量表中的各项数据，如经营性现金流、投资性现金流和筹资性现金流等，对利润和经营业绩进行伪装。
上市公司通过利润操纵达到一定的内外部目标，但这种行为不仅会误导投资者和股东，也严重损害了市场的有效性和经济的稳定性。
因此，监管机构应加强对上市公司的监管力度，提高审计质量和透明度，完善监管规则，减少利润操纵行为的发生。
上市公司利润操纵手法(一)2024
上市公司利润操纵手法（一）引言概述：上市公司利润操纵手法是指企业通过各种手段，有意地对其财务报表进行调整和操作，以达到人为操纵利润的目的。
这些手法既有合法的财务创新和管理方法，也有违法违规的操作行为。
本文将从五个大点阐述上市公司利润操纵手法，并对其风险和对策进行分析。
一、收入确认和认定方面的手法1. 销售收入操纵：通过提前确认销售收入、虚构销售或将销售收入划分到未来期间等手段，人为地增加当期利润。
2. 收入确认时间的推迟：将部分营业收入推迟确认至下一期，以减少当期利润，造成利润的集中暴涨和暴跌。
二、费用资本化和修正方面的手法1. 费用资本化：将本应列为当期费用的支出以固定资产或长期资产的形式资本化，延迟费用的确认，从而增加当期利润。
2. 财务报表修正：在年末或审计前突然修正财务报表，通过调整计提准备金、延迟费用确认等方式，改变企业原有盈利情况的表现。
三、关联交易和资金往来方面的手法1. 关联交易利润转移：通过与关联方进行虚假交易、价格变动等手段，将利润转移至关联方，从而降低上市公司自身的利润。
2. 成本内部计算利润调整：通过调整内部计算成本和成本指标，将利润转移至关联方或子公司，达到利润操纵的目的。
四、会计政策选择和估计利润方面的手法1. 会计政策选择：根据企业的实际情况，选择有利于增加利润的会计政策并合理运用，如选择加速折旧、选择不复核的政策等。
2. 关键会计估计的调整：通过调整关键会计估计参数，如坏账准备、存货减值准备等，对盈利情况进行控制和调整。
五、信息披露和审计操作方面的手法1. 信息披露不充分：对重要信息进行隐瞒，或对盈利预测进行虚假宣传，误导投资者对企业盈利情况的判断。
2. 审计操作和隐瞒：通过与审计师勾结，选择欺诈性的会计处理方式，对公司财务报表的真实性和准确性进行掩盖。
总结：上市公司利润操纵手法多种多样，可以从收入确认和认定、费用资本化和修正、关联交易和资金往来、会计政策选择和估计利润，以及信息披露和审计操作等方面实施。
上市公司是如何进行利润操纵的
上市公司是如何进行利润操纵的随着市场经济的发展，上市公司对于资本市场的重要性逐渐增加。
然而，为了满足投资者和股东对于高额利润的期望，一些上市公司往往通过操纵利润来掩盖公司运营状况的真实情况。
利润操纵虽然在短期内可以带来一定的收益，但它不仅损害了股东和投资者的利益，也会对整个市场造成不良影响。
本文将探讨上市公司是如何进行利润操纵的。
一、收入操纵收入操纵是上市公司进行利润操纵的一种常见手段。
在财务报表中，收入是反映公司经营状况的重要指标之一。
上市公司可以通过暂时性的销售套利、延缓收入确认和将成本支出转化为收入等手法来操纵利润。
首先，通过销售套利可以人为地提高公司的销售收入。
例如，上市公司可以通过与关联方进行虚假交易来增加销售收入，从而在财务报表上展示出良好的经营状况。
然而，这只是一种短期手段，不能持续地带来真实的盈利增长。
其次，延缓收入确认是常见的收入操纵手段。
上市公司可以将应计收入推迟至下个会计期间，以实现相应的利润操纵目的。
这种手段能够通过拉高未来收入预期来稳定股价，但一旦市场发现，可能造成投资者的失去信心。
另外，一些上市公司也会将成本支出转化为收入，从而实现利润的操纵。
例如，通过虚增付款金额、报销费用或者调整会计准则等方式，将成本支出转化为收入，在财务报表上表现为利润的增加。
然而，这种操纵手段容易被审计机构发现，一旦曝光将会遭受重罚。
二、费用操纵除了收入操纵，上市公司还可以通过费用操纵来实现利润的操控。
费用操纵是通过变相减少费用支出的方式来提高公司的利润水平。
首先，通过资本化支出可以将一部分应记入费用的支出转化为资产。
例如，上市公司可以通过更改会计政策或者会计估计来将应记为费用的支出转化为资产，从而实现减少费用的目的。
这种手段可以显著提高公司的净利润，但也会使公司的资产负债表失真，给投资者和股东带来潜在风险。
其次，上市公司还可以通过虚增费用支出来操纵利润。
例如，通过虚构费用、恶意提高员工绩效薪酬等方式，将正常的费用支出进行加大，从而降低公司的利润水平。
常见企业操控利润的手法
常见企业操控利润的手法一般说来，企业具体的操控利润的会计处理手法有：一、通过混淆收支时限、该摊不摊、该提不提、不当挂账等手段，以达到利润操控的目的。
1、虚假销售收入。
一些企业通过混淆会计期间，把下期销售收入提前计入当期，或错误运用会计原则，将非销售收入列为销售收入，或虚增销售业务等方法，来增加本期利润以达到利润操控之目的。
2、存货计价核算不当。
存货应当按照成本入账，按照规定的方法摊转。
若采用不适当的方法或任意分摊存货成本，就可能降低销售成本，增加营业利润。
如企业进行非货币性交易或债务重组等方式获得存货时，不按照相关规定以换出资产（债权）加减补价及税金后的金额作为存货成本；在计算产品成本，原材料按比例在期末在产品、库存产成品之间进行分摊时任意调整；任意改变存货发出核算方法，如在物价上涨的情况下，把加权平均法改为先进先出法等等。
上述不当处理方式均会影响本期利润，是一些企业调控利润的常用方法。
3、待处理财产损失。
待处理财产损失是流动资产或固定资产由于当期某种原因造成的损失，在向有关部门报告核批之前暂挂科目。
若该科目长期挂账不当期处理，会使当期费用少计，从而达到虚增利润之效果。
4、固定资产的入账及计提折旧的方法不当。
按照财务制度的规定在固定资产标准以下的可以划分为低值易耗品。
低值易耗品摊销原则上可以采用一次摊销法，数额较大时可以采取分期摊销，如果将低值易耗品计入固定资产，或将固定资产计入低值易耗品，那么摊销额和折旧额之间的差额将会影响到本期利润的真实性。
固定资产折旧实际是固定资产的价值转移补偿，不计提折旧或不正确计提折旧，都将错误的计算企业的产品成本及损益。
如企业对固定资产折旧由加速折旧法改为直线折旧法。
折旧方法变更后，折旧率变化，各年折旧额不同，年利润也不相同。
5、选用不当的借款费用核算方法。
根据我国企业会计准则的规定，对借款所发生的利息费用、汇总损益及相关的金融机构手续费，在筹建期发生的与长期资产购置无关的借款费用，计入开办费；为在建工程和固定资产等长期资产而支付的借款费用，在这些长期资产投入使用前，可以予以资本化，计入这些长期资产的成本，在这些长期资产投入使用后，应直接计入当前损益。
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IPO申报企业涉嫌操纵利润的常用手法有八种。
手法1
关联交易非关联化
当一家企业进行财务作假时，首先想到的办法往往是运用关联交易非关联化的手段，此种方法最为简单易行同时也最为隐蔽。
记者获知，为了解决关联交易中利益输送过于明显的问题，投行一般采用“卖”的操作手法，即把关联公司股权转让给第三方，拟上市企业由此开始与转让后的公司或第三方展开隐蔽且通常是大宗的交易。
“通过关联交易非关联化的处理，既可以增加收入，也可以提高毛利率，还可以变相冲减费用，具体的操作方法可以有很多种，比如原关联企业向拟上市企业低价提供原材料，或高价购买产品，或对企业财务费用进行报销。
”独立资深财务人士孙进山指出。
对于此类操作手法，一位投行人士指出，监管层在审核的过程中，重点会关注交易的程序是否有问题，以及交易的价格是否公允。
如果交易的价格明显高于或低于公允价格，就有理由进一步认定是关联交易非关联化；如果最终被认定，监管层将要求企业注销原关联公司或者直接否决IPO申请。
手法2
隐蔽的非关联方利益输送
由于拟上市企业对于重大关联交易负有详细披露的义务，因此有企业开始进行隐蔽的、灰色的非关联方交易以规避披露义务，进而实
现操纵利润。
据一位投行人士透露，此类较为隐蔽的利益输送手法主要有：员工减薪、供应商减价供应、经销商加价提货甚至囤货，PE股东通过皮包公司为拟上市公司报销费用或虚增收入、地方政府通过减税或增加补贴收入等形式。
该投行人士以员工减薪以及供应商减价供应为例说明：“在实际操作中，企业会向员工和供应商等关联利益方做出承诺，即实现上市后进行利益补偿，然后双方达成默契从而进行隐蔽的利益输送。
”
此种操作手法已经引起了监管层的警惕。
据了解，比如一家企业存在严重的税务依赖时，过会的概率就不会太大；如果进货或销售价格明显不符合市场水平时，预审员将会要求保荐机构对此进行详细核查并予以充分解释。
手法3
明显的关联方利益输送
虽然重大关联方交易历来是监管层核查的重点，但仍有拟上市公司频繁利用关联交易进行利益输送。
以近期一家被暂缓上会的拟上市企业为例，预披露招股说明书显示，该企业于2005年成立伊始并没有购买厂房和设备，而是转向关联方股东进行低价租赁；在2005年末和2006年初，该企业两次与关联方股东签订大额销售合同；此外，该企业于2008年还向关联方低价购买多项专利。
深圳某券商投行部总经理指出，这是典型的关联方利益输送，被
监管层认定为缺乏独立性且涉嫌不当的关联交易。
手法4
开发性支出资本化
新会计准则规定，从2007年年报开始，开发性支出可以有条件资本化。
由此，部分拟上市企业开始利用这一规定进行不当的降低费用进而增加利润。
孙进山指出，技术开发费用只是在能够认定技术开发成功或确定持续能够为企业带来利益时，才能进行资本化，即计入无形资产而不用计入当期费用。
但实际操作中，企业将研发周期进行延长，进而将开发费用在各期摊销，最大程度上降低每期摊销额，进而减少对利润的冲减，可以视作是虚增利润的一种。
监管层在审核时对此操作手法十分关注。
据投行人士介绍，监管层审核时会剔除开发支出资本化对利润的影响，进而审核企业近年利润增长率是否符合上市条件。
手法5
毛利率作假
投资者有时可以看到这一类的拟上市企业：毛利率在逐年攀升，净利润也在持续增长，但应收账款周转率和存货周转率却在不断下降或明显低于行业水平，同时现金流量表中提供劳务销售商品所得的现金却越来越少。
如果是这一类企业进行招股，那么投资者就要保持充分的警惕性。
此类企业在A股历史上曾经出现过，如上个世纪90年代中期的红光实业。
数据显示，1995年该公司主营业务利润率竟达到118%，但同期存货周转率却明显低于行业水平，1996年末存货总额甚至同比增长了110%；该公司最终被曝光财务作假而受到重罚。
一大型投行负责人指出，此种行为既不属于财务包装，也不属于适当的利润调节，而是赤裸裸的财务作假；监管层在审核此类企业时，会关注毛利率水平是否明显偏离行业公允水平，存货和应收账款周转率、现金流动是否对毛利率和利润的增长构成支撑。
手法6
偷税漏税
对于一家拟IPO企业而言，偷税漏税是比较低级的利润操纵手段，但在实际操作过程中，此类企业并不少见。
据投行人士介绍，偷税漏税的手段一般是虚增费用或隐瞒收入，多发生在企业申报IPO材料的前几年，但通常企业会在上市前一年补缴此部分税款试图符合审核要求，但此时会造成申报材料前2年至3年期间净利润基数较小，客观上造成上市前一年企业利润增长率大幅提高，这从表面上符合了创业板企业连续两年保持净利持续增长的上市条件，但实际操纵中，监管层会剔除这一因素对利润增长率进行还原。
手法7
提前确认收入
提前确认收入是拟上市企业操纵利润的惯用手法。
据深圳一位注
册会计师介绍，在实际操作中，企业提前确认收入与应收账款的增加息息相关，一些企业为了到达上市目标，与经销商签订虚假的销售合同，计入应收账款，从而增加收入和增加利润；或者企业直接利用开具假发票、白条出库等手段进行收入虚增。
一位投行人士指出，在IPO审核过程中，如果预审员认为收入存在虚增的行为，会让保荐机构、会计师事务所等中介机构详细核查并出具报告。
手法8
推迟费用确认
对于企业利用推迟费用确认的手法“调整”利润，上述深圳注册会计师指出，一些企业将本在当期发生和了结的费用刻意延迟到下期确认，或分期进行摊销，这都会造成降低成本进而虚增利润。
“一些拟上市企业绝对利润很小，不符合上市的条件，但同时此类企业的利润‘调整’空间也最大，推迟费用确认和提前确认收入等手法在这些企业中最为常见，监管层应对的办法通常是对企业的行业地位和产品占用率进行核查，如果较低，存在刻意‘调整’利润的行为。
”一投行负责人表示。