【利用会计报表识别上市公司利润操纵】
上市企业利润操纵的方式及识别方法.doc
上市公司利润操纵的方式及识别方法-利润操纵一般是指上市公司为了某种目的，运用各种手段人为调节利润的行为。
这种行为的危害极大，它歪曲了企业当期的盈利状况，掩盖了企业经营中存在的问题，误导了投资者，损害了投资者的利益，动摇了资本市场健康发展的基石。
一、利润操纵的动机1．为了发行股票而操纵利润。
目前，我国股票发行分为设立发行和定向配售发行（配股）两种。
设立发行：根据相关法规的规定，企业应具备良好的经营业绩，近三年必须连续盈利，股票才能上市；股票发行价格的确定也和盈利能力有关。
因此，企业为了顺利地上市并募集到尽量多的资金，往往要进行利润操纵。
配股规定：公司在近三年内的净资产收益率每年都在10%以上，属于能源、原材料、基础设施类的公司可以略低，但不低于9%（1999年3月27日，中国证监会下发了《配股有关问题的通知》，将净资产收益率下调为平均10%，每年不低于6%）。
因此，10%的净资产收益率就成了上市公司再筹资的生命线。
据统计，1997年755家上市公司中净资产收益率在10%至11%的高达211家，而实际上除能源、原材料、基础设施类企业外，净资产收益率在9%至10%的寥寥无几，严重违背了自然正态分布现象。
更有甚者，一些亏损企业，已经连续两年亏损，根据有关法规的规定，如果公司最近三年连续亏损，将由中国证监会决定暂停其股票上市，并限期消除亏损，如果在限期内未能消除，中国证监会将决定终止其股票上市。
由于上市公司的壳资源价值连城，为保住上市资格，连续两年亏损企业进行利润操纵的动机并不亚于前两者。
2．为了提高股票选择权的价值。
在正常情况下，股票的价格在很大程度上取决于公司的盈利能力，如果企业的实际盈利能力达不到市场的利润预期，股价就会下降。
因此，上市公司总是力争达到或超过市场对它的利润预期，为自己描绘一条缓缓上升的盈利曲线，用欺骗的手段掩盖公司实际财务状况。
3．为了配合庄家操作共同获利。
一些上市公司与证券公司或其它投资咨询机构合谋，操纵利润从而达到操纵股价共同获利的目的。
上市公司利润操纵分析(一)2024
上市公司利润操纵分析（一）引言概述：本文将对上市公司利润操纵进行分析，以揭示其原因和影响。
利润操纵是指公司通过调整会计政策、财务操作等手段，人为地改变财务报表的真实情况，从而影响公司利润的展示和评估。
利润操纵可能对公司、投资者和整个市场产生积极或消极的影响。
本文将从五个大点入手，分别是：巧用会计政策、调整收入与费用、循环战略、作假风险和影响与应对。
正文：一、巧用会计政策1. 选择合适的会计政策，例如选择 FIFO 还是 LIFO 方法，以便影响库存估值和成本支出的计量。
2. 改变资产折旧和摊销的方法和期限，从而影响利润和现金流量的计算。
3. 调整会计估计，如应收账款和存货减值准备的估计，以达到满足公司预期利润的目的。
4. 从竞争对手或行业的会计政策中学习，借鉴其利润操纵方法。
二、调整收入与费用1. 延迟收入确认，将本期收到的款项推迟确认为下一期收入。
2. 前置收入确认，将下一期的收入预先确认为本期收入。
3. 动用减值准备，通过提高应收账款的减值准备来降低当期业绩。
4. 重分类费用，将本应计入成本的费用转嫁到其他账目，例如将研发费用转嫁到市场营销费用中。
三、循环战略1. 利用季节性因素，调整营业收入和费用分布，使利润呈现出周期性变化。
2. 通过频繁调整会计政策和估计，以创造临时的利润高点和低点。
3. 在高利润期间进行内部收购和重新组织，以平滑公司的利润波动。
4. 结合合并和收购等交易，创造一次性的利润表现。
四、作假风险1. 了解公司内部控制的风险点，例如财务报告的关键流程和程序。
2. 发现管理层与审计师的互动情况，是否存在不合理的合作关系。
3. 检查公司财务指标是否存在异常波动，是否与行业趋势相符。
4. 借助外部专业机构的意见，对公司财务报表进行独立分析和评估。
五、影响与应对1. 对公司影响：操纵利润可能导致公司的投资价值被高估或低估，影响股东权益和市值。
2. 对投资者影响：投资者可能因为被误导而做出错误的投资决策，导致损失。
会计报表企业会计利润操纵(1)
会计报表企业会计利润操纵会计是市场经济的灵魂。
市场经济越发展，会计信息越重要。
利益相关者要求企业会计报表提供的信息能够真实、公允地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
但企业管理层常常为了获取非法利益而蓄意粉饰会计报表，通过各种办法来进行利润操纵。
每个企业采用的利润操纵手段不完全相同，但这些操纵手段大多能够在财务指标上和会计报表项目中反映出来。
只要我们能够发现财务指标异常的规律，分析会计报表项目金额的异常情况，就可以快速地判断企业是否有操纵利润的嫌疑，从而提高分析的效率。
一、利润操纵的手段1.操纵收入（1）虚构收入低级水平的虚构收入方式，包括白条出库、作销售入账、对开发票、阴阳合同虚开发票，等等。
这些明显的违法之举在日益发展的资本市场环境下已经逐渐消失了，而更高级、更隐蔽的虚增方式正在为一些公司所采用。
如企业自己或利用控股子公司按市场价销售给第三方，确认了销售收入，再由集团或另一关联公司从第三方手中购回，避免了在合并报表时集团内部交易必须抵消的约束，确保了在合并报表中确认收入和利润，达到了操纵收入的目的。
（2）不及时确认收入在现实经济活动中，由于销售交易形式的多样性，企业在进行销售收入确认时拥有较大的空间。
在房地产和高新技术行业，提前确认收入的现象非常普遍。
主要的提前确认收入的几种情况包括：一是在存有重大不确定性时确定收入，二是完工百分比法的不适当运用，三是在仍需提供未来服务时确认收入，四是在销售交易未完成的情况下提前开具销售发票。
与提前确认收入一样，延后确认收入也是企业调控盈利的一种手法。
这种手法一般在企业当前收益较为充裕，而未来收益预计可能减少的情况下时有发生。
（3）调节应收账款应收账款对收益的影响极大。
企业为了虚增销售收入而虚列应收账款，通过虚假销售、提前确认销售或有意扩大赊销范围等方法调整利润总额。
当企业出现这种现象时，应收账款占流动资产比重增加，应收账款周转率减小。
如果这种方法成为企业普遍采用的调整利润的方法，这类企业的应收账款占用流动资金的比重就会高于一般企业，而应收账款周转率则会低于一般企业。
会计分析企业操纵利润的常见方法
应对措施：企业应建立健全内部控制制 度，规范销售合同的签订和审核流程， 确保销售收入的确认符合会计准则和法 律法规的要求。
延迟确认收入： 企业故意延迟确 认收入，将当期 收入计入下期， 以减少当期利润
提前确认费用： 企业将一些未发 生的费用提前确 认，以减少当期 利润
滥用会计政策： 企业通过滥用会 计政策，如改变 折旧方法、存货 计价方法等，来 操纵利润
操纵利润会导 致企业财务报 告失真，损害 企业的声誉和
公信力
操纵利润行为 一旦被揭露， 将严重影响企 业的声誉和形
象
操纵利润可能 引发投资者和 债权人对企业 的信任危机， 进而影响企业 的融资和经营
长期操纵利润 的企业可能会 面临法律制裁 和监管处罚， 对企业的声誉 造成不可逆转
的损害
关注财务报表中 的异常项目，如 收入、成本、费 用等
强化监管：政府和监管机构应加强对企业信息披露的监管，对违规行为进行惩罚，保护投 资者的合法权益。
罚款：对企业进行罚款，以惩罚其操纵利润行为 警告：对企业进行警告，提醒其操纵利润行为的严重性 吊销营业执照：如果企业情节严重，可能会被吊销营业执照 禁止从业：禁止企业及其相关人员从事与会计相关的职业
添加标题
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添加标题
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加强内部审计，确保内部控制制 度的执行和监督
强化外部监管，加大对企业操纵 利润行为的打击力度
定期报告：企业应定期发布财务报告，及时披露企业经营情况和财务状况。
审计报告：聘请独立的第三方审计机构对企业财务报表进行审计，提高信息披露的准确性 和可信度。
规范信息披露流程：建立完善的信息披露制度，明确披露的内容、时间和方式，确保信息 披露的及时性和准确性。
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如何利用会计分析法发现企业利润操纵现象
浅议如何利用会计分析法发现企业利润操纵现象摘要：当今社会，现有的和潜在的债权人、投资者、政府及其附属机构对财务信息的需求越来越大。
然而，往往有少数企业的管理层为了蒙蔽监管者，非法欺诈社会，通过制做假账目、虚报假利润、编制假报表，对社会公众和国家的切实利益造成了严重侵害。
因此，提出相应的甄别方法即会计分析法成为当务之急，从而发现并分析企业常用的虚增利润的操纵现象，对于财务信息使用者来说，这种方法有利于其对企业利润优劣的判别和对财务信息真伪的识别。
关键词：会计分析法；利润；操纵；1.产生企业利润操纵现象的原因1.1为维护企业信用而虚增利润企业经济竞争日趋激烈，为了维持企业的生产及后续扩大规模化生产，资金成为决定这企业是否存活的必要条件，而银行等金融机构往往对企业信誉要求较高，出于对风险的考虑，绝大多数情况下不会给予亏损企业以贷款。
多数企业在资金短缺的情况下，为了获得信贷资金和有利的市场竞争地位，维护其商业中的经营信用度，往往就会出现了虚增利润的现象。
1.2为规避上缴税费而隐瞒利润隐瞒利润是企业操纵利润的另一个极端。
其动机是为了漏税偷税和拖延纳税时间，这是由于所得税预会计利润的紧密联系造成的。
所上缴税额是通过纳税的调整，在会计利润的基础上，获取应纳所得额与适当适当的税率相乘即可得出，因此使少数企业为了逃避税款，出现了利润操纵现象。
2.分析操纵企业利润的相关会计方法2.1利用挂账处理的方法企业产生的该处理的费用，应当立即处理并计入损益，是新会计制度的规定。
但是却有少数企业故意不遵守规定，利用挂账处理的方法降低其当期费用，从而增加当期盈利，用以达到利润的操纵。
其中涵盖了几方面的账目是常被企业所左右的。
例如长期挂账预付款；长期挂账预收款；长期挂账在建工程；长期挂账应收款及有待处理的财产损失等，另外还存在待摊费用和其他应收款的虚假挂账，个别企业违背权责发生制以及配比原则的核算要求，延缓本应结转的销售成本，导致企业库存商品与账实偏差较大;将应确认为当期的费用，占位在“待摊费用”、“其他应收款”、“长期待摊费用”等条目中，采取少摊、甚至不摊的方式从中牟取余利。
上市公司是如何进行利润操纵的
上市公司是如何进行利润操纵的上市公司作为一种重要的经济主体，其盈利能力和财务状况对投资者、股东及其他利益相关方具有重要的影响。
然而，有些上市公司为了满足市场期望、提高股价或者获取其他利益，采取不当手段对利润进行操纵。
本文将从财务报表、会计政策和内部控制等方面解析上市公司利润操纵的方式和原因，并探讨其对经济稳定和市场有效性的影响。
一、财务报表操纵1. 收入操纵上市公司通过改变销售价格、业务时间、交易对象等手段，虚增收入以实现利润操纵。
例如，通过做积压订单或提前确认收入、利用来自母公司的虚假交易增加收入等。
2. 费用操纵上市公司通过调整费用的计提时机、计提金额和资本化支出等方式，虚减费用以提高利润。
例如，在年末调整对坏账的计提、虚增研发费用或通过资本化的方式将费用转化为资产等。
3. 资产和负债操纵通过改变固定资产和无形资产的估值、虚增存货、让渡贷款、虚增关联方应收应付款项等手段，上市公司也可以对资产负债表进行操纵，从而影响利润的变动。
二、会计政策选择1. 会计政策的变更上市公司可以选择适用不同的会计政策，如变更计算折旧摊销期限、选择不同的会计处理方法等，通过变更会计政策，影响利润表的呈报和披露。
2. 估计方法的改变上市公司可以通过调整估计方法或调整重要假设参数，改变会计准则下对收入、费用、资产和负债的确认和计量方法，从而改变财务报表的呈报结果。
三、内部控制规避1. 薄弱内部控制制度薄弱的内部控制制度为上市公司的利润操纵提供了机会，例如缺乏审计制度、财务人员任意操作、内部交易滥用等。
如此一来，上市公司可以通过调整财务数据来实现目标的利润数。
2. 操纵现金流量表上市公司可以通过操纵现金流量表中的各项数据，如经营性现金流、投资性现金流和筹资性现金流等，对利润和经营业绩进行伪装。
上市公司通过利润操纵达到一定的内外部目标，但这种行为不仅会误导投资者和股东，也严重损害了市场的有效性和经济的稳定性。
因此，监管机构应加强对上市公司的监管力度，提高审计质量和透明度，完善监管规则，减少利润操纵行为的发生。
上市公司利润操纵手法(一)2024
上市公司利润操纵手法（一）引言概述：上市公司利润操纵手法是指企业通过各种手段，有意地对其财务报表进行调整和操作，以达到人为操纵利润的目的。
这些手法既有合法的财务创新和管理方法，也有违法违规的操作行为。
本文将从五个大点阐述上市公司利润操纵手法，并对其风险和对策进行分析。
一、收入确认和认定方面的手法1. 销售收入操纵：通过提前确认销售收入、虚构销售或将销售收入划分到未来期间等手段，人为地增加当期利润。
2. 收入确认时间的推迟：将部分营业收入推迟确认至下一期，以减少当期利润，造成利润的集中暴涨和暴跌。
二、费用资本化和修正方面的手法1. 费用资本化：将本应列为当期费用的支出以固定资产或长期资产的形式资本化，延迟费用的确认，从而增加当期利润。
2. 财务报表修正：在年末或审计前突然修正财务报表，通过调整计提准备金、延迟费用确认等方式，改变企业原有盈利情况的表现。
三、关联交易和资金往来方面的手法1. 关联交易利润转移：通过与关联方进行虚假交易、价格变动等手段，将利润转移至关联方，从而降低上市公司自身的利润。
2. 成本内部计算利润调整：通过调整内部计算成本和成本指标，将利润转移至关联方或子公司，达到利润操纵的目的。
四、会计政策选择和估计利润方面的手法1. 会计政策选择：根据企业的实际情况，选择有利于增加利润的会计政策并合理运用，如选择加速折旧、选择不复核的政策等。
2. 关键会计估计的调整：通过调整关键会计估计参数，如坏账准备、存货减值准备等，对盈利情况进行控制和调整。
五、信息披露和审计操作方面的手法1. 信息披露不充分：对重要信息进行隐瞒，或对盈利预测进行虚假宣传，误导投资者对企业盈利情况的判断。
2. 审计操作和隐瞒：通过与审计师勾结，选择欺诈性的会计处理方式，对公司财务报表的真实性和准确性进行掩盖。
总结：上市公司利润操纵手法多种多样，可以从收入确认和认定、费用资本化和修正、关联交易和资金往来、会计政策选择和估计利润，以及信息披露和审计操作等方面实施。
浅析企业会计报表中操纵利润的方法
安徽广播电视大学本科毕业论文论文题目：浅谈企业会计报表中常见操纵利润方法浅谈企业会计报表中常见利润操纵方法内容提纲：一：操纵利润的背景二：关于利润操纵的动机分析1.争取股票上市2.追求良好企业形象，提高企业信用3. 避免取消上市资格4. 经营者追求自身利益5. 偷逃税税或者操纵股价三：利润操纵的常见方法1. 操纵收入2. 挂账处理3. 调整费用4.操纵费用5. 关联方交易四：识别利润操纵的防范措施及建议1. 分析利润表的内部结构2.应用趋势分析法研究会计信息3.相关财务指标的分析4. 结合现金流量表进行分析5. 关联交易分析浅谈企业会计报表中常见操纵利润方法学号：1434001209141 姓名：张娅玲【内容摘要】：企业会计报表应该真实、完整、公允地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
现实生活中，由于各种原因，部分企业冒着违法违规的风险进行利润操作。
本文通过会计报表利润操纵的动机，归纳部分常见的操纵利润的手段，最后提出识别防范利润操纵的建议及对策。
【关键词】：会计报表操纵利润动机方法防范措施目前越来越多的企业为了获得更多自身利益而进行利润操纵。
利润操纵行为一般是指企业为了某种目的，运用各种手段人为地调节企业实现利润的行为。
这种行为掩盖了企业本身的真实经营管理状况，给正常的社会经济秩序带来严重的危害。
一·企业操纵利润的背景在中国经济的迅速发展，证券市场的不断成熟的大环境下，企业为了追求更高的利润，利润操纵问题也随之而来。
利润在企业财务指标中至关重要，它反映了企业在一段时期内收入与成本之间的关系，体现了企业的获利能力，同时也保证了企业的产生与发展。
上市公司利用各种手段对其盈利水平进行人为操纵，是目前公司财务报表披露过程中一个不容回避的问题，已成为我国证券市场健康发展的一个隐患。
在利润可以人为操纵的情况下，上市公司的业绩增长将逐渐转化为各地方政府财力、母公司实力的较量，而不是公司在转换经营机制，提高自身素质基础上，进行市场竞争的成果。
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利用会计报表识别上市公司利润操纵
傅继波
（一）
利润操纵可以定义为公司管理层违反一般会计准则人为调节利润的行为。
证券市场上的广大投资者主要是通过上市公司披露的会计信息来评价公司经营状况和发展潜力，并决定其资金投向的。
如果上市公司的会计信息失真，特别是经过利润操纵行为后的会计报表信息，投资者据以推测、判断公司未来业绩的水平，将变得毫无意义，投资者的利益必将受到侵害。
更为严重的是，错误的信息将导致资金非合理的流动，使证券市场丧失了有效配置资源的功能。
因此有效识别上市公司的利润操纵行为，无论是对广大投资者、注册会计师，还是市场监管者，都有重要的意义。
上市公司利润操纵的手法很多，往往又比较隐蔽，不了解公司实际情况的外部人员很难发现，这就是证券市场上的信息不对称。
上市公司的会计报表是广大投资者可以直接以较低成本获取的公开信息。
所以如何从公司的会计信息来辨别公司的利润操纵行为，就有十分重要的现实意义。
（二）
为了识别公司的利润操纵行为，我们可以将会计报表提供的信息分成两类：第一类反映公司操纵利润的倾向。
实证研究表明，具有某些特征的公司容易发生利润操纵行为。
例如增长较快而规模较小的公司为了保证较高的增长率以维持其股价，往往会发生利润操纵行为；同样的情况也存在于那些前景堪忧的公司中。
第二类信息是会计报表中与现金流有关的科目和各类应计科目。
上市公司常常是通过虚增收入、虚计存货、虚减成本等手段操纵利润，任何利润操纵行为必然会影响到会计报表的某些科目。
这样，就为利用会计报表来识别公司的利润操纵行为提供了可能。
综合两类信息，我们可以重点考虑以下几个指标：
1、应收帐款周转率指标。
该指标等于第t年与第t－1年应收帐款周转率之比，反映了连续两年应收帐款和销售收入之间是否保持相对的稳定。
应收帐款周转率的大幅下降，可能是因为公司为应付激烈的竞争而改变公司销售信用政策来扩大销售，也可能是公司通过虚增应收帐款增加收入。
无论是哪种情况，公司操纵利润的可能性增大。
2、毛利率指标。
该指标等于第t年与第t－1年毛利率之比。
如果该指标小于1，说明公司的盈利能力下降，这是公司前景不妙的一个信号。
因为前景不好的公司容易发生利润操纵，所以该指标和利润操纵的可能性呈负相关，即指标越小于1，公司利润操纵的可能性越大。
3、资产质量指标。
资产质量是指资产给公司带来利润的能力，公司帐面上的有些资产能否为公司盈利并不确定，如无形资产、待摊费用等，所以往往用这些盈利能力不确定的资产占总资产的比例作为衡量资产质量的指标。
如果公司将应该摊入本期的费用资本化，或推迟确认费用，以达到提高利润的目的，那么资产的质量就会下降。
因此我们可以通过比较公司连续两年的资产质量，来分析公司操纵利润的可能性。
4、销售额增长指标。
该指标等于第t年与第t－1年的销售额之比，反映了公司的成长性。
销售额的增长本身并不意味着利润操纵，但是成长型的公司较其他公司更容易发生利润操纵，因为这类公司的财务状况和对资本的需求给公司的管理层施加了巨大的压力，要求公司达到一定的利润。
当公司的增长率达不到市场的预期时，公司的股价会大幅下降，这使得这类公司有更强烈的动机操纵利润。
5、折旧率指标。
该指标是第t年与第t－1年的折旧率之比，折旧率=本期折旧／（本期折旧＋固定资产净值）。
折旧率指标小于1，说明公司折旧的速度下降了，可能是由于公司增加了固定资产的折旧年限或改变了折旧的方法以提高利润水平，所以公司利润操纵的可能性增大了。
6、费用率指标。
该指标是第t年与第t－1年的费用率之比，费用率为公司销售费用、管理费用和财务费用之和占销售收入的比例。
该指标大于1，说明公司的费用率上升，这是公司前景悲观的一个信号。
所以该指标和公司利润操纵的可能性呈正相关。
7、资产负债率指标。
该指标是第t年与第t－1年的资产负债率之比。
一般来说，公司的资产负债率保持相对的稳定。
所以如果两年间公司资产负债率发生较大的变化，就要考虑公司是否存在利用债务合同操纵利润的行为。
8、应计项目占总资产比例指标。
应计项目的会计处理常带有一定的随意性，所以管理者往往通过这些科目进行利润操纵。
如果应计项目占总资产的比例变化较大，公司就有利润操纵的嫌疑。
我们可以用下面一个指标来反映应计项目占总资产的比重：
（流动资产－货币资金－流动负债－一年内到期的长期负债－本期折旧与摊销）＋总资产
我们很容易从公司连续两年的会计报表中获取上述的指标。
这些指标给我们分析上市公司的利润操纵提供了一个有益的参考。
但是值得注意的是，其他非利润操纵因素也可能会导致上述指标的波动。
因此，上面的分析只是给出了公司利润操纵的可能性，不能仅凭这些指标就断定公司有利润操纵的行为，还要综合考虑公司的实际情况。
总而言之，我们不但可以从会计报表中获取上市公司的资产状况和经营成果的信息，还可以通过分析会计报表，对其本身的准确性和可靠性做出一定的判断。