资源税案例分析
【案例分析-资源税】资源税核算技巧
【案例分析-资源税】资源税核算技巧
【案例简介】
某煤矿10月份对外销售原煤400万吨，使用本矿生产的原煤加工洗煤80万吨，已知该矿加工产品的综合回收率为80%，税务机关确定的同行业综合回收率为60%，原煤适用单位税额为每吨2元。
【案例分析】
（1）按实际综合回收率计算：
应纳资源税＝400×2＋80÷80%×2＝1000（万元）
（2）按税务机关确定的综合回收率计算：
应纳资源税＝400×2＋80÷60%×2≈1067（万元）
比较计算结果可以发现，按实际综合回收率计算可节省税款67万元。
因此，当企业实际综合回收率高于税务机关确定的综合回收率时，应当加强财务核算，准确提供应税产品销售数量或移送数量，方可免除不必要的税收负担。
【温馨提示】
根据现行税法规定，对洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税，但对加工洗煤、选煤和其他煤炭制品的原煤照章征收资源税。
对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。
《资源税税务筹划》课件
合理安排生产经营活动
通过合理安排生产经营活动，如调整 产品结构、生产规模等，以降低企业 税负。
提高财务管理水平
加强企业的财务管理，提高财务人员 的专业水平，以便更好地进行税务筹 划。
02
资源税税务筹划的法规与政策
资源税相关法规
01
02
03
04
《中华人民共和国资源 税法》
《中华人民共和国资源 税暂行条例》
针对操作风险，企业应加强税务筹划 方案的设计和实施过程的管理，确保 方案合理、操作规范。
05
资源税税务筹划的未来发展
资源税税务筹划的发展趋势
税务法规不断完善
随着社会经济的发展，税 务法规将不断完善，为资 源税税务筹划提供更明确 的指导。
税务筹划意识提高
随着企业竞争加剧，企业 对税务筹划的重视程度将 不断提高，推动资源税税 务筹划的发展。
信息化技术的应用
信息化技术的应用将为资 源税税务筹划提供更高效 、便捷的工具，提高筹划 效率。
资源税税务筹划的创新与实践
创新筹划方法
在实践中不断探索和尝试新的筹划方法，以 满足企业的个性化需求。
优化资源配置
通过税务筹划优化企业资源配置，提高企业 经济效益。
强化风险管理
在筹划过程中，注重风险管理，确保税务筹 划的合法性和安全性。
《资源税税务筹划》ppt课件
目录
• 资源税税务筹划概述 • 资源税税务筹划的法规与政策 • 资源税税务筹划的实务操作 • 资源税税务筹划的风险管理 • 资源税税务筹划的未来发展
01
资源税税务筹划概述
资源税定义与特点
资源税定义
资源税是对开发和利用自然资源的单 位和个人，就其由于开发利用自然资 源而取得的一次性收入或级差地租收 入征收的一种税。
煤炭经销公司纳税评估案例
煤炭经销公司纳税评估案例概述本文档旨在通过一个煤炭经销公司的纳税评估案例，分析该公司在纳税方面的情况，揭示其纳税策略的合理性和潜在的风险。
本文将从公司的经营特点、税收政策、纳税申报情况等方面进行分析，以便做出准确的纳税评估和建议。
公司背景XYZ煤炭经销有限公司是一家位于中国某省的煤炭经销公司。
公司主要从国内外煤矿购买煤炭，并通过自有的物流渠道将其销售给国内工矿企业。
公司在该省的煤炭经销行业占据一定的市场份额，拥有稳定的客户群体和良好的业绩。
税收政策根据国家税收政策，煤炭经销公司需要缴纳增值税和企业所得税。
增值税税率为13%，企业所得税税率为25%。
同时，煤炭经销公司还可以享受煤炭资源税的减免政策，该减免政策将根据公司的销售额和税收贡献程度进行评估。
纳税申报情况根据公司的财务报表和相关资料，我们对其纳税申报情况进行了分析。
以下是公司近三年的纳税申报数据：•2018年：销售额1亿，实际纳税额850万•2019年：销售额1.2亿，实际纳税额900万•2020年：销售额1.5亿，实际纳税额1000万从上述数据可以看出，公司的销售额和纳税额在逐年增长。
然而，我们需要进一步分析公司的纳税策略是否对公司的财务状况和税收风险有利。
纳税策略分析增值税申报根据公司的销售额和增值税税率，我们可以计算出公司应该缴纳的增值税额。
然而，根据公司的纳税申报数据和实际纳税额，可以发现公司的实际纳税额要低于应缴税额。
这可能是因为公司采取了合理的税收筹划措施，如利用冲抵、抵扣等税收优惠政策，从而降低了实际纳税额。
然而，我们需要进一步评估公司的税收筹划措施是否符合税法规定，避免潜在的税收风险。
企业所得税申报与增值税类似，企业所得税的申报也需要根据公司的利润额和税率计算出应缴税额。
根据公司的纳税申报数据和实际纳税额，我们可以发现公司的实际纳税额较接近应缴税额。
公司的实际纳税额接近应缴税额可能是因为公司在企业所得税申报方面较为规范，未采取大额抵扣、避税等手段。
资源税、财产税、行为目的税
行为目的税的征收目的和作用
调节经济活动
通过征收行为目的税，政府可以 调节某些经济活动的规模和速度，
促进产业结构调整和升级。
引导社会行为
通过设置不同的税率和计税依据， 政府可以引导社会公众选择更健康、 环保、节约等有益的行为方式。
增加财政收入
行为目的税作为一种税收收入，可 以为政府提供稳定的财政收入来源， 用于公共服务和基础设施建设等。
区别
征收对象与范围不同，资源税和财产税属于直接税，行为目的税属于间接税；征收目的与作用不同，资源税侧重 于环境保护和资源合理利用，财产税侧重于调节社会财富分配，行为目的税侧重于调节市场经济活动和增加政府 财政收入。
05
实际应用案例分析
资源税案例分析
案例一
煤炭资源税
背景
煤炭是我国的主要能源之一，但开采过程中对环境造成较大破坏。 为了促进资源的合理开发和保护环境，我国开始征收煤炭资源税。
02
财产税
定义与特点
定义
财产税是对纳税人拥有的财产课征的 一类税收的统称，如房产税、车船税 等。
特点
财产税是对个人或组织拥有的财富进 行课税，具有受益性、级差性和普遍 性等特点。
财产税的征收范围
房产税
对房屋和土地征收的税种，包 括房屋原值、租金收入等。
车船税
对车辆和船舶征收的税种，根 据车辆类型、吨位和用途等确 定税额。
04
三种税收的比较与联系
征收对象与范围的比较
资源税
针对开发和利用自然资源所 取得的收益征收的税种，征 收对象主要是土地、矿产、 海洋等自然资源。
财产税
对财产所有者拥有的财产 价值或收益征收的税种， 征收范围包括房产、地产、 金融资产等。
介绍能源法律引用案例(3篇)
第1篇一、引言能源法律作为国家法律体系的重要组成部分，对于规范能源行业的发展、保障能源安全、促进能源结构优化具有重要意义。
随着我国能源行业的快速发展，能源法律引用案例日益增多。
本文将选取几个典型的能源法律引用案例，对能源法律在实践中的应用进行介绍和分析。
二、案例一：山西省煤炭资源税改革案1. 案例背景2016年，我国对煤炭资源税进行改革，将煤炭资源税由从量计征改为从价计征。
山西省作为我国煤炭资源大省，煤炭资源税改革对该省煤炭企业产生重大影响。
2. 案例分析（1）煤炭资源税改革的法律依据煤炭资源税改革的法律依据为国家法律、行政法规和部门规章。
其中，《中华人民共和国煤炭法》、《中华人民共和国矿产资源法》、《中华人民共和国税收征收管理法》等法律、行政法规为煤炭资源税改革提供了法律依据。
（2）煤炭资源税改革对山西省煤炭企业的影响煤炭资源税改革后，山西省煤炭企业面临以下影响：①税负增加：从量计征改为从价计征，煤炭企业税负增加。
②经营成本上升：税负增加导致煤炭企业经营成本上升。
③市场竞争加剧：税负增加导致部分煤炭企业退出市场，市场竞争加剧。
（3）煤炭资源税改革的法律引用在煤炭资源税改革过程中，山西省煤炭企业纷纷提起诉讼，要求降低税负。
法院在审理过程中，引用了《中华人民共和国煤炭法》、《中华人民共和国矿产资源法》、《中华人民共和国税收征收管理法》等法律、行政法规，判决支持煤炭企业的诉讼请求。
三、案例二：中国石油天然气集团公司与新疆维吾尔自治区人民政府土地征收案1. 案例背景2015年，中国石油天然气集团公司（以下简称“中石油”）在新疆维吾尔自治区进行油气勘探开发项目，因土地征收问题与当地政府产生纠纷。
2. 案例分析（1）土地征收的法律依据土地征收的法律依据为《中华人民共和国土地管理法》、《中华人民共和国物权法》等法律、行政法规。
（2）土地征收对中石油的影响土地征收对中石油的影响如下：①项目进度受阻：土地征收问题导致中石油油气勘探开发项目进度受阻。
煤炭公司纳税筹划案例分析
煤炭公司纳税筹划案例分析近年来，煤炭产业一直是中国经济的重要支柱之一。
煤炭公司在经营过程中承担重要的社会责任，其中之一是纳税。
对于煤炭企业来说，纳税筹划是一种合法的管理行为，旨在提高企业盈利能力并合理降低纳税成本。
本文将以某煤炭公司为例，分析其纳税筹划案例，探讨企业在合规范围内优化纳税的方法。
某煤炭公司是国内知名的大型煤矿企业，其主要业务涵盖煤炭的开采、生产、销售和加工等环节。
在经营过程中，公司考虑到煤炭业务的特点和税法规定，通过合理的纳税筹划方案，优化纳税成本，提高企业盈利能力。
首先，该煤炭公司通过合理的成本安排降低了企业的应纳税所得额。
煤炭产业存在着多种成本，包括采矿成本、运输成本、生产成本等。
在纳税筹划过程中，该公司充分利用税法规定中关于成本的扣除政策，通过合理的账务处理，合理安排煤炭的采矿成本和生产成本，以提高企业的成本支出并减少应纳税所得额。
其次，该公司运用税收优惠政策降低了纳税负担。
在中国，煤炭产业被认定为优势产业，享受一系列税收优惠政策。
该公司充分利用这些政策，如煤炭资源税的减免、煤炭增值税率的优惠等，以降低企业的纳税负担。
同时，该公司还积极申请各类扶持补贴，如煤炭运输补贴、能源节约补贴等，以减少企业的运营成本。
此外，该煤炭公司通过合理的资产重组和业务优化，实现跨地区税收优化。
该公司在多个地区开展业务，通过合理规划、重组资产，将利润合理分配和调整至税负较低的地区，以降低企业的整体纳税负担。
例如，该公司将生产和销售环节分拆至地税较低的地区，并合理调整跨地区的利润分配，以最大限度地降低全国范围内的税负。
此外，该公司还充分利用国家税收政策鼓励企业科技创新的机会，积极开展科技研发工作，申报各类科技创新项目，以实现税收的优惠和减免。
该公司将一部分资金投入科技创新项目中，既提高了企业的科技水平和竞争力，又获得了相应的税收优惠，实现了“一举多得”的目标。
值得注意的是，在进行纳税筹划过程中，该煤炭公司始终坚持合法合规的原则，遵守国家税收法律法规，绝不涉及任何非法行为。
【案例分析-资源税】煤矿企业所得税纳税评估案例
【案例分析-资源税】煤矿企业所得税纳税评估案例【案例简介】某煤矿成立于2003年3月10日，系增值税一般纳税人，注册资金1688万元，从业人员729人，主要从事煤炭开采、销售，产品成本主要由原材料、专用工具、工资、电缆等构成。
企业的煤炭产品主要包括精煤、混煤、煤泥和矸石次煤等。
年开采能力30万吨/年。
【案例简介】合日常税源监控信息，对2007年《增值税纳税申报表》、《企业所得税年度申报表》以及企业财务报表进行详细的案头对比分析，制作《纳税评估分析底稿》。
①税负率分析企业2007年增值税税负9.47%，2007年全市同行业税负率10.25%，全区同行业税负率11. 23%。
该企业增值税税负率低于全市、全区同行业税负水平0.78%、1.76%，可能存在隐瞒销售收入或虚抵进项税额情况。
企业2007年所得税贡献率5.15%。
2007年全市同行业所得税贡献率6.96%，全区所得税贡献率7.03%。
该企业所得税贡献率低于全市、全区同行业1.81%、1.88%，可能存在虚列成本或费用、价格偏低或不计收入现象。
②销售毛利率偏低2007年毛利率15.62%，全区该行业的销售毛利率16.23%，可能存在虚列成本或费用现象，视同销售行为不计提销项税额以及不计收入的现象。
③成本同比分析根据企业重点税源月报，从三个方面推断企业可能存在销售原煤未申报纳税的疑点：一是企业2007年吨煤单位成本262.69元，其中吨煤耗电14.49元，吨煤耗用原材料61.67元，吨煤增值税税额39.91元，而全区吨煤单位成本254.94元，吨煤耗用原料高于全区3.35元，吨煤耗电高于全区2.14元，吨煤增值税税额低于全区1.47元；二是企业生产工人2007年的工资总额为1042.3万元，井底工人单位工资35元/吨，由此倒算出2007年产煤量是29. 9吨，2007年原煤销售市场供不应求，那么相应的销煤量也应是29.9万吨，而账面销量只有29.72万吨；三是井底运煤用电是指用绞车从井底吊上来，再用煤车运出来所耗用的电。
纳税筹划经典案例
纳税筹划经典案例纳税筹划是指纳税人在遵守税法的前提下，通过合理规划、安排和调整自己的经济活动，以达到降低税收负担、提高税收效益的目的。
以下是几个纳税筹划的经典案例，分别涉及增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、土地增值税、印花税和资源税等方面。
一、增值税筹划某机械制造企业，生产过程中需要采购大量原材料，原材料供应商往往会给企业提供一些税收优惠政策，比如对符合一定条件的原材料供应商，可以向企业提供增值税发票。
针对这一情况，企业可以根据自身的实际情况，合理选择原材料供应商，以达到降低增值税税负的目的。
二、企业所得税筹划某高新技术企业在研发新产品时，需要投入大量资金。
为了降低企业所得税负担，企业可以在进行技术研发前，制定科学合理的资金安排计划，对研发项目进行详细规划和评估，尽可能降低研发成本和税收负担。
此外，企业可以通过合理利用研发费用加计扣除政策，增加扣除金额，进一步降低企业所得税税负。
三、个人所得税筹划某高收入个人，年收入较高，需要缴纳高额的个人所得税。
为了降低个人所得税负担，个人可以合理规划自己的收入结构，比如将部分收入转化为资本利得或长期投资收益，以享受较低的税率。
此外，个人可以通过合法手段进行税务筹划，比如利用捐赠、理财等方式，以达到降低税收负担的目的。
四、消费税筹划某酒厂生产高档白酒，需要缴纳高额的消费税。
为了降低消费税负担，企业可以在产品设计和生产过程中进行合理的安排和调整，比如在保证产品质量的前提下，降低产品的生产成本和销售价格，以提高产品的竞争力。
此外，企业还可以通过与消费者沟通、促销等方式，提高产品的销量和销售额。
五、土地增值税筹划某房地产企业开发了一个住宅小区项目，需要根据土地增值税的规定进行税款缴纳。
为了降低土地增值税负担，企业可以在项目规划和设计阶段进行合理的安排和调整，比如在保证住宅品质的前提下，尽可能降低项目的开发成本和销售价格。
此外，企业还可以通过合理利用土地增值税优惠政策等方式进行税务筹划。
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计算题：请直接列式计算：
1、某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税2元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。
已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税多少？
2、某煤矿企业（增值税一般纳税人），本月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤3000吨，每吨不含税单价120元，价款360000元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100000元。
煤矿原煤资源税额为2.5元／吨。
当月应纳资源税多少？
解析:
1.应纳资源税=12000*10-10000*2=100000（元）
以自产液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税；纳税人以外购的已税液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
2.应纳资源税=3000*2.5*（1/3）=2500（元）
因为本月收取三分之一的价款，所以当月应纳资源税要（1/3）。
资源税答案
1.应纳资源税为：12000*10-10000*2=100000元
2.因为纳税人是分期收款方式，本期应收取三分之一的价款，所以当月应纳资源税额为3000÷3*2.5=2500元。