《农产品税收优惠政策》
农产品各环节税收优惠政策汇总
农产品各环节税收优惠政策汇总农产品各环节税收优惠政策汇总一、农产品生产环节税收优惠政策1：农民专业合作社税收优惠政策1.1 农民专业合作社成立登记农民专业合作社成立登记免征合作社注册费。
1.2 农村土地托管运营项目农民专业合作社经营农村土地托管项目，土地托管费收入减半征收企业所得税。
1.3 农村一二三产业融合发展项目农民专业合作社从事农村一二三产业融合发展项目，增值税、消费税等税收按照相关政策予以减免。
2：农村家庭农场税收优惠政策2.1 家庭农场免征土地使用税家庭农场使用的耕地免征土地使用税。
2.2 家庭农场购买农业生产设备家庭农场购买农业生产设备免征增值税和消费税。
2.3 家庭农场合法经营收入家庭农场合法经营收入减半征收所得税。
二、农产品流通环节税收优惠政策1：农产品批发销售税收优惠政策1.1 农产品批发企业免征增值税农产品批发企业销售农产品免征增值税。
1.2 农产品批发企业增值税抵扣政策农产品批发企业购进农产品，可按规定享受增值税抵扣政策。
1.3 农产品批发市场免征房产税农产品批发市场免征房产税。
2：农产品零售税收优惠政策2.1 农产品零售企业免征增值税农产品零售企业销售农产品免征增值税。
2.2 农产品零售便利店免征营业税农产品零售便利店免征营业税。
三、农产品加工环节税收优惠政策1：农产品初加工税收优惠政策1.1 入库农产品初加工企业免征增值税入库农产品初加工企业免征增值税。
1.2 农产品初加工企业投资额超过500万元农产品初加工企业年度利润免征所得税。
2：农产品深加工税收优惠政策2.1 农产品深加工企业免征增值税农产品深加工企业销售农产品免征增值税。
2.2 农产品深加工企业购进农产品农产品深加工企业购进农产品，可按规定享受增值税抵扣政策。
附件：相关税收优惠政策文件注释：1：农民专业合作社：由农民自愿结合组成的经济组织形式，旨在提高农民的生产经营能力和竞争力。
2：农村土地托管运营项目：农民将土地托管给农民专业合作社开展统一经营，并获取相应的土地托管费。
农产品各环节税收优惠政策
农产品各环节税收优惠政策一、国家出台了一系列农产品流通环节减税政策1、《财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》(财税[2011]137号)规定，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。
2、《财政部、国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》(财税[2012]75号)规定，自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。
这是继2012年初蔬菜流通环节免征增值税之后又一惠民减税举措，税收优惠“扩围”，在一定程度上降低了菜篮子成本。
二、自产农产品无税进入加工、消费阶段1、增值税暂行条例第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。
增值税暂行条例实施细则进一步作出细化，所称农业，指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业，农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。
这里的农产品，指初级农产品。
无论是蔬菜还是鲜活肉蛋产品，其上道环节一般都是农业生产环节，农业生产者销售的自产农产品免征相关税收，是我国税收政策的一贯做法。
特别是取消农业税以后，自产农产品更是以无税成本进入工业生产、商品流通领域。
2、低税率优惠，收购农产品允许扣抵进项税额《财政部、国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》(财税字[1994]4号)规定，从1994年5月1日起，农业产品增值税税率由17%调整为13%，《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字[1995]52号)规定，涉及鲜活农业产品征税范围的有：蔬菜、茶叶、园艺植物、油料植物、糖料植物、其他植物、干姜、姜黄、水产品、畜牧产品、其他动物组织等。
3、为了保证增值税链条的完整性，国家对收购农产品实行抵扣进项税政策。
增值税暂行条例第八条规定，纳税人购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的`扣除率计算的进项税额抵扣销项税额。
农业税收优惠政策法律法规
其他优惠政策
01
农业用地城镇土地使用税优惠
对直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税，降低
农业生产用地成本。
02
农村饮水安全工程税收优惠
对农村饮水安全工程运营管理单位从事农村饮水安全工程运营管理活动
取得的收入，免征增值税和企业所得税，保障农村居民饮水安全。
03
农田水利建设税收优惠
对企业从事农田水利建设项目取得的收入，免征企业所得税，鼓励企业
06
CATALOGUE
完善农业税收优惠政策法律法规建议
加强政策宣传和培训
加大政策宣传力度
通过电视、广播、报纸、网络等 媒体，广泛宣传农业税收优惠政 策，提高农民对政策的知晓率和 认知度。
加强政策培训
组织税务人员、农业部门工作人 员和农民代表进行政策培训，确 保相关人员准确理解和把握政策 内容和执行标准。
目前对农业税收优惠政策执行情况的监督机制不 完善，缺乏有效的监督和评估机制。
农民受益程度有限
受益范围有限
目前农业税收优惠政策主要针对部分农产品和农业生产环节，受 益范围相对有限。
受益程度不高
由于政策执行存在偏差、农民对政策了解不足等原因，导致农民 实际受益程度不高。
受益方式单一
目前农业税收优惠政策主要以减税、免税等方式为主，缺乏其他 形式的政策支持，如贷款优惠、技术支持等。
指国家为了促进农业发展、增加农民 收入而制定的一系列减免税负的政策 措施。
背景
农业是国民经济的基础产业，为了保 障国家粮食安全和农业可持续发展， 政府通过税收优惠政策来减轻农民负 担，提高农业生产效益。
政策目标
01
02
03
促进农业生产
通过减免税负，降低农业 生产成本，提高农民的生 产积极性。
农产品税收优惠政策
农产品税收优惠政策在我国的经济发展和社会稳定中，农业一直占据着至关重要的地位。
为了支持农业的发展，保障农产品的稳定供应，国家出台了一系列的农产品税收优惠政策。
这些政策对于促进农业产业升级、提高农民收入、保障粮食安全等方面都发挥着重要的作用。
首先，我们来了解一下增值税方面的优惠政策。
对于农业生产者销售的自产农产品，免征增值税。
这里的农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。
自产农产品是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品。
这一政策极大地减轻了农民的负担，提高了他们从事农业生产的积极性。
另外，对于流通环节的农产品，也有相应的增值税优惠政策。
比如，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。
蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。
经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，也属于蔬菜的范围。
这一政策不仅降低了蔬菜的流通成本，还有助于稳定蔬菜价格，保障居民的“菜篮子”。
还有，对从事农产品批发、零售的纳税人销售部分鲜活肉蛋产品免征增值税。
鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。
鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。
在企业所得税方面，也有一系列针对农产品的优惠政策。
企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。
比如，企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目的所得，免征企业所得税。
企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖的所得，减半征收企业所得税。
财政部、国家税务总局关于促进农产品连锁经营试点税收优惠政策的通知
财政部、国家税务总局关于促进农产品连锁经营试点税收优惠政策的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2007.01.10•【文号】财税[2007]10号•【施行日期】2006.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文*注：本篇法规已被：财政部、国家税务总局关于发布部分到期停止执行税收规范性文件的通知（发布日期：2009年12月7日，实施日期：2008年12月31日）停止执行*注：本篇法规中的第三条已被《财政部、国家税务总局关于公布若干废止和失效的增值税规范性文件目录的通知》（发布日期：2009年2月26日实施日期：2009年2月26日）宣布失效或废止*注：本篇法规已被：财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十一批)的决定（发布日期：2011年2月21日，实施日期：2011年2月21日）废止财政部、国家税务总局关于促进农产品连锁经营试点税收优惠政策的通知（财税〔2007〕10号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：按照商务部、财政部、国家税务总局《关于开展农产品连锁经营试点的通知》（商建发[2005]1号）的有关规定，现将促进农产品连锁经营试点的税收优惠政策通知如下：一、对纳入农产品连锁经营试点范围，且食用农产品收入设台账单独核算的企业（以下简称试点企业），自2006年1月1日起至2008年12月31日止经营食用农产品的收入可以减按90%计入企业所得税应税收入。
食用农产品范围按商建发[2005]1号文件执行。
二、试点企业建设的冷藏和低温仓储、运输为主的农产品冷链系统，可以采用双倍余额递减法或年数总和法计提折旧。
三、各地要按照《财政部、国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知》（财税[2002]12号）和《财政部、国家税务总局关于增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农产品进项税抵扣率问题的通知》（财税[2002]105号）的规定，对增值税一般纳税人购进免税农产品以及向小规模纳税人购进农产品，按13%的抵扣率计算进项税额抵扣。
我国农产品增值税税收优惠政策研究
我国农产品增值税税收优惠政策研究随着经济的发展和人民生活水平的提高，我国农产品增值税税收优惠政策受到了广泛关注。
农产品增值税是指在农产品生产、加工、流通环节中的增值部分按比例征收的一种税收。
这项政策主要通过减免或降低增值税税率的方式降低农产品企业的税收负担，鼓励农产品的发展和推动农村经济的繁荣。
本文将从以下几个方面对我国农产品增值税税收优惠政策进行研究。
首先，我国农产品增值税税收优惠政策的出台背景。
我国是世界上农产品最大的生产和消费国之一，农业在国民经济中占据着重要地位。
然而，农产品的生产和流通环节中存在着许多问题，如农产品的质量不稳定、效益不高、产销对接不畅等。
这些问题严重制约了农产品的发展和农村经济的繁荣。
为了解决这些问题，我国政府出台了农产品增值税税收优惠政策，通过降低农产品企业的税负，鼓励其加大投入、提高产出，推动农产品的发展。
其次，我国农产品增值税税收优惠政策的具体内容。
这项政策主要包括两个方面的内容：一是对农产品企业减免或降低增值税税率。
在农产品生产、加工、流通环节中的增值部分，我国政府对农产品企业实行差别化的税收政策，对一些重点发展的农产品企业给予减免或降低增值税税率的优惠政策。
二是对农产品企业的资金支持。
政府通过设立农产品发展基金、贴息贷款等方式，给予农产品企业一定的资金支持，解决农产品企业在生产和经营中的资金困难，推动其发展和提高效益。
再次，我国农产品增值税税收优惠政策的实施效果。
自政策出台以来，我国农产品的生产和流通环节取得了显著的改善。
一方面，政策的出台促使了农产品企业的投入增加和技术改进，提高了农产品的质量和效益。
另一方面，政策的执行降低了农产品企业的税负，增加了农产品的市场竞争力，促进了农产品的流通和扩大了销售市场。
同时，政策的实施还使很多中小农业企业得到了发展的机会，促进了农村经济的繁荣和农民收入的增加。
最后，我国农产品增值税税收优惠政策存在的问题和改进措施。
尽管政策的实施取得了一定的成效，但也存在一些问题。
农业项目税务优惠政策与申报
农业项目税务优惠政策与申报近年来，农业项目在国家政策的鼓励和支持下，蓬勃发展。
为了促进农业产业链的可持续发展，税务部门相继出台了一系列税务优惠政策，针对农业项目的纳税申报和操作提供便利。
本文将重点介绍农业项目税务优惠政策的具体内容及申报流程，以帮助农业从业者更好地利用税收优惠。
一、农业项目税务优惠政策内容1. 农业生产税收优惠政策在农业生产环节，国家对农业生产经营实施一系列税收优惠政策。
例如，对于农业生产所用的农业机械设备、农膜、农药、肥料等农业生产资料，可以享受增值税进项税额全额抵扣的政策。
同时，农民合作社、种植大户、农业专业合作社等农业生产组织还可以根据规定享受免征增值税的政策。
2. 农产品销售税收优惠政策对于农产品的销售环节，国家也采取了相应的税收优惠政策。
例如，农民合作社、农产品经营专业合作社等农产品销售组织可以按照规定享受增值税免征的政策。
此外，符合条件的农业企业还可以享受出口退税、农产品运输附加税减免等政策。
3. 农业科技创新税收优惠政策为鼓励农业科技创新和技术推广，国家对农业科技创新机构和农业科技成果转化企业实施税收优惠政策。
例如，对于符合条件的农业科技研发机构，可以免征企业所得税；对于农产品科技推广服务机构，可以享受增值税增值额的一定比例免征政策。
二、农业项目税务申报流程1. 资格认定首先，农业从业者需要确定自己是否符合相关税收优惠政策的申报资格。
可以参考国家税务局官方网站上的相关公告和政策文件，或咨询当地税务部门，了解具体的申报资格要求。
2. 税务登记符合税收优惠政策申报资格的农业从业者需要进行税务登记。
登记时，需要准备好相关材料，如营业执照、法人身份证明、经营场所租赁合同等。
根据所在地税务部门的要求，填写并提交相应的申请表格。
3. 税种选择根据自身农业项目的性质和经营情况，农业从业者需要选择适合的税种进行申报。
常见的税种包括增值税、企业所得税、个体工商户所得税等。
根据不同的税种，需要填写不同的申报表格，并按要求附上相关税款的缴纳证明。
农产品各环节税收优惠政策汇总
农产品各环节税收优惠政策汇总在我国，农业一直是国民经济的基础，为了支持农业发展、保障农产品供应和促进农民增收，国家出台了一系列针对农产品各环节的税收优惠政策。
这些政策旨在减轻农产品生产、流通和销售等环节的税收负担，激发农业产业活力，推动农业现代化进程。
下面，我们就来详细了解一下这些税收优惠政策。
一、农产品生产环节的税收优惠政策1、农业生产者销售自产农产品免征增值税农业生产者包括从事农业生产的单位和个人。
只要是销售自己生产的农产品，如粮食、蔬菜、水果、畜禽产品等，均免征增值税。
这一政策鼓励农民积极从事农业生产，增加农产品的供应。
2、农业生产用地免征城镇土地使用税直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税。
这有助于降低农业生产成本，提高土地利用效率。
3、农业生产者从事农业生产免征个人所得税农民从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业取得的所得，免征个人所得税，保障了农民的实际收入。
4、购买农业生产资料的增值税优惠对生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税；对生产销售农膜，批发和零售种子、种苗、农药、农机免征增值税。
这降低了农业生产成本，提高了农业生产的积极性。
二、农产品加工环节的税收优惠政策1、农产品初加工企业免征企业所得税企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植，农作物新品种的选育，中药材的种植，林木的培育和种植，牲畜、家禽的饲养，林产品的采集，灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目的所得，免征企业所得税。
2、农产品加工企业增值税进项税额抵扣农产品加工企业购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13%的扣除率计算进项税额抵扣。
三、农产品流通环节的税收优惠政策1、蔬菜和部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜，以及从事部分鲜活肉蛋产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。
农产品税收优惠政策简报
农产品税收优惠政策简报（一）农业产品1、一般规定农业生产者销售的自产农产品免征增值税。
2、具体规定⑴“农业生产者销售的自产农产品”免税规定中所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。
农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。
农产品，是指初级农产品。
⑵对于农民个人按照竹器企业提供样品规格，自产或购买竹、芒、藤、木条等，再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，属于自产农业初级产品，应当免征销售环节增值税。
⑶对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。
农民专业合作社，是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。
⑷从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的股份有限公司或有限责任公司销售的自产农业产品免征增值税。
（二）避孕药品和用具避孕药品和用具免征增值税。
（三）古旧图书古旧图书免征增值税。
“古旧图书”免税规定所称古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。
（四）部分进口货物下列进口货物免征增值税：1、直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备；2、外国政府、国际组织无偿援助的进口物质和设备；3、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。
（五）自己使用过的物品销售的自己使用过的物品免征增值税。
自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。
（六）农业生产资料下列货物免征增值税：1、农膜2、批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。
3、生产的化肥⑴生产销售的除尿素（自2005年7月1日起免征增值税—编者注）以外的氮肥、除磷酸二铵（自2008年1月1日起免征增值税—编者注）以外的磷肥、钾肥（自2004年12月1日起改为实行先征后返）以及以免税化肥为主要原料的复混肥（企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）。
“复混肥”是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、钾三种养分中至少有两种养分标明的肥料，包括仅用化学方法制成的复合肥和仅用物理方法制成的混配肥（也称掺合肥）。
记账实操-农产品深加工企业的税收优惠政策
记账实操-农产品深加工企业的税收优惠政策1. 增值税方面：进项税额抵扣：一般纳税人购进农产品，可凭农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算抵扣进项税额。
自2019年4月1日起，纳税人购进农产品允许按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率抵扣进项税额；其中，购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率抵扣进项税额。
部分产品免征增值税：对于一些特定的农产品，如符合条件的鲜活肉蛋和蔬菜，在批发、零售环节免征增值税。
但需要注意的是，这里的蔬菜需是免税清单上的产品，鲜活肉蛋主要是指常见猪牛羊和鸡鸭鹅的肉蛋。
2. 企业所得税方面：初加工项目免税：企业从事农产品初加工项目，符合财政部、国家税务总局发布的《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）》的，可免征企业所得税。
农产品初加工是指通过对新鲜农产品进行清洗、脱壳、切块（片）、分类、储藏保鲜、速冻、干燥、分级、包装等简单加工处理。
农林牧渔业所得减免：企业从事农产品种植、养殖以及农产品深加工取得的所得，可免征或减征企业所得税。
具体的减免比例根据不同地区和具体政策可能会有所不同。
3. 其他税收优惠：小型微利企业优惠：如果农产品深加工企业符合小型微利企业的标准，即从事国家非限制和禁止行业，且同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件，可减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（相当于实际税负率5%），该优惠政策执行至2027年12月31日。
进口设备税收优惠：在实施与农产品加工有关的国家鼓励类项目中，进口国内不能生产的所需先进设备，所缴纳进口环节增值税可按规定予以抵扣。
在上述账务处理实例中，增值税销项税额的计算方法如下：1. 销售果汁产品时，销售收入为100000 瓶×10 元/瓶= 1000000 元。
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《农产品税收优惠政策》
增值税处理
在增值税处理上，一般有农业生产者销售自产的农产品；收购他人的农产品销售；销售农产品同时提供养护劳务；农民专业合作社销售农产品等，不同的经营方式适应不同的税收政策，也有不同的税务处理办法。
一是农业生产者销售自产的农产品。
《增值税暂行条例》第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。
《增值税暂行条例如实施细则》第三十五条明确，条例第十五条所称农业是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。
农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。
农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。
例如，某花木基地202x年销售自己种植的花木收入450万元，进项税金8.7万元，该基地销售自己种植的花木免征增值税。
但要注意按税法要求填开票据，对属于征、免范围的农产品分开开具发票。
如果苗圃在销售树苗时，另有养护费、绿化费、工程费等其他费用，税法规定养护费等不属于免征范围，开票时统一并入树木款中开具，就不能享受免税优惠。
二是收购他人的农产品销售。
《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔xx〕第052号）规定，农业生产者销售外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。
纳税人兼营免税、减税项目的，应当
分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。
例如，某花木经营公司既自己种植花木，也收购花木销售，202x 年销售花木收入1270万元，其中自己种植的花木320万元；取得合法票据可以抵扣的进项税金75万元，其中自己种植部分10.2万元。
如果分开核算，应纳增值税为（1270-320）×13%-（75-10.2）=58.7（万元）；如果未分开核算，则应纳增值税为1270×13%-75=90.1（万元）。
三是在销售林木的同时提供林木管护。
《国家税务总局关于林木销售和管护征收流转税问题的通知》（国税函〔202x〕212号）规定，纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，应征收增值税。
例如，某苗圃销售非自产的苗木130万元，同时提供苗木养护取得收入12万元，可抵扣的进项税10.9万元，则该苗圃应纳增值税=（130+12）×13%-10.9=7.56（万元）。
四是农民专业合作社销售农产品。
《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔202x〕81号）明确，对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税；增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额；对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。
营业税处理
《国家税务总局关于印发营业税问题解答（之一）》（国税函〔xx〕
156号）规定，对绿化工程按照“建筑业-其他工程作业”项目征收营业税，提供苗木养护劳务属于服务业范畴，应按照“服务业-其他服务业”项目征收营业税。
国税函〔202x〕212号明确，纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税征收范围，其取得的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税。
例如，某企业承接了一项绿化养护工程，为一小区栽种水杉树苗，并在工程完工后1年内提供树苗日常养护。
绿化工程价款750万元，养护劳务收入100万元，其中病虫害防治、植保劳务收入50万元。
应纳营业税=750×3%+（100-50）×5%=25（万元）。
企业所得税处理
《企业所得税法》第二十七条规定，企业从事农、林、牧、渔业项目的所得等可以免征、减征企业所得税。
《企业所得税法实施条例如》第八十六条、《财政部、国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税〔202x〕149号）进一步明确了农产品初加工范围，具体包括：企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植，中药材的种植，林木的培育和种植，牲畜、家禽的饲养，农作物新品种的选育，林产品的采集，灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目，远洋捕捞项目的所得，免征企业所得税；企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖项目的所得，减半征收企业所得税。
税法明确，对没有列明的农、林、牧、渔业项目，以及国家禁止和限制发
展的项目，不得享受税法规定的涉农税收优惠。
为此，企业取得的各项收入应严格区分征免项目，分开核算，分别开具票据和分项填列报表，分别适用税收征免政策规定，否则不能享受减免税优惠。
例如，某花木种植企业在销售花木的同时，还提供花木养护病虫害防治、技术推广和技术服务等。
202x年实现销售收入2100万元，其中花木销售收入1660万元、技术服务收入440万元，花木成本1550万元、技术服务等成本290万元，账面利润260万元。
根据企业所得税优惠政策，该企业提供农业技术服务收入可免征企业所得税。
如果企业将农作物病虫害防治、农业技术推广和技术服务以及农机作业劳务等进行分别核算，该企业应纳企业所得税=（1660-1550）×25%÷2+（440-290）×0=13.75（万元）；如果企业没有对免税项目单独核算，则应纳企业所得税=260×25%÷2=32.5（万元）。
内容仅供参考。