商业银行会计实务单位存款业务处理
会计实务辅导：银行存款的结算方式
根据《银⾏结算办法》和《票据法》有关规定，现⾏转账结算⽅式主要有银⾏汇票、商业汇票、银⾏本票、⽀票、汇兑、委托收款、异地托收承付、信⽤卡和信⽤证等九种。
（⼀）银⾏汇票结算⽅式 1.银⾏汇票 银⾏汇票是汇款⼈将款项交存当地银⾏，由银⾏签发给汇款⼈办理转账结算或⽀取现⾦的票据。
银⾏汇票⼀律记名，付款期为1个⽉（不分⼤⽉、⼩⽉，⼀律按次⽉对⽇计算；到期如遇例假⽇顺延），逾期的汇票，兑付银⾏不予受理，但汇票⼈可持银⾏汇票或解讫通知到出票银⾏办理退款⼿续。
2.银⾏汇票结算的程序 汇款⼈需要使⽤银⾏汇票必须按照规定填写“银⾏汇票委托书”⼀式三联交给出票银⾏，出票银⾏受理“银⾏汇票委托书”并收妥款项后，签发银⾏汇票。
汇款⼈持银⾏汇票可向收款单位办理结算。
收款单位对银⾏汇票审核⽆误后，将结算款项及多余⾦额分别填写在银⾏汇票和解讫通知的有关栏内，连同进账单送交开户银⾏办理转账结算。
银⾏汇票具有使⽤⽅便，票随⼈到，兑付性强等特点。
同城、异地均可使⽤，单位、个体经济户和个⼈都可使⽤银⾏汇票办理结算业务。
（⼆）商业汇票结算⽅式 1.商业汇票 商业汇票是指收款⼈或付款⼈（或承兑申请⼈）签发，由承兑⼈承兑，并于到期⽇向收款⼈或背书⼈⽀付款项的票据。
商业汇票适⽤于企业先收货后收款或者双⽅约定延期付款的商品交易或债权债务的清偿，同城或异地均可使⽤。
商业汇票必须以真实的商品交易为基础，禁⽌签发⽆商品交易的商业汇票。
商业汇票⼀律记名，付款期最长为6个⽉，允许背书转让，承兑⼈即付款⼈到期必须⽆条件付款。
2.类别 商业汇票按承兑⼈不同，分为商业承兑汇票和银⾏承兑汇票。
前者指由银⾏以外的付款⼈承兑的商业汇票。
商业承兑汇票可由收款⼈签发，经过付款⼈承兑，也可由付款⼈签发并由付款⼈承兑。
后者是指由银⾏承兑的商业汇票。
银⾏承兑汇票应由在承兑银⾏开⽴账户的存款⼈或承兑申请⼈签发，并由承兑申请⼈向开户银⾏申请，经银⾏审查同意承兑的票据。
会计实务：银行存款的主要账务处理
银行存款的主要账务处理①企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”等有关科目；提取现金和支出款项，借记“库存现金”等有关科目，贷记本科目。
②企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。
本科目期末借方余额，表示企业期末存放在开户银行的可随时支用的货币资金。
【例】企业销售产品收到销货款11700元，存入银行，编制会计分录如下：借：银行存款11700贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700企业收回应收账款30000元，银行已入账，编制会计分录如下：借：银行存款30000贷：应收账款30000企业行政部门支付电话费5000元，编制会计分录如下：借：管理费用——电话费5000贷：银行存款5000企业购入材料一批，支付购材料款20000元，增值税为3400元，合计23400元，编制会计分录如下：借：材料采购20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400企业以银行存款偿还原欠外单位货款10000元，编制会计分录如下：借：应付账款10000贷：银行存款10000小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
商业银行会计实务教材(PPT 70页)
单
75 000 .00
位
存
款
业
务
处
理
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教 活动步骤7.后续处理。 学 将第一联由银行盖章后退回缴款单位。 项 目 二 单 位 存 款 业 务 处 理
理 人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
退出
4
( 二) 人民币银行结算账户的分类
教 1.单位银行结算账户是指存款人以单位名称开立的银行结
学
算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开
项
立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。
目 二
2.个人账户。存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的 银行结算账户为个人银行结算账户。
单 位 存
存款业务的凭证格式，掌握具体的填写要求，能按单位存款 业务规定准确进行单位活期存款账户开立、现金存入、现金 支取、结息等各环节的具体操作处理。 【知识准备】
款 一、人民币结算账户管理制度
业 (一) 概念
务 人民币银行结算账户是指银行为机关、团体、部队、企事业单
处 位、其他组织(以下统称单位)、个体工商户和自然人等存款
9
教 学
3． “中华人民共和国法人代码证(副本)”或代码卡 (3)
项
目
二
单 位 存 款 业 务 处 理
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4． 税务登记证
教 学 项 目 二 单 位 存 款 业 务 处 理
11
5． 开户许可证
教 学 项 目 二 单 位 存 款 业 务 处 理
12
教 学
6．法人身份证 7.“单位银行结算账户开户申请书”。
(三) 单位银行结算账户的设置与开户条件
单 位
1.基本存款账户的设置与开户条件
《商业银行会计实务》
第一节 会计原理 3 借贷记帐法的规则：
1）以“借”、“贷”为记帐符号 2）凡资产（资金运用）的增加，负债（资金来源）的减少，利益（资金来 源）的减少，损失（资金运用）的增加，记入借方 3 凡资产（资金运用）的减少，负债（资金来源）的增加，利益（资金来 源）的增加，损失（资金运用）的减少，记入贷方 4）有借必有贷，借贷必相等 5）记帐方向：借在左、贷在右 6）各科目借、贷发生额和余额。其合计各自相平衡。
补充
• 例1：1月3日，收到居民存入活期存款48000元 入库，作分录如下：
• 借：现金 48000 • 贷：活期储蓄存款 48000
• 例2：1月5日，借款单位华声工厂以活期存款 50000元归还1年期贷款，作分录如下：
• 借：活期存款 • 贷：定期存款
50000 50000
补充
• 例3：1月8日，向央行解交回笼现金60000元， 作分录如下：
•
•
•
补充
• 金融交易包括金融机构与客户之间、金融机构之间以及资金 供求双方的所有以货币资金为交易对象的金融活动 ，如存款、贷 款、票据抵押与贴现、信托、保险、有价证券买卖、黄金外汇交 易，等等。现代通讯技术把各种类型的金融机构有效地整合为一 个不可分割的金融体系。 会计是指以货币作为主要计量单位，对一定单位的经济活 动，通过收集、加工，提供经济信息，并为取得最佳经济效益， 对经济活动进行控制、分析和决策的一种经济管理活动 。 为企业外部有关人士提供会计信息的财务会计和为企业内部 经理人员进行决策提供信息的管理会计。
一级科目 二级科目 三级科目 顺序号
帐本别：1位人民币帐 2为外汇帐 3为政策性帐 4为多币别帐
补充
• 账户是指具有一定结构，用以分类记录经济业务引 起会计要素的增减变动及其结果的一种记账载体。账 户的具体表现形式是一种具有一定格式和结构的表格。 账户的基本结构采用：“T”字形。 会计凭证是指记录经济业务的发生和完成情况，明 确经济责任，并作为记账依据的书面证明。又叫传票。 原始凭证 记账凭证。记账凭证又称传票，是指根据审核无误 的原始凭证填制的、用来记录经济业务简要内容、确 定会计分录、作为记账直接依据的会计凭证。
会计实务：证券公司银行存款业务的账务处理
证券公司银行存款业务的账务处理证券公司在不同的结算方式下，应当根据有关的原始凭证编制银行存款的收付款凭证，并进行相应的账务处理。
证券公司将款项存人银行时，借记“银行存款”科目，贷记“证券销售”等有关科目；提取或支付存款时，借记“现金”等有关科目，贷记“银行存款”科目。
[例]强盛证券公司向上海证券交易所交存交易保证金200 000元。
借：交易保证金——上海证券交易所 200 000贷：银行存款 200 000[例]强盛证券公司拨付下属第二证券营业部100 000元的营运资金，以满足其日常经营的需要。
借：拨付所属资金——第二营业部 100 000贷：银行存款 100 000第二证券营业部收到拨款时，应作会计分录如下：借：银行存款 100 000贷：上级拨人资金 100 000为了加强对银行存款的管理，及时掌握银行存款收付动态和结存的余额，证券公司必须按开户银行、存款种类等分别设置“银行存款日记账”，并由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
公司账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
月末，“银行存款日记账”的余额还必须与“银行存款”账户的余额核对相符。
综合类证券公司既有代理客户买卖或发行证券的业务，又有公司以自己的名义并用自有资金买卖证券的自营业务，因此，客户的交易结算资金存款和公司的自有资金存款应分别设专户单独核算，证券公司应按资金性质设置“客户资金存款”、“公司资金存款”明细账。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
《银行会计实务》 课程实训 单位活期存款业务处理
6-2工程二 单位存款业务处理模块二 单位活期存款业务活动1 单位银行结算账户〔根本账户〕开户业务活动目标：掌握单位活期存款根本账户开立制度规程，能按照业务规程开立单位活期存款根本账户。
操作流程：①案例2012年8月6日工商银行泉城路支行收到山东宏达物流公司开立根本账户申请。
客户提交开户资料包括以下内容〔材料提供原件及复印件两份〕：⑴济南市工商行政管理局核发的“企业法人执照〞或“营业执照〞正本⑵“中华人民共和国法人代码证〔副本〕〞或代码卡⑶税务登记证⑷法人身份证⑸工商银行开立单位结算账户申请书【见下页】②业务流程一 业务受理及资料审核审核无误，在复印件上签注“与原件核对相符〞加盖个人名章。
③业务流程二 主管审核、在开户申请书签章 ④业务流程三 建立开户信息〔信息录入，系统生成〕 单位根本存款账户户名 济南宏达物流公司 账号： ⑤业务流程四 登记开销户登记簿账户管理人员登记?开销户登记簿?；客户填交印鉴卡片业务受理开销户登记簿通知人民银行建立开户信息 主管审签 授权签章 主管审核资料交付与保管⑥业务流程五经授权，提交人民银行审批⑦业务流程六开户资料交申请人⑧业务流程七经人民银行核准，开户申请书第一联存档第二联通知申请人。
注：新开立账户自人民银行核准之日次日生效，三个工作日内不得办理付款业务。
综合练习：1、2012年6月11日农业银行下沙支行受理杭州丝绸公司开立根本存款账户申请，予以办理。
2、2012年6月8日工商银行浦东支行受理上海莱迪雅制衣公司开立根本存款账户申请，予以办理。
3、2012年6月8日工商银行浦东支行受理单位上海康康食品公司开立根本存款账户申请，予以办理。
活动2 现金存入活动目标：掌握单位活期存款业务现金存入的操作方法与根本要求，能按照业务规程进行现金存入业务各环节的具体操作。
操作流程：①案例：工商银行泉城路支行收到开户单位泉城电子商城提交现金缴款单及现金10 600元整。
②业务受理与审核案例一：现金缴款单问题：大写金额不标准、漏填款项来源 处理：凭证要素有误，连同现金退还客户业务受理交付回单账务处理清点验收现金凭证审查案例二：凭证填写正确，审查无误继续进行相应的业务处理；③业务流程二清点、验收现金根据“现金缴款单〞填写金额点收现金，验明钞币真伪，复点自行复核。
单位活期存款积数计息核算方法例解【会计实务经验之谈】
单位活期存款积数计息核算方法例解【会计实务经验之谈】一、单位活期存款计息一般规定单位活期存款是指商业银行吸收企业、事业、机关、部队和社会团体等单位暂时闲置的资金所形成的存款账户，该账户资金存入时不确定存期，客户可根据需要随时存取，并按结息期计算利息。
根据现行规定，商业银行吸收的存款，除财政性存款和被法院判决为赃款的冻结户存款等有特殊规定的外，吸收的其他存款均应按规定计息。
单位活期存款按日计息，按季度结息，计息期间遇利率调整分段计息，每季末月20日为结息日，如3月20日，结出的利息于结息日次日入账（如3月21日）。
计息时间是从上季末月21日至本季末月20日。
若单位活期存款账户销户，则利息的结算应采取利随本清的方法，于销户时将利息与存款单位结算清楚。
应注意的是，虽然商业银行结息为每季一次，但根据权责发生制原则，为准确计算每一会计期间的经营成果，商业银行应于每一会计期末（即每月末）计算当期利息支出和应付利息。
但如遇每季末月，应分季末月1日至20日和21日至当月最后一日两次计算利息支出和应付利息。
二、单位活期存款利息计算基本公式利息计算的基本公式为：利息=本金×存期×利率。
在运用上述公式时，应注意以下两点：（1）存期的确定。
存期即为存款单位两次存取款的时间间隔，存期的计算一般采取“算头不算尾”的方法，即从存入日算至支取的前一日为止，存入日计算利息，支取日不计算利息。
但若遇结息日，则存期的计算应采取“算头又算尾”的方法。
如，4月1日存入，6月1日支取，则存期为4月份30天加5月份31天即61天，6月1日支取当日不计息（算头不算尾）；5月10日存入，7月1日支取，则6月20日结息时存期为5月份22天加6月份含结息日在内的20天即42天（算头又算尾），而7月1日支取时总计息日为5月份22天加6月份30天即52天，7月1日支取当日不计息（算头不算尾）。
另外，存期内若遇利息调整，应分段计息。
（2）利率的使用。
银行会计实务
二、商业的性质
• 商业银行是依法设立的吸收公众存款、发放贷 款、办理结算等业务的 企业法人，以盈利为首 要目标的企业。
三、商业的职能
• 信用中介职能 通过以存款为主的负债业务，吸收闲散资金，再通过贷款、投 资等活动，获得利润。 • 支付中介职能 商业银行在吸收存款的基础上，通过向客户提供支付工具，实 现存款在帐户上的转移，从而清算客户间的债权债务，同时也 为客户兑付现款。 • 信用创造职能。 商业银行在其吸收存款和发放贷款的基础上，利用票据流通和 转账结算，使贷款转化为存款，在存款不提取现金的情况下， 便增加了整个商业银行体系的资金来源，最终在银行体系内 部，会形成数倍于原始存款的派生存款。
借：存款利息支出 贷：存款应付利息
贷款利息计提： 借：贷款应计利息 贷：贷款利息收入
第二节 利息计提二、利息源自息处理（1）利随本清：利息随本金（存款支取金额、贷款还本金额）同时支付或
收取。适用于定期存款，个人质押贷款、短期融资贷款
（2）批量结息（周期和时点）：按月、按季、按半年的20日，系统批处理
主要有以下几种结构方式：
Symbols系统：
总帐账号：4位 10位 3位 16位 32
2位
分行 客户号 货币 科目 成本中心 序列号码
存款/贷款账号： 50位可以定义结构，也可以无意义，贷款有发放号
ICBS系统：
总帐账号12位、货币号3位、分行号5位、成本中心5位 存款/贷款账号：12位无意义
Equation系统：
运送中现金
单位存款
单位活期存款 单位整存整取存款
银行本票 汇出汇款
不定额银行本票 汇出汇款（银行汇票）
单位整存整取存款三个月 单位整存整取存款六个月 单位整存整取存款一年 单位整存整取存款二年 单位整存整取存款三年 单位整存整取存款五年
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• 活动步骤2. 登记分户账。 • 现金支票审核无误后，记载分户账。 • 借：活期存款——蒙牛实业有限责任公司
3 600 .00 • 贷： 现金 3 600 .00 • 活动步骤3．登记“现金付出日记簿” 。
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• 活动步骤4．在支票上加盖“现金付讫”章 和经办柜员名章。
，能按业务规程进行现金支取业务各环节 的具体操作。 • 二、知识准备
•
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• 三、经典案例
• 2012年6月22日，蒙牛实业有限责任公司 (8310120106007)签发#4252号现金支票， 支取差旅费3 600 .00元。模拟银行辽金支 行为其办理支取手续。
• 活动步骤1. 凭证审核。
• 1.签署《单位银行结算账户管理协议》， 并加盖模拟公章。
• 2.填制《开立单位银行结算账户申请书》 并加盖模拟公章。
• 五、分析思考题：
• 1.指出客户到银行开立基本存款账户应准
备的资料。 2020/10/9
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• 【教学活动2】存入现金 • 一、活动目标： • 掌握单位活期存款业务现金存入的操作
• 开户单位存入现金时，应填制一式两联现 金缴款单，连同现金一并提交给银行柜员 。柜员将客户提交的“现金缴款单”一式 两联和现金一次性接入，定位放置。
• 活动步骤2. 凭证审核。
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• 活动步骤3. 清点现金。
• 活动步骤4．逐笔登记“现金收入日记簿” 。
• 要求：以模拟银行辽金支行柜员的身份进行相应业务的 处理，包括凭证填制、审核、业务数据录入、凭证签章与 凭证处理。
• 五、分析思考题
• 1．简述银行存款账户的种类以及每类账户的特点。
• 2．简述单位基本存款账户开立活动步骤以及该账户开户过
2020/1程0/9 中应向银行提交的证明文件。
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• 【教学活动3】支取现金 • 一、活动目标： • 掌握单位活期存款现金支取业务的处理
方法与基本要领，能按业务规程进行现金 存入业务各环节的具体操作。
• 二、知识准备：
•
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• 三、经典案例
• 2012年6月22日，盛雅集团股份有限公司 (8310120109077)缴存货款收入现金75 000 .00元。模拟银行辽金支行为其办理存 款手续。
• 活动步骤1．业务受理。
• 活动步骤1．业务受理。 • 1． 由当地工商行政机关核发的“企业法
人营业执照”或“企业营业执照”正本；
• 2． 相关的证明文件
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• 3． “中华人民共和国法人代码证(副本)” 或代码卡 (3)
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• 4． 税务登记证
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• 活动步骤5．配款并复核。 动练习：
• 模拟银行辽金支行当日发生下列业务：
• 1. 2012年6月22日，开户单位光陆经贸电子有限公司 (8310120108056)签发#6576号现金支票，支付差旅费2 300 .00元。
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退出
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• 2．一般存款账户的设置与开户条件 • 3．专用存款账户的设置与开户条件 • 4．临时存款账户的设置与开户条件 • 二、单位存款业务核算的要求 • 1．切实维护存款单位的合法权益。 • 2．正确使用账户，加强柜面监督。 • 3．准确及时地进行核算，提高服务质量
。
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• 四、活动练习
• 模拟银行辽金支行当日发生下列业务：
• 1．2012年6月22日，开户单位三明电子有限公司（ 8310120101055）缴存营业收入现金45 000 .00元，缴款 人为张林。
• 2．2012年6月22日，开户单位阳光电器有限公司（ 8310120105066）缴存营业收入现金67 200 .00元，缴存 人为李莉。
• 2. 2012年6月22日，开户单位阳光电器有限公司 (8310120107087)签发#3186号现金支票，支取备用金l 500 .00元．
制作：赵丽梅 辽宁金融职业学院金融系
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教学项目二 单位存款业务处理 【知识目标】
单位存款业务的管理要求及相关规定 单位存款业务的科目设置与使用 单位存款业务的核算程序及处理手续
【技能目标】
能够熟悉单位存款业务的凭证填制及凭证处理 能够掌握单位各项存款业务的核算程序及处理手续 能够掌握单位存款业务利息计算方法及账务处理
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• 5． 开户许可证
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• 6．法人身份证 • 7.“单位银行结算账户开户申请书”。
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• 活动步骤2．凭证、资料审核。 • 活动步骤3．交易处理、填制印鉴卡 。
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• 活动步骤4．报送人行核准。
• 人民银行在两个工作日之内对银行报送的 相关资料予以审核。
• 符合开户条件的，予以核准，并颁发开户 许可证。
• 不符合开户条件的，人民银行应在开户申 请书上签署意见，连同有关证明文件一并 退回给开户行。
• 活动步骤5．后续处理 。
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• 四、活动练习：P99
• 2012年6月20日，盛雅集团股份有限责任 公司新成立的锦里商店（独立核算）需要 开立基本存款账户。请根据资料做以下工 作：
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• 【教学活动1】开立账户 • 一、活动目标： • 掌握单位活期存款业务基本存款账户开立
的操作方法与基本要领，能按业务规程进行 基本存款账户开立各环节的具体操作
• 二、知识准备
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• 三、经典案例： • 2012年4月22日，盛雅集团股份有限责
任公司来行开立基本存款账户。模拟银行 辽金支行为其办理开户手续。
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• 活动步骤5. 缴款单各联上加盖名章及“现 金收讫”章。
• 活动步骤6．登记分户账。
• 借：现金 75 000 .00
• 贷：活期存款——盛雅集团股份有限公 司
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000 .00
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• 活动步骤7.后续处理。 • 将第一联由银行盖章后退回缴款单位。
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