注册会计师职业规范体系
第三章注册会计师职业规范体系一、单项选择题1．下列各项关于“专业胜任能力与技术规范”的表述中，正确的是（）A．注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务B．注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为C．注册会计师执行业务时，应当妥善规划，并对助理人员的工作进行指导、监督和检查D．注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务和职务2．下列各情况中，不影响会计师事务所和注册会计师独立性的是（）。
A．会计师事务所的办公用房系向某委托单位租用的B．会计师事务所为某委托单位代记账，同时承揽其会计报表审计业务C．注册会计师的姐姐，是委托单位的董事D．注册会计师的父亲，拥有委托单位1000股股票3．下列各项中，（）是注册会计师在审计中必须执行的。
A．在审计中运用统计抽样方法B．在计划阶段作控制测试C．在报告阶段实施分析性复核D．出具管理建议书4．按照独立审计准则中外勤准则的有关要求，注册会计师应根据（）确定实质性测试的性质、时间和范围。
A．符合性测试的结果B．对内部控制制度的研究和评价C．对控制风险的再评价D．审计业务约定书以及审计计划5．按照独立渖计基本准则中报告准则的要求，在出具非无保留意见审计报告时，应明确说明理由，并在可能的情况下，指出其对会计报表反应的影响程度。
在以下各种情况下，你认为可能需要指出对会计报表反映的影响程度的情况是（）。
A．被审计单位对会计处理方法作了合理变更，并在会计报表附注中进行了充分的说明B．注册会计师意识到，由于自己专业知识的不足，无法判断被审计单位对某一经济业务的处理是否符合国家有关财务法规的规定C．由于被审计单位在某些关键账户中存在重大的虚假情况，注册会计师建议其进行必要的调整后，被审计单位按要求进行了调整D．其他情况6．关于注册会计师质量控制准则，下列说法不正确的是（）。
A．注册会计师质量控制准则包括会计师事务所的全面质量控制和审计项目的质量控制B．会计师事务所的全面质量控制和审计项目的质量控制都强调了指导、监督和复核C．会计师事务所的全面质量控制政策与程序，对审计项目的质量控制有重大影响D．注册会计师质量控制准则是每个注册会计师都必须遵守的技术标准7．下列各条要求中，（）不属于独立审计基本准则中外勤准则的要求。
A．可以运用检查程序获取充分、适当的审计证据B．将审计过程中需要加以判断的重要事项记录于审计工作底稿C．保守审计过程中知悉的被审计单位有关商业秘密D．对被审计单位的期初余额等重要事项予以必要的关注8．按照国际会计师联合会的职业道德规范，出现以下（）情况时，鉴证业务的独立性将会受到“自我复核威胁”。
A．鉴证人员现在是或最近是鉴订客户的董事或经理B．鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的员工C．在诉讼中作为鉴证客户的辩护人D．从鉴证客户处接受礼品或招待9．会计师事务所和注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（）。
A．承接了自己代记账客户的会计报表的审计业务B．按审计业务工作量的大小进行收费C．以注册会计师个人名义承接会计报表的审计业务D．对自己的能力进行广告宣传10．以下表述中，对《独立审计基本准则》—“外勤准则”表述不正确的有（）。
A．注册会计师在审计过程中应充分考虑审计重要性与审计风险B．注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制，据以确定实质性测试的性质、时间和范围C．注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，应采用抽样审计的方法D．注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责11．按照《中国注册会计师职业道德规范指导意见》，关于“形式上的独立”的下列说法中，最准确的说法是：形式上的独立（）。
A．要求注册会计师与被审计单位之间应实实在在毫无利害关系B．是对除注册会计师和被审计单位之外的其他第三者而言的C．主要是为了避免拥有充分相关信息的理性第三者怀疑会计师事务所及注册会计师的客观性、公正性D．发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑12．（）是独立审计基本准则、职业道德准则、审计质量控制准则及后续教育准则的公共文明文要求。
A．专业胜任能力B．保守被审计单位的商业机密C．接受后续教育D．恪守独立、客观、公正的原则13．下列关于《独立审计基本准则》—“报告准则”的表述中，不正确的是（）。
A．注册会计师在出具保留意见的审计报告时，应明确说明理由，并尽可能地指出对会计报表反映的影响程度B．注册会计师在出具否定意见审计的报告时，应明确说明理由，并指出对会计报表反映的影响程度C．注册会计师在出具无法表示意见审计的报告时，应明确说明理由，并指出对会计报表反映的影响程度D．注册会计师在出具保留意见、否定意见、无法表示意见的审计报告时，应明确说明理由，并在可能的情况下指出对会计报表反映的影响程度14．下列提法中，正确的是（）。
A．如果会计师事务所的收费报价明显低于前任，则说明该事务所以降低收费的方式招揽业务B．会计师事务所的高级管理人员不得担任鉴证客户的独立董事C．会计师事务所的高级管理人员可以担任鉴证客户的独立董事D．注册会计师至少应口头承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密15．注册会计师可以运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，以获取充分、适当的审计证据。
这里的审计证据（）。
A．仅指在符合性测试中获取的B．仅指在实质性测试中获取的C．是指在双重目的的测试中获取的D．既包括在符合性测试中获取的，又包括在实质性测试中获取的16．在判断审计工作质量方面，（）是最权威的标准。
A．独立审计准则B．审计质量控制准则C．职业道德准则D．后续教育准则17．下列各项中，（）是全面质量控制准则的“业务承接”要求中应当考虑的内容。
A．事务所的独立性B．审计收费的高低C．讲清助理人员的工作责任D．监督审计过程18．按照审计项目质量的要求，（）作为督导人员，应当考虑助理人员的专业胜任能力等因素，合理确定对其进行指导、监督、复核的方式和程度。
A．事务所的主任会计师B．事务所的部门经理C．负直接责任的注册会计师D．注册会计师19．注册会计师在审计过程中，发现客户将在相当长的时期内无任何支付能力，又得知客户正在与一家银行洽谈一笔数额巨大的短期借款。
该注册会计师清楚地意识到，若银行了解该客户的情况，必不同意发放贷款。
此时他应当（）A．将客户的情况告知银行，以免银行遭受损失B．保守客户的秘密，不将有关情况告知银行C．要求管理当局提高审计费用，因为此情况将加大审计风险D．打举报电话，请有关部门出面查处20．在以下关于独立审计准则与职业道德准则区别的说法中，不正确的是（）。
A．独立审计准则属于专业、技术的范畴，职业道德准则属于品德、道德的范畴，涉及面更广泛B．独立审计准则侧重于对注册会计师执业行为的规范，职业道德准则侧重于对注册会计师执业环境的规范C．独立审计准则是审计质量的保证，职业道德准则是为保障独立审计准则确实被遵循的一种纪律D．独立审计准则属于法规，具有强制性，职业道德准则不属于法规，不具有强制性21．在我国注册会计师执业规范体系的各个组成部分中，除（）外，均对注册会计师的职业道德提出了明确的要求。
A．《独立审计准则》B．《质量控制准则》C．《职业道德准则》D．《后续教育准则》二、多项选择题1．根据职业首先规范指导意见，下列各项中可能会损害注册会计师独立性因素有（）。
A．经济利益B．自我评价C．关联关系D．自身压力2．在以下关于独立审计基本准则的说法中，正确的是（）。
A．独立审计基本准则是对注册会计师资格条件的基本规范B．独立审计基本准则是对注册会计师执业行为的基本规范C．独立审计基本准则是独立审计具体准则的制定依据D．独立审计基本准则是执业规范指南的基本依据3．在独立审计基本准则中，明确提及了审计计划。
以下关于审计计划的论段中，你认为正确的是（）。
A．审计计划是每次审计时都必须编制的B．审计计划是合理安排审计工作的手段C．审计计划是在执行审计工作之前制定的D．审计计划修改后应报经部门经理审核4．根据《职业道德准则》的要求，注册会计师在执业中应遵循的技术规范包括（）。
A．应当遵循独立审计准则等职业规范B．应合理运用会计准则及国家其他相关技术规范C．不得对未来事项可实现程度做出保证D．不得从事不能胜任的业务5．有关会计报表审计的下列表述中，正确的有（）。
A．注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，应当采用抽样审计方法B．注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上，由会计师事务所接受委托并签订业务约定书C．注册会计师的审计意见，只能为确定已审计会计报表的可靠程度、被审计单位持续经营能力及其经营效率和效果提供合理保证，而不能提供绝对保证D．注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制，据以确定实质性测试的性质、时间和范围6．会计师事务所承接审计业务时，应考虑的因素主要包括（）。
A．独立性B．专业胜任能力C．公正性D．被审计单位管理当局的品行7．会计师事务所在制定全面质量控制的政策和程序时，应综合考虑（）因素。
A．成本与效益原则B．事务所业务规模和范围C．设置分支机构情况D．设置业务部门情况8．注册会计师黎明执行审计业务应回避下列哪些事项（）。
A．在委托单位担任车间主任，已离职两年B．与委托单位主要股东隔壁相居，两家长期不睦C．黎明之子曾拥有委托单位的股票D．黎明拥有委托单位股票9．在我国注册会计师职业道德准则中对注册会计师的专业胜任能力与技术规范作了专门的规定，这些规定中，（）是专门针对注册会计师的。
A．不得承办不能胜任的业务B．不对未来事项的可实现程度做出保证C．应保持应有的执业谨慎D．对助理人员的工作进行指导、监督和检查10．在中国注册会计师职业道德中，注册会计师对客户的责任包括（）。
A．无条件地在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务B．对执业过程中知悉的商业秘密保密，不得利用其为自己或他人谋取利益C．除非法规允许，不得以或有收费的形式为客户提供鉴证业务D．按照业务约定，履行对客户的责任11．注册会计师后续教育，是指注册会计师为保持和提高其（），掌握和运用相关新知识、新技能、新法规所进行的学习和研究。
A．专业胜任能力C．执业水平B．执业应具有的谨慎D．理论水平12．若影响被审单位持续经营能力的事项同时又属于被审单位的商业机密，则注册会计师的以下处理方法中，适当的是（）。
A．提请被审单位对外披露，若被审单位按受建议，则在审计报告中作行之有效当反映B．虽然是商业机密，但既然影响了持续经营能力，就应对外披露C．虽然影响了持续经营能力，但既然属于机密，就不应对外披露D．提请被审单位对外披露，若被审单位拒绝建议，则以不符合会计准则为由发表非无保留意见的审计报告13．会计师事务所在制定全面质量控制政策和程序时，在下列哪项情况中，应制定更为健全的控制政策和程序（）。
简述中国注册会计师执业准则体系的构成。
简述中国注册会计师执业准则体系的构成。
中国注册会计师执业准则体系由以下几个部分构成：职业道德准则、基本准则、会计准则、财务报告准则、执业准则和监督执法准则。
职业道德准则是中国注册会计师执业准则体系的基础，是会计师职业道德规范的总纲。
职业道德准则包括诚实正直、专业能力、保密、独立性、尽职勤勉等方面的要求，旨在确保注册会计师的职业操守和职业道德行为。
基本准则是中国注册会计师执业准则体系的核心，规定了注册会计师应遵循的基本原则和规范。
基本准则包括真实性、完整性、公允性、谨慎性和一致性等要求，旨在保证注册会计师在履行职责时能够依据准则进行准确、公正和可靠的会计信息报告。
第三，会计准则是中国注册会计师执业准则体系中的重要组成部分，规定了注册会计师在编制财务报表过程中应遵循的会计方法和会计政策。
会计准则包括基本会计准则和专业会计准则两个层次。
基本会计准则是会计核算的基础，包括会计要素、会计记录、会计报表和会计核算制度等方面的规定。
专业会计准则是针对特定行业或领域的会计核算问题进行的专门规定。
第四，财务报告准则是中国注册会计师执业准则体系中的另一个重要组成部分，规定了注册会计师编制财务报告时应遵循的要求和规范。
财务报告准则包括财务报表的编制、披露和审核等方面的规定，旨在确保财务报告的准确性、可靠性和透明度。
第五，执业准则是中国注册会计师执业准则体系中的实践指南，为注册会计师提供了在执业过程中应遵循的具体要求和规范。
执业准则包括审计准则、会计信息服务准则和咨询准则等方面的规定，旨在指导注册会计师在审计、会计咨询和其他相关服务中的行为和做法。
监督执法准则是中国注册会计师执业准则体系的监督和执法规范，由注册会计师协会和相关主管部门负责监督和执法。
监督执法准则包括注册会计师的注册、执业许可、执业监督和处罚等方面的规定，旨在维护注册会计师行业的规范和信誉。
总体来说，中国注册会计师执业准则体系的构成包括职业道德准则、基本准则、会计准则、财务报告准则、执业准则和监督执法准则。
中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。
中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控
中国注册会计师执业准则体系包括以下三个主要部分：
1. 鉴证业务准则（Auditing Standards）：
- 鉴证业务准则是指中国注册会计师在履行审计职责时必须遵守的规范和标准。
- 鉴证业务准则包括了《审计准则综合应用指引》和《审计准则具体指引》等多个具体细则，明确了审计工作的基本要求、程序和方法。
2. 相关服务准则（Related Services Standards）：
- 相关服务准则规定了中国注册会计师在除了鉴证业务以外的其他相关服务领域中的职业道德、质量控制和工作要求。
- 相关服务准则包括《非鉴证报告准则综合应用指引》和《非鉴证报告准则具体指引》等多个具体细则，详细说明了与鉴证业务有所区别的其他服务领域的工作规范。
3. 会计师事务所质量控制（Quality Control for Firms）：
- 会计师事务所质量控制是指中国注册会计师事务所为确保提供高质量服务而采取的管理措施和程序。
- 会计师事务所质量控制要求事务所建立适当的内部质量控制体系，包括组织结构、人员管理、工作文件管理、客户关系管理等方面的规定。
以上是中国注册会计师执业准则体系的主要内容。
这些准则的目的是确保注册会计师在执业过程中遵守高标准的职业道德和业务规范，提供高质量的服务，并维护公众利益和资本市场的稳定运行。
最新中国注册会计师执业准则体系介绍
最新中国注册会计师执业准则体系介绍中国注册会计师执业准则体系是指注册会计师（Certified Public Accountant，即CPA）在开展职业活动过程中应遵循的规范和规则。
这些准则为注册会计师提供了在公共利益、客户权益及其他相关利益之间进行平衡的参考和指导，从而确保了他们的职业行为的合规性和专业性。
最新的中国注册会计师执业准则体系是在2024年12月31日公布的《财政部关于印发中国注册会计师继续教育规定的通知》中予以确认的。
该准则体系由全日制统一标准课程制度和继续教育制度两个部分组成。
全日制统一标准课程制度是指注册会计师考试课程体系，它由国家税务总局和财政部联合组织制定，主要包括专业课程和专业辅助课程。
专业课程包括财务会计、审计、经济法基础等学科的理论和实务知识，以确保注册会计师具备专业的会计基础和审计理论知识。
专业辅助课程则包括税法、管理学、财务管理等学科，以增强注册会计师的综合素质和管理能力。
继续教育制度是指已取得注册会计师资格的人员需要参加的持续学习和培训计划。
根据最新的执业准则，注册会计师需要每年参加指定领域的培训和考试，以更新和提升自己的专业知识。
这些培训和考试主要涉及财会法规、新技术和新业务知识、注册会计师职业道德等方面的内容，以保持注册会计师的专业水平和职业操守。
除此之外，中国注册会计师执业准则体系还包括一系列职业道德规范和职业行为准则。
职业道德规范主要包括注册会计师应遵循的行业守则和道德规范，如保持独立、保密客户信息、避免利益冲突等。
职业行为准则则指导注册会计师在实际执业过程中的各项行为，如数据采集和分析、财务报表编制和审计、风险评估和控制等。
中国注册会计师执业准则体系的最新版本充分考虑了国际会计准则和国内法律法规的要求，中国注册会计师执业准则不断与国际接轨。
这一体系的实施，有助于提高注册会计师的职业水平和公信力，促进相关产业的规范发展，并为我国企业的财务报告和审计提供了更加可靠的保障。
简述中国注册会计师执业准则体系的构成。
简述中国注册会计师执业准则体系的构成。
中国注册会计师执业准则体系的构成由以下几个方面组成：一、中国注册会计师法律法规体系中国注册会计师执业准则体系的基础是法律法规体系，包括《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国会计法》等相关法律法规。
这些法律法规规定了中国注册会计师的执业资格、职责、义务和执业行为的规范，为注册会计师的执业提供了法律依据。
二、中国注册会计师职业道德准则中国注册会计师职业道德准则是注册会计师执业准则体系的核心部分，包括了注册会计师在执业过程中应遵守的职业道德规范。
这些规范主要包括诚实守信、保密、独立性、专业行为等方面的要求，确保注册会计师在执业过程中能够保持高度的职业操守和道德标准。
三、中国注册会计师审计准则中国注册会计师审计准则是注册会计师执业准则体系的重要组成部分，规范了注册会计师在进行审计工作时应遵循的原则和方法。
这些准则主要包括审计目标、审计程序、审计报告等方面的规定，确保注册会计师在审计过程中能够按照规范的程序和方法进行工作，保证审计结果的准确性和可靠性。
四、中国注册会计师会计准则中国注册会计师会计准则是注册会计师执业准则体系的重要组成部分，规范了注册会计师在编制财务报告时应遵循的会计原则和方法。
这些准则主要包括会计确认、会计计量、会计报告等方面的规定，确保注册会计师在编制财务报告时能够按照规范的会计原则和方法进行工作，保证财务报告的准确性和可靠性。
五、中国注册会计师其他相关准则除了上述几个方面的准则外，中国注册会计师执业准则体系还包括其他一些相关的准则，如企业财务管理准则、内部控制准则、会计信息系统准则等。
这些准则为注册会计师在执业过程中提供了更为具体的规范，确保注册会计师能够按照规范的要求进行工作，提高工作的质量和效率。
中国注册会计师执业准则体系的构成主要包括法律法规体系、职业道德准则、审计准则、会计准则和其他相关准则。
这些准则共同构成了注册会计师执业的规范体系，为注册会计师的执业提供了明确的指导和规范，保障了注册会计师执业的质量和信誉。
注册会计师的商业道德和职业规范
注册会计师的商业道德和职业规范作为财会领域的专家，注册会计师需要遵守严格的商业道德和职业规范。
他们的职责不仅仅是股票和财报，更是为公众提供信任、透明和公正的服务。
在这篇文章中，我们将探讨注册会计师应当遵守的商业道德和职业规范的各个方面，以及这些规范对公司、公众和整个社会的重要性。
第一部分：商业道德商业道德是注册会计师职业中极其重要的一部分。
按照伦理准则，注册会计师应该具备诚实、透明和公正的商业道德，他们的服务质量和专业精神也应该符合道德准则的要求。
商业道德包括遵守承诺，保持诚信和保护客户利益等方面。
遵守承诺作为会计服务提供者，注册会计师需要遵守他们与客户之间的协议，包括保持机密性、不泄露客户信息、遵守客户的财务计划和业务流程。
同时，他们需要对他们提供的业务报告、财报和分析报告承担责任，并在有必要时提供真实的数据支持。
保持诚信注册会计师应该保持高水平的诚信度。
他们需要确保客户不受到任何错误或欺诈行为的影响。
此外，他们也应该在业务活动中保持高度负责的态度，不会因为某些私人利益而影响客户的商业利益。
保护客户利益注册会计师需要保护客户的权益和利益，寻找为客户带来经济、财务和税务效益的方式，并确保客户在税务优惠等政策上获得公正的待遇。
此外，他们也应该遵守相关法律法规，如反行贿法和合规法律。
第二部分：职业规范作为公认的财务专家，注册会计师需要遵守严格的职业规范。
职业规范包括对财务报告和分析的高标准要求，遵守审计和财务信息的准确性和完整性，以及保持及时、公正的业务活动，还包括重要的诚信和保密规范。
高标准的财务报告要求注册会计师对财务报告都有着严格的要求。
例如，他们需要按照标准原则编制财务报告、确保财务报告准确反映公司业务活动结果、并遵守报告编制的相关法律法规。
审计信息准确性和完整性注册会计师需要保证客户的审计信息准确无误并且完整。
为了实现这一点，他们需要进行专业的审计并收集足够的证据来支持其结论，以便在未来能够证明他们的行为是正确的。
注册会计师职业规范体系(2021修订版)
第三章注册会计师职业标准体系第一节独立审计准那么一、独立审计准那么的定义和作用〔一〕定义：独立审计准那么是用来标准注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。
它是注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵守的行为准那么，也是衡量注册会计师审计工作质量的标准。
〔二〕作用：【案例】麦克逊·罗宾斯事件麦克逊·罗宾斯药材公司在1937年的资产负债表中虚构1907.5万美元的资产，其中包括存货虚构1000万美元，销售收入虚构900万美元，银行存款虚构7.5万美元。
罗宾斯药材公司的债权人朱利安·汤普森公司，在审核罗宾斯药材公司财务报表时发现了疑点，请求官方协调控制证券市场的权威机构--纽约证券交易委员会调查此事。
调查发现该公司在经营的十余年中，每年都聘请了美国著名的普赖斯·沃特豪斯会计师事务所对该公司的财务报表进行审定。
在查看这些审计人员出具的审计报告中，审计人员每年都对该公司的财务状况及经营成果发表了"正确、适当"等无保存的审计意见。
在此根底上，调查人员对该公司经理的背景作了进一步调查，结果发现公司经理菲利普·科斯特及其同伙，相互勾结，侵吞公司资产。
根据调查结果，罗宾斯药材公司的实际财务状况早已"资不抵债"，应立即宣布破产。
而首当其冲的受损失者是汤普森公司。
为此，汤普森公司指控沃特豪斯会计师事务所，要求赔偿其全部损失。
在听证会上，沃特豪斯会计师事务所拒绝了汤普森公司的赔偿要求。
会计师事务所认为，他们执行的审计，遵循了美国注册会计师协会在1936年公布的?财务报表检查?〔审计准那么的前身〕中所规定各项规那么。
药材公司的欺骗是由于经理部门共同串通合谋所致，审计人员对此不负任何责任。
最后，在证券交易委员会的调解下，沃特豪斯会计师事务所以退回历年来收取的审计费用共50万美元，作为对汤普森公司债权损失的赔偿。
注册会计师职业规范
• 3）执业规范指南 • 是依据基本准则、具体准则与实务公告
制定的，为注册会计师执行独立审计准 则实务公告提供可操作性的指导意见。
24
• 6.美国《公认审计准则》 • 由美国注册会计师协会（AICPA)制定的《公
认审计准则》（Generally Accepted Auditing Standards，简称GAAS）是世界 上影响最大最广泛的审计准则。 • 《公认审计准则》共10条： • 1947年审计程序委员会提出前9条； • 1954年修订增加了第10条； • 1988年《审计准则说明书》第55号和58号修 订了第5条和第8条。
19
• 1）基本准则 • 是独立审计准则的总纲，是对注册会
计师资格条件和执业行为的基本规范， 是制定独立审计具体准则、实务公告、 执业规范指南的基本依据。
20
独立审计基本准则
一般准则
实施准则
报告准则
1.独立审计的目的 2.专业胜任能力 3.道德要求 4.保密要求 5.审计责任与会计责 任 6.审计意见的要求
•日： 1964
•国际 1980 《国际审计准则》
•中： 1996.1.1. 《独立审计准则》 13
• 最早产生审计准侧的国家是（ • A、英国 • B、 美国 • C、日本 • D、中国 •B
）。
14
• 4.审计准则的主要类型 （1）按审计准则体系的层次分类
审计基本准则 1）三层次体系 审计准则说明
注册会计师执业准则体系
鉴证业务准则
相关业务准则
审计准则 审阅准则
核心
其他鉴证 业务准则
8
• （四）审计准则 • 1.含义
• 是注册会计师在执行审计业务过程中必须遵 循的行为准则，是衡量注册会计师工作质量 的客观标准或尺度。
第03章 注册会计师执业规范体系(答案解析)
第三章注册会计师执业规范体系（答案解析）一、单项选择题。
1.审计项目的质量控制程序不包括（）。
A．指导B．监督C．复核D．业务承接2. 下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）。
A.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供审计服务B.某项目经理已经连续5年对M公司审计，由于对M公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度会计报表审计工作C.注册会计师可以在聘请会计审计专家协助其工作D.后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，应当提请审计客户告知前任注册会计师3.在审计发展史上，最早出现的审计准则是（）A.独立审计准则B.政府审计准则C.内部审计准则D.职业道德准则4.衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是（）。
A.独立审计准则B.注册会计师职业道德准则C.会计准则及国家其他有关财务会计制度D.审计质量控制准则5.会计师事务所全面质量控制政策和程序不应包括（）A.工作委派B.督导和咨询C.业务承接和监控D.指导和监督6.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（）。
A.聘请其他专业人员帮助B.转包给其他会计师事务所C.减少业务收费D.拒绝接受委托7.在下列情形中，注册会计师承办客户委托的审计业务而无须回避的是（）A.注册会计师拥有客户少量的债券B.注册会计师的哥哥持有客户少量的股票C.注册会计师的儿子是被审计单位的财务总监D.注册会计师的儿子被被审计单位起诉8.注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为准则是( )。
A.独立审计准则B.职业道德准则C.职业规范指南D.职业规范指导意见9. 下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）。
A．注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行B．注册会计师应按业务约定和专业准则的要求完成委托业务C．注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自已或他人谋取利益D．除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务10.注册会计师对其助理人员应当（）。
习题班 第03章 注册会计师职业规范体系(答案解析)
第三章注册会计师职业规范体系（答案解析）一、单项选择题。
1.对遵守职业道德情况进行检查时，发现下列问题，其中符合注册会计师职业道德相关规定的是（）。
A．注册会计师王豪辞去了在东方会计师事务所的工作，现任西方会计师所项目经理，双方事务的均同意其调动，手续正在办理之中B．东方会计师事务所为新聘请的注册会计师制作名片，名片上显示他为“中国注册会计师”、“事务所部门经理”、“大学教授”、“A省先进个人”等C．为纪念《注册会计师法》颁布十周年，A省注册会计师协会在广场组织了大型宣传活动，作为主要赞助商，南方会计师事务所的名称高悬在舞台背景和空中气球中，特别醒目D．注册会计师李金明代表北方会计师事务所与V公司（筹）商谈委托验资业务，其兄陪同前往，并介绍其兄为省工商局注册登记处处长2.以下哪些事项不会影响注册会计师或会计师事务所的独立性（）。
A．注册会计师A在承接对W公司年报审计后，受聘用担任W公司独立董事B．2004年7月，ABC会计师事务按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款100,000元，用于购置办公用房。
C．审计小组成员B注册会计师自2002年以来一直协助X银行编制会计报表。
D．审计小组成员C注册会计师的父亲是W公司的总经理。
3.ABC会计师事务所在承接对X公司和Y银行的2004年的年报审计时，以下哪些行为没有违背职业道德准则（）A．以明显低于X公司前任注册会计师的审计收费承接了2004年度的审计业务。
在检查时，会计师事务所向检查组分析了审计成本，其审计计划也能保证遵守独立审计准则，审计质量不会受到因收费受到影响B．审计小组负责人A注册会计师把执业过程中知悉的X公司的相关信息告诉了好朋友以指导其购买股票，但没有为自己谋取利益C．ABC会计师事务所委托Y银行向其贷款客户散发了印有宣传ABC会计师事务所业务范围、业务能力、以前审计的客户名单等方面的精美的小册子D．前任注册会计师对Y银行2003年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，ABC 会计师事务所将这一情况告诉了Y银行，但并未要求与前任注册会计师沟通4.中国注册会计师执业规范体系的核心部分是（）A.独立审计基本准则B.独立审计准则C.注册会计师职业道德规范D.注册会计师审计质量控制准则5.注册会计师A在执业过程中发现自己无法胜任此项工作，那么他应当（）。
中国注册会计师执业准则体系
中国注册会计师执业准则体系中国注册会计师执业准则体系是指注册会计师在中国执业过程中需要遵守的一系列准则和规范。
这些准则和规范旨在确保注册会计师的职业道德、专业能力和执业水平，保障会计信息的质量和可靠性，维护社会公众和投资者的利益。
中国注册会计师执业准则体系主要包括以下几个方面。
1.会计师职业道德准则：会计师职业道德准则是注册会计师执业的基本规范和道德底线，要求注册会计师在执业过程中遵循诚实、公正、慎重、保密等基本原则，确保注册会计师的专业行为符合社会公众的期望和要求。
2.会计准则：会计准则是注册会计师执业过程中使用的一套准则和原则，规范了财务会计和报告的内容、处理方法和披露要求。
中国目前采用的会计准则是《企业会计准则》，该准则根据国际会计准则进行了适当的本土化调整和补充。
3.审计准则：审计准则是注册会计师在执业过程中进行审计工作时所遵循的规范和方法。
审计准则重点要求注册会计师进行独立性认定、审计计划、证据收集、风险评估、工作底稿、审计报告等环节的合规性和准确性。
4.会计师执业守则：会计师执业守则是注册会计师在执业过程中应遵守的管理规则和流程。
守则从注册、继续教育、执业范围、工作质量等多个方面规范了注册会计师的行为和要求，确保其正常、高效地开展执业。
5.职业发展规划：作为注册会计师，需要制定一份明确的职业规划，包括个人发展目标、学习计划、职业道德建设等。
职业发展规划有助于注册会计师在执业过程中持续提升专业能力和独立思考能力，并为将来的发展做好准备。
6.执业质量控制：执业质量控制是确保注册会计师执业过程中质量可控、风险可控的一种机制。
它包括识别风险、制定控制措施、进行事后评价等环节，旨在确保注册会计师的执业质量符合国家和专业标准的要求。
总之，中国注册会计师执业准则体系是一个涵盖了职业道德、会计准则、审计准则、会计师执业守则、职业发展规划和执业质量控制等多个方面的完整体系。
它的实施对于维护注册会计师职业形象，提高会计信息的质量和透明度，促进我国经济发展具有重要意义。