企业风险管理现状及原因分析
国企财务风险管理现状分析及风险应对措施
国企财务风险管理现状分析及风险应对措施摘要：在企业的生产经营中，财务管理渗透到从筹资、投资到正常经营、利润分配的全过程，每个环节都存在一些不确定因素。
作为市场参与者，国有企业也面临着一系列风险，其中财务管理风险是一个重要方面。
财务管理风险包括投资、筹资、资金回收和分配等风险。
尽管风险客观存在且无法消除，但通过实施相应的风险预防策略，可以降低风险的危害。
本文主要对新形势下国有企业财务管理的风险防范策略进行简要分析。
关键词：国企财务；风险管理；现状分析；应对措施1新形势下国有企业财务风险管理中存在的问题1.1财务管理人员缺乏风险管控意识国有企业在中国国民经济发展和现代化进程中发挥着至关重要的作用，是社会发展的经济和物质基础。
最初，政府和财政部门将为国有企业的运营提供指导，国有企业的主要资金来源也依赖于政府财政拨款。
在这种情况下，国有企业的财务管理风险相对较少，因此其风险防控意识相对较弱。
在新的市场环境影响下，如果国有企业仍然不重视财务管理，缺乏风险防范意识，就会导致资不抵债，严重制约国有企业的可持续发展。
此外，在当前国有企业的经营发展过程中，财务管理部门、销售部门和生产部门之间的沟通不足，无法建立健全的风险防范意识，从而加剧了财务管理风险。
1.2国有企业投资活动存在一定风险在市场经济持续发展的背景下，国有企业也进行了工作改革，逐步从传统的单一业务转向多元化、集约化方向。
这在一定程度上提高了国有企业资金的有效利用率和合理配置，有利于国有企业获得更多的经济利润。
目前，大多数国有企业将赚取的经济利润进行再投资，从而迅速提高了经济效益。
这是一种相对方便、简单的投资行为，将国有企业的资金投入到需要融资的企业中，从而提高国有企业资金的回收率。
然而，这一过程中存在着重大的投资风险。
如果国有企业不充分了解投资主体和投资环境，就会存在投资决策偏差，影响国有企业的经济效益，加剧国有企业的财务管理风险。
1.3 缺乏全面的金融风险控制体系任何工作的顺利进行都离不开科学的管理，国有企业的财务工作也是如此。
企业风险管理存在的三大问题及解决措施
企业风险管理存在的三大问题及解决措施企业风险管理是企业管理中非常重要的一个方面，通过对潜在风险的识别、评估和控制，可以有效降低企业面临的风险，保障企业的正常运营和发展。
然而，在实际运作中，企业风险管理存在一些问题，如果不及时解决，可能会对企业的生存和发展造成较大影响。
下面将就企业风险管理存在的三大问题及相应的解决措施进行分析。
第一大问题：风险评估不够全面和深入风险评估是企业风险管理的第一步，是确定潜在风险的前提和基础。
然而，在现实中，很多企业对风险评估的重视度并不高，只是简单地对一些已知的风险进行评估，而忽视了一些隐藏的风险。
这样一来，企业可能会因为未能及时发现和评估隐藏风险而造成损失。
解决措施：1. 完善风险管理体系：企业需要建立完善的风险管理体系，确保所有的潜在风险都能被发现和评估。
这就需要企业建立一个全面的风险清单，将可能影响企业运营的各种风险都进行分类和排列。
2. 引入专业的风险评估工具：企业可以引入专业的风险评估工具，利用各种数据分析技术和模型来对风险进行更深入和全面的评估。
这样可以避免主观性评价带来的偏差，更准确地评估风险的概率和影响。
3. 鼓励员工参与风险评估：企业还可以鼓励员工积极参与风险评估，因为员工接触到了更多实际运营的情况，可能会发现更多隐藏的风险。
企业可以设立奖励机制，激励员工提交有关风险的建议和意见。
第二大问题：缺乏有效的风险控制措施风险评估只是企业风险管理的第一步，更重要的是要采取有效的风险控制措施来避免风险发生。
然而，很多企业在风险控制方面并不够完善，可能导致风险的发生和扩大。
1. 制定明确的风险控制政策：企业需要制定明确的风险控制政策，规范不同风险的控制方式和责任分工。
这样可以避免风险控制措施的不确定性和混乱性。
2.建立有效的监督机制：企业应建立一个有效的监督机制，确保风险控制措施的执行到位。
监督机制可以包括定期的风险审核、风险评估和风险控制检查等环节，确保风险控制措施的有效性和及时性。
企业财务风险的现状分析及防范
企业财务风险的现状分析及防范一、引言企业财务风险是指企业在经营活动中面临的可能导致财务损失的各种不确定因素。
在当前复杂多变的经济环境下，企业财务风险的分析和防范成为保障企业可持续发展的重要任务。
本文将对企业财务风险的现状进行分析，并提出相应的防范措施。
二、现状分析1. 宏观经济环境变化对企业财务风险的影响随着国内外经济形势的不稳定性增加，企业面临的宏观经济环境风险也相应增加。
例如，全球经济增长放缓、国内政策调整、汇率波动等因素都可能对企业的财务状况产生重大影响。
2. 内部管理不善导致的财务风险企业内部管理不善是导致财务风险的重要原因之一。
例如，财务部门的内部控制不完善、资金管理不规范、财务报表失真等问题都可能给企业带来巨大的财务风险。
3. 市场竞争压力对企业财务风险的影响市场竞争的激烈程度也是企业财务风险的一个重要因素。
市场竞争压力大的行业，企业面临的财务风险相对较高。
例如，价格战、产品同质化竞争等都可能导致企业利润下降，增加财务风险的发生概率。
4. 法律法规变化对企业财务风险的影响法律法规的变化也会对企业的财务风险产生重要影响。
例如，税收政策的调整、会计准则的变更等都可能对企业的财务状况产生重要影响，增加财务风险的发生概率。
三、防范措施1. 建立健全的内部控制体系企业应建立健全的内部控制体系，加强对财务流程的监督和管理。
例如，加强对资金流入流出的监控，确保资金安全；加强对财务报表的审查，确保财务信息的准确性。
2. 加强风险管理与预警机制企业应加强风险管理与预警机制的建设，及时发现并应对潜在的财务风险。
例如，建立风险评估模型，对可能发生的财务风险进行预测和评估；建立风险预警系统，及时发现并采取相应的措施应对风险。
3. 多元化经营降低风险企业应通过多元化经营降低财务风险。
例如，开拓新的市场，降低对单一市场的依赖性；拓展产品线，降低对单一产品的依赖性。
通过多元化经营，可以分散风险，提高企业的抗风险能力。
企业财务风险管理存在的问题及对策—以华夏幸福基业股份有限公司为例
摘要随着时代的进步，房地产企业迅速发展。
大多数房地产企业风险防范措施不科学合理，虽给出了一些风险防范对策，但缺乏对财务管理风险的全面深入分析。
如果公司在财务管理过程中没有风险防范意识，或者有风险防范意识，但风险防范措施不到位，则会导致公司在财务管理过程中遭受一定的损失，以及企业在财务管理中会遇到的风险。
什么是外部和内部？在了解了这个问题后，企业必须制定科学的风险防范策略，以解决风险，规避风险。
在房地产企业的运作过程中，每个房地产项目的开发需要企业投入大量资金，每个项目都具有生产周期长，经营周期长的特点，也容易导致问题。
如资本回收期长，投资流动性差。
因此，该行业面临比其他行业更大的金融风险。
这篇文章主要指出了在财务风险管理过程房地产企业会遇到的风险，并给出了一些合理的意见。
有鉴于此，在阅读了大量相关文献后，以华夏幸福房地产企业能够提供更多数据为例，分析了华夏幸福房地产企业财务风险的成因，制定了相应的对策。
具体而言，提出了实施华夏幸福房地产企业金融风险防范体系的保障措施，以完善企业的金融风险防范体系。
关键词房地产企业；财务风险管理；问题；对策AbstractWith the continuous progress of society, China's rapi d development of the real estate industry. China's reale state business risk awareness is relatively weak, the ri skof financial management research is not thorough, riskp revention measures are not scientific and reasonable. Alt hough many scholars on the real estate business to do.a variety of financial management risk analysis, buta lso gives some risk prevention countermeasures, but very- lack of financial management risk comprehensive and in-de pth analysis. If the enterprise in the financial managem ent process is not a sense of risk prevention, or alth ough there is a sense of risk prevention, but the risk prevention measures are not in place, which will lead t obusiness in the financial management process by a certa in loss, enterprises in financial management will encount er what risks , What is external, which is internal, after understanding the problem, companies must develop ascientific risk prevention measures to resolve the risk,toavoid risks and so on. In the process of running realestate enterprises, the development of each real estate project requires enterprises to invest a lot of money, and each project has a production cycle and long operating cycle characteristics, which also easily lead tolong-payback period and investment liquidity and other issues.So that the industry is facing greater financialrisk than other industries. This paper mainly analyzes the risks encountered by the three real estate enterprises from the national policy risk, financial risk and project development risk, and gives some reasonable suggestions. In view of this,after reading a large number of related literature, first from the purpose and purpose ofresearch to start, take the case study method combinedwith domestic and foreign real estate industry, the statusof financial risk research on the issue more in-depth exploration. The H real estate enterprises which can provide more data are selected as the case, and the financial risks of the H real estate enterprises are analyzedand the cou ntermeasures are made. The paper puts forwardthe safeguard measures of the implementation of the financial riskprevention system of the real estate enterprises, so as-to perfect the financial risk prevention system of thereal estate enterprises.Realestateenterprises;financialriskmanagement;problems;countermeasures目录一、企业财务风险基本理论 (1)（一）企业财务风险概念 (1)1.企业财务风险 (1)2.企业财务风险管理 (2)（二）企业财务风险类型 (2)（三）企业财务风险特征 (2)（四）财务风险控制在企业中的重要作用 (3)二、华夏幸福企业现状及财务风险管理问题分析 (3)（一）企业状况 (3)1、企业的概况 (3)2、企业的发展趋势 (5)（二）华夏幸福企业财务基本情况分析 (5)1、企业财务指标分析 (5)2、杜邦分析 (9)（三）华夏幸福企业财务风险管理存在的问题 (11)1、尚未形成良好的风险控制文化.......... .................. .112、企业宏观环境复杂多变 (11)3、财务风险控制制度不完善 (12)4、企业财务管理人员缺乏风险意识 (12)三、华夏幸福企业财务风险管理问题的解决对策 (12)（一）加强企业自身对于会计内部风险的认识 (12)（二）提高财务管理系统对外部环境的应变能力 (13)（三）加强并完善企业财务制度，构建内部财务控制管理规章制度..13（四）加强财务人员的整体素质 (14)四、未来展望 (15)1、地域扩张 (15)2、产业基金 (15)3、地产调控政策 (15)参考文献 (15)企业财务风险管理存在的问题及对策——以华夏幸福基业股份有限公司为例作为国民经济发展的支柱产业，房地产企业已成为中国行业中风险最大的。
财务风险管理的分析报告(3篇)
第1篇一、报告摘要随着我国经济的快速发展，企业面临的市场竞争日益激烈，财务风险也日益凸显。
为了确保企业的稳定发展和持续增长，加强财务风险管理显得尤为重要。
本报告通过对财务风险管理的现状、风险因素、应对策略等方面进行分析，旨在为企业提供有效的财务风险管理方案。
二、财务风险管理现状1. 企业财务风险意识增强近年来，我国企业对财务风险管理的重视程度不断提高，越来越多的企业开始关注财务风险管理，并将其纳入企业战略规划中。
2. 财务风险管理体系逐步完善许多企业已建立了较为完善的财务风险管理体系，包括风险识别、评估、预警、控制等环节。
3. 财务风险管理手段多样化企业运用财务风险管理手段日益丰富，如财务分析、预算管理、内部审计等。
三、财务风险因素分析1. 市场风险市场风险是企业面临的主要风险之一，包括宏观经济波动、行业竞争加剧、市场需求变化等。
2. 财务风险财务风险主要包括流动性风险、信用风险、市场风险等，具体表现为企业负债过高、现金流紧张、应收账款增加等。
3. 信用风险信用风险主要指企业因交易对方违约而导致的损失，如供应商、客户等合作伙伴的信用风险。
4. 操作风险操作风险主要指企业在运营过程中因内部管理、流程、技术等方面的问题导致的损失。
5. 法律风险法律风险主要指企业在经营活动中因违反法律法规而导致的损失。
四、财务风险管理应对策略1. 加强风险识别和评估企业应建立健全风险识别和评估机制，对各类风险进行系统梳理和评估，确保风险管理的针对性和有效性。
2. 完善财务风险管理体系企业应结合自身实际情况，建立健全财务风险管理体系，明确风险管理责任，确保风险管理工作的顺利开展。
3. 强化内部控制企业应加强内部控制，提高风险管理水平，确保财务信息的真实、准确、完整。
4. 优化融资结构企业应根据自身经营状况和市场环境，合理调整融资结构，降低财务风险。
5. 加强现金流管理企业应加强现金流管理，确保企业资金链的稳定，降低流动性风险。
企业经营风险的成因分析及其控制
企业经营风险的成因分析及其控制企业经营风险是指在企业经营过程中，受到内部和外部多种因素的影响，造成企业面临不确定性的经济损失和经济危机，使企业无法按照预期的目标和计划的执行。
其成因可以分为以下几种。
一、内部因素1. 管理风险：企业的管理能力不足、决策失误、内部运作漏洞、员工管理不善等等，都将导致企业运营风险的加大。
2. 财务风险：企业在资金管理上存在困难，财务预算不足、费用超支、资金周转困难等会导致财务风险的加大。
3. 技术风险：技术创新不足、研发成功率低下、生产环节不严格等等，都将增加企业的技术风险。
4. 市场风险：市场竞争激烈，市场营销不力、市场预测不准等等，也会增加企业的市场风险。
二、外部因素1. 市场环境变化：市场竞争激烈，货币政策、税收政策、外汇政策等国家宏观环境变化，均会给企业带来风险。
2. 地区政策变化：区域经济发展不稳定或个别政策变化，也可能使企业面临风险。
3. 自然灾害：如地震、洪涝、火灾等自然灾害，会给企业带来重大损失。
为有效控制企业经营风险，需要采取一系列的措施：1. 加强内部管理，提升企业管理能力，建立健全审计内控制度体系，有效降低内部管理风险。
2. 加强财务管理，建立完善的财务制度管理，实现合理的成本控制和资金管理，降低财务风险。
3. 加强技术研发，增强企业技术创新能力，规范生产流程，确保产品质量，降低技术风险。
4. 加强市场预测，建立健全的市场调研机制，完善市场营销策略，降低市场风险。
5. 加强风险管理，建立完善的风险管理体系，建立风险评估机制，及时了解和处理风险事件，降低风险。
6. 提高应急能力，建立应急预案，增强危机意识和处理能力，及时响应和处置风险事件。
企业经营风险是企业经营过程中不可避免的存在，有效降低和控制风险，才能保证企业稳定健康发展。
国企财务风险管理现状分析及风险应对措施
三、财务管理与风险控制的关联 性及协同效应
三、财务管理与风险控制的关联性及协同效应
三、风险应对措施
3、加强现金流管理：国企应建立健全的现金流管理体系，通过合理安排现金 流，保证企业有足够的流动性。同时，应积极开展应收账款管理，提高资金回收 效率。
三、风险应对措施
4、强化法律意识：国企应加强法律意识的培养，确保在经营过程中遵守相关 法律法规，避免因违规行为而引发的法律风险。同时，应建立法律风险防范机制， 及时发现并应对市场经济的发展和全球化进程的加速，房地产行业面临着日益复杂和严 峻的财务风险。有效的财务风险管理对于房地产企业的稳定和可持续发展具有重 要意义。本次演示将从房地产财务风险管理现状及解决措施两个方面进行分析， 以期提供有益的参考和探讨。
房地产财务风险管理现状
房地产财务风险管理现状
3、采用先进的技术设备
实施这些措施时，需综合考虑企业的实际情况和市场环境的变化，不能单一 地追求解决措施，应结合实际状况进行选择，以期实现财务风险管理水平的提升 和房地产企业的可持续发展。
参考内容二
内容摘要
在当今高度竞争和全球化的商业环境中，企业的生存和发展不仅取决于其战 略和运营效率，也取决于其财务管理和风险控制的能力。财务管理是企业管理的 重要组成部分，它主要涉及企业资金的获得、使用和分配，而风险控制则是企业 在面对各种不确定因素时，如何降低或避免损失，提高企业整体运营稳定性的关 键。
四、结论与展望
四、结论与展望
浅析当前国有企业风控管理现状及改进措施
浅析当前国有企业风控管理现状及改进措施引言随着经济的发展和市场竞争的加剧，国有企业的风险管理变得尤为重要。
本文将分析当前国有企业风控管理的现状，并提出一些改进措施，以帮助国有企业更有效地管理风险。
1. 国有企业风控管理的现状1.1 风险意识不足在一些国有企业中，对风险的认识和意识还不够重视。
由于传统思维的影响，一些企业管理者认为国有企业有政府的背景，因此风险较小，导致忽视了风险管理的重要性。
1.2 风险管理体系不健全当前一些国有企业的风险管理体系还不够完善，主要体现在以下方面：•缺乏明确的责任分工：风险管理责任不明确，导致风险无人负责，难以及时发现和处理问题。
•缺乏有效的风险评估方法：一些企业在面对风险时，缺乏科学有效的评估方法，往往凭经验判断，不能全面客观地识别和评估风险。
•风险信息共享不畅通：国有企业内部信息沟通和共享机制不健全，导致风险信息无法及时传递，影响企业对风险的应对能力。
1.3 缺乏风险管理人才当前在一些国有企业中，缺乏专业的风险管理人才。
风险管理需要一定的专业知识和经验，但很多企业对风险管理的重要性尚未意识到，因此缺乏具备专业风险管理能力的人才。
2. 改进措施为了改进国有企业的风控管理，以下是一些可行的改进措施：2.1 加强风险意识教育国有企业应该加强对员工的风险意识教育，提高员工对风险的认识和重视程度。
可以通过组织专题培训、举办风险管理论坛等形式，向员工普及风险管理知识，增强他们的风险意识。
2.2 建立完善的风险管理体系国有企业应建立完善的风险管理体系，包括以下几个方面：•明确风险管理责任：明确各级管理人员的风险管理责任，确保风险有人负责，有效推动风险管理工作的开展。
•建立科学的风险评估方法：采用科学有效的风险评估方法，结合企业实际，全面客观地评估风险，并制定相应的应对措施。
•加强风险信息共享：建立信息共享平台，加强国有企业内部信息的沟通和共享，保证风险信息的及时传递和共享。
2.3 培养专业的风险管理人才国有企业应该培养一支专业的风险管理团队。
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企业投入一定资金后 ， 因市场需 求变化而影 响最终收益与 预期收益偏离的风险 ， 这就是投 资风 险。企业进行投 资活动的 方 式有 多种 ： 资生产 项 目 、 资证 券市 场 、 资商 贸 活动等 投 投 投 等 。投 资项 目并不都能产生预期效 益 ， 从企业本身来说 ， 可能 由 于过高估计预期投 资回报或 者追求 短期的经 济利益 ， 而导致未
看 ， 险一般 是指损 失的机会或可能性 。企业风险指企业在各 风
项生产经营 活动过程 中 ，由于 各种难 以预料或 控制 的因素影 响 ， 务状况具 有不确定性 ， 财 从而使 企业 有蒙受损失 的可能 性。 风险管理又被称作危机管理 ， 是指如何在一 个有风险的环境里 把风 险减至最低的管理过程。在这个竞争激烈的市场经济环境 中， 企业的发展如逆水行舟不进则 退。企业必须要 突破 、 创新 、 变革 、 改进 ， 而在这些过程中风险是不可能 回避的 。所 以简单被 动地搞安全管理已经不能适应企业发展 的需 要 ， 须从安全管 必 理 出发走到 与之对立 的另一面 ， 在风 险还没有 “ 攻击 ” ， 前 主动 地对风险进行 管理 ， 将其限 带在可 控 、 Ｊ ｌ 可接受 的范 围内 ， 这就是 风险管理 的核心思想 。有效 的风险管理对企业 来说具有重要意
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了
【 要 】 市 场 经 济 条 件 下 ， 业 作 为 独 立 的 市场 主 体 ， 摘 企 时刻
面 临 着 激 烈 的 市 场 竞 争 和 复 杂 多 变 的 生 存 环 境 变化 。 上 企 业 加
内部 的 一 些 原 因 ， 构成 了企 业 所 面 临 的各 种 风 险 。 本 文 在 分 就 析 企 业 风 险产 生原 因的 基 础 上 ， 出 了控 制 企 业 风 险 的 对 策 。 提
和 岗位 的人 员对工作职责和操作程序不 清晰 ， 因而很难 形成 独
立 的风险管理 部门。即便 是成立了相应 的风险管 理部门 ， 没 也
有 专职 的风 险经理 ， 风险承担 的主体也 不明确 ， 各个 部门或 者
岗位间互相推 卸责任 ， 风险管理缺乏 约束 ， 无力承担 使其 从而
起独立 的、 具有权威性的 、 有效 管理企业风险 的职责 ， 使得我 国
义。首先 ， 有利于企业在面对风险时做 出正确的决策 ， 提高企业
企业管理层未将企业风 险管理与内部控制有机结 合起 来。
做好内部控制是做好风险管理 的前提 ， 企业应从加强内部控制 做起 ， 通过 风险意识 的提高 ， 尤其应提 高企业 中处于关键 地位 的 中、 高层管理人员的风险意识 ， 才能使企业安全运行 。然而 ， 我国企业 的管理 者通常将风险管理与 内部控制完全隔离开来 。
未来发展产生的不利影响 ， 往对项 目风险不能进 行系统全面 往 地分析 ， 从而导致企业蒙受巨大损失 。
２ 企 业 风 险 管理 组 织结 构 不 完善 、
存在。资金结构中负债 资金 比例过高 ， 导致企业财务负担 沉重 ，
偿付能力严重 不足 。
２ 投 资 活 动 、
我国大多数 企业存 在较为严重 的结构 问题 ， 导致 各个部门
存在还本付息问题 ， 可长期使 用 ， 自由支 配 ， 但可能会 由于某些
应对能力 ； 其次 ， 有利于企业经营 目标的实现 ， 增强 企业 经济效 益； 最后 ， 有利于促进整 个国民经 济的健康发展 。
一
特定的 因素 资金不到 位 ； 行贷款方面 ， 能会 因为国家 宏观 银 可 调控因素或银行本身投资方向的变化而使 贷款落空 ， 也可能由 于利率波动 而导致公 司筹资成 本加大 ； 从发行 债券来说 ， 也会 受到市场投 资方向 多元化的竞 争冲击 ，使 资金 的筹措受 到影 响； 商业信用 是生产经营 资金的重要 组成部分 ， 如果企业 生产 经营 不善就会影响商业信用的正常利用 。负债 筹资会带来以下
问题 ： 企业所借债务必须按期还 本付息 ， 些债务的偿还 ， 这 可能
会造成 企业 资金短缺 ， 企业发生暂 时的财 务困难 ， 使 甚至 由于
适应环境 变化 、 管理和规避风 险的能力 。获取最大利 润的根本
目标 致使 有些 企业 只顾 眼前利益 ， 而忽视某些行 为决策对企业
企业负债 过重 ， 到期无 力偿还 ， 发生债 务危机 ， 重时 很可能会 严 导致企业破产 。在筹资方面 ， 企业资金结构 不合 理的现象普遍
、
我 国 企 业风 险 管理 现 状
１ 风 险 意识 淡 薄 、
目前 ， 我国有很 大部分企业 缺乏风 险管理 意识 ， 没有 积极
地进行风险管理工作。企业 中的风险管理 活动往往是暂时的或
者间断性 的 ， 识到 了就进 行管理 ， 意 事后 则放 在一边 ， 置之 不
理 。此外 ， 企业缺乏 对风险进行定期复核和再评估 ， 降低了企业
二 、 国企 业 风 险 产 生 的 根 源 我
１ 筹 资 活 动 、
在市场经济条件下 ， 筹资活动是一个企业生 产经营活动的
起点 ， 管理 措施不 当会使 筹集资金 的使用效 益具 有很大的不确
定性 ， 由此产生筹资风险 。当前 ， 企业的筹资方式和 筹资渠道逐
步走向 多元化 ， 有投 资者投 入 、 银行 贷款 、 发行债 券以及商业信 用等等。但每一渠道都有各 自的风险 ： 对于投 资者投 入而言 ， 不
Ｉ 关键词】风 险管理 原 因 对策
风险是 指在特定 的客观情 况下 、 特定 的时期 内 ， 未来事件
的预期结果和实际结果发生偏离的可能性 。从风险规避 的角度
企业的风险管理始终停 留在 以眼前利益为 目的的决 策层次上。
３ 企 业 风 险 管 理 与 内部 控 制 脱 离 、