固定资产审计方案初稿文库用

固定资产内部控制制度建立及执行情况

1、是否按照有关法律法规以及总公司和公司的有关规定建立和

完善所属企业的法人治理结构，防范经营和管理风险。

2、是否建立健全国有资产管理制度（含固定资产）。严格按照国家有关法律、法规以及国有资产管理规章制度要求管理国有资产（含固定资产）。

3、是否参照财政部企业内部控制规范规定，建立健全本单位内部控制制度并认真组织实施，完善内部控制体系，加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，防止国有资产流失。

4、是否建立规范的公司治理结构和议事规则，全面梳理国有资产（含固定资产）各类各项业务流程，促进业务处理规范化和标准化。

5、是否定期对内部控制进行评价与审计工作，促进内部控制持续改进和优化。是否加强内部审计监督，是否建立健全内部审计机构、通过内部审计加强企业国有资产（含固定资产）管理工作。

6、是否按照有关法律法规以及总公司和公司的有关财会信息化管理要求建立财会管理信息化系统，加强国有资产（含固定资产）管理。

7、是否建立全面预算管理制度，资本性支出和对外捐赠预算要严格按总公司批复执行，全面预算管理以现金流为核心，按照实现企业价值最大化等财务目标的要求，对资金筹集、资产营运、成本费用、重组清算等财务活动，实施全面预算管理。

8、多元化经营企业是否按照《关于进一步加强和推进XX行业多元化投资管理体制建设的意见》（国XX办〔2019〕2号），《关于进一步加强XX 行业多元化投资管理的规定》（中XX办〔2019〕173号）及《中国XX公司多元化经营企业重大事项报告暂行办法》（中XX财〔2019〕37号）等有关

规定，切实加强多元化经营企业资产的日常监督管理，保护国有资产安全完整，切实维护出资人及企业利益相关者的合法权益。

二、管理机构的设立、人员配备与权责划分（刘丽）

1、固定资产是否实行“统一领导，分级管理，归口负责，产权监管”的原则。每项固定资产是否明确相应的管理责任人，闲置未使用的固定资产是否交由实物管理部门集中、统一、专人负责，是否存在无责任人的资产。

2、公司是否制订固定资产投资政策、标准和规范；是否制定固定资产核算管理制度及资产损失责任追究管理制度；是否审查批准全省农业商业企业固定资产投资计划、投资预算、处理方案；是否指导、监督并检查全省固定资产管理工作；是否指导和监督直属企业、控股企业资产损失责任追究工作；是否负责企业固定资产管理信息化建设、管理权限范围内相关责任人的资产损失责任追究工作、特别重大和连续发生的重大资产损失责任追究工作及组织开展农业行业产权登记工作（直属单位、基层企业的产权登记由总公司办理）；是否受理企业直接处罚的相关责任人的申诉或者复查申请。

3、被审计单位是否制订并上报本单位固定资产投资计划；是否制定本单位资产损失责任追究工作制度；是否建立健全闲置资产处置后评估制度，并对闲置资产处置的程序、方式及经济效益等进行评价；是否制订并上报本单位固定资产处置方案；是否结合本单位发展规划按时编制、申报投资规划和年度投资计划并制订本单位投资管理制度；是否对省公司授权范围内的项目组织验收；是否按照项目的批复要求，定期检查项目进度控制、质量控制、投资控制、工程变更、安全管理等工作；是否对本地区固定资产购建办理相关权证；是否负责本单位固定资产日常管理工作及日常核算工作；是否定期开展闲置房屋、土

地资产普查清理并结合资产处置预案，分类、逐项提出处置意见并组织实施；是否对本单位及所属单位产权登记进行初审并向省公司报送有关申请文件以及相关数据的汇总、分析等工作；是否负责组织所属基层企业开展资产处置预案制订及相关报表填制工作，负责预案审核、汇总工作并编制、上报本单位（含所属基层企业）年度资产处置工作方案；是否在管理权限范围内对相关责任人的资产损失责任进行追究并配合省公司开展特别重大和连续发生的重大资产损失责任追究工作。

4、被审计单位是否按照事权与财权相分离，责权利相统一，管资产、管人和管事相结合的原则，根据固定资产的性质和类别，按照不同的管理目的和管理要求，明确固定资产实物管理和价值管理部门和人员，加强固定资产日常管理。

（1）固定资产实物管理部门的主要职责：是否制定固定资产管理制度及固定资产处置预案；是否编制固定资产投资计划；是否建立固定资产档案；是否参与固定资产投资预算编制与初步审核；是否登记固定资产管理台帐并按照行业规定统一编码、定期盘点对账；是否对闲置资产实施统一管理并定期进行盘点对账，加强日常维修、维护、

保养；是否办理新增固定资产移交使用手续及固定资产变动使用交接手续；是否办理固定资产的出租及处置；是否办理固定资产相关权证。

（2）固定资产价值管理部门的主要职责：是否制定固定资产核算管理制度；是否对固定资产进行日常会计核算工作；是否参与固定资产清查工作、盘点对账工作及固定资产投资预算编制与审核；是否审核固定资产处置方案。

（3）固定资产使用部门职责：是否对本部门固定资产需求提出计划申报；

是否提出本部门固定资产处置初步意见；是否登记本部门固定资产台帐并固定

资产日常运行维护、维修、保养；是否对本部门固定资产进行盘点对账；是否对本部门固定资产投资进行预算编制并有效执行。

（4）计划管理部门职责：是否审核实物管理部门提报的固定资产投资计划；是否按程序审批机关本部投资计划；是否参与对机关固定资产投资计划与预算执行情况并进行检查与评估

（5）项目实施单位管理职责：是否按照国家有关固定资产投资管理的法律、法规、政策，规范内部管理，制订项目管理的议事和决策制度；是否制订项目工程质量、安全管理、招标采购、合同管理、资金管理、设计变更、现场签证、项目结算、责任追究、档案管理等相关工作制度和程序；是否组织、指挥、监督项目勘察、设计、监理、施工、安装、设备制造、物资供应等单位协同工作，保障项目在计划投资和工期内，优质、安全完成全部项目内容，实现

项目建设目标。

三、目前拥有的固定资产的统计情况（状态、产权情况）

四、固定资产日常管理

（一）预算

1、固定资产投资预算的范围是否完整。固定资产投资预算应包括以下方面：

跨年度在建工程项目的完工进度、完工成本、进度款支付金额预算（分项目明细），预算年度新增项目的完工进度、完工成本、进度款支付金额预算（分项目明细），预算年度新购置固定资产的采购进度、安装进度、采购金额、付款金额及期末应付款项预算（分固定资产明细），预算年度办理转固手续的固定资产转固成本预算。

2、是否按照预算期内经投资委员会审议通过的投资项目年度资金需求编制固定资产投资及处置预算。预算编制说明是否完整，是否包含了项目投资立项、批复、购建合同、建设工程进度款项的支付计划等支撑材料。

3、固定资产投资预算是否分别由各项投资业务的归口管理部门负责编制。各项固定资产投资预算是否分别依据经批准的立项报告或对外投资方案编制。

4、固定资产投资项目预算是否按以下编制程序编写：

⑴是否由投资项目归口管理部门负责立项申报；

⑵是否由相关机构审核与批准相关投资方案；

⑶投资计划或方案经批准后，是否由归口管理部门编制投资预算。

（二）取得

1、新增固定资产购置是否真实、合法、合理，大型生产设备购置是否经过可行性论证，决策是否科学、民主，审批手续是否齐全；农业生产设备购置和运输是否办理了许可手续；固定资产的购置是否列入年度业务和资金预算。

2、审查项目建设是否符合规划要求,其决策论证是否充分,是否符合决策工作程序,有无盲目决策、乱决策以及因决策失误或论证不充分造成建筑物和设施闲置、损失浪费和严重工程质量等问题。通过对项目决策过程的审计,判断项目决策程序是否符合国家及行业规定,是否从程序上保证项目决策的规范性和科学性。

3、审查项目建议书、可行性研究报告、初步设计及概算等是否按规定编制并报经有关部门批准或核准,有无缺项、漏项、多列虚列概算等情况。项目开工是否符合规定的条件,是否存在擅自或盲目开工建设的情况,有无边勘察、边设计、

边施工的情况。

4、项目资金来源是否合规,有无挪用专项资金情况。

（三）日常使用及维护

是否加强日常维修、维护、保养，切实维护固定资产保值增值。

（四）闲置

1、是否明确闲置固定资产管理主体，落实管理责任

被审计单位是否根据权责相统一的原则和资产权属情况，对闲置资产的安全完整、保值增值承担责任。被审计单位实物资产管理部门，是否对闲置资产实施统一管理，是否定期进行盘点对账；作为国有资产价值管理部门，财务部门是否加强指导和监督，健全完善固定资产核算管理制度和闲置资产处置预案制度，是否进一步优化资产结构。审计、法规、监察、整顿规范等部门是否加强对闲置资产处置工作的全程监督检查，确保国有资产保值增值。

2、是否有效整合资源，提高闲置资产利用率

被审计单位是否认真贯彻落实国家和行业各项国有资产管理制度和规定，坚持“勤俭办企”的方针；是否以保障和满足主营业务需要为前提，科学合理配置资产；是否强化闲置房屋、土地资产统筹调剂和综合利用管理。对能满足生产经营管理需要的，是否优先考虑；对能改造使用的，是否加以改造利用，最大限度盘活存量资产，提高综合配套能力。被审计单位在申报置换、重建资产时，是否明确提出由此产生闲置资产的基本情况、处置意见及理由、办理时限，是否有盲目投资、重复建设，形成新的闲置浪费。

各直属单位要认真贯彻落实国家国有资产管理制度和规定，始终坚持“勤俭办企”的方针，以保障和满足主营业务需要为前提，科学合理配置资产，强化闲置房屋、土地资产统筹调剂和综合利

用管理。对能满足生产经营管理需要的，应优先考虑；对能改造

使用的，要加以改造利用，最大限度盘活存量资产，提高综合配套能力。各直属单位在申报置换、重建资产时，必须明确提出由此产生闲置资产的基本情况、处置意见及理由、办理时限，防止

盲目投资、重复建设，形成新的闲置浪费。

（五）盘点及台账

1、每年年终决算前，企业是否组织财务管理、资产管理、资产使用部门共同对固定资产进行一次全面盘点清查；固定资产日常管理是否以价值管理与实物管理相统一和管理资产与使用资产相分离的原则，做到帐、卡、物一致，金额是否相符，如出现盘盈、盘亏、非正常毁损、报废、转移，是否及时查明原因并编制固定资产盘点清理表，是否按规定权限和程序处理；

2、在盘点实物的前提下，清理人员要应检查资产保管情况，是否存在正在使用固定资产有质量问题或安全等问题。对长期闲置或不能继续使用的固定资产，使用部门是否及时提出申请或初步处置意见并由实物管理部门提出具体审核意见并经分管领导、分管财务的领导批准后，集中进行处理。

3、企业固定资产实物管理部门是否按资产类别和使用部门、使用人建立固定资产管理台帐，详细登记每一类资产及其使用的部门和人员，真实反映企业固定资产的使用状况，加强固定资产实物管理，确保固定资产安全、完整及有效利用。

4、租出的闲置房屋资产，是否建立资产管理台账，是否及时登记资产质量状况、使用及租金应交、已交、未交等情况，实施资产实物动态监管。

（六）损失

1、各单位发生的固定资产及在建工程等实物资产盘盈、盘亏净损失，是否

依据完整、有效的清查盘点明细资料和企业内部有关责任

部门审定结果确认。

2、固定资产及在建工程等实物资产毁损、报废且无转让价值，经过专业的

质量检测或者技术鉴定的，扣除残值、保险赔偿和责任人员赔偿后的余额，是否根据质量检测结果、保险理赔资料等确认为资产损失。

3、各单位因自然灾害或者其他意外事故等不可抗力因素造成的资产损失，扣除残值、保险赔款或者其他责任赔偿后的余额，企业是否根据自然灾害或者意外事故的证据、保险理赔资料，确认为资产损失。

4、各单位因刑事犯罪造成的资产损失，企业是否根据司法机关结案材料，扣除残值、保险赔款或者其他责任赔偿后，将余额确认为资产损失。

5、各单位在生产经营期间发生的资产损失，是否及时清查核实，作为本期损益处理，是否按照会计制度规定的方法进行核算。企业处理的资产损失，注册会计师在审计企业财务报告时是否予以重点关注，并在财务会计报告中予以披露。

6、农业企业是否建立、健全内部控制制度，规范资产损失管理行为，发生的资产损失是否按照以下程序处理：

（1）企业内部有关责任部门经过取证，提出报告，阐明资产损失的原因和事实。

（2）企业内部审计（监察）部门分清落实责任，提出结案意见。

（3）涉及诉讼的资产损失，企业应当委托律师出具法律意见书。（4）

企业财务管理部门经过审核后，对确认的资产损失提出财

务处理意见。

（5）按照企业内部管理制度提交董事会或者经理办公会审定

7、固定资产盘亏是否按照以下内部程序处理：

（1）固定资产使用部门提出申请，并按相关要求收集、准备相关损失证

明资料，阐明资产损失的原因和事实，并提出处置建议。

（2）内部审计、监察部门经过追查责任，提出结案意见；

（3）涉及诉讼的资产损失，企业应当委托律师出具法律意见书;

（4）财务部门审核，提出财务处理意见；

（5）经理办公会研究决定，并按规定报批；

（6）财务部门按规定进行账务处理。

8、固定资产非正常报废是否按以下规定程序办理：

（1）资产使用部门提出书面申请，报资产实物管理部门审核；

（2）实物管理部门会同有关专业技术部门，经过现场勘查、鉴定、取证后，提出报告，阐明实物资产毁损报废的原因和事实；

（3）公司内部审计、监察部门经过追查责任，提出结案意见，对由于使用人责任造成固定资产损坏或丢失的，追究使用人的责任，并按该项资产财务重置成本赔偿。

（4）涉及诉讼的实物资产报废，应当委托律师出具法律意见书；

（5）财务管理部门经过审核后，对确认的毁损报废实物资产提出处理意见，报公司办公会议集体研究决定；

（6）实物资产管理部门按照公司研究决定的结果对实物资产进行处置，

涉及资产权证变更及注销的，必须在资产转让或注销的同时

办理产权转让手续或注销手续，不得在未办理权证转移的情况下转移

资产。资产处置收入及相关手续及时交财务部门进行账务处理。

（7）财务管理部门按规定进行账务处理，并在财务会计报告中予以披露。

9、各单位对属于违法、违纪行为部管理规章的规定，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员造成的资产损失，是否按照有关法律、法规以及党纪、政纪和企业内予以处理；涉嫌犯罪的，应当移交司法机关追究其法律责任。

10、对私自借出的固定资产是否及时追回，并进行严肃处理。造成损失的，由责任人按照重置成本赔偿。除经实物管理部门批准外，固定资产（笔记本电脑除外）是否存在私存个人住宅。

11、各单位对外担保承担连带责任导致资产损失，应当依法行使追索权，落实内部追债责任。对无法追回的债权，按照《财政部关于印发〈企业资产损失财务处理暂行办法〉的通知》（财企〔2003〕233号）规定确认。

（七）账务

1、固定资产入账的账务处理

⑴外购的固定资产，是否根据采购合同、安装合同、发票及运输费、保险费、安装费、包装费、相关税金以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出，如场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等原始凭证，核实其计价的准确性；核实购置发票和支付凭据上的销售单位名称与合同是否一致

⑵自行建造的固定资产，是否根据合同、协议、经审定的工程决算单以及交付使用财产明细表所列的财产名称、建造成本等核实其计价的准确性；核实固定资产购置、建造的资本性支出与费用性支出的划分是否符合规定；核实已经交付使用但尚未办理竣工结算手续的固定资产是否已暂估入账估价，是否转入固定资产，并按规定计提折旧，竣工决算办理完毕后，是否按照决算数调整原估价。

⑶投资者投入的固定资产，是否根据投资凭证、财产明细表及评估资产或

合同协议中约定的价格核实其计价的准确性；

⑷接受捐赠的固定资产，根据捐赠单位原发票、累计折旧证明或估价证明所列金额以及企业支付的运输费、保险费、安装费凭证核实其计价的准确性。如果捐赠方未提供有关凭据，是否按其市价或同类、类似固定资产的市场价格估计的金额，加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等确定。

⑸改扩建的固定资产，根据固定资产的净值，加上改扩建发生的直接费用和间接费用等支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入等凭证记录核实其计价的准确性，

⑹盘盈的固定资产，根据财产盘盈表及有关部门审批转入固定资产的文件及估价资料，核实其计价的准确性；核实盘盈固定资产价值是否按重置完全价值记账；

⑺融资租入的固定资产。融资租入的固定资产的成本，是否按照租赁合同或协议约定的价款，加上运输费、途中保险费、安装调试费以及融资租入固定

资产达到预定可使用状态前发生的利息支出和汇

兑损益后等。

⑻经批准无偿调入的固定资产。经批准无偿调入的固定资产的成本，是否按调出单位的账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用确定。

⑼审查企业为取得固定资产而发生的借款利息、手续费用以及外币借款的折价差额是否按会计准则的规定正确进行资本化和费用化。

⑽审查除根据国家规定对固定资产价值重新估价，增加补充设备或改良装置，将固定资产的一部分拆除，根据实际价值调整原来的暂估价值，以及原固定资产入账价值有误等情形外，有无随意调整固定资产入账价值的现象。

2、固定资产处置的账务处理

⑴清理、报废固定资产的授权审批手续是否完备，估价是否合理，残值变价收入是否按实入账；

⑵投资转出或出售的固定资产是否经过审批，是否经过资产评估，估价是否合理，账务处理是否合规；

⑶盘亏固定资产是否属实，盘亏原因是否合理;账务处理是否合规和完整。

⑷企业实际发生对外捐赠支出时，是否取得受赠方出具的省级以上财政部门统一印（监）制的捐赠收据或受赠人出具的捐赠资产交接清单；救灾、济贫等对困难的社会弱势群体和个人的捐赠，无法索取省级以上财政部门统一印（监）制的捐赠收据的，是否依据城镇街道、农村乡村等基层政府组织出具的

证明和企业法定负责人审批的捐赠

报告确认

⑸为捐赠资产提供运输、保管以及举行捐赠仪式等发生的费用，是否作

为企业期间费用处理；

⑹企业发生的对外捐赠，是否计入捐赠当期的损益，手否存在跨期入账

3、固定资产折旧

⑴固定资产计提折旧的范围是否符合《会计准则》的规定：如包含土地使用权的固定资产，折旧方法是否符合有关规定；因更新改造而停止使用的固定资产是否已停止计提折旧，因大修理而停止使用的固定资产是否照提折旧；对融资性租入的固定资产是否按规定计提折旧，对融资性租出的固定资产是否按规定不计提折旧；未使用、不需用和暂时闲置的固定资产是否按规定计提折旧等；

⑵固定资产折旧年限和折旧方法是否会计政策执行；

⑶折旧金额的计算是否准确，是否按使用规定正确进入相关成本费用。

4、固定资产租赁的账务处理

⑴有无租赁合同或租约，合同是否经管理部门批准，有无不正当的交易；

⑵核实支付凭证上的租赁费、租赁期间与租赁合同记载内容是否一致；核实固定资产租赁的会计处理是否正确。

⑶租金收入是否完整入账，有无长期不收取租金或变相转让的情况；

⑷租入固定资产是否记入备查簿；租出的固定资产是否按规定计提了折旧；融资租入的固定资产计价是否正确；买价、运杂费、途中保险费、安装费等是否按制度规定计入固定资产价值；

⑸合同到期，所有权转移是否按原定条件执行；是否按规定经过招投标程序。

5、固定资产后续计量的账务处理

⑴发生保险理赔事故的，赔付金额是否与保险协议一致，资金是否纳入本单位财务核算。

⑵检查固定资产维修费用的核算是否符合设备保养规定，大修项目是否按规定进行报批；核实大额或不均衡的维修费用核算是否规范；检查固定资产的改良支出有无不通过“在建工程”科目直接记入固定资产成本；核实固定资产维修与改良的费用归集和成本计算是否准确，账务处理是否正确。

（八）处置

1、处置预案管理

⑴被审计单位是否逐级按年度开展存量资产分析评价口作，对闲置或不需口资产，是否在充分调研和论证的基础上提出处置口案。

⑵被审计单位中设口董事会的企业是否由董事会审核，未设口董事会的企业是否由经理办公会审核；审核后的资产处置口案是否按照总公司要求整理形成资产处置预案，并逐级上报省公司、总公司备案。

⑶被审计单位资产处置预案管理是否包括制订预案、预案执口、中期调整和检查监督等项口作。

⑷被审计单位资产处置预案编制是否包括以下两个部分：

1）上年度资产处置预案执口检查。

2）本年度资产处置预案。

⑸被审计单位是否将年度内口直出租的资产、拟通过有偿转让、□偿划转进口处置固定资产不在预案管理范围的列口资产处置预案管理的资产范围。

⑹被审计单位资产处置批复口件口下发之口起有效期为口年。有效期内未处置的是否重新履口审批口续。

⑺被审计单位资产处置预案的上报是否按要求于年度结束后45□内以正式口件上报省公司，同时通过专口口络上传经审核后的相关报表。

2、无偿划转

⑴被审计单位资产口偿划转是否按照财政部《关于企业国有资产办理口偿划转口续的规定》（财管字[1999]301号）执口。

⑵农业口业企业占有的固定资产原则上不得口偿划转给口业外单位。确需口偿划转口业外单位的，必须逐级报经总公司同意后，由资产划转双口协商，经省部级主管部门审批后，分别按财政口属关系逐级报财政部审批。

⑶各地州市公司之间固定资产口偿划转是否由资产划转双口协商□致，是否按规定备齐材料报省公司，由省公司按照规定的权限负责审批。省公司在批复

口件中是否明确资产划转基准口、基准口资产账□价值以及资产划转双口的账务处理等内容，批复口件是否抄报总公

司备案。省公司与各地州市公司之间的固定资产口偿划转是否按要求报总公司审批。

⑷固定资产口偿划转口作程序是否包括：内部决策、签订协议、履口报批、划转资产等。

⑸被审计单位在执行固定资产口偿划转口作时划转双口是否在可口性研究的基础上，按照各口单位的内部决策程序进口审议并形成书口决议。划转双口协商口致后，是否签订固定资产口偿划转协议。

⑹划转协议是否包括以下内容：划口划出双口的名称与住所、被划转资产的基本情况、被划转资产数额及划转基准口、划转双口认为必要的其他条款。

⑺被审计单位办理固定资产口偿划转是否按要求报送以下材料:划转双口逐级上报的办理资产划转的请口口件；划转双口企业签订的资产划转协议；划转双口企业的产权登记证、企业法口营业执照复印件；因管理体制改口、组织形式调整需要划转资产的，还应提供上级单位相关批准口件。

⑻对因撤销、迁移等原因口停口使口的口地，且商业价值不口、资产管理和处置难度较口，地上口建筑物、建筑物口利口价值或已拆除，已鉴定为危房的闲置资产，经被审计单位经理办公会论证并研究决定，确认该地块在今后生产经营中不在规划范围内，是否在报经省公司同意后，依据《中华口民共和国口地管理法》第六口五条第三款规定，由农村集体经济组织报经原批准口地的口民政府批准，收回口地使口权。原来未办理口地使口权证的，应经县级以上口民政府批准，

并将口地移交给口地所有权所属的农村集体经济组织，并办理书口口

续。

3.有偿划转

⑴被审计单位是否按照公开、公平、公正的原则，委托依法设口的产权交易机构、拍卖机构以公开挂牌、拍卖、招投标、协议转让以及国家法律、口政法规规定的口式进口固定资产有偿转让。

⑵被审计单位固定资产有偿转让的审批是否按以下权限执行：

1）向口业外单位、账口净值2亿元以上的资产有偿转让事项，由各单位逐级经总公司审核后报财政部审批。

2）被审计单位有偿转让除股权外的其他资产账口净值500万元以上并采口协议口式的，逐级报总公司审批。

3）车辆处置由省公司负责审批并逐级报总公司备案。

4）账口净值口于5万元（含5万元）的资产有偿转让由省公司批复并报总公司备案；其他资产有偿转让由直属企业审批，逐级报总公司备案。

⑶被审计单位资产有偿转让的内部审批是否履行完成如下程序：

1）主动进口资产处置的，是否进口可口性研究并形成可口性研究报告或资产处置详细情况说明；涉及政府征收的，是否提供相关政策口件和谈判记录。

2）被审计单位资产有偿转让需按内部决策程序进口审议并形成书口决议。设口董事会的，由董事会审议；未设口董事会的，由经理办公会讨论决定。

3）按照资产有偿转让审批权限逐级履口报批或备案口续。

⑷被审计单位固定资产有偿转让口作程序是否包函内部决策、履口报批、评估备案、转让资产。

⑸被审计单位固定资产有偿转让审批是否具备如下资料：

1）有关固定资产转让事项的请口口件。

2）权属证明。

3）其他有关材料：

①转让固定资产的：资产占有企业股东会、董事会或经理办公会同意转让资产的决议，申请转让时的该资产卡口、实物图口，车辆转让原因是口驶口程数口或修理费口等的相关证明材料、估算资料及其他需要说明或可证明的材料。

②涉及地□口民政府依法征收、收回口地的，还应报送：县级以上地口口民政府有关口地使口规划调整的批准口件或其他有关口件;有关房屋口地补偿框架协议（必须明确上级批复后才能口效等条款），双口对征收条款的申诉、谈判的会议纪要或记录等材料。

③申请协议转让的，还应提供受让口企业批准设口的有关口件。

⑹被审计单位固定资产转让价格的确定是否以资产评估结果作为主要依据，或者以在产权交易市场或拍卖中公开竞价形成的价格作为确定依据。

⑺被审计单位固定采口置换口式转让的，是否通过评估价进口等值置换，按口积的口定口例进口置换的，是否确保所置换口固定资产的评估价不低于

拟处置固定资产的评估价值。

⑻被审计单位涉及地口口民政府征收房屋并收回口地使口权的，

是否按照《国有口地上房屋征收与补偿条例》（国务院令第590号）等法律

法规执口。

⑼专口设备的转让是否按照国家、总公司制订的农业专口设备管理办法执口。

⑽国有产权（含固定资产有偿转让）有偿转让的监督检查是否按下述要求

执行：

1）省公司定期或不定期组织对直属企业、控股企业国有资产管理情况进口监督检查，及时发现问题，及时纠正，加强国有资产监管，确保国有资产安全完整。

2）省公司针对不同转让口式，采取事前审查，事前审批、审查备案、现场监督、事后检查等口式，对直属企业、控股企业转让国有资产有关情况进口监督检查，确保资产转让口为规范、合法。

3）直属企业、控股企业内部财务、审计、纪检监察、法规、投资、资产管理等部门负责对本企业资产转让口为进口监督检查并向省公司报告口作，同时接受省公司指导和监督。

4、租赁

⑴被审计单位是否建立健全资产（含固定资产）出租制度及规定，并严格按相关决策程序开展资产出租事项。

⑵资产（含固定资产）占有单位是否制订本单位资产（含固定资产）出租

管理办法，被审计单位固定资产出租事项是否按以下规定进行：1）属于口业全资企业间固定资产出租，租赁价格由租赁双口协

商确定。

2）企业资产出租给全资企业外的单位或个口，是否采口公开招租□式确定承租口。

3）固定资产出租价格是否按下列规定确定：出租价格原则上以固定资产估价或评估结果为基础合理确定，原则上单个合同标的资产账口净值超过100万元（或年租口询价在50万元（含）以上）的，应依据资产评估结果合理确定

出租价格。单个合同标的资产账口净值在20万元口100万元之间（或年租口

询价在20万元（含）到50万元之间）的，可以采口资产估价口式确定出租价格，资产估价必须符合国家关于估价的相关规定。单个合同标的账口净值低于20万元（或年租口询价低于20万元）的，可以采口市场询价口式。

4）被审计单位采用市场询价确定固定资产出租价格的，是否成□询价口组，询价口组是否由被审计单位的资产管理部门及相关专家等3口以上单数组成，资产管理部门的代表不能超过成员总数的三分之口，是否拟定相应的询价口案，询价口案是否明确询价的范围、对象、选择询价范围的标准及询价结果的运口，询价口案是否经公司同意后实施。询价过程及结果是否接受相关部门的监督。

⑶被审计单位固定资产出租是否遵循以下程序：公司研究确定拟出租的资产；成口询价口组；组织相关部门进口询价；形成询价的最终意见，并报公司审批；资产出租事项逐级报各法口单位审批；依据审批意见，组织开展出租资

产的评估、估价等口作；依法公开招租;

签订出租合同；资产出租结果报审批机构备案。

⑷被审计单位固定资产出租合同事项是否遵循以下原则：

1）资产出租是否签订书口合同，合同约定是否包含资产的保全、维修或装修、合同解除、安全管理、廉政管理等相关条款。

2）合同期口次不得超过五年。

3）对出租口于酒店、办公、经商等较长期限且承租口发口较口装修投口的（预计投口200万以上或投口超过资产评估价值30%以上），可适当延长租赁期限，但最长不得超过10年，且约定年租口增长幅度不得低于当地市场平

均价格口平的增长幅度。

4）资产租赁期满后需要续租的，必须以相应的询价、估价和评估价为基础进口谈判确定，谈判口员的组成口照询价口组，谈判过程受相关部门监督。

5）承租资产原则上不得转租，确需转租的，需提前1个口征得原出租单位同意，并与新的承租口重新签订合同（协议）。

⑸被审计单位是否加强对出租资产（含固定资产）的管理，包括：

1）房屋出租前，是否进口全口安全检查，是否按规定配备安全设施，是否经安监部门检查验收后才出租；房屋租赁时，是否在租赁合同中明确安全责任条款，与承租口签订安全责任书等，落实相关责任；房屋出租后，被审计单位是否继续履口安全监管等责任，是否对所出租房屋定期进口安全检查，督促整改落实。

2）资产出租后，是否要求承租口不得擅口变更、损坏资产的原始主体结构，确因经营原因需要改变的，是否经相关有资质的机构鉴定确认，是否经出租单位同意后才实施。

3）租出的闲置房屋资产，是否纳口企业统口管理，建口资产管理台账、及时登记资产质量状况、使口及租口应交、已交、未交等情况，实施资产实物动态监管。

5、对外捐赠

⑴被审计单位的公益、救济性捐赠是否遵守《中华口民共和国公益事业捐赠法》规定，是否按照《财政部关于加强企业对外捐赠财务管理的通知》（财企〔2003〕95号）、财政部国家税务总民政部《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（〔2008〕160号）和口业有关规定执口。原则上除公益、救济