弹性预算与静态预算(精)
(《管理学原理与方法》周三多 第七版)第17章 控制方法
• 一般来说，企业中的组织变革是一项 “软任务”，即有时候组织结构不改变， 企业仿佛也能运转下去，但如果要等到 企业无法运转时再进行组织结构的变革 就为时已晚了。
• 组织变革是一个系统工程，涉及到方方 面面的关系，因此必须讲究策略。
2020/4/11
第十七章 控制方法
第一节 第二节 第三节 第四节
➢ 销售总额与库存平均价值的比例关系 ➢ 反映了与销售收入相比库存数量是否合理，表
明了投入库存的流动资金的使用情况
固定资产周转率
➢ 销售总额与固定资产之比 ➢ 反映了单位固定资产能够提供的销售收入，表
明了企业固定资产的利用程度
销售收入与销售费用的比率：
➢ 表明单位销售费用能够实现的销售收入，在一 定程度上反映了企业营销活动的效率
平衡积分卡
标杆管理
标杆管理的含义：
➢ 标杆管理是以在某一项指标或某一方面实践上 竞争力最强的企业或行业中的领头企业或其内 部某部门作为基准，将本企业的产品、服务管 理措施或相关实践的实际状况与这些基准进行 定量化的评价、比较，在此基础上制订和实施 改进的策略和方法，并持续不断反复进行的一 种管理方法
➢ 根据未来一定期间生产经营活动的需要和各项业务 的轻重缓急，对每项费用进行成本—效益分析和评 定分级，从而确定其开支的必要性、合理性和优先 顺序
➢ 依据企业现有资金的实际可能，在预算中对各个项 目进行综合性费用预算
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预算控制 ✓预算的形式 ✓预算的内容 ✓预算的作用及 其局限性
➢ 在成本按性质分类的基础上，以业务量、成本 和利润之间的相互关系为依据，按照预算期内 可能实现的各种业务水平编制的有伸缩性的预 算
– 弹性预算主要用于编制成本预算和利润预算 – 弹性预算的步骤
财务预算(答案解析)
第十章财务预算（答案解析）打印本页一、单项选择题。
1.弹性预算与固定预算相比的优点主要是（）。
A．透明度高 B．及时性强 C．可比性强 D．完整性突出【正确答案】 C【答案解析】弹性预算是指以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础编制的预算。
弹性预算与固定预算相比的优点主要是（1）预算X围宽；（2）可比性强。
2.弹性成本预算的编制方法中的（）在一定业务量X围内不受业务量波动的影响。
A．列表法 B．公式法 C．百分比法 D．因素法【正确答案】 B【答案解析】弹性成本预算的编制方法中的公式法在一定业务量X围内不受业务量波动的影响。
3.以预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为唯一基础编制的预算是（）。
A．弹性预算 B．滑动预算 C．静态预算 D．变动预算【正确答案】 C【答案解析】固定预算又称静态预算是指以预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为唯一基础编制的预算；弹性预算又称变动预算或滑动预算，它是以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算可预见的各种业务量水平为基础编制的预算。
4.下列说法中正确的是（）。
A．零基预算以基期成本费用水平为基础进行编制B．增量预算不考虑以往会计期间发生的费用C．增量预算适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算D．增量预算必须假设原有各项开支都是必要的【正确答案】 D【答案解析】增量预算是以基期成本费用水平为基础进行编制的；零基预算在编制的过程中不考虑以往会计期间发生的费用；零基预算适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算。
增量预算的假设前提包括：（1）现有业务活动是企业必需的；（2）原有各项开支都是合理的；（3）增加费用预算是值得的。
5.定期预算的优点是（）。
A．透明度高 B．连续性好 C．便于考核 D．及时性强【正确答案】 C【答案解析】定期预算的优点在于：能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果；滚动预算的优点是：透明度高、及时性强、连续性好，以及完整性和稳定性突出。
弹性预算法
一、企业的全面财务预算全面预算是指企业总体计划的数量说明,也就是企业在一定期间内生产经营活动全部计划数量形式的反映.全面预算编制的方法，按不同分类标志，通常有以下几种：1、按与业务量的关系分为静态预算和弹性预算；2、按编制预算的基础分为增基预算和零基预算；3、按编制预算的期间可分为固定预算和永续预算，等等。
二、如何进行企业财务的全面预算编制全面财务预算主要遵循：切合实际，先进合理；上下结合，协商一致；预算系统和会计体系一致；依照程序，分项编制等原则。
全面预算的内容包括：1、销售预算销售预算一般是企业生产经营全面预算的编制起点，生产、材料采购、存货费用等方面的预算，都要以销售预算为基础。
销售预算把费用与销售目标的实现联系起来。
销售预算是一个财务计划，它包括完成销售计划的每一个目标所需要的费用，以保证公司销售利润的实现。
销售预算是在销售预测完成之后才进行的，销售目标被分解为多个层次的子目标，一旦这些子目标确定后，其相应的销售费用也被确定下来。
销售预算以销售预测为基础，预测的主要依据是各种产品历史销售量的分析，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、地区、顾客和其他项目分别加以编制，然后加以归并汇总。
根据销售预测确定未来期间预计的销售量的和销售单价后，求出预计的收入: 预计销售收入=预计销售量×预计销售单价编制预算的方法：1、自上而上：主管按公司战略目标，在预测后，对可利用的费用了解，根据目标和活动，选择一种或多种决定预算水平的方法举例预测，分配给各部门。
2、自下而上：销售人员根据上年度预算，结合去年的销售配额，用习惯的方法计算出预算，提交销售经理。
销售预算一般包括以下步骤：确定公司销售和利润目标，销售预测，确定销售工作范围，确定固定成本与变动成本，进行分析本量利分析，根据利润目标分析价格和费用的变化，提交最后预算给公司最高管理层，用销售预算来控制销售工作。
确定销售预算水平的方法：最大费用法，销售百分比法，同等竞争法，边际收益法，零基预算法，任务目标法。
预算编制的基本方法
（2）企业现有各项业务的开支水平是合理的， 在预算期予以保持；
（3）以现有业务活动和各项活动的开支水平， 确定预算期各项活动的预算数。
Байду номын сангаас 【例4-4】 增量预算方法的应用
海北公司上年的制造费用为70 000元，预计到本年生 产任务增大30%，按增量预算编制计划年度的制造费 用。
弹性预算一般适用于与预算执行单位业务 量有关的成本（费用）、利润等预算项目 。
在实务中，可以采用公式法或列表法进行 编制。
1.公式法
公式法是假设成本（费用）、利润和业务 量之间存在线性关系。
Y= a+∑bx
【例4-1】设定一车间制造费用预算公式
海北公司拟对一车间制造费用加强预算管理，一车间 的全年预计生产工时将在40 000~70 000工时内变动 。
计划年度制造费用预算 = 70 000×（1＋30%）= 91 000（元） 可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制
（二）零基预算
零基预算的全称为“以零为基础的编制计 划和预算方法”，它是在编制费用预算时 ，不考虑以往会计期间所发生的费用项目 或费用数额，而是一切以零为出发点，从 实际需要逐项审议预算期内各项费用的内 容及开支标准是否合理，在综合平衡的基 础上编制费用预算的方法。
2.列表法
列表法是指通过列表的方式，将与各种业 务量对应的预算数列示出来的一种弹性预 算编制方法。
【例4-3】 采用列表法编制一车间制造费用预算
费用明细项目 预计生产工时 变动费用项目 间接人工 间接材料 维护费用 水电费用 机物料 小计 固定费用项目 维护费用 折旧费用 管理费用 保险费用 财产税 小计 制造费用合计
预算的编制方法
（2）、列表法
通过列表的方式在一定范围内每隔一定业务量计算相关数值预算，来编制弹性成本预算。
可以根据实际需要确定业务量水平的间距，无论实际工作量是大还是小均可以在弹性预算表中找到与其相应或相似的预算数。
（3）结合可动用的资金来源分配资金，落实预算。
零基预算虽然冲破了传统预算方法的框框限制，以“零”为起点分析判断预算金额的合理性，但编制工作量大，资金分配具有主观性。
三、定基预算与滚动预算
分类标准：按其预算期的时间特征不同
类别：
1、定期预算：是指在编制预算时以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种预算编制的方法。优点：能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果；缺点：滞后性、盲目性和间断性。
2、滚动预算：又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。优点：具有透明度高、及时性强、连续性好，以及完整性和稳定性突出等优点。缺点：工作量大。
工程量 乘以单价
特点：
（1）受原有费用项目限制，可能导致保护落后。
（2）滋长预算中的“平均主义”和“简单化”。
（3）不利于企业未来的发展。
（4）增量预算编制方法简单，工作量小，且简便易行。
2、零基预算：指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。优点：不受现有费用开支水平限制；能够调动各方面降低费用的积极性，有助于企业的发展。缺点：工作量大，编制时间较长。
全面预算基础知识
全面预算编制的四种常见方法正确选择预算编制方法是保证预算科学性、可行性的重要前提，预算编制的方法主要有固定预算、零基预算、弹性预算、滚动预算等。
下面就这四种常见的预算编制方法进行一下简单的介绍。
一、固定预算又叫静态预算，是根据预算内正常的、可实现的某一业务量(如销售量、生产量)水平作为唯一基础来编制的预算。
传统预算大多采用固定预算的方法。
固定预算的特点是不考虑预算期内业务量水平可能发生的变动，只以某一确定的业务量水平为基础制定有关的预算，在预算执行期末，将预算的实际执行结果与固定的预算水平加以比较，并据此进行效绩评价和业绩考评。
二、零基预算对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算。
一般运用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等，也可用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。
零基预算不足之处：工作量大，成本较高，加之对企业资源的分配带有一定的主观性，容易引起部门之间的矛盾。
三、弹性预算又叫变动预算或滑动预算，是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的能够适应多种情况的预算。
从理论上讲适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算，但从实用角度看，主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算等。
弹性预算能够反映预算期内与一定相关范围内的，可预见的多种业务量水平相对应的不同预算额，从而扩大了预算的适用范围，便于预算指标的调整。
四、滚动预算又叫连续预算或永续预算，随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，一般运用于季度预算的编制。
其具体做法是：每过一个季度(或月份)，立即根据前一个季度(或月份)的预算执行情况，对以后季度(或月份)进行修订，并增加一个季度(或月份)的预算。
以逐期向后滚动、连续不断地预算形式规划企业未来的经营活动。
滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。
预算几种方法
在预算制定过程中选择不同的预算方法一、弹性预算公司既可以用刚性预算（fixed budget又译为固定预算），也可以用弹性预算。
刚性预算是这样一种预算，它不论实际达到的活动水平如何而保持不变；而弹性预算则是通过认识到固定、半固定和变动成本之间的差别，随着所达活动水平的变化而变化。
刚性预算一般不能真正适用于业绩比较，因为你可能是在拿两个完全不同的活动水平进行比较。
弹性预算的思想是为了克服这样的问题，以便实际达到的活动水平能与属于同一活动水平的预算相比较。
（一）弹性预算的特性1、弹性预算与其他预算的不同（1）销售预算、生产预算及现金预算，均有两个共同点：这些预算均以一个单一的业务水准为编制基础；这些预算均是“静态”的，须以原定的单独业务水准为基础方可与实际结果相比较；（2）弹性预算与其的差别。
弹性预算在上述两点与其他预算有所不同。
例如，弹性预算的编制并非“静态”的性质。
即使在事后，只要在适用范围内，即可编制一份实际业务量的比较。
因此，才被称为“弹性”预算。
如果报告偏差要做各种运用，那么，以相同方式计算预算和实际数字以及与相同的活动水平相联系是很重要的。
这就是为何只要有可能应运用弹性预算，即：旨在随着活动水平变化而变化的预算。
2、弹性预算的特性（1）弹性预算仅以某个“相关范围”为编制基础，而不是以某个单一业务水准为基础；（2）弹性预算的性质是“动能的”。
弹性预算的编制可配合任何业务水准。
甚至在期间结束的。
换言之，经理人可视该期间所达到的业务水准，再编制弹性预算，以确定在该业务水准下，“应有”的成本为多少。
（二）静态预算的缺陷在此举例说明静态预算（或译为固定预算）与弹性预算的区别。
设Snoopy公司装配部，三月份预算生产式样BMB10.000件。
其发动制造费用预算如表5—1表5—1 SNOOPY公司（静态预算）假定该公司并未达成生产BMB10.000件的目标。
该公司仅生产BMB9，400件，倘若该公司采行静态预算，则当有份的绩效报告如表5—2所示。
弹性预算_精品文档
弹性预算一、引言在当今经济不稳定和竞争激烈的环境下，企业面临着许多不确定性和挑战。
在管理财务方面，企业需要灵活和有效地分配和管理资金，以适应市场的变化和需求的变化。
弹性预算是一种在不确定环境下管理企业财务的方法，它允许企业根据需求和资源重新调整预算，以应对变化的市场条件。
本文将介绍弹性预算的概念、重要性和应用，并提供一些建议来帮助企业制定和管理弹性预算。
二、弹性预算的概念弹性预算是一种动态的预算管理方法，它在预算期内允许企业根据实际情况对预算进行调整和修订。
与传统的静态预算相比，弹性预算更加灵活适应市场的变化和需求的变化。
弹性预算的核心思想是基于不同的假设和场景进行预测，并根据实际情况进行调整。
三、弹性预算的重要性1. 应对市场变化市场是一个不断演变的环境，企业需要及时调整经营策略和资源配置以适应市场的变化。
弹性预算能够帮助企业根据市场需求和竞争情况灵活调整预算，以应对市场的变化。
通过及时调整预算，企业能够降低风险，提高竞争力。
2. 资源优化弹性预算能够帮助企业有效地优化资源配置，以提高资源利用率和效益。
通过根据需求调整预算，企业能够及时投入资金和资源到最有价值的项目和活动中。
3. 决策支持弹性预算将预算管理与决策支持相结合。
通过对预算进行灵活调整和修订，企业能够更好地支持决策过程，准确评估各项活动和项目的财务影响，并为决策者提供可靠的财务数据和分析。
4. 绩效评估弹性预算能够帮助企业更准确地评估绩效。
通过在预算期内根据实际情况进行调整和修订，企业能够更好地评估实际绩效与预算之间的差距，并及时采取措施进行改进和调整。
四、弹性预算的应用1. 市场营销市场营销是企业最重要的活动之一，弹性预算能够帮助企业根据市场需求和竞争情况灵活调整市场营销预算。
通过及时调整市场营销预算，企业能够提高市场反应速度，增强市场竞争力。
2. 人力资源管理人力资源是企业最重要的资源之一，弹性预算能够帮助企业灵活调整人力资源预算。
预算控制的其它方法
15000元
• （4）差旅费
10000元
• （5）办公费
12000元
如果飞虹公司计划期的销售及管理费用的可动用 的资金只有100000元，经经费委员会研究预算资 金分配大致如下：第（1）项经费必须保证；第 （2）项经费满足90%；第（3）项经费满足80%； 第（4）项和第（5）项经费均满足50%。
连续不断地以预算的形式规划未来的经 营活动。
2009年
2010年
12 季季 度度
34 季季 度度
1 2 34 季 季 季季 度 度 度度
预算年度1
预算年度2
预算年度3
预算年度4
预算与实际的差异分析 客观条件的变化
预算年度5
经营方针的调整
……
1、滚动预算的优点
• 与定期预算相比，滚动预算具备一定的优势： 它可以保持预算的完整性和连续性，以动态的 观点规划企业的未来。 从经营者的角度来看，它使各级管理人员始终 保持对未来12个月甚至更长远的生产经营活动， 做周密的考虑和全盘规划，将企业的长期预算和 短期预算很好的联系和衔接起来，保证企业各项 工作有条不紊地进行。
2、弹性预算的编制 （1）列表法
成本项目 分配率 4000件 5000件 6000件 7000件 8000件
直接材料 100 400000 500000 600000 700000 800000
直接人工 30 120000 150000 180000 210000 240000
变动制造费用 5 20000 25000 30000 35000 40000
可用同样的方法对其他各种组合依次进 行计算，然后进行汇总，最后可求得 利润的期望值为52000元。由于这种期 望值考虑了各种可能性，因而，它更 符合实际情况。
CMA P1 财务规划、绩效与分析 第三章 绩效管理
第三章绩效管理第一节成本度量和差异度量一、静态预算与弹性预算静态预算是企业在期初制定的下一期的总预算，用于指导下一期的经营，包括了预算的产量和预算的价格与标准的成本弹性预算是企业在期末根据实际产量编制的预算，用于评估短期财务绩效，包括实际的产量和预算的价格与标准的成本静态预算差异=实际值–静态预算值=弹性预算差异+销售量差异弹性预算差异的分解有利差异（F）=增加企业短期的经营收益不利差异（U）=减少企业短期的经营收益二、销售价格差异销售价格差异=AQ×（AP–SP）AQ=实际产量AP=实际价格SP=预算价格三、直接材料差异（一）弹性预算差异=AQ×（AR×AP–SR×SP）直接材料价格差异=AQ×AR×（AP–SP）如果是计算直接材料采购价格差异，则需要使用采购量，而非耗用量数量（直接材料用量）差异=AQ × SP ×（AR –SR）弹性预算差异=价格差异 +数量差异AQ=实际产量AR=单位产品的实际材料耗用量AP=单位材料的实际价格SR=单位产品的预算材料耗用量SP=单位材料的预算价格（二）不利的直接材料用量差异，可能源于以下各项：1.材料的过量使用可能由于低成本购入了劣质材料。
（不利的原材料用量差异常与有利的原材料价格差异相关联）2.定期盘存制的存货管理体系，发生了材料的偷盗、浪费或毁损。
3.低技能的劳动力（有利的直接人工工资率差异）或机器故障导致生产线材料损耗较高。
4.糟糕的产品设计或生产流程（价值链，产品流程重组）。
（三）有利的直接材料用量差异，可能源于以下各项：1.工人生产效率的提升。
例如，通过生产流程重组或通过降低正常损耗。
2.工人用低于标准数量的原材料生产低质量的产品。
（四）不利的直接材料价格差异，可能源于以下各项：1.采购部门用更高的成本购入优质材料。
（较高的材料成本可能通过有利的直接材料用量差异得以弥补）2.采购部门的材料采购成本过高，使得材料的实际价格高于标准价格（材料采购部门的责任）。