审计报告-4否定意见@

表6-14 否定意见范本

否定意见的审计报告

审计报告 XX有限公司全体股东：我们审计了后附的XXX有限公司（以下简称XX公司）财务报表，包括201X年12月31日的资产负债表、201X年度的利润表以及账簿和201X年度所有凭证。一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括：（一）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（二）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表无保留审计意见提供了基础。三、导致否定意见的事项如财务报表辅助吧所述，XX公司201X年持有甲股份有限公司股份45%，但采用成本法核算，如果按权益法核算，XX公司201X年12月31日的长期投资账面价值将减少5680万元，净利润将减少5680万元，从而导致XX公司201X年亏算460万元。四、否定意见我们认为，由于前段所述事项的重大影响，XX公司的财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允地反映XX公司201X年12月31日的财务状况已经201X年度的经营成果和现金流量。威信审计事务所(盖章) 中国注册会计师：XXX 中国注册会计师：XXX 中国广州市201X年X月X日

审计报告意见范文

审计报告意见范文审计报告作为公司上市、年审等相关事项的重要组成部分，一直颇受股东和社会各界人士关注，而审计报告意见又是重中之重。下面是整理的关于审计报告意见的相关内容，欢迎借阅。审计报告意见类型主要分为两种，标准审计报告和非标准审计报告，由此又可以分成以下六种类型。 l标准审计报告-无保留意见：股东：弟兄们帮我看下我公司财务报表有没有问题，是不是坑我钱? 审计民工：大哥，兄弟们查了一个月了，没查出什么大问题，或者查出问题他们马上改了，我们觉得现在这报表已经没问题了，我们可以出报告了。此时出具的审计报告意见类型为标准的无保留意见，也是最常见的审计报告意见类型。 l非标准报告-无保留意见+强调事项段：股东：弟兄们帮我看下我公司财务报表有没有问题，是不是坑我钱? 审计民工：大哥，兄弟们没查出问题，但是这已经连续亏损5年了啊大哥，明鉴啊~ 此时出具的审计报告意见类型为带强调事项段的无保留意见，这种类型报告在实际审计过程中也算较常出现。

但是对于强调事项段内容则有着严格要求，主要为亏损、或有事项、对可持续经营产生重大疑虑的事项。 l非标准报告-保留意见：股东：弟兄们帮我看下我公司财务报表有没有问题，是不是坑我钱? 审计民工：大哥，弟兄们查了，其他地方都没有问题，就去年收入明明只有3个亿，他非要写5个亿，然后影响了资产与利润。此时出具的审计报告意见类型就应当为保留意见报告，审计报表不能客观的反映财务期间和财务时点的真实财务状况，审计人员秉持着公正客观的态度对相应报表如实披露。此类审计报告在实际的审计业务中很少会出现，如果将审计报告意见类型划分至此类，会计师事务所一般也不会出具正式的纸质报告。企业会通过变更审计机构(说明：根据《中国证券监督管理委员会关于上市公司聘用、更换会计师事务所(审计事务所)有关问题的通知》的相关规定，公司解聘或者不再续聘会计师事务所(审计事务所)应由股东大会做出决定，并在有关的报刊上予以披露，必要时说明更换原因，并报中国证监会和中国注册会计师协会备案。如无正当理由解聘或不再续聘会计师事务所，前任会计师事务所可继续执行审计业务，后任会计师事务所可拒绝接受委托。 )或其他方式来解决，使其最终正式版审计报告意见类型为标准审计报告无保留意见。

内部控制审计报告意见类型

内部控制审计报告意见类型内部控制审计报告意见类型包括什么？下面就是哦，请看： 1、标准的无保留意见：说明审计师认为被审计者编制的财务报表已按照适用的会计准则的规定编制并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量。 2、带强调事项段的无保留意见：说明审计师认为被审计者编制的财务报表符合相关会计准则的要求并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量，但是存在需要说明的事项，如对持续经营能力产生重大疑虑及重大不确定事项等。 3、保留意见：说明审计师认为财务报表整体是公允的，但是在存在影响重大的错报。 4、否定意见：说明审计师认为财务报表整体是不公允的或没有按照适用的会计准则的规定编制。 5、无法表示意见：说明审计师的审计范围受到了限制，且其可能产生的影响是重大而广泛的，审计师不能获取充分的审计证据。综合上述内容，主要为大家总结了审计意见的五种类

型：标准的无保留意见，带强调事项段的无保留意见，保留意见，否定意见，无法表示意见。此外，管理建议书与审计意见是同一审计委托项目的不同成果。管理建议是针对审计相关的内部控制提出的;审计的对象是被审计单位的会计报表，由此而形成的审计意见是针对会计报表提出的。审计报告的要素 1.标题包括内容：被审计单位名称;审计事项(类别);审计期间;其他。 2.收件人内部审计报告的收件人应当是与审计项目有管理和监督责任的机构或个人。包括： (1)被审计单位适当管理层; (2)董事会或其下设的审计委员会或者组织中的主要负责人; (3)组织最高管理当局; (4)上级主管部门的机构或人员; (5)其他相关人员。 3.正文

审计报告意见

审计报告意见审计报告作为公司上市、年审等相关事项的重要组成部分，一直颇受股东和社会各界人士关注，而审计报告意见又是重中之重。下面是小编整理的关于审计报告意见的相关内容，欢迎借阅。审计报告意见类型主要分为两种，标准审计报告和非标准审计报告，由此又可以分成以下六种类型。 l 标准审计报告-无保留意见：股东：弟兄们帮我看下我公司财务报表有没有问题，是不是坑我钱? 审计民工：大哥，兄弟们查了一个月了，没查出什么大问题，或者查出问题他们马上改了，我们觉得现在这报表已经没问题了，我们可以出报告了。此时出具的审计报告意见类型为标准的无保留意见，也是最常见的审计报告意见类型。 l 非标准报告-无保留意见+强调事项段：

股东：弟兄们帮我看下我公司财务报表有没有问题，是不是坑我钱? 审计民工：大哥，兄弟们没查出问题，但是这已经连续亏损5年了啊大哥，明鉴啊~ 此时出具的审计报告意见类型为带强调事项段的无保留意见，这种类型报告在实际审计过程中也算较常出现。但是对于强调事项段内容则有着严格要求，主要为亏损、或有事项、对可持续经营产生重大疑虑的事项。 l 非标准报告-保留意见：股东：弟兄们帮我看下我公司财务报表有没有问题，是不是坑我钱? 审计民工：大哥，弟兄们查了，其他地方都没有问题，就去年收入明明只有3个亿，他非要写5个亿，然后影响了资产与利润。此时出具的审计报告意见类型就应当为保留意见报告，审计报表不能客观的反映财务期间和财务时点的真实财务状况，审计人员秉持着公正客观的态度对相应报表如实披露。

此类审计报告在实际的审计业务中很少会出现，如果将审计报告意见类型划分至此类，会计师事务所一般也不会出具正式的纸质报告。企业会通过变更审计机构(说明：根据《中国证券监督管理委员会关于上市公司聘用、更换会计师事务所(审计事务所)有关问题的通知》的相关规定，公司解聘或者不再续聘会计师事务所(审计事务所)应由股东大会做出决定，并在有关的报刊上予以披露，必要时说明更换原因，并报中国证监会和中国注册会计师协会备案。如无正当理由解聘或不再续聘会计师事务所，前任会计师事务所可继续执行审计业务，后任会计师事务所可拒绝接受委托。 )或其他方式来解决，使其最终正式版审计报告意见类型为标准审计报告无保留意见。 l 非标准报告-否定意见：股东：弟兄们帮我看下我公司财务报表有没有问题，是不是坑我钱? 审计民工：大哥，这报表全有问题，没法看啊!

否定意见审计报告(适用于非上市公司)

审计报告字[201X]XXXXXX号【ABC公司（全称）全体股东/董事会】：一、否定意见我们审计了ABC 公司(以下简称“ABC公司”)的财务报表，包括20×1年12月31日的【合并及母公司】资产负债表，20×1年度的【合并及母公司】利润表、【合并及母公司】现金流量表、【合并及母公司】股东权益变动表以及相关财务报表附注。我们认为，由于“形成否定意见的基础”部分所述事项的重要性，后附的财务报表没有在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，未能公允反映ABC公司20×1年12 月31 日的【合并及母公司】财务状况以及20×1年度的【合并及母公司】经营成果和【合并及母公司】现金流量。二、形成否定意见的基础当财务报表存在重大错报导致注册会计师发表否定意见时，请根据财务报表重大错报的实际情况对【】内的文字作出相应修改。【如财务报表附注×所述，20×1年ABC公司通过非同一控制下的企业合并获得对XYZ公司的控制权，因未能取得购买日XYZ 公司某些重要资产和负债的公允价值，故未将XYZ 公司纳入合并财务报表的范围。按照企业会计准则的规定，ABC 公司应将这一子公司纳入合并范围，并以暂估金额为基础核算该项收购。如果将XYZ 公司纳入合并财务报表的范围，后附的ABC 公司合并财务报表的多个报表项目将受到重大影响。但我们无法确定未将XYZ 公司纳入合并范围对合并财务报表产生的影响。】我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对合并财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于ABC公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表否定意见提供了基础。

中珠医疗：董事会关于会计师事务所出具否定意见的内部控制审计报告的专项说明

中珠医疗控股股份有限公司董事会关于会计师事务所出具否定意见的内部控制审计报告的专项说明立信会计师事务所（特殊普通合伙）对中珠医疗控股股份有限公司（以下简称“公司”或“中珠医疗”）2019年12月31日的财务报告内部控制的有效性进行了审计，出具了《中珠医疗控股股份有限公司内部控制审计报告》（信会师报字[2020]第ZE10368号），以下简称“《内部控制审计报告》”），该报告对公司内部控制有效性出具了否定意见。一、《内部控制审计报告》中导致否定意见的事项未严格按照公司《防范控股股东及关联方占用公司资金管理制度》、《关联方资金往来管理制度》执行相关内部控制程序，导致无法保证关联方及关联方交易被及时识别、关联方交易没有履行相关的审批和恰当的披露，重大风险关联方债权或担保未采取有效追收措施造成公司资金损失。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使中珠医疗内部控制失去这一功能。中珠医疗管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在中珠医疗2019年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在2020年5月29日对中珠医疗2019年财务报表出具的审计报告产生影响。二、公司董事会意见及《内部控制审计报告》对内部控制有效性的影响公司董事会同意《内部控制审计报告》中会计师的意见。中珠医疗管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在中珠医疗2019年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在2020年5月29日对中珠医疗2019年财务报表出具的审计报告产生影响。

审计报告意见类型及其判断标准

无保留意见保留意见无法表示意见否定意见无保留意见审计报告无保留意见的审计报告是最普通的审计报告。据国外文献统计，注册会计师出具的审计报告90%以上都是无保留意见的审计报告，我国的比例可能低一些，主要与企业的质量有关。如果注册会计师认为会计报表符合合法性与公允性，没有在审计过程中受到限制，且不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项时，应当出具无保留意见的审计报告；在决定出具无保留意见的审计报告时，如果认为审计报告不必附加任何说明段、强调事项段或修正性用语，注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告，即标准审计报告。保留意见审计报告保留意见适用于被审计单位没有遵守国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，或注册会计师的审计范围受到限制。只有当注册会计师认为会计报表就其整体而言是公允的，但还存在对会计报表产生重大影响的情形，才能出具保留意见的审计报告。如果注册会计师认为所报告的情形对会计报表产生的影响极为严重，则应出具否定意见的审计报告或无法表示意见的审计报告。因此，保留意见的审计报告被视为注册会计师在不能出具无保留意见审计报告的情况下最不严厉的审计报告。

否定意见的审计报告只有当注册会计师确信会计报表存在重大错报和歪曲，以至会计报表不符合国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师才出具否定意见的审计报告。注册会计师应当依据充分、适当的证据，进行恰当的职业判断，确信会计报表不具有合法性与公允性时，才能出具否定意见的审计报告。据文献统计，注册会计师很少出具否定意见的审计报告。无法表示意见的审计报告只有当审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至无法确定会计报表的合法性与公允性，注册会计师才可出具无法表示意见的审计报告。无法表示意见不同于否定意见，它仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当的审计证据的情形。如果注册会计师发表否定意见，必须获得充分、适当的审计证据。无论无法表示意见还是否定意见，都只有在非常严重的情形下采用。

审计报告审计意见练习题

审计报告练习题一、单项选择题 1、下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是（）。 A、注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告 B、当财务报表列报对应数据时，上期财务报表未经审计 C、对审计报告使用和分发的限制 D、当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要 2、下列文字摘自某注册会计师所签发的审计报告，恰当的表述是（）。 A、我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见 B、我们接受委托对贵公司2012年度资产负债表、利润表及现金流量表进行了审计 C、我们的审计是按照中国注册会计师法进行的 D、经过审查，我们认为贵公司财务报表正确地反映了贵公司财务状况和经营成果 3、A与B注册会计师于2013年2月8日进驻甲公司审计其2012年度财务报表。3月10日注册会计师与甲公司进行沟通，3月15日甲公司正式签署2012年度财务报表，3月20日对外公布其财务报表，通常情况下审计报告日是（）。 A、2013年2月8日 B、2013年3月10日 C、2013年3月15日 D、2013年3月20日 4、如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具（）。 A、无保留意见或否定意见 B、否定意见或无法表示意见 C、保留意见或否定意见 D、保留意见或无法表示意见 5、下列属于由被审计单位管理层造成的审计围受到限制的情况是（）。 A、管理层不允许注册会计师观察存货盘点 B、被审计单位重要的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查 C、截至资产负债表日处于外海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘 D、外国子公司的存货无法监盘 6、甲会计师事务所于2013年4月5日向ABC公司董事会提交了ABC公司2012年度财务报表的审计报告。该公司董事会于2013年4月10日将已审财务报表及审计报告一并对外公布。4月15日，A发现ABC公司在招股说明书中列示的该公司2012年度利润总额为11亿元，比经审计确认的已审利润表中的利润总额高出整整5亿元。面对此种情况，注册会计师A首先应当（）。 A、要求ABC公司采取必要措施使报表使用者知悉这一重大不一致 B、修改招股说明书 C、修改审计报告 D、确认ABC公司已审报告或招股说明书是否需要修改 7、注册会计师应当就获取其他信息的问题提前与被审计单位沟通，提请被审计单位作出适当安排，在尽可能早的时间把与已审计财务报表一同披露的其他信息提供给注册会计师，以便注册会计师能够在下列日期获取并阅读其他信息的时间是（）。 A、资产负债表日前

香港会计师出具的4种审计意见的审计报告

香港会计师出具的4种审计意见审计报告很多人都知道香港公司需要做审计，但却不清楚审计意见有哪些？香港公司审计报告主要有以下四种审计意见：无保留意见 Opinnion 保留意见 Qualified opinion 否定意见 Adverse opinion 不发表意见 Disclaimer of opinion 1.无保留意见的审计报告是最普通的审计报告。当注册会计师认为会计报表符合审计合法性与公允性，没有在审计过程中受到限制，且不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项时，应当出具无保留意见的审计报告。 2.保留意见适用于被审计单位没有遵守国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，或注册会计师的审计范围受到限制。只有当注册会计师认为会计报表就其整体而言是公允的，但还存在对会计报表产生重大影响的情形，才能出具保留意见的审计报告。如果公司近几年没有上市或贷款的打算，保留意见的审计报告其实对公司并没有影响。如果注册会计师认为所报告的情形对会计报表产生的影响极为严重，则应出具否定意见的审计报告或无法表示意见的审计报告。 3.只有当注册会计师确信会计报表存在重大错报和歪曲，以至会计报表不符合国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能

从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师才出具否定意见的审计报告。注册会计师应当依据充分、适当的证据，进行恰当的职业判断，确信会计报表不具有合法性与公允性时，才能出具否定意见的审计报告。 4.只有当审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至无法确定会计报表的合法性与公允性，注册会计师才可出具无法表示意见的审计报告。无法表示意见不同于否定意见，它仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当的审计证据的情形。比如做账时间太长，十年只出一份不活跃报告，但是票据的保存时间是七年，没有办法确认客户在此期间是否有其他活动等等，注册会计师就只能据此出不发表意见。总结：香港公司税务审计的最终目的是提交无保留意见的审计报告给税局，因此香港会计师必须确保审计报告的质量，香港公司也必须如实做账，条款清晰可供查阅。 ww香w.港hkb报aos税hui.c网om

EN否定意见的审计报告

审计报告甲公司全体股东：我们审计了后附的甲公司（以下简称贵公司）财务报表，包括2010年12月31日的资产负债表，2010年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括：（1）按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、导致否定意见的事项如财务报表附注×所述，甲公司的长期股权投资未按企业会计准则的规定

采用权益法核算。如果按权益法核算，甲公司的长期投资账面价值将减少×万元，净利润将减少×万元，从而导致甲公司由盈利×万元变为亏损×万元。四、否定意见我们认为，由于“三、导致否定意见的事项”段所述事项的重要性，甲公司财务报表没有在所有重大方面按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，未能公允反映甲公司2010年12月31日的财务状况以及2010年度的经营成果和现金流量。 ABC会计师事务所有限公司中国注册会计师：中国注册会计师：中国 xxxx市二〇〇年月日

审计报告意见类型有以下四种

无保留意见保留意见无法表达意见否定意见类型无保留意见审计报告? 无保留意见的审计报告是最普通的审计报告。据国外文献统计，注册会计师出具的审计报告90%以上都是无保留意见的审计报告，我国的比例可能低一些，主要与企业的质量有关。如果注册会计师认为会计报表符合合法性与公允性，没有在审计过程中受到限制，且不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项时，应当出具无保留意见的审计报告；在决定出具无保留意见的审计报告时，如果认为审计报告不必附加任何说明段、强调事项段或修正性用语，注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告，即标准审计报告。?? 保留意见审计报告?? 保留意见适用于被审计单位没有遵守国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，或注册会计师的审计范围受到限制。只有当注册会计师认为会计报表就其整体而言是公允的，但还存在对会计报表产生重大影响的情形，才能出具保留意见的审计报告。如果注册会计师认为所报告的情形对会计报表产生的影响极为严重，则应出具否定意见的审计报告或无法表示意见的审计报告。因此，保留意见的审计报告被视为注册会计师在不能出具无保留意见审计报告的情况下最不严厉的审计报告。?? 否定意见的审计报告?? 只有当注册会计师确信会计报表存在重大错报和歪曲，以至会计报表不符合国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师才出具否定意见的审计报告。注册会计师应当依据充分、适当的证据，进行恰当的职业判断，确信会计报表不具有合法性与公允性时，才能出具否定意见的审计报告。据文献统计，注册会计师很少出具否定意见的审计报告。??

吉鑫科技：董事会关于否定意见内部控制审计报告的专项说明

江苏吉鑫风能科技股份有限公司董事会关于否定意见内部控制审计报告的专项说明中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“中兴华会计师事务所”）对江苏吉鑫风能科技股份有限公司（以下简称“吉鑫科技”或“公司”）2019年12月31日的财务报告内部控制有效性进行了审计，出具了中兴华内控审计字（2020）第020002号《关于江苏吉鑫风能科技股份有限公司内部控制审计报告》（以下简称“《内部控制审计报告》”），该报告对公司内部控制有效性出具了否定意见。一、《内部控制审计报告》中导致否定意见的事项在审计过程中，中兴华会计师事务所发现公司存在以下内控缺陷或问题：（一）2019年度，吉鑫科技采购与付款业务中，向供应商江阴市荣硕金属制品制造有限公司支付6,406.10万元，收回5,300万元；向供应商江阴市卓驰科技有限公司支付6,126.98万元，收回4,086万元。前述付款金额超出采购所需的资金，采购与付款业务的内部控制存在重大缺陷。（二）吉鑫科技在项目投资管理中，相关内部控制未得到有效执行，我们在项目投资审计中未能获取充分、适当的审计证据。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使吉鑫科技内部控制失去这一功能。二、公司董事会意见及内部控制有效性对《内部控制审计报告》的影响公司董事会同意《内部控制审计报告》中会计师的意见。公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在公司2019年度内部控制评价报告中。会计师事务所在对公司2019年财务报告审计过程中，已经考虑了上述重大缺陷的影响，并对内部控制审计报告出具了否定意见。公司董事会将积极督促各项整改措施的落实，尽快完成整改。三、关于上述重大缺陷的整改措施

4由于财务报表存在重大错报而出具否定意见的审计报告

由于财务报表存在重大错报而出具否定意见的审计报告审计报告 ABC股份有限公司全体股东：一、对合并财务报表出具的审计报告我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）的合并财务报表，包括20×7年12月31日的合并资产负债表，20×7年度的合并利润表、合并现金流量表和合并股东权益变动表以及财务报表附注。 (一)管理层对合并财务报表的责任编制和公允列报合并财务报表是管理层的责任。这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制合并财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使合并财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。 (二)注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对合并财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对合并财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关合并财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的合并财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与合并财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价合并财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 (三)导致否定意见的事项如财务报表附注×所述，20×7年ABC公司通过非同一控制下的企业合并获得对XYZ公司的控制权，因未能取得购买日XYZ公司某些重要资产和负债的公允

上市公司内部控制否定意见内部控制审计报告

［右键单击上一行首，选择更新域键入公司名称的全称］［右键单击上一行首，选择更新域键入公司名称的简称］ XXX股份有限公司内部控制审计报告 zz内字[2014]XXX号 z z会计师事务所(特殊普通合伙) Xx Certified Public Accountants（Special General Partnership）

XXX股份有限公司内部控制审计报告（截止年12月31日）目录页次一、内部控制审计报告1-3

内部控制审计报告 zz内字[2014] 号 XXX股份有限公司全体股东：按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了XXX股份有限公司（以下简称ABC公司）年12月31日的财务报告内部控制的有效性。一、企业对内部控制的责任按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是企业董事会的责任。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。三、内部控制的固有局限性内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。四、导致否定意见的事项

重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。 [指出注册会计师已识别出的重大缺陷，并说明重大缺陷的性质及其对财务报告内部控制的影响程度。] 有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使ABC公司内部控制失去这一功能。 ABC公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在ABC公司年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在××××年××月××日对ABC公司年财务报表出具的审计报告产生影响。五、财务报告内部控制审计意见我们认为，由于存在上述重大缺陷及其对实现控制目标的影响，ABC公司于年12月31日未能按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持有效的财务报告内部控制。六、非财务报告内部控制的重大缺陷（在审计过程中注意到非财务报告内部控制存在重大缺陷的情况下披露，无可删）在内部控制审计过程中，我们注意到ABC公司的非财务报告内部控制存在重大缺陷[描述该缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度]。由于存在上述重大缺陷，我们提醒本报告使用者注意相关风险。需要指出的是，我们并不对ABC公司的非财务报告内部控制发表意见或提供保证。本段内容不影响对财务报告内部控制有效性发表的审计意见。

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无保留意见保留意见无法表达意见否定意见类型无保留意见审计报告无保留意见的审计报告是最普通的审计报告。据国外文献统计，注册会计师出具的审计报告90%以上都是无保留意见的审计报告，我国的比例可能低一些，主要与企业的质量有关。如果注册会计师认为会计报表符合合法性与公允性，没有在审计过程中受到限制，且不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项时，应当出具无保留意见的审计报告；在决定出具无保留意见的审计报告时，如果认为审计报告不必附加任何说明段、强调事项段或修正性用语，注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告，即标准审计报告。保留意见审计报告? 保留意见适用于被审计单位没有遵守国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，或注册会计师的审计范围受到限制。只有当注册会计师认为会计报表就其整体而言是公允的，但还存在对会计报表产生重大影响的情形，才能出具保留意见的审计报告。如果注册会计师认为所报告的情形对会计报表产生的影响极为严重，则应出具否定意见的审计报告或无法表示意见的审计报告。因此，保留意见的审计报告被视为注册会计师在不能出具无保留意见审计报告的情况下最不严厉的审计报告。否定意见的审计报告只有当注册会计师确信会计报表存在重大错报和歪曲，以至会计报表不符合国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师才出具否定意见的审计报告。注册会计师应当依据充分、适当的证据，进行恰当的职业判断，确信会计报表不具有合法性与公允性时，才能出具否定意见的审计报告。据文献统计，注册会计师很少出具否定意见的审计报告。

海越能源：董事会对公司2019年度否定意见内部控制审计报告的说明

海越能源集团股份有限公司董事会对公司2019年度否定意见内部控制审计报告的专项说明海越能源集团股份有限公司（以下简称“公司”）聘请中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“中审众环”）为公司2019年度财务报告内部控制审计机构，中审众环对公司2019年12月31日财务报告内部控制出具了否定意见的内部控制审计报告。根据《上海证券交易所股票上市规则》的相关规定，公司董事会对内部控制审计报告中涉及事项专项说明如下：一、《内部控制审计报告》中导致否定意见的事项海越能源未履行审批程序为关联方提供担保，且未能及时发现、并适当披露此类对外担保，不符合公司章程和内控制度的相关规定，与之相关的财务报告内部控制运行失效。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述缺陷使海越能源内部控制失去这一功能。二、公司董事会意见及否定意见对公司内部控制有效性的影响程度公司董事会同意《内部控制审计报告》中会计师的意见。公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在公司2019年度内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在公司2019年财务报表审计中，会计师已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。《内部控制审计报告》并未对会计师在2019年12月31日对公司2019年财务报表出具的审计报告产生影响。三、消除该事项及其影响的具体措施 1、公司十分重视内部控制报告反映出的问题，从全面加强内部控制出发，公司以董事长为第一责任人组织开展了公司内部自查整改，认定责任人，从内控制度建设、人员管理、内控执行等方面全面、深入开展自查整改，并对现有制度进行梳理，查漏补缺。公司将继续规范公司治理和加强内控体系建设，完善企业管理体系，增强执行力；加强风险管控及预警，加强企业内部审计，按照企业会计准则的相关规定编制财务报表，促进企业规范发展。加强全员学习，保障各项规章制度的有效落实，强化内部控制监督，降低制度流程的运行风险，使内部控制真正为企业发展提供监督保障作用，促进公司健康、稳定、可持续发展。

否定意见审计报告范文

否定意见审计报告范文否定意见审计报告，是四种意见类型的审计报告的其中一种，下面小编为大家献上否定意见审计报告范文，欢迎大家参考! 否定意见审计报告范文1 沈文会审字[2007] 号股份有限公司全体股东：我们审计了后附的股份有限公司(以下简称公司)财务报表，包括年月日的资产负债表，年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和《会计制度》的规定编制财务报表是公司管理层的责任。这种责任包括： (1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;

(2)选择和运用恰当的会计政策; (3)作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、导致否定意见的事项如财务报表附注所述，公司的长期股权投资未按企业会计准则的规定采用权益法核算。如果按权益法核算，公司的长期投资账面价值将减少万元，净利润将减少万元，从而导致公司由盈利万元变为亏损万元。四、审计意见我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，公司财务报表没有按照企业会计准则和《会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映公司年12月31日的财务状况以及年度的经营成果和现金流量。沈阳文信达会计师事务所中国注册会计师：中国沈阳中国注册会计师： 20xx年月日否定意见审计报告范文2

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我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、导致否定意见的事项如财务报表附注所述，公司的长期股权投资未按企业会计准则的规定采用权益法核算。如果按权益法核算，公司的长期投资账面价值将减少万元，净利润将减少万元，从而导致公司由盈利万元变为亏损万元。四、审计意见我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，公司财务报表没有按照企业会计准则和《会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映公司年12月31日的财务状况以及年度的经营成果和现金流量。沈阳文信达会计师事务所中国注册会计师：中国沈阳中国注册会计师： 20xx年月日否定意见审计报告范文2

否定意见的审计报告

否定意见的审计报告审计报告 ABC股份有限公司全体股东: 我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司财务报表,包括20*1年12月3日的资产负债表,20*1年的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和《**财务会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括:(1设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使用财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。(2选择和运用愉当的会计政。(3做出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计程序的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规定范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合现保证。审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。

我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。三、导致否定意见的审计报告如财务报表附注*所述,ABC公司的长期股权投资未按企业会计准则的规定采用权益法核算。如果按权益法核算,ABC公司的长期投资账面价值将减少***万元,净利润减少***万元,从而导致ABC 公司由盈利**万元变为亏损**万元。四、我们认为,由于受到前段所述事项的重大影响,ABC公司财务报表没有按照企业会计准则和《**会计制度》的规定编制,未能在所有后重大方面公充反映了ABC公司20*1年12月31日的财务状况及20*1年度的经营成果和现金流量。 ***会计师事务所中国注册会计师:*** (盖章(签名并盖章中国注册会计师:*** (签名并盖章中国***市二0*二年*月*日

第一份否定意见审计报告-渝太白

能否对上市公司的会计信息说声“不” ——由渝钛白事件看规范中国证券市场审计业务一、案例的由来 1998年4月29日，重庆渝港钛白粉有限公司（以下简称渝钛白）公布了1997年年度报告，其中在财务报告部分，刊登了重庆会计师事务所于1998年3月8日出具的否定意见审计报告。这是我国证券市场中有关上市公司的首份否定意见面审计报告。该份审计报告一经宣布，立即在平静的中国证券市场上掀起了一场“风暴”，渝钛白怎么了？发表该份审计报告的重庆会计师事务所怎么了？连篇累牍的评论文章纷纷聚焦在这件事件上。事实上，这份不同凡响的审计报告，确实对我国的证券市场以及相关的会计、审计行业都有着巨大的理论与现实意义。一般来说，在注册会计师出具的审计报告中，无保留意见的审计报告或保留意见的审计报告较为觉见，发表否定意见的审计报告则不经常遇到，无论是注册会计师还是被审计单位，都不希望发表此类意见的审计报告。与无保留意见审计报告不同，审计报告表示否定意见就意味着会计报表的表达是不公允、不客观的，会计报表的可靠性是不值得信赖的。那么重庆会计师事务所为什么会对渝钛白公司签发否定意见审计报告呢？我们首先来看一层审计报告中所指出的问题。报告指出：“1997年度应计入财务费用的借款即应付债券利息8064万元，贵公司将其资本化计入了钛白粉工程成本；欠付中国银行重庆市分行的美元借款利息89.8万元（折人民币743万元），贵公司未计提入账，两项共影响利润8807万元。” “我们认为，由于本报告第二段所述事项的重大影响，贵公司1997年12 月31日资产负债表、1997年度利润及利润分配表、财务状况变动表未能公允地反映贵公司1997年12月31日财务状况和1997年年度经营成果及资金变动情况。” 从上述内容来看，导致注册会计师出具否定意见审计报告的仅仅只有两个会计事项。那么，这两个会计事项是否足以导致注册会计师出具这样的审计报告呢？我们首先看一看渝钛白公司背景资料。二、渝钛白公司概况重庆偷渝钛白粉股份有限公司是在以吸收合并方式接受重庆化工厂后于 1992年9月11日宣告成立的，是以社会募集方式设立的公众股份有限公司。 1993年7月12日，“渝钛白A”在深圳证券交易所上市交易。公司上市之后，起初经营业绩还算可以，但从1996年开始，公司在经营上开始出现亏损（1996年亏损1318万元，公司未予分配）。为了扭转亏损局面，1998年一开年，市委市政府有关领导及银行的负责同志到渝钛白现场办公。从资金、管理、市场等方面给予继续支持。市化工局在1998年的工作安排中，力求把渝钛白抓紧抓好，“使其成为今年的新的增长点”。特别认为高档钛白粉（特别是金红石型钛白粉）仍然主要靠进口的情况下，公司生产的金红五型钛白粉产品不仅可以替代进口而且还可出口创汇，其市场前景是光明和广阔的。