折旧、摊销及税费计提表
会计基础》常用会计科目表解释
会计基础》常用会计科目表解释会计科目表解释资产类科目是会计科目表中的重要部分。
这些科目记录了企业的资产，包括现金、银行存款、货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、在途物资、原材料、库存商品、长期股权投资、固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产和累计摊销。
其中，库存现金是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目，需要按币种设置明细账，并由出纳员记账。
银行存款则是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目，需要按不同银行账户设置明细账，并由出纳员记账。
其他货币资金则是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。
交易性金融资产是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。
应收票据是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票），需要按照票据总类设置明细账。
应收账款则是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。
其他应收款则是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括预支差旅费、支付押金和应收租金等。
预付账款是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。
在途物资则是核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。
原材料则是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。
库存商品则是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。
长期股权投资是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。
固定资产是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户，反映的是原始价值。
累计折旧则是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值，是固定资产的备抵账户。
在建工程是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。
资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表怎么填
资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表怎么填各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报固定资产、生产性生物资产、长期待摊费用、无形资产、油气勘探投资、油气开发投资会计处理与税收处理的折旧、摊销，以及纳税调整额。
三、各项目填报说明1.第1列“账载金额”：填报纳税人按照国家统一会计制度计算提取折旧、摊销的资产原值的金额。
2.第2列“计税基础”，填报纳税人按照税收规定计算税前扣除折旧、摊销的金额。
3.第3列：填报纳税人按照国家统一会计制计算提取折旧、摊销额的年限。
4.第4列：填报纳税人按照税收规定计算税前扣除折旧、摊销额的年限。
5.第5列：填报纳税人按照国家统一会计制度计算本纳税年度的折旧、摊销额。
6.第6列：填报纳税人按照税收规定计算税前扣除的折旧、摊销额。
.第7列：金额＝第5－6列。
如本列为正数，进行纳税调增；如本列为负数，进行纳税调减。
四、表间关系1.第1行第7列＞0时：第1行第7列＝附表三第43行第3列；第1行第7列＜0时：第1行第7列负数的绝对值＝附表三第43行第4列。
2.第7行第7列＞0时：第7行第7列＝附表三第44行第3列；第7行第7列＜0时：第7行第7列负数的绝对值＝附表三第44行第4列。
3.第10行第7列＞0时：第10行第7列＝附表三第45行第3列；第10行第7列＜0时：第10行第7列负数的绝对值＝附表三第45行第4列。
4.第15行第7列＞0时：第15行第7列＝附表三第46行第3列；第15行第7列为＜0时：第15行第7列负数的绝对值＝附表三第46行第4列。
5.第16行第7列＞0时：第16行第7列＝附表三第48行第3列；第16行第7列＜0时：第16行第7列负数的绝对值＝附表三第48行第4列。
6.第17行第7列＞0时：第17行第7列＝附表三第49行第3列；第17行第7列＜0时：第17行第7列负数的绝对值＝附表三第49行第4列。
资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表怎么填
资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表怎么填各位读友大家好！你有你的木棉，我有我的文章，为了你的木棉，应读我的文章！若为比翼双飞鸟，定是人间有情人！若读此篇优秀文，必成天上比翼鸟！资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表怎么填一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。
二、填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报固定资产、生产性生物资产、长期待摊费用、无形资产、油气勘探投资、油气开发投资会计处理与税收处理的折旧、摊销，以及纳税调整额。
三、各项目填报说明1.第1列“账载金额”：填报纳税人按照国家统一会计制度计算提取折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。
2.第2列“计税基础”，填报纳税人按照税收规定计算税前扣除折旧、摊销的金额。
3.第3列：填报纳税人按照国家统一会计制计算提取折旧、摊销额的年限。
4.第4列：填报纳税人按照税收规定计算税前扣除折旧、摊销额的年限。
5.第5列：填报纳税人按照国家统一会计制度计算本纳税年度的折旧、摊销额。
6.第6列：填报纳税人按照税收规定计算税前扣除的折旧、摊销额。
7.第7列：金额＝第5－6列。
如本列为正数，进行纳税调增；如本列为负数，进行纳税调减。
四、表间关系1.第1行第7列＞0时：第1行第7列＝附表三第43行第3列；第1行第7列＜0时：第1行第7列负数的绝对值＝附表三第43行第4列。
2.第7行第7列＞0时：第7行第7列＝附表三第44行第3列；第7行第7列＜0时：第7行第7列负数的绝对值＝附表三第44行第4列。
3.第10行第7列＞0时：第10行第7列＝附表三第45行第3列；第10行第7列＜0时：第10行第7列负数的绝对值＝附表三第45行第4列。
4.第15行第7列＞0时：第15行第7列＝附表三第46行第3列；第15行第7列为＜0时：第15行第7列负数的绝对值＝附表三第46行第4列。
5.第16行第7列＞0时：第16行第7列＝附表三第48行第3列；第16行第7列＜0时：第16行第7列负数的绝对值＝附表三第48行第4列。
A105080资产折旧摊销及纳税调整明细表填写指引
9.A105080 《资产折旧摊销及纳税调整明细表》一、表样A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表二、主要政策依据《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）、《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）、《国家税务总局关于发布〈企业所得税政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）、（国家税《国家税务总局关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告》务总局公告2017年第34号）、《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）、（国家税务总《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》局公告2018年第46号）、（财政部税《财政部税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》务总局公告2019年第66号）《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号）三、填写思路该表反应资产折旧、摊销的会计账载金额和按照税收政策可允许税前扣除的税收金额之间的差异。
从行次来看，对资产进行分类，明细为固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用等六类，鉴于规定资产中有各类加速折旧的情况，在固定资产行次（8-14行）反应享受加速折旧政策的资产账载及税收数据；从列次来看，一是反应会计账簿记载的折旧、摊销本期数和累计数（1-3列），二是反应按照税收规定可税前扣除的折旧、摊销金额（4-8行），三是反应纳税调整金额（第9行）。
【2021】年《初级会计实务》第五章 收入、费用和利润(二)
2021年《初级会计实务》第五章收入、费用和利润（二）第二节费用一、营业成本二、税金及附加三、期间费用一、营业成本（一）主营业务成本指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。
借：主营业务成本贷：库存商品借：主营业务成本贷：劳务成本【例5-15、16】平时分别结转销售成本【例5-18】销售原材料【例5-19】出租无形资产考法：①计入营业成本项目的业务？原文重现其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。
其他业务成本包括（销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额）等。
采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的（折旧额或摊销额），也构成其他业务成本。
二、税金及附加核算消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、矿产资源补偿费等税费；三不是：取得资产的税费计入资产成本、所得税、增值税；【例5-21】应交消费税【例5-22】应交城建税及教育费附加【例5-24】应交车船税、城镇土地使用税【例5-23】2017年12月，某公司一幢房产的原值为200万元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%。
（1）计算应交房产税额16 800元（应交房产税=[2 000 000×（1-30%）×1.2%]＝ 16 800元）借：税金及附加16 800贷：应交税费——应交房产税16 800 （2）交纳房产税时：借：应交税费——应交房产税16 800考法：①识别计入税金及附加的业务？三、期间费用期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。
考法：①计入期间费用的业务？（一）销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。
【例5-26】某公司为增值税一般纳税人，2018年5月12日销售一批产品，取得的增值税专用发票上注明的运输费为7 000元，增值税税额为700元，取得的增值税普通发票上注明的装卸费为3 000元，上述款项均用银行存款支付。
折旧和摊销的计算
17、儿童是中心，教育的措施便围绕 他们而 组织起 来。上 午5时29分4秒 上午5时 29分05:29:0421.7.10
July 2021
2、Our destiny offers not only the cup of despair, but the chalice of opportunity. (Richard Nixon, American President )命运给予我们的不是失望之酒，而是机会之杯。二〇二一年六月十七日2021年6月17日星期四
优：简便易行，应用最广； 缺：忽视固定资产使用状况、未考虑无形损耗； 适：使用状况比较均衡的固定资产。
年限平均法的计算公式
年折旧额 = 固定资产原值－预计净残值
预计使用年限 月折旧额=年折旧额 12 年折旧率=年折旧额÷原值
=(1－预计净残值率) ÷预计使用年限 月折旧率=年折旧率12
【案例1】车间设备一台，价值50000元，预计使用年限10 年，预计残值收入2000元，预计清理费用1000元。 年折旧额=（50000－2000+1000）／10= 4900(元)
11、一个好的教师，是一个懂得心理 学和教 育学的 人。21.7.1005: 29:0405:29Jul -2110-Jul-21
12、要记住，你不仅是教课的教师， 也是学 生的教 育者， 生活的 导师和 道德的 引路人 。05:29:0405: 29:0405:29Sat urday, July 10, 2021
5、You have to believe in yourself. That's the secret of success. ----Charles Chaplin人必须相信自己，这是成功的秘诀。-Thursday, June 17, 2021June 21Thursday, June 17, 20216/17/2021
营业现金流量＝税后收入－税后付现成本＋折旧与摊销×所得税率，为什么还要加回折旧抵税？
营业现⾦流量＝税后收⼊－税后付现成本＋折旧与摊销×所得税率，为什么还要加回折旧抵税？【微学习笔记】营业现⾦流量＝税后收⼊－税后付现成本＋折旧与摊销×所得税率，为什么还要加回折旧抵税？⼩⽊马不纠结楼主2015-10-30 09:20:53789422营业现⾦流量＝税后收⼊－税后付现成本＋折旧与摊销×所得税率，为什么还要加回折旧抵税？这是推导出来的公式：营业现⾦流量＝营业收⼊－付现成本－所得税＝营业收⼊－（营业成本－折旧摊销）－所得税＝营业利润＋折旧摊销－所得税＝税后净利润＋折旧摊销＝（收⼊－付现成本－折旧摊销）×（1－税率）＋折旧摊销＝收⼊×（1－税率）－付现成本×（1－税率）＋折旧摊销×税率＝税后收⼊－税后付现成本＋折旧与摊销×税率姗姗丫头1楼2015-10-30 09:33:28亲我们可以这样理解啊这⾥计算的是现⾦流量你想想你计算折旧的时候有现⾦流出吗没有吧但是你计算净利润的时候却扣除了折旧啊这个折旧当时是抵减了所得税额的因此计算营业现⾦流的时候要加回折旧抵税明⽩了从现⾦流这⽅⾯考虑凤九2楼2015-10-30 11:24:13回复#1楼姗姗丫头的帖⼦姗姗说的好好理解liu_7803273楼2015-10-30 12:56:40亲我们可以这样理解啊这⾥计算的是现⾦流量你想想你计算折旧的时候有现⾦流出吗没有吧但是你计算净利润的时候却扣除了折旧啊这个折旧当时是抵减了所得税额的因此计算营业现⾦流的时候要加回折旧抵税明⽩了从现⾦流这⽅⾯考虑姗姗丫头发表于2015-10-30 09:33:28⼤君君4楼2015-10-30 13:04:25赞同1楼亲我们可以这样理解啊这⾥计算的是现⾦流量你想想你计算折旧的时候有现⾦流出吗没有吧但是你计算净利润的时候却扣除了折旧啊这个折旧当时是抵减了所得税额的因此计算营业现⾦流的时候要加回折旧抵税明⽩了从现⾦流这⽅⾯考虑姗姗丫头发表于2015-10-30 09:33:28是呢，这样⽂字理解也挺好的啊，谢谢⼩⽊马不纠结6楼2015-11-03 08:48:16赞同1楼jun⾈⾈发表于2015-10-30 13:04:25⾈⾈，liudi7楼2016-04-03 19:02:05你分析的很好，受教了。
企业本年利润年终结转的会计分录
企业本年利润年终结转的会计分录会计年度马上结束，汇总本年利润成为会计人员的必要工作。
如果是合伙人企业，内帐会计这段时间可要忙了。
年终利润的结转有帐结法与表结法两种方法。
1、本年利润帐结法所谓帐结，就是在会计帐户结，会计每个月底编制转账凭证，在帐户余额每一节算出来的损益表到“本年利润”科目。
结转后“本年利润”科目的本月合计数可以反映公司当月没有实现的利润或发生的亏损，设置“本年营业利润”科目子科目来累计数，数据反映本年累计达到实现的利润或发生的亏损。
通过帐户每个月可以“本年利润”科目的金额提供月份和年初至今的利润(或亏损)的结，但增加了工作量和传输链路。
2、利润表结法所谓表结法，本意是指报表方式结算。
实际操作为，在1-11月份间,各损益类科目的余额在账务处理上暂不结转至"本年利润",而是在损益表中按收入、支出结出净利润，然后将净利润在负债表中的"未分配利润"行中列示。
到12月份年终结算时,再将各损益类科目的余额结转至"本年利润", 结转后各损益类科目的余额为0.这种结算方式，会计负担更小。
每月结帐时，损益类各科目的余额不需要结转到"本年利润"帐户内，只有到年度终了时，再采用此方法将损益类各帐户的全年累计余额转入到"本年利润"帐户"本年利润"科目平时不用，年终时才使用。
一、计提折旧借：管理费用、销售费用、制造费用—折旧费贷：累计折旧二、长期待摊费用摊销例：摊销办公室房租借：管理费用—装修费摊销贷：长期待摊费用—办公室装修三、无形资产摊销例：摊销办公软件费用借：管理费用—无形资产摊销贷：累计摊销—财务软件四、计提工资、社保、公积金1、计提工资借：管理费用—工资销售费用—工资制造费用—工资贷：应付职工薪酬—工资2、计提社保借：管理费用—社保销售费用—社保制造费用—社保贷：应付职工薪酬—社保3、计提住房公积金借：管理费用—住房公积金销售费用—住房公积金制造费用—住房公积金贷：应付职工薪酬—住房公积金五、结转增值税1、当月应交未交的增值税借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税贷：应交税费—未交增值税2、当月多交的增值税借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税—转出多交增值税六、计提附加税注意：附加税按当月应交增值税和消费税的金额计算，其中：城市维护建设税7%（市区）、5%（县城、建制镇）、1%（不在市区、县城或建制镇）；教育费附加3%；地方教育附加2%。
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合
计
摘要
计提养老保险金 计提养老保险金 计提养老保险金
总帐科目 管理费用 其他应交款 其他应交款
养老保险记帐凭证 明细科目
养老保险金 养老保险（单位） 失业保险
借方金额
合
计
摘要 计提工会经费 计提工会经费
总帐科目 管理费用 其他应交款
工会经费记帐凭证 明细科目
工会经费 工会经费
借方金额
合
计
摘要
计提土地使用税 计提土地使用税
总帐科目 管理费用 应交税费
土地收用税记帐凭证 明细科目
土地使用税 土地使用税
借方金额
合
计
单位：元 贷方金额
115,785.20 115,785.20
贷方金额 21,477.58
21,477.58
贷方金额
#VALUE! #VALUE! 贷方金额
贷方金额 贷方金额 贷方金额
贷方金额 贷方金额
贷方金额
总帐科目 管理费用 管理费用 无形资产
无形资产记帐凭证 明细科目 无形资产
新厂
借方金额 17,182.06 4,295.52
合
计
21,477.58
摘要 摊销电路电缆 摊销办公用具 摊销电路电缆 摊销办公用具
摊销电路电缆等
合
总帐科目 制造费用 管理费用 制造费用 管理费用 长期待摊费
计
长期待摊费用记帐凭证 明细科目
摘要 计提折旧 计提折旧 计提折旧 计提折旧 计提折旧
合
总帐科目 制造费用 管理费用 制造费用 管理费用 累计折旧
计
2019年5月 份计提凭证
计提折旧计帐凭证 明细科目
新厂 新厂
借方金额 94,722.03 12,058.30 5,990.30 3,014.57
115,785.20
摘要 摊销无形资产 摊销无形资产 摊销无形资产
长期待摊费用 长期待摊费用
新厂 新厂
借方金额 #VALUE! #VALUE!
#VALUE!
造费用 管理费用 待摊费用
计
待摊费用记帐凭证 明细科目 待摊费用 待摊费用 新厂 新厂
借方金额
增值税记帐凭证
摘要 计提增值税 计提增值税
总帐科目 应交税金 应交税金
明细科目 转出未交增值税 未交增值税
借方金额
合
计
摘要 计提印花税 计提印花税
总帐科目 管理费用 应交税费
印花税记帐凭证 明细科目 印花税 印花税
借方金额
合
计
主营业税金及附加记帐凭证
摘要
总帐科目
明细科目
借方金额
计提税金及附加 主营业税金及附加
计提税金及附加 应交税费 计提税金及附加 应交税费 计提税金及附加 应交税费
城建税 教育费附加 地方教育费附加