稿件第五章 城市维护建设税法和教育费附加.ppt
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城市维护建设税和教育费附加优秀课件
内容简介
❖ 第一节 城市维护建设税 ❖ 第二节 教育费附加
城市维护建设税和教育费附加优秀 课件
学习目的和要求
掌握城市维护建设税的特点和作用，教 育费附加的本质和作用；
熟悉其征收制度。
城市维护建设税和教育费附加优秀 课件
第一节 城市维护建设税
❖ 一、城市维护建设税概述 ❖ 二、城建税的征税制度 ❖ 三、城建税的税收优惠 ❖ 四、城建税的应纳税额的计算 ❖ 五、城建税的征收管理
❖ 2、海关对进口产品代征的增值税、消费税， 不征收城建税；
❖ 3、对个别缴纳城建税确有困难的企业和个人， 由市（县）人民政府审批，可以酌情给予减 免照顾。
城市维护建设税和教育费附加优秀 课件
四、城建税应纳税额的计算
❖ （一）计税依据 ❖ 是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业
税三税税额。 ❖ 不包括违反税法而加征的滞纳金和罚款。 ❖ 但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，
城市维护建设税和教育费附加优秀 课件
你感觉到了吗？
❖知识的积累、能力的提高体现在自 主学习的过程中！
❖谢谢，再见！！！
城市维护建设税和教育费附加优秀 课件
其作用主要是补充城市维护资金的不足。
城市维护建设税和教育费附加优秀 课件
二、城建税的征税制度
❖ （一）征税范围 ❖ 城市、县城、建制镇、税法规定征税的其他
地区。 ❖ （二）纳税人 ❖ 在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、
消费税、营业税三税的单位和个人。 ❖ 外商投资企业和外国企业暂不缴纳城建税。
应同时对其偷逃的城建税进行补税和罚款。 ❖ （二）应纳税额的计算 ❖ 应纳税额的计算公式： ❖ 应纳税额=实际城市缴维护纳建设的税和“教育费三附加税优秀”税额×适用税
❖ 第一节 城市维护建设税 ❖ 第二节 教育费附加
城市维护建设税和教育费附加优秀 课件
学习目的和要求
掌握城市维护建设税的特点和作用，教 育费附加的本质和作用；
熟悉其征收制度。
城市维护建设税和教育费附加优秀 课件
第一节 城市维护建设税
❖ 一、城市维护建设税概述 ❖ 二、城建税的征税制度 ❖ 三、城建税的税收优惠 ❖ 四、城建税的应纳税额的计算 ❖ 五、城建税的征收管理
❖ 2、海关对进口产品代征的增值税、消费税， 不征收城建税；
❖ 3、对个别缴纳城建税确有困难的企业和个人， 由市（县）人民政府审批，可以酌情给予减 免照顾。
城市维护建设税和教育费附加优秀 课件
四、城建税应纳税额的计算
❖ （一）计税依据 ❖ 是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业
税三税税额。 ❖ 不包括违反税法而加征的滞纳金和罚款。 ❖ 但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，
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城市维护建设税和教育费附加优秀 课件
其作用主要是补充城市维护资金的不足。
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二、城建税的征税制度
❖ （一）征税范围 ❖ 城市、县城、建制镇、税法规定征税的其他
地区。 ❖ （二）纳税人 ❖ 在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、
消费税、营业税三税的单位和个人。 ❖ 外商投资企业和外国企业暂不缴纳城建税。
应同时对其偷逃的城建税进行补税和罚款。 ❖ （二）应纳税额的计算 ❖ 应纳税额的计算公式： ❖ 应纳税额=实际城市缴维护纳建设的税和“教育费三附加税优秀”税额×适用税
第五章 城建税法、教育费附加 《税法》ppt
第五章 城建税法和教育费附加
第一节 城建税
城市维护建设税（以下简称城建税）是国家对缴纳增值税和消费税（简 称“二税”）的单位和个人就其实际缴纳的“二税”税额为计税依据而征 收的一种税。
一、纳税人
负有缴纳“二税”的单位和个人。 自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简 称外资企业）征收城市维护建设税。
四、申报与缴纳 纳费人申报缴纳“两税”的同时，申报、缴纳教育费附加。 1.教育费附加随“两税”的减免而减免。 2.对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定 外，对随“两税”附征的城建税和教育费附加一律不予退（返）还。 3.海关对进口产品代征“两税”的，不征收教育费附加；对出口产品退 还“两税”的，不退还已缴纳的教育费附加。
第二节 教育费附加
一、纳费人 教育费附加和地方教育附加的纳费人为负有缴纳增值税、消费税义务的单 位和个人。 国务院决定自2010年12月1日起对外商投资企业、外国企业及外籍个人（ 统称“外资企业”）征收教育费附加。 二、征收率 教育费附加征收率为3％，地方教育附加征收率统一为2%。 三、教育费附加的计算 教育费附加以纳税人实际缴纳的“两税”税额为计税依据。纳税人违反“ 两税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为教育费附加的计税依据，但 纳税人在被查补增值税和消费税和被处以罚款时，应同时对其偷漏的教育费 附加进行补税、征收滞纳金和罚款。
实行“免、抵、退”企业，国家税务局正式审核批准的当期免抵的 增值税税额应作为城建税的计税依据。 2.应纳税额的计算公式如下： 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率
六、申报与缴纳 1.纳税环节
城建税的纳税环节实际就是纳税人缴纳“二税”的环节，纳税人只要发 生“二税”的纳税义务，就要在同样的环节分别计算缴纳城建税。
第一节 城建税
城市维护建设税（以下简称城建税）是国家对缴纳增值税和消费税（简 称“二税”）的单位和个人就其实际缴纳的“二税”税额为计税依据而征 收的一种税。
一、纳税人
负有缴纳“二税”的单位和个人。 自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简 称外资企业）征收城市维护建设税。
四、申报与缴纳 纳费人申报缴纳“两税”的同时，申报、缴纳教育费附加。 1.教育费附加随“两税”的减免而减免。 2.对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定 外，对随“两税”附征的城建税和教育费附加一律不予退（返）还。 3.海关对进口产品代征“两税”的，不征收教育费附加；对出口产品退 还“两税”的，不退还已缴纳的教育费附加。
第二节 教育费附加
一、纳费人 教育费附加和地方教育附加的纳费人为负有缴纳增值税、消费税义务的单 位和个人。 国务院决定自2010年12月1日起对外商投资企业、外国企业及外籍个人（ 统称“外资企业”）征收教育费附加。 二、征收率 教育费附加征收率为3％，地方教育附加征收率统一为2%。 三、教育费附加的计算 教育费附加以纳税人实际缴纳的“两税”税额为计税依据。纳税人违反“ 两税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为教育费附加的计税依据，但 纳税人在被查补增值税和消费税和被处以罚款时，应同时对其偷漏的教育费 附加进行补税、征收滞纳金和罚款。
实行“免、抵、退”企业，国家税务局正式审核批准的当期免抵的 增值税税额应作为城建税的计税依据。 2.应纳税额的计算公式如下： 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率
六、申报与缴纳 1.纳税环节
城建税的纳税环节实际就是纳税人缴纳“二税”的环节，纳税人只要发 生“二税”的纳税义务，就要在同样的环节分别计算缴纳城建税。
第五章 城市维护建设税法和教育费附加ppt课件
精选ppt课件2021
12
• Answer： • 组成计税价格 [5610/（117%）]/（130%）
92.21（万元） • 1）代扣代缴的消费税92.2130%27.66（万
元）
• 2）代扣代缴的城建税27.667%1.94（万元） • 3）代扣代缴的教育费附加27.663%0.83
（万元）
精选ppt课件2021
不单独规定减免税
精选ppt课件2021
5
• 2.应纳税额的计算
• 应纳税额=(实际缴纳的增值税+消费税+营 业税) * 适用税率
• Example:市区某纳税人当月应纳增值税2 万元，减免1万元，补交上月未缴的增值 税0.5万元，滞纳金0.1万元。本月应缴纳 城建税( )
• A. 0.14
B. 0.182
13
• Example:某城市税务分局对辖区内一家
内资企业进行税务检查时，发现该企业
故意少缴营业税48万元，遂按相关执法 程序对该企业做出补缴营业税、城建税
并加收滞纳金（滞纳天数50天，每日按 0.5‰计算）和罚款（与税款等额）的 处罚决定。该企业于当日接受了税务机
关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞
• 5.2.2教育费附加计征比率：3%
精选ppt课件2021
10
5.2.3教育费附加的计算 • 应纳教育费附加＝(实纳增值税+消费税+
营业税)×征收比率 • ★生产卷烟和烟叶的单位减半征收
• 5.2.4教育费附加的减免规(P81)
精选ppt课件2021
11
• Example:某市大型商贸公司为增值税一般
纳金、罚款合计是多少?
精选ppt课件2021
第五章 资源税、城市维护建设税、教育费附加的核算 《税务会计》PPT课件
企业缴纳城建税，应根据“应交税 费──应交城市维护建设税”科目 设置会计账户，该账户的贷方登记 企业提取的应缴纳的城建税税额， 借方登记企业已上交的城建税税额。 其格式见表5—4。
城建税纳税申报表适用于中国境内 各类缴纳城建税的纳税人填用。该 表一式三联：第一联由纳税人保存， 第二联由主管税务机关留存，第三 联留税务机关计财部门作税收会计 凭证。其格式见表5—5。
（一）会计科目的设置 ➢ 企业核算教育费附加，应设置“应交税费”会计科目，并在“应交税费”科目下设置“应交教育费附加”
明细科目，同时设置“营业税金及附加”科目。 (二) 计算并上交教育费附加的核算
➢ 企业根据实际上交的增值税、消费税、营业税等税额计算教育费附加时，借记“营业税金及附加”等科目，
贷记“应交税费──应交教育费附加”科目；上交教育费附加时，借记“应交税费──应交教育费附加”科
时间
摘要
借方
贷方
余额
表5—2 应交税费──应交资源税
合计
(三)资源税的纳税申报表和扣缴报告表 ➢ 1．资源税纳税申报表。 资源税纳税申报表是应交资源税的纳税人在税务机关规定的纳税期限内必须申报的一种报表。 资源税纳税申报表的基本格式见表5—3。 ➢ 2．资源税扣缴报告表。 扣缴报告表填报内容与纳税申报表基本相同。其中，产品名称、课税单位、销售额或课税数量、适用税率或税额均按收购未税矿
3．纳税人所在地不 在城市市区、县城、 建制镇的，税率为1 ％。
5.2 城市维护建设税的核算
5.2.2 城建税核算的会计科目与报表
（一）会计科目的设置
（二）会计账户的设置
(三)城建税纳税申报表
城建税的核算，应设置“应交税费” 科目，在“应交税费”科目下再设 置“应交城市维护建设税”明细科 目，同时设置“营业税金及附加” 科目。
2021年城市维护建设税+教育费附加PPT课件
当月应缴纳的城市维护建设税=（560000+65000）×5%=31250（元）
『课堂练习』
【单选题】位于某县城的甲企业7月缴纳增值税80万元，其中含 进口环节增值税20万元；缴纳消费税40万元，其中含进口环节 消费税20万元。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税为（ ） 万元。
A.2
B.8
C.4
D.6
A.28.2
B.32
C.33.84
D.35.2
【答案】A
【解析】该企业本月应纳的城建税、教育费附加和地方教育附 加合计=（280+40×5%）×（5%+3%+2%）=28.2（万元）
2021年——税法
结束
）。
【答案】ABC
五、应纳税额
应纳税额=（实际缴纳增值税税额+实际缴纳消费税税额）×适用税率
【例】位于县城的某工业企业，8月缴纳增值560000元，税 务机 关在当月检查中发现企业以前月份采用隐瞒收入的方 式少缴纳增值税65000元，税务机关对其 征收滞纳金4800元， 罚款35000元。计算当月应缴纳城市维护建设税。
2021年——税法 城市维护建设税法 教育费附加
时间是最苦的解药
城市维护建设税 教育费附加
2021年——税法
任务一 城市维护建设税
一、纳税义务人
纳税人 • 在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个
人为城市维护建设税的纳税人
扣缴义务人 • 负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴增
『课堂练习』
【单选题】某县城一加工企业2020年3月因进口半成品缴纳增值 税120万元，销售产品缴纳增值税280万元（已考虑进口环节增 值税的抵扣），本月又出租门面房收到不含增值税租金40万元 （按简易计税方法缴纳增值税）。该企业本月应缴纳的城市维 护建设税、教育费附加和地方教育附加合计为（ ）万元。
『课堂练习』
【单选题】位于某县城的甲企业7月缴纳增值税80万元，其中含 进口环节增值税20万元；缴纳消费税40万元，其中含进口环节 消费税20万元。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税为（ ） 万元。
A.2
B.8
C.4
D.6
A.28.2
B.32
C.33.84
D.35.2
【答案】A
【解析】该企业本月应纳的城建税、教育费附加和地方教育附 加合计=（280+40×5%）×（5%+3%+2%）=28.2（万元）
2021年——税法
结束
）。
【答案】ABC
五、应纳税额
应纳税额=（实际缴纳增值税税额+实际缴纳消费税税额）×适用税率
【例】位于县城的某工业企业，8月缴纳增值560000元，税 务机 关在当月检查中发现企业以前月份采用隐瞒收入的方 式少缴纳增值税65000元，税务机关对其 征收滞纳金4800元， 罚款35000元。计算当月应缴纳城市维护建设税。
2021年——税法 城市维护建设税法 教育费附加
时间是最苦的解药
城市维护建设税 教育费附加
2021年——税法
任务一 城市维护建设税
一、纳税义务人
纳税人 • 在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个
人为城市维护建设税的纳税人
扣缴义务人 • 负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴增
『课堂练习』
【单选题】某县城一加工企业2020年3月因进口半成品缴纳增值 税120万元，销售产品缴纳增值税280万元（已考虑进口环节增 值税的抵扣），本月又出租门面房收到不含增值税租金40万元 （按简易计税方法缴纳增值税）。该企业本月应缴纳的城市维 护建设税、教育费附加和地方教育附加合计为（ ）万元。
城建税与教育费附加课件
教育费附加是国家为了发展教育 事业而征收的一种专项基金，属 于特定目的税类。
征收依据和标准
城建税
根据纳税人所在地区的不同，分别依据纳税人应缴纳的增值 税、消费税和营业税的税额为计税依据，税率分别为纳税人 所在地的市区、县城或镇的7%、5%、1%。
教育费附加
以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额为计税 依据，征收率为3%。
教育费附加的征收管理
教育费附加由税务机关负责征收， 纳入财政预费附加，未按规定缴纳的，由 税务机关责令限期缴纳，并加收
滞纳金。
教育费附加的征收管理应当遵循 依法征收、规范管理的原则。
教育费附加的优惠政策
对国家规定的高等学校、中小学和幼儿园的收入，免征教育费附加。
征收范围和对象
城建税
征收范围为纳税人所在地的城市、县 城、镇以及特定地区，具体包括纳税 人在城市、县城、镇以及特定地区的 生产经营活动。
教育费附加
征收范围与城建税相同，即对在城市 、县城、镇以及特定地区从事生产经 营活动的单位和个人征收。
02
城建税的计算与征收
城建税的计算方法
纳税人应纳税额的多少取决于其所在地区的实际税率和纳税人的应纳税所得额。
城建税和教育费附加的计税依据均为纳税人应缴纳的增值税、消费税和营业税，其中城建税 的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和，而教育费附加的计税依据是 纳税人实际缴纳的增值税和消费税之和。
城建税和教育费附加的征收管理方式相同，均由地税机关负责征收，纳入财政预算管理，用 于城市建设和教育事业发展。
企业享受城建税与教育费附加优惠的案例
企业C在2022年3月取得应税收入300万元，由于企业C投资 建设了污水处理厂，根据城市维护建设税法规定，企业C可以 享受城市维护建设税与教育费附加的税收优惠政策，实际缴 纳的城市维护建设税和教育费附加为零。
征收依据和标准
城建税
根据纳税人所在地区的不同，分别依据纳税人应缴纳的增值 税、消费税和营业税的税额为计税依据，税率分别为纳税人 所在地的市区、县城或镇的7%、5%、1%。
教育费附加
以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额为计税 依据，征收率为3%。
教育费附加的征收管理
教育费附加由税务机关负责征收， 纳入财政预费附加，未按规定缴纳的，由 税务机关责令限期缴纳，并加收
滞纳金。
教育费附加的征收管理应当遵循 依法征收、规范管理的原则。
教育费附加的优惠政策
对国家规定的高等学校、中小学和幼儿园的收入，免征教育费附加。
征收范围和对象
城建税
征收范围为纳税人所在地的城市、县 城、镇以及特定地区，具体包括纳税 人在城市、县城、镇以及特定地区的 生产经营活动。
教育费附加
征收范围与城建税相同，即对在城市 、县城、镇以及特定地区从事生产经 营活动的单位和个人征收。
02
城建税的计算与征收
城建税的计算方法
纳税人应纳税额的多少取决于其所在地区的实际税率和纳税人的应纳税所得额。
城建税和教育费附加的计税依据均为纳税人应缴纳的增值税、消费税和营业税，其中城建税 的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和，而教育费附加的计税依据是 纳税人实际缴纳的增值税和消费税之和。
城建税和教育费附加的征收管理方式相同，均由地税机关负责征收，纳入财政预算管理，用 于城市建设和教育事业发展。
企业享受城建税与教育费附加优惠的案例
企业C在2022年3月取得应税收入300万元，由于企业C投资 建设了污水处理厂，根据城市维护建设税法规定，企业C可以 享受城市维护建设税与教育费附加的税收优惠政策，实际缴 纳的城市维护建设税和教育费附加为零。
税法学课件：第五章 第一节 城市维护建设税、教育费附加及会计处理
和规定税率，计算汇拨各油井缴纳。所以，各油井应纳的城建税，应由核算
单位计算，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值税的同时，
一并缴纳城建税。
❖
③对无固定纳税地点的单位和个人，应随同“两税”在经营地缴纳。
❖
2.纳税期限
❖ （1）增值税、消费税的纳税期限均分别为1日、3
日、5日、10日、15日或者1个月。
❖ （1）进口货物增值税、消费税的纳税人不缴纳城建税；
❖ （2）出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城 建税。
❖ （三）城市维护建设税税率 ❖ 城建税采用地区差别比例税率，共分三档：市区7％；县城、
镇5％；不在市区、县城的建制镇1％。 ❖ 有两种特殊情况: ❖ 1.由受托方代收代缴“两税”的纳税人，按受托方所在地适
附加税，当主税发生减免时，势必影响城市维护建设税相应发 生税收减免。 ❖ （1）城市维护建设税按减免后实缴的“两税”税额计征。 ❖ （2）对于因减免税而需进行“两税”退库的，城市维护建 设税也可同时退库。 ❖ （3）“两税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免 征。(城建税原则上不单独减免。) ❖ （4）对“两税”实行先征后退、先征后返、即征即退办法 的，除另有规定外，一律不退（返）附征的城市维护建设税和 教育费附加。
❖ 要求：计算受托方应代收代缴的城市维护建设税。
❖
例1解：
❖ 由受托方代收代缴“两税”的纳税人，按受托方所在地适用 税率计算代收代缴的城建税。
❖
代收代缴消费税
❖ ＝【（40000+5000）/（1－36%）】×36％
❖
＝25312.5（元）
❖ 代收代缴城建税＝25312.5×5％＝1265.63（元）
城市维护建设税及教育费附加最新课件
2.市区某纳税人当月应纳增值税5万元，减免2万 元，补交上月漏交的增值税0.5万元。请计算该纳税人 本月应交城建税。
城市维护建设税及教育费附加最新 课件
城市维护建设税及教育费附加最新 课件
例题
【例题】某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查 时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对 该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（ 滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于 当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金 、罚款合计为（ ）。
第一节 城市维护建设税概述
一、概念
“城建税” 是国家对缴纳增值税、消费税、营业税(以下简称 “三税”)的单位和个人，就其实际缴纳的“三税”税额为计税 依据而征收的一种税。
城建税具有以下两个显著特点： （1）附加税； （2）特定目的税
二、纳税人
城建税以缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人为纳税 人；即只要缴纳以上“三税”就必须依法缴纳城建税。
二、征收范围及计征依据
凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，都应缴纳教 育费附加。
三、计征比率
现行教育费附加征收比率为3%。但对生产卷烟和烟叶的单位 减半征收教育费附加。
城市维护建设税及教育费附加最新 课件
四、教育费附加的计算
应纳税额＝（实纳增值税＋实纳消费税＋实纳营业税） ×适用税率
例题：某市区甲企业2006年12月份实际缴纳增值税10万元, 消费税20万元，营业税5万元，试计算甲企业应缴纳的教育费附 加及城建税。
解：消费税=（40000+5000）÷（1-25%） ×25%
=60000×25%=15000（元）
城市维护建设税=15000×5%
城市维护建设税及教育费附加最新 课件
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例题
【例题】某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查 时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对 该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（ 滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于 当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金 、罚款合计为（ ）。
第一节 城市维护建设税概述
一、概念
“城建税” 是国家对缴纳增值税、消费税、营业税(以下简称 “三税”)的单位和个人，就其实际缴纳的“三税”税额为计税 依据而征收的一种税。
城建税具有以下两个显著特点： （1）附加税； （2）特定目的税
二、纳税人
城建税以缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人为纳税 人；即只要缴纳以上“三税”就必须依法缴纳城建税。
二、征收范围及计征依据
凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，都应缴纳教 育费附加。
三、计征比率
现行教育费附加征收比率为3%。但对生产卷烟和烟叶的单位 减半征收教育费附加。
城市维护建设税及教育费附加最新 课件
四、教育费附加的计算
应纳税额＝（实纳增值税＋实纳消费税＋实纳营业税） ×适用税率
例题：某市区甲企业2006年12月份实际缴纳增值税10万元, 消费税20万元，营业税5万元，试计算甲企业应缴纳的教育费附 加及城建税。
解：消费税=（40000+5000）÷（1-25%） ×25%
=60000×25%=15000（元）
城市维护建设税=15000×5%
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• A.外国企业
B．个体户
• C.社会团体
D．私营企业
• [答案]：A
• Example:某镇一酒厂2007年10月实际缴纳消
费税30 000元，缴纳增值税25 000元，计算该 酒厂当月应缴纳的城建税税额。
• Answer：
• 应纳城建税（30 00025 000）5%
•
2 750（元）
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4
（万元）
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• Example:某城市税务分局对辖区内一
家内资企业进行税务检查时，发现该企 业故意少缴营业税48万元，遂按相关执 法程序对该企业做出补缴营业税、城建 税并加收滞纳金（滞纳天数50天，每日 按0.5‰计算）和罚款（与税款等额） 的处罚决定。该企业于当日接受了税务
机关的处罚，补缴的营业税、城建税及 滞纳金、罚款合计是多少?
不单独规定减免税
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5
• 2.应纳税额的计算
• 应纳税额=(实际缴纳的增值税+消费税+营 业税) * 适用税率
• Example:市区某纳税人当月应纳增值税2 万元，减免1万元，补交上月未缴的增值 税0.5万元，滞纳金0.1万元。本月应缴纳 城建税( )
• A. 0.14
B. 0.182
• C. 0.105
• (三)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不 征收城建税。
• (四)为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金， 自04年年初至09年年末期间，免征城维建税和 教育费附加。
• (五)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征 即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征 的城市维护建设税和教育费附加，一律不退还。
扣代缴的消费税、城建税和教育费附加（化 妆品消费税税率为30%）。
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• Answer： • 组成计税价格 [5610/（117%）]/（130%）
92.21（万元） • 1）代扣代缴的消费税92.2130%27.66（万
元）
• 2）代扣代缴的城建税27.667%1.94（万元） • 3）代扣代缴的教育费附加27.663%0.83
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1
★城市维护建设税特点
(1)税款专款专用，具有受益税性质 用来保证城市的公共事业和公共设施的维护和建 设，就是一种具有受益税性质的税种。
(2)属于一种附加税 是以增值税、消费税、营业税“三税”实际缴纳 的税额之和为计税依据，随“三税”同时附征， 本质上属于一种附加税。
(3)根据城建规模设计税率 城镇规模越大，所需要的建设与维护资金越多， 差别设置税率。
• 5.2.2教育费附加计征比率：3%
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5.2.3教育费附加的计算 • 应纳教育费附加＝(实纳增值税+消费税+
营业税)×征收比率 • ★生产卷烟和烟叶的单位减半征收
• 5.2.4教育费附加的减免规(P81)
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• Example:某市大型商贸公司为增值税一般
纳税义务人，兼营商品加工、批发、零售和 进出口业务。2005年10月受托加工化妆品 一批，委托方提供的原材料不含税金额为56 万元，加工结束向委托方开具普通发票收取 加工费10万元，该化妆品商贸公司当地无同 类产品市场价格。计算该公司加工环节应代
(4)征收范围较广 原则上，只要缴纳增值税、消费税、营业税中任 一税种的纳税人都要缴纳城市维护建设税。
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2
5.1.1 纳税义务人及税率1 Nhomakorabea纳税义务人
★负有缴纳“三税”义务的单位和个人。
但目前外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收 城建税和教育费附加。
2.税率
城市市区：税率为7％；
县城、建制镇：税率为5％；
• 5.2 应纳税额的计算 • 1.计税依据：纳税人实际缴纳的“三税”税额。 • “实际”两字的具体含义： • 1）违反“三税”有关规定加收的罚款和滞纳金不
算入计税基础；
• 2）免征或减征“三税”时同时减免； • 3）进口环节征收的增值税、消费税，不计入计税
基础，即免征；
• —>出口环节退还的增值税和消费税，不退还已缴 纳的城建税。
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14
• Answer：
1）应补缴营业税48（万元）
2）应补缴城建税487%3.36（万元）
3）滞纳金（483.36）0.5‰50
•
1.284（万元）
4）罚款483.3651.36（万元）
• 合计483.361.28451.36
• 104.004（万元）
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15
D. 0.154
• Answer: (2-1+0.5)*7%
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6
• Example：地处市区的某企业，2008年5月应 缴纳增值税231万元，其中因符合有关政策规 定而被退库13万元；缴纳消费税87万元；缴纳 营业税25万元，因故被加收滞纳金0.45万元， 请计算该企业实际应纳城市维护建设税额。
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5.1.4 城建税的征收管理
➢ 一、纳税环节：
➢ 二、纳税地点
➢ 三、纳税期限
➢ 四、纳税申报
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5.2教育费附加
• 教育费附加概述 • 5.2.1 征收范围及计征依据 • 教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单
位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税 和营业税为计征依据，分别与增值税、消费税和 营业税同时缴纳。
其它：税率l％。
• 按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税的情 况:
• 1.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的，应按受托 方所在地适用税率执行；
• 2. 无固定纳税地点的，在经营地缴纳“三税”的，其城
建税的缴纳按经营地适用税率执行。
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3
（单选）下列单位中，不属于城市维护建设税纳税 人的是（ ）。
• Answer :
• 应纳税额=(231-13+87+25）×7%
•
=330 × 7%=23.10（万元）
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7
5.1.3 税收优惠(见P79)
• (一)城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计 征，即随“三税”的减免而减免。
• (二)对于因减免税而需进行“三税”退库的，城 建税也可同时退库。