小企业会计准则讲解(新旧衔接和实施要求)
2024版最新小企业会计准则
2024版最新小企业会计准则2024年是小企业会计准则（SMEs）的重要篇章。
小企业会计准则是根据小型企业的特点制定的一套会计准则，以满足其特殊的财务报告需求。
此准则为小型企业和中小型企业提供了更简化、更实用的会计规范，以便其更好地管理企业、决策和报告财务信息。
2024版最新小企业会计准则是对以往版本的修订和更新。
与以往版本相比，新准则在许多方面进行了调整和改进。
以下是该准则的一些重要内容和变化：1.范围和适用对象：新准则明确定义了适用的企业范围，包括小型企业和中小型企业。
此外，新准则还为合资企业、联营企业和合并企业提供了有关财务报告的规定。
2.核算方法和计量方法：新准则明确了小型企业的核算和计量方法。
其中，将选用的计算方法分为历史成本法和公允价值法。
根据企业的具体情况，可选择适合的计量方法。
3.报表要求：新准则对财务报告的要求进行了简化和统一、核心报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。
此外，新准则还要求提供附注和管理报告等其他信息。
4.收入确认准则：新准则对收入确认的规定进行了修改。
根据合同的性质和实际情况，小型企业可以采用现金基础会计或权责发生制。
5.准则应用和变更：新准则对准则使用的过渡期和准则变更进行了详细说明。
企业必须在遵循准则时考虑过渡期和变更对财务报告的影响。
6.监管和审计要求：新准则要求小型企业遵守相关的法律法规，并定期接受审计。
此外，准则还规定了审计的内容和程序。
新准则的实施对小企业会计具有重要意义。
一方面，新准则提供了更简化、更实用的会计规范，使小型企业更容易理解和使用。
另一方面，新准则的实施也提高了财务报告的透明度和可比性，使小型企业与其他企业进行比较和分析更加容易。
由于小型企业的特殊性，新准则注重简洁性和实用性。
它尽量减少了细节和复杂性，使企业可以更集中地关注核心业务。
此外，新准则还考虑到了小企业容易遇到的问题，并提供了有关解释和指导。
总的来说，2024版最新的小企业会计准则为小型企业提供了更简化、更实用的会计规范。
企业会计准则新旧衔接讲解
企业会计准那么新旧衔接讲解引言企业会计准那么是标准企业财务会计报告的准那么体系，它对企业在编制财务报表时的计量、报告、披露等方面进行了规定。
随着经济的开展和企业环境的变化，会计准那么不断更新和完善。
本文将从企业会计准那么的新旧衔接方面进行讲解，帮助读者理解新旧准那么之间的差异和衔接方式。
一、企业会计准那么的更新和衔接企业会计准那么的更新主要是为了适应经济开展和会计实务的需要。
更新会计准那么的目的是提高会计信息的质量和透明度，以更好地满足各方利益相关者的需求。
准那么更新通常通过公布新的准那么和修订现有准那么的方式进行。
在更新企业会计准那么时，需要考虑与旧准那么的衔接问题。
这是因为企业往往在一个会计期间不会完全按照新准那么进行核算，而是需要将旧准那么的核算数据进行调整，以符合新准那么的要求。
这种衔接方式可以确保财务报表的连续性和可比性。
二、新旧准那么的差异新旧准那么在内容和要求上可能存在一定的差异。
主要表达在以下几个方面：1. 计量方法的差异新旧准那么对于某些工程的计量方法可能存在差异。
例如，旧准那么可能采用历史本钱法计量资产，而新准那么那么采用公允价值计量法。
这种差异可能导致在新旧准那么衔接时需要进行计量调整。
2. 报表格式的差异新旧准那么对于财务报表的格式和内容要求也可能存在差异。
例如，旧准那么可能要求在利润表中报告特定的工程，而新准那么那么可能取消或调整了这些工程。
这种差异可能导致在新准那么下需要进行报表格式调整。
3. 披露要求的差异新旧准那么对于财务报表的披露要求可能存在差异。
旧准那么可能要求披露某些特定的信息，而新准那么那么可能增加或减少了披露要求。
这种差异可能导致在新准那么下需要进行披露调整。
三、新旧准那么衔接的具体操作企业在衔接新旧准那么时，需要进行以下具体操作：1. 评估新准那么的影响企业首先需要评估新准那么对财务报表的影响。
这包括对计量方法、报表格式和披露要求的评估。
评估的结果将帮助企业确定新准那么衔接的具体工作和调整范围。
2024小企业会计准则
2024小企业会计准则2024小企业会计准则是中国国家财政部于2024年发布的一套专门适用于小企业的会计准则。
该准则的发布旨在为小企业提供了一套简化、灵活、规范的会计制度，使其能够更好地满足小企业的实际需求，提高会计信息质量，推动小企业的可持续发展。
首先，2024小企业会计准则对小企业的定义进行了明确。
根据该准则的规定，小企业是指具备以下条件的企业：年平均从业人数不超过200人，年营业收入不超过3000万元人民币，总资产不超过2000万元人民币。
这个定义的明确性有助于小企业确定自己是否适用该准则。
2024小企业会计准则与2024财务会计准则之间存在明显的差异。
与2024财务会计准则相比，2024小企业会计准则更加简化和灵活，更贴近小企业实际操作的需要。
例如，在资产负债表上，小企业可以采用最简化的模板，只列举必要的科目。
在损益表上，小企业不再需要按行业分类汇总，而是可以根据企业的实际情况进行自由配置。
此外，2024小企业会计准则进一步规范了会计处理的一些具体问题。
例如，对于商誉的会计处理，该准则明确规定商誉不再进行摊销，而是通过减值测试的方式进行核算。
对于金融工具的会计处理，该准则进一步细化了分类和计量的方法，提高了会计信息的准确性和可比性。
除了会计处理方面的规范，2024小企业会计准则还对财务报表的编制和披露进行了明确的规定。
例如，准则要求小企业应当编制每年一度的财务报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表和所有者权益变动表。
同时，准则要求小企业应当按照规定的格式和内容编制财务报表，确保报表的客观真实性和完整性。
此外，准则还规定了小企业应当披露的一些重要事项，例如对关联交易的披露、对员工福利的披露等。
总之，2024小企业会计准则的发布是中国国家财政部为了适应小企业的实际需求，提高小企业会计信息质量而进行的一项重要。
该准则的简化、灵活和规范特点，为小企业提供了更好的会计制度，促进了小企业的发展和繁荣。
小企业执行《小企业会计准则》有关问题衔接规定
（ 一） 资 产 类。 １ ． “ 现金” 、 “ 银行存款 ” 、 “ 其 他 货 币资金 ” 和“ 短 期投 资 ” 科 目。 新 准则设
手 续 费 方 式 委 托 其 他 单 位 代 销 商 品
的小 企业 还 可 以单 独 设 置 “ 委 托 代销
商 品” 科 目， 这 些 科 目的 核 算 内容 与
原 制 度 相 应 科 目的核 算 内容 基 本 相
度和 新准 则均 规定 ，预付 款项 不 多的
小企业 可 以将 预付款 项直 接记 人 “ 应
合 自身 实 际情 况 ，确 定 会 计 政 策 和 会 计 估 计 ，修 订 小 企 业 内部 会 计 核
算 办法 ， 细 化 会 计 核 算 内容 ， 确 保 会
题 衔 接 规 定
新 准则 设 置 了 “ 应 收 股利 ” 和“ 应
∥ 删驸 Ｌ
换， 确保 新 旧会 计科 目顺 利衔 接 。 小 度 小 （ 四） 及 时调整 会计信 息 系统 。小
衔接。 二、 账 目调 整
股息” 科 目的余 额进行 分析 ， 将应 收取
现 金 股 利 或 利 润 的金 额 转 入 新 账 中
“ 应收股利” 科 目， 将 应收 取 利 息 的 金
额转 入新账 中“ 应 收利息 ” 科 目。
３ ． “ 短期 投 资跌 价 准备 ” 、 “ 坏 账 准
违 反新 准则 确认 、计量 和报 告规 定 的 前 提下 ，可 以根据 本企 业 的实 际情 况 自行增设 、分 拆与 合并 ；对 于 明细科 目，可 以根据 本企 业 的实际 情况 自行 设置 。 首 次执行 新 准则时 ， 应 当对 原制
小企业会计准则讲解新旧衔接和实施要求huta
关注《小企业会计准则》与税法差异
项目
法律依据
扣除标准
职工福利费
条例四十条
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
工会经费
条例四十一条
企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
职工教育经费
条例四十二条
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
实施要求
四、加强业务指导对试点企业加强业务指导与税务部门等协调业务口径与相关部门联合，使规范执行《小企业会计准则》的企业，切实享受相关优惠政策指导企业进行规范新旧转换
实施要求
五、加强跟踪监督对执行情况进行调研跟踪建立执行小准则执行情况月度报告制度在会计信息质量检查、财务会计信用等级年鉴、会计基础工作规范验收中，关注《小企业会计准则》执行情况
关注《小企业会计准则》与税法差异
收入的会计与税法差异不符合税法规定的销售折扣和折让确认为递延收益的政府补助免税收入：如国债利息收入减计收入的项目：条例九十九条企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。减免税所得：税法二十七条企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；（四）符合条件的技术转让所得；（五）本法第三条第三款规定的所得。其他方面债券投资：税法不存在溢折价摊销，按名义利率计算利息在建工程试运行收入：税法计入应税收入，会计核算时冲减在建工程成本
《小企业会计准则》衔接的会计处理方法
《小企业会计准则》衔接的会计处理方法（一)第一部分：概述一、小微企业的划型标准工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部在2011年6月18日发布了《中小企业划型标准规定》(工信部联企业［2011]300号），原经贸委、原国家计委、财政部和国家统计局在2003年颁布的《中小企业标准暂行规定》（国经贸中小企［2003］143号）同时废止。
［2011]300号文所规定的小微企业划型标准见下表。
小微企业划型标准［2011]300号文与［2003］143号文的主要区别：1、增加了微型企业的划型标准，上表中各指标下限(不含下限)以下均为微型企业.2、增加了新行业，上表中的1、7、11、12、13、14、15、16均为［2011]300号文新增加的行业。
3、拆分了一些行业，[2003］143号文中的住宿餐饮业在［2011］300号文中分拆为住宿业和餐饮业两个行业。
4、调整了部分行业营业收入的上限指标，其中:工业、邮政业、住宿业、餐饮业调低了营业收入的指标，建筑业批发业调高了营业收入的指标,上表中营业收入上限括号内的指标是原[2003］143号文营业收入的上限指标.二、《小企业会计准则》的适用范围小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型、微型企业。
但是，下列三类小企业除外:1、股票或债券在市场上公开交易的小企业;2、金融机构或其他具有金融性质的小企业；3、企业集团内的母公司和子公司。
三、小企业会计准则的特点1、简化，采用历史成本核算，减少职业判断2、可选,小企业可以选择执行《企业会计准则》也可以选择执行《小企业会计准则》，但不能同时执行两种准则。
对于小企业非经常发生、甚至基本不可能发生的交易或事项，《小企业会计准则》未做规定。
如发生这一类业务可参照《企业会计准则》相关规定处理，待财政部作出具体规定时，从其规定.比如，《小企业会计准则》未规定套期保值的会计处理方法，因此，如果小企业发生了套期保值业务，可以参照《企业会计准则第24号—-套期保值》的规定进行会计处理，待财政部对小企业的套期保值业务作出具体规定后,再从其规定.3、尽可能与税法保持有一致,表现在（1）不计提资产减值准备。
《小企业会计准则》讲解(xin)
1.遵循基本准则与简化要求相结合思路
基本准则是纲，适合于我国境内所 有企业。企业会计准则与小企业会计 准则是基本准则下的两个子系统，小 企业会计准则应按照基本准则的要求 规范会计确认计量和报告，但考虑到 小企业规模小业务简单、会计基础工 作薄弱、会计信息使用者的信息需求 相对单一等实际，应简化要求。例如 在会计计量方面采用历史成本计量不 引入公允价值，简化现金流量表格式 和编制要求、不必编写所有者权益变 动表等青 。
◆沿袭原制度使用的短期投资、长期债券投资科目，未 使用《企业会计准则》中的交易性金融资产、持有至到期 投资、可供出售的金融资产、投资性房地产、存货跌价准 备等减值科目；
青 衣
2.会计计量上的变化——采用历史成本计量
对小企业的资产要求按历史成本计量，不再要求 计提资产减值准备，持有期间资产增值或减值在会计 上不作调整，仍维持原历史成本金额，资产实际发生 损失时计入营业外支出处理。（好处：与企业所得税 法一致，尽可能避免由于资产计价不同带来的纳税调 整，同时也体现了基本准则以历史成本为主要计量属 性的规定）
青 衣
一、为什么要进行小企业会计准则改革
• （一）服务小企业健康发展的需要
目前小企业融资难问题就有许多会计方面Байду номын сангаас原因， 小企业由于报表报表不规范直接导致向银行贷款，难 难难!银行目前已开始逐年看重小企业财务状况，银行 在考虑是否借钱给小企业时对小企业的财务报表十分 不放心，银行很难对其风险可控性进行有效评估，这 就增加了银行放贷的风险，银行不爱看小企业报表， 反而通过看水表、电表、出口报单，银行认为这比看 报表信息更真实。
青 衣
（三）推进会计国际趋同的需要
目前国际上制定小企业会计准则的模式主要有两种， 即一体法模式和分立法模式。一体法模式即对小企业不再 制定一套会计准则，而是在同一个企业会计准则中进行规 范，执行成本较高。分立法模式主张单独制定适合小企业 业务特点会计准则，即差别报告制度。理由是中小企业在 规模上、组织形式上、产权关系上、会计目标上都有自己 的独到之处，因此在会计信息确认、计量、报告上应不同 于大中型企业会计处理原则、方法、体系。
小企业会计准则变化点
• 【第六十九条】（三）小企业按照规定实行企业所得税、 增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到 返还的企业所得税、增值税（不含出口退税）、消费税、 营业税时，计入营业外收入。
• 【第七十条】 小企业的营业外支出包括：存货的盘亏、 毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无 法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损 失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金， 罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。
• 3 ．单项原则：小企业执行《企业会计准则》， 不能执行《小企业会计准则》
• 4 ．就高不就低：执行《小企业会计准则》的小 企业，经营规模扩大，或性质变为三个例外，从 次年1月1日执行《企业会计准则》
2024/6/1
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小企业、小型微利企业、小规模纳税人比较
2024/6/1
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企业所得税法小型微利企业
关于印发《小企业会计准则》的通知
财会[2011]17号
为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企 业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要 作用，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法 规，我部制定了《小企业会计准则》，现予印发，自2013年 1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。我部 于2004年4月27日发布的《小企业会计制度》（财会 [2004]2号）同时废止。
税法第28条，条例第92条
3. 2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得 额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计 入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。财税[2011]4 号
4. 2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额
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赞助支出 其他支出 加计扣除
企业所得税法 第十条
企业所得税法 第十条
条例九十五条
赞助支出不得税前扣除
未经核定的准备金支出、与取得收入无关的其他支出 不得税前扣除
企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加
计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发
生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，
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新旧衔接
▪ 执行《小企业会计准则》的新旧转换方法
▪ 第一，所有执行本准则的小企业从2013年1月1 日，按照本准则的规定，对照《小企业会计制 度与<小企业会计准则>会计科目对照表》，将 企业各个会计科目的余额结转至本准则所规定 会计科目的会计账户之中即可。
▪ 开办费
• 国税函[2009]98号：新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用， 企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有 关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业在 新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。
▪ 投资
• 购买价款中包含的已到期未支付的利息或者已宣告但尚未发放的股 利
会计ppt
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关注《小企业会计准则》与税法差异
▪ 资产的会计与税法差异
▪ 折旧
• 未投入使用的固定资产、与生产经营无关的固定资产，税法不能税 前扣除其折旧，但会计上必须计提折旧
▪ 生产性生物资产折旧
• 税法没有规定自行营造或者繁殖的生产性生物资产的计税基础
▪ 无形资产摊销
• 税法规定研发支出可加计扣除50%，但会计核算时只能根据实际发生 的支出进行核算
《小企业会计准则》讲解 ——新旧衔接与实施要求
上海市财政局 会计处 2012年4月28日
▪ 问题解答 ▪ 新旧衔接 ▪ 实施要求
讲解提纲
会计ppt
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问题解答
问题解答
▪ 备用金：作为其他货币资金核算，但不建议单设
“备用金”总账科目
▪ 借款费用资本化 ▪ 印花税 ▪ 自有资产的装修费用：其他长期待摊费用 ▪ 资产折旧与分摊：按受益对象
照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
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关注《小企业会计准则》与税法差异
项目 利息支出
罚金罚款和被没 收财物损失 税收滞纳金
法律依据 条例三十八 条 国税总额公告 2011年第34 号
企业所得税法 第十条 企业所得税法 第十条
扣除标准
企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣 除： (一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业 的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批 准发行债券的利息支出； (二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过 按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。 罚金、罚款和被没收财物的损失不得税前扣除
▪ 无形资产摊销 ▪ 长期待摊费用摊销 ▪ 职工薪酬分摊
▪ 资产出租收入
▪ 固定资产出租收入：其他业务收入 ▪ 存货出租收入：营业外收入
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问题解答
▪ 汇兑收益
▪ 第二十二条 企业所得税法第六条第(九)项所称其他收 入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至 第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余 收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应 付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债 务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
▪ 其他方面
• 债券投资：税法不存在溢折价摊销，按名义利率计算利息 • 在建工程试运行收入：税法计入应税收入，会计核算时冲减在建工程成本
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关注《小企业会计准则》与税法差异
项目
法律依据
扣除标准
职工福利费
条例四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除。
工会经费
• 前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税 优惠目录》规定的标准。
▪ 减免税所得：税法二十七条
• 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔 业项目的所得；（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所 得；（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；（四）符合条 件的技术转让所得；（五）本法第三条第三款规定的所得。
在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的
50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资来自成本会计ppt10
新旧衔接
▪ 新旧衔接的前期准备
▪ 认真学习培训，全面掌握准则
新旧衔接
▪ 清产核资，摸清家底
▪ 注册会计师审计，借助专业力量
▪ 会计软件升级换代
▪ 模拟测试，掌握新准则对企业业绩的影响
会计ppt
广告费和业务宣 传费
条例四十四条
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除
国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年 销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分， 准予在以后纳税年度结转扣除。
捐赠支出
条例五十三条
企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额
12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依
▪ 第三十九条 企业在货币交易中，以及纳税年度终了 时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人 民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除 已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配 相关的部分外，准予扣除。
▪ 利息收入、利息支出
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疑难解答 ▪ 关注《小企业会计准则》与税法差异
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关注《小企业会计准则》与税法差异
▪ 收入的会计与税法差异
▪ 不符合税法规定的销售折扣和折让 ▪ 确认为递延收益的政府补助 ▪ 免税收入：如国债利息收入 ▪ 减计收入的项目：条例九十九条
• 企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所 得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合 国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
条例四十一条 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部 分，准予扣除。
职工教育经费
条例四十二条
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生 的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部 分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转 扣除。
业务招待费
条例四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出， 按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营 业)收入的5‰。