第七章 企业所得税法
2020/5/27
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分析：该企业借款利息支出实际发生数为6.5万 元， 而税法允许扣除的标准为100×6％＝6万 元， 多扣除的0.5万元应计税，所以应调整增加 A企业的会计利润。 本年度应纳税所得额＝50＋0.5＝50.5万元
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2、工资、薪金支出
企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
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年度
1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
企业所得税占税收总收入情况 (单位:亿元)
税收收入总额 内企所得税
内企所得税占 税收总额的比重
外企所得税
外企所得税占 税收总额的比重
3、三项经费支出
（1）职工福利费支出的扣除标准为：不超过工 资薪金总额14％的部分准予扣除。
（2）工会经费的扣除标准为：不超过工资薪金 总额2％的部分准予扣除。
（3）职工教育经费支出的扣除标准为：不超过 工资薪金总额2.5％的部分准予扣除。
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❖ 2.照顾税率: 20%税率
❖ （1）小型微利企业 ❖ a.制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业
人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； ❖ b.非制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从
业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 ❖ （2）非居民企业在我国境内未设立机构、场所而取
❖ 具体规定详见教材240页。
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三、不征税收入
❖ 1.财政拨款。是指各级政府通过预算对事业单位、 社会团体等拨付的人员经费和事业发展财政资金， 但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。不 包括财政补贴、税收返还。
❖ 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政 府性基金。
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新企业所得税法产生的背景
❖ 在上世纪80年代初至90年代，我国实行改革开放、吸
引外资的方针政策，在当时的历史背景下，实施了内资、 外资有别的企业所得税制度。
❖ 外资企业适用1991年第七届全国人民代表大会第四次会议通过的 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》。
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企业所得税纳税人
居民企业 25%
非居民企业
在我国 境内注 册登记
在外国（地区）注 册登记，实际管理 机构在我国境内
在我境内设有机构 场所，且所得与机 构、场所有关系 25%
未设机构场所，或 设有机构场所且所 得与机构场所无关
20%
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二、纳税义务
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二、扣除项目基本范围
❖ 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括 成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳 税所得额时扣除。
❖ 成本:直接成本和各项间接成本。 ❖ 费用:销售费用、管理费用、财务费用。 ❖ 税金：企业发生的除企业所得税和增值税以外的各项税
企业所得税占税收总收入情况 (单位:亿元)
年度 税收收入总额 企业所得税
2008 2009
54219.62 59514.7
11173.05 11534.45
企业所得税占 税收总额的比重
20.61 19.38%
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2008年税收总量结构图
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2009年税收总量结构图
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居民企业
居民企业，是指依法在中国境内登记注册成立， 或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构 在中国境内的企业。
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什么是实际管理机构？
实际管理机构：是指对企业的生产经营、人员、账务、财 产等实施实质性全面管理和控制的机构。
实际管理机构：是指跨国企业的实际有效的指挥、控制和 管理中心，是行使居民税收管辖权的国家判定法人居民身 份的主要标准。
11.61% 11.44% 12.22% 14.14%
616.0 705.4 932.5 1147.69
3.62% 3.45% 3.63% 3.72%
37636.3
பைடு நூலகம்
5545.88
14.74%
1534.82
4.10%
49449.29
7723.73
15.62%
1951.20
3.95%
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856.3 1009.4 1444.6 2121.9
9.42% 9.79% 11.41% 13.99%
182.5 217.8 326.1 512.6
2.01% 2.11% 2.57% 3.38%
16996.6 20466.1 25718.0 30865.8
1972.6 2342.2 3141.7 4363.13
产评估增值等）
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资产评估增值
A、清产核资时，发生的固定资产评估净增值，不计入应纳 税所得额。 B、产权转让过程中，发生的固定资产评估净增值，应计入 应纳税所得额。 C、股份制改造的时候评估增值，要调整账户，可以计提折 旧，但计算应纳税所得额时不得扣除。 例如：一项设备股份制改造之前原值100万元，改造后评估 价值140万元，假设不考虑残值，折旧年限10年，原来每年 计提折旧10万元，现在由于增值了40万元，导致每年计提 折旧为14万元，折旧增加，费用增加，利润减少，所得额 减少。于是，税法规定，由于评估增值，带来的每年折旧 增加，在计算应纳税所得额的时候不得扣除。
生产经营所得，是指纳税人从事物质生产、交 通运输、商品流通、劳务服务，以及经国务院 财政主管部门确认的其他营利事业取得的所得。
其他所得，是指股息、利息(不包括国库券利息)、 租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业 外收益等所得。
生产、经营所得和其他所得，既包括纳税人来 源于中国境内的所得，也包括纳税人来源于中 国境外的所得。
企业所得税法
1 概论 2 基本制度 3 应税收入 4 税前扣除 5 资产处理 6 企业重组税务处理
7应税所得 8优惠政策 9应纳税额 10源泉扣缴 11特别纳税调整 12征收管理
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第一节 概论
企业所得税是指对企业生产经营所得和其 他所得征收的一种税。
企业所得税是一个中央地方共享税。 （中央60%、地方40%）
金及其附加。 ❖ 损失：企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的
盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏 账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他 损失 。
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三、扣除标准
1、借款利息支出
扣除标准为：按照金融机构同期同类贷款利 率计算的利息支出额。
例：A企业2006年会计利润总额为50万元，该年 度曾向B企业借款100万元，发生借款利息支出 6.5万元，同期金融机构同类贷款的年利率为6 ％。请调整该企业本年会计利润后计算应纳税 所得额。
❖ 内资企业适用1993年12月国务院发布的《中华人民共和国企业所 得税暂行条例》。
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❖ 在当时的历史背景下，实行内、外有别的企业税收政策是非 常必要的，对促进经济发展发挥了重要作用。
❖ 例如：截至2006年底，全国累计批准外资企业59.4万户，实 际使用外资6919亿美元。就2006年外资企业缴纳各类税款 7950亿元，占全国税收总量的21.12％。
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第二节 基本制度
❖ 一、纳税人 ❖ 企业所得税以在我国境内成立的企业和其他
取得收入的组织为纳税人。
❖ 个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税， 而是征收个人所得税。
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居民企业和非居民企业
《新企业所得税法》采用 “登记注册地标准” 和“实际管理机构地标准”相结合的方法， 将企业分为居民企业和非居民企业两大类。
❖ 但是，随着我国市场经济体制的不断完善，以及世界经济一 体化的逐渐形成，再实行内外有别的企业税收政策已不适应。
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新企业所得税法与原税法相比的重大变化：
❖ 一是法律层次得到提升，改变了过去内资企业所得税以暂行条例（行政 法规）形式立法的做法；
❖ 二是制度体系更加完整，在完善所得税制基本要素的基础上，充实了反 避税等内容；
实际管理机构所在地的认定，一般以股东大会的场所、董 事会的场所以及行使指挥监督权力的场所等来综合判断。
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非居民企业
非居民企业,是指依照外国（地区）法律 成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国 境内设立机构、场所的；或者在中国境内未设 立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企 业。
得的来源于我国境内的所得，或者虽设有机构、场 所，但取得的所得与该机构、场所没有实际联系的， 适用20%预提所得税，实际按10%征税。
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第三节 应税收入
❖ 一、收入范围 ❖ 1.销售货物收入 ❖ 2.提供劳务收入 ❖ 3.转让财产收入 ❖ 4.股息、红利等权益性投资收益 ❖ 5.利息收入 ❖ 6.租金收入 ❖ 7.特许权使用费收入 ❖ 8.其他收入（接受捐赠收入、减免、返还的流转税、资
❖ 三是制度规定更加科学，借鉴国际通行的所得税处理办法和国际税制改 革新经验，在纳税人分类及义务的判定、税率的设置、税前扣除的规范、 优惠政策的调整、反避税规则的引入等方面，体现了国际惯例和前瞻性；
企业所得税法答案分离版
第七章企业所得税一、单项选择题1.下列属于企业所得税的视同销售收入的是（）。
A.房地产企业将开发房产转作办公用途B.房地企业将开发房产用于经营酒店C.某酒厂将产品用于捐赠D.某工业企业将产品用于管理部门使用2.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得3.某美国企业未在中国设立机构场所，2009年初为境内企业提供一项专利使用权，合同约定使用期限为两年并分两年支付。
境内企业需要支付费用200万元，则境内企业2009年应扣缴的所得税为（）万元。
A.10B.20C.9.5D.194.下列各项中，属于不征税收入的有（）。
A.国债利息收入B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.接受捐赠收入5.根据企业所得税法规定，下列说法正确的是（）。
A.企业发生的费用一律不得重复扣除B.企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除C.企业发生的工资都可以在税前扣除D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除6.某城镇的一个居民企业，2009年转让一项两年前购买的无形资产所有权。
购买时是160万元，转让的收入是165万元。
摊销期限是10年，无残值。
转让无形资产应当缴纳的企业所得税是（）万元。
（要求考虑营业税、城建税及教育费附加）A.3.8B.4.25C.6.58D.7.027.下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，不正确的是（）。
A.税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等B.企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，被合并企业合并前的相关所得税事项不应当由合并企业承继C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失D.股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定8.某外商投资企业自行申报以55万元从境外甲公司（关联企业）购入一批产品，又将这批产品以50万元转售给乙公司（非关联企业）。
所得税法——企业所得税法
以企业分得产品的时间确认收入的实 现，其收入额按照产品的公允价值确 定
企业发生非货币性资产交换，以 及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、应当视同销售货物、转让财产和提供 赞助、集资、广告、样品、职工福利和 劳务 进行利润分配等用途
2021/4/21
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第三节 企业所得税应纳所得额的确定
（三）不征税收入的确定
2021/4/21
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第三节 企业所得税应纳所得额的确定
【例题•计算题】青城公司当期销售应税消费品实际交纳增值 税35万元、消费税20万元、城建税3.85万元、教育费附加 1.65万元，还交纳房产税1.5万元、土地使用税0.5万元、印花 税0.6万元，车船税0.4万元。企业当期所得税前可扣除的税 金是多少？
（二）企业所得税的特点
1、征税对象
2、通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税 依据。
3、纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可
2021/4/21 以直接调节纳税人的收入。
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第一节 企业所得税基础知识
三、企业所得税的作用
（一）企业所得税是调控经济发展的重要方式 （二）企业所得税是强化经济监督的重要工具 （三）企业所得税是筹集财政收入的重要渠道 （四）企业所得税是维护国家主权的重要手段
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第二节 纳税人、征税对象和税率
3.转让财产所得。①不动产转让所得按照不动产所在地确定。 ②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在 地确定。③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在 地确定。
4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地 确定。
5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付 所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、 支付所得的个人的住所地确定。
(高职)第七章企业所得税ppt课件
❖ 收入确定的特殊规定
1. 以分期收款方式销售货物
2. 企业受托加工制造建筑、安装 时间超过12个月的
3. 采取产品分成方式取得收入
4. 企业发生非货币性资产交换用 于捐赠、偿债、赞助、集资、 广告、样品、职工福利或者利 润分配等用途的
返回
❖ 按照企业所得税法及实施条例规定，企业以货币形式和非 货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。下列属于 “非货币形式”收入的有（ ）。
小型微利企业
❖小型微利企业减按20%的所得税税率征收 企业所得税。 ⑴工业企业，年度应纳税所得额不超过30 万元，从业人数不超过100人，资产总额不 超过3000万元。 ⑵其他企业，年度应纳税所得额不超过30 万元，从业人数不超过80人，资产总额不 超过1000万元。
❖ 1.按照企业所得税法及实施条例的规定，企业所得税的税 率包括（ ）。 A.25% B.20% C.15% D.10%
❖ 【例1】根据企业所得税法及实施条例规定，收入总额中 的下列收入为不征税收入的有（ ）。 A.国债利息收入 B.财政拨款 C.符合条件的非营利组织的收入 D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基 金
❖ 【参考答案】BD
三、扣除项目的范围和标准
❖ （一）税前扣除项目的原则
❖ 权责发生制原则 ❖ 配比原则 ❖ 相关性原则 ❖ 确定性原则 ❖ 合理性原则。
第一节企业所得税概述
❖企业所得税的概念 企业所得税是以企业或者组织为纳
税义务人，对其一定期间内的所得额 征收的一种税。
一、 纳税义务人与征税对象
❖ （一）纳税义务人（客观题） 企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企 业和其他取得收入的组织。但个人独资企业和合伙企业不 适用企业所得税法，仍然只缴纳个人所得税。凡在我国境 内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人， 依照本法规定缴纳企业所得税。 企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。根据国 际上的通行做法，我国选择了地域管辖权和居民管辖权的 双重管辖权标准，最大限度地维护我国的税收利益
企业所得税知识点归纳上集
转让财产收入企业有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、生物资产、无形资产、股权以及其他财产而取得的收入 股息、红利等权益性 投资收益 企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
除国务院财政、 税务主管 部门另有规定外， 按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的 实现。
利息收入 企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资， 或者因他人占用本企种类税 率 基本税率25% 低税率(非居民企业的所得 )20%(实际征税时适用 10% 的税率) 两档优惠税率 (1)符合条件的小型微利企业：减按 20％(2)国家重点扶持的高新技术企业：减按 15％同学们好，我们的复习进度到哪了呀，大家学的好吗？我们之前给大家归纳过几次知识点了， 现在我们把企业所得税法给大家再做一次总结。
其余的章节大家自己看，自己学会归纳。
本次所得税法我们分为上、下二集，供大家参考希望大家在快乐中学习，在学习中快乐第七章企业所得税法律制度应纳税额＝应纳税所得额×适用税率一减免税额一抵免税额应纳税所得额 =收入总额-不征税收入 -免税收入 -各项扣除 -允许弥补的以前年度亏损重点：也就是所得税计算的主线索收入，主要是不征税收入、免税收入税率扣除项目和标准亏损弥补（企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转， 用以后年度的所得弥补， 但结转年限最长不得超过 5 年）减免税额抵免税额表企业所得税的税率企业所得税的应纳税所得额企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则在计算应纳税所得额时， 企业财务、 会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的， 应当依照税收法律法规的规定计算。
一、收入总额表 7.3 收入的分类收入类型具体项目 销售货物收入另有明细表企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取 得的收入 企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮提供劳务收入 电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐另有明细表 饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入除法律法规另有规定外， 企业销售收入的确认， 必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
《企业所得税法 》课件
04
企业所得税法的实施与监管
企业所得税法的实施方式
01
02
03
税务部门负责征收
企业所得税由税务部门负 责征收，企业需按照规定 申报、缴纳税款。
税务部门监督检查
税务部门负责对企业的纳 税情况进行监督检查，确 保企业依法纳税。
税务部门提供服务
税务部门应为企业提供纳 税咨询、辅导等服务，帮 助企业正确理解税收政策 。
企业所得税法与个人所得税法的关系
个人所得税与企业所得税都是国家税收 体系中的重要组成部分，但征收对象不 同。个人所得税是对个人所得征收，而
企业所得税是对企业所得征收。
两者在某些情况下存在相互影响。例如 ，企业所得税的税基可能会受到个人所
得税相关政策的影响，反之亦然。
两者在税务管理方面也需要相互协调， 例如在税务登记、税务审计等方面需要
税率
企业所得税的基本税率为25%，国家对符合条件的小型微利企业、国家重点扶 持的高新技术企业等给予税收优惠政策。
税收优惠
税收优惠政策包括税率优惠、减免税、抵免等，具体政策由国家税务总局制定 。
扣除与抵免
扣除项目
企业所得税的扣除项目包括成本、费用、税金等，具体扣除标准由国家税务总局 制定。
抵免项目
企业所得税的抵免项目包括境外已纳所得税抵免、研发费用加计扣除等，具体抵 免政策由国家税务总局制定。
企业所得税法的监管措施
建立税收征管信息系统
税务部门应建立税收征管信息系统，对企业所得税征收进行全面 管理。
强化税务稽查
税务部门应加强对企业的税务稽查，对偷税、逃税等违法行为进行 严厉打击。
建立企业信用体系
税务部门应与企业征信机构合作，建立企业信用体系，对企业的纳 税信用进行评价。
第七章企业所得税法律制度-应税所得及应纳税额计算
第七章企业所得税法律制度-应税所得及应纳税额计算2021年全国会计专业技术中级资格考试内部资料经济法（中级）第七章企业所得税法律制度知识点：应税所得及应纳税额计算●详细描述：在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴。
1.对非居民企业获得源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益（股息、红利）和利息、租金、特许权使用费税金、受让财产税金以及其他税金应交纳的企业所得税，推行源泉免交。
2.对非居民企业取得的股息、红利、利息、特许权使用费、租金等按收入全额计征，即支付人向非居民企业支付的全部价款和价外费用，其相关发生的成本费用不得扣除；对其取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额做为应纳税所得额。
其他所得，参照前两项规定执行。
收入全额是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用。
其他所得，是指该纳税人在中国境内取得的其他各种来源的收入。
3.应纳税额的排序扣缴企业所得税应纳税额＝应纳税所得额×实际征收率实际征收率，就是指《企业所得税法》及其《实行条例》等有关法律、法规规定的税率，或者税收协议规定的税率。
1.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为企业所得税应纳税所得额的有（）。
c.受让财产税金d.特许权使用费恰当答案：a,b,d解析：在中国境内未成立机构、场所的，或者虽成立机构、场所但获得的所得与其所设立机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，其中：（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
2.2021年度，某小型企业财务资料表明，财务会计利润为370万，Seiches经税务机关核定的2021年亏损为70万元，则2021年减半所得税额为（）万元。
企业所得税
5.两类纳税人不同的纳税义务
• 居民企业应当就其来源于中国境内、 境外的所得缴纳企业所得税。 • 非居民企业在中国境内设立机构、 场所的，应当就其所设机构、场所 取得的来源于中国境内的所得，以 及发生在中国境外但与其所设机构、 场所有实际联系的所得，缴纳企业 所得税。
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第一节 企业所得税概述 一、企业所得税 企业所得税是指对我国境内 的企业(含外商投资企业和 外国企业)就其生产经营所 得和其他所得征收的一种 税。
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二.我国企业所得税的建立 • 1983年前,国营企业利润上缴 • 1984年利改税,国有大中型企 业55%上交企业所得税 • 1994,国营企业所得税,集体 企业所得税,私营企业所得税 合并成为企业所得税
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二、优惠税率 小型微利企业 重点扶持企业
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1.小型微利企业 符合条件的小型微利企业，减 按20%的税率征收企业所得 税。
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2.重点扶持企业 国家需要重点扶持的高新技术 企业，减按15%的税率征收 企业所得税。
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(1) 企业发生的公益性捐 赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在 计算应纳税所得额时扣除。
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原来的规定 企业发生的公益性捐赠支出在 年度应纳税所得额3％以 内 (全额扣除除外)的部分，准 予扣除。
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公益、救济性捐赠定义
公益、救济性捐赠，是 指纳税人通过中国境内非盈 利的社会团体、国家机关， 向教育、民政等公益事业和 遭受自然灾害地区、贫困地 区的捐赠。
企业所得税实施条例细则(2篇)
第1篇第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）的规定，制定本细则。
第二条企业所得税法所称的企业，是指在中国境内注册登记、依法独立承担民事责任、具有独立核算能力的各类企业，包括但不限于国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业、股份制企业等。
第三条企业所得税法所称的居民企业，是指在中国境内注册登记、依法独立承担民事责任、具有独立核算能力的企业，其总机构或者实际管理机构在中国境内。
第四条企业所得税法所称的非居民企业，是指在中国境外注册登记，但在中国境内设有机构、场所或者从事生产经营活动的企业。
第五条企业所得税法所称的所得，是指企业从事生产经营活动取得的收入，减去成本、费用、税金、损失等支出后的余额。
第六条企业所得税法所称的应纳税所得额，是指企业在一定时期内取得的所得减去准予扣除的支出后的余额。
第七条企业所得税法所称的税率，是指企业所得税的税额与应纳税所得额的比例。
第八条企业所得税法所称的税收优惠，是指国家根据经济社会发展需要，对符合条件的企业给予的税收减免。
第二章应纳税所得额的计算第九条企业所得税法所称的所得，包括以下内容：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）其他收入。
第十条企业所得税法所称的成本，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得收入直接相关的、合理的支出。
第十一条企业所得税法所称的费用，是指企业在生产经营活动中发生的、与取得收入直接相关的、合理的支出，包括但不限于以下费用：（一）工资、薪金；（二）折旧；（三）利息；（四）租金；（五）修理费；（六）运输费；（七）保险费；（八）办公费；（九）差旅费；（十）业务招待费；（十一）广告费；（十二）坏账损失；（十三）其他费用。
第十二条企业所得税法所称的税金，是指企业按照国家有关规定缴纳的各种税金。
经济法第七章(企业所得税法律制度)
第七章企业所得税法律制度知识点、纳税人（一）概念我国境内的企业和其他取得收入的组织。
【注意】个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人。
（二）分类——属人+属地（三）纳税义务境内场所境外所得（四）所得“来源”地——钱从哪儿赚来的所得来源销售货物交易活动或劳务发生地提供劳务转让财产不动产转让所得“不动产”所在地动产转让所得“转让”动产的企业或机构、场所所在地权益性投资资产转让所得“被投资企业”所在地股息、红利等权益性投资“分配”所得的企业所在地利息、租金、特许权使用费“负担、支付所得”的企业或者机构、场所所在地确定, 或者按照负担、支付所得的个人的住所地知识点、税率税率适用对象法定税率25%居民企业在中国境内“设立”机构场所“且”取得的所得与其所设立的机构场所“有实际联系”的非居民企业20%在中国境内“未设立”机构、场所的；或者虽设立机构、场所, 但取得的所得与其所设机构、场所“没有实际联系”的非居民企业优惠税率10% 执行20%税率的非居民企业15%高新技术企业符合条件的技术先进型服务企业20% 小型微利企业知识点、应纳税所得额应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损间接法: 应纳税所得额=利润总额+纳税调整项目金额2.销售货物收入⑴收入时间的确认①销售商品采用托收承付方式的, 在“办妥托收手续”时确认收入；【注意】“①”规定与第六章增值税纳税义务发生时间“2”的规定有所区别。
严格上来说办妥托收手续的前提是发出货物并有发货单作为凭证, 但命题专家往往严格按照教材说法命题, 因此在回答增值税纳税义务发生时间的题目, 选项中如没有“发出货物”而只说“办妥托收手续”应判断为错误；回答所得税收入确认时间的题目, 选项中只说“办妥托收手续”应判断为正确。
②销售商品采用预收款方式的, 在发出商品时确认收入。
③销售商品需要安装和检验的, 在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单, 可在发出商品时确认收入。
企业所得税法完整版
企业所得税法完整版企业所得税法完整版第一章总则第一条为了适应社会主义市场经济发展的需要，实行科学的税制，依法征税，加强税收管理，维护国家税收的正常秩序，适应国际税收通行规则，根据宪法和税法的规定，制定本法。
第二条本法所称企业所得税是指企业依照本法的规定，按照税法规定的税率和方法，对其生产经营所得缴纳的税款。
第三条企业所得税的税率是百分之二十五，对符合条件的小型微利企业，实际征收税率为百分之二十。
第四条企业所得税法适用于中华人民共和国领域内的居民企业、外国企业和其他经济组织。
第五条企业所得税的计税周期为每一纳税年度。
第六条企业所得税的计税方法是居民企业和外国企业计算所得税应当采用核算利润的方法；其他经济组织计算所得税可采用核算利润的方法或者简便计税方法。
第七条企业所得税的计税依据是企业的税前利润，税额应当按照税法规定的调整项目和税法规定的计税调整方法确定。
第八条企业所得税的计税人是企业的法定代表人，计算和缴纳税款的义务由企业负责。
第二章纳税人和纳税义务人第九条企业所得税的纳税人包括中华人民共和国领域内的居民企业、外国企业和其他经济组织。
第十条居民企业是指中华人民共和国领域内的企业以及除外国企业外，以中国法律组织为依据成立的企业。
第十一条外国企业是指在中华人民共和国领域内无住所、无企业机构，但通过开展业务活动而在中华人民共和国实现所得的非居民企业。
第十二条其他经济组织是指依照中国法律组织成立的合伙企业、个人独资企业等非公司制的经济组织。
第十三条纳税义务人是指税法规定为承担法定纳税义务的个人、团体和其他组织。
第三章所得确认第十四条企业所得税的所得是指企业从境内和境外取得的所得。
第十五条企业所得税的所得确认应当依照税法规定的时间、地点、方式等程序进行，确认期限为纳税年度结束后五个月内。
第十六条企业所得税的所得确认必须密切结合企业的财务会计核算，依法进行，确保相关会计凭证真实、准确、完整地反映企业的经济业务活动。