股权转让涉税风险提示及案例汇总

合集下载

安庆会计税务实务:个人股权转让的税务稽查案例

安庆会计税务实务:个人股权转让的税务稽查案例

安庆会计税务实务:个人股权转让的税务稽查案例某上市公司欲收购某县一家水电公司。

但发现该水电公司由个人股东甲、乙出资1000万元设立,该上市公司为了规避扣缴个人所得税义务,要求水电公司股东变更为公司持股。

2012年3月,甲、乙两人另设立一家A公司,甲、乙个人将股权平价转让给A公司1000万元。

2012年5月,A公司将该水电公司股权以3000万元转让给上市公司,从而完成了收购交易行为。

7月初,县水电公司的主管税务机关在日常检查中发现公司股东变更,经过多方调查了解,认为甲、乙个人平价转让水电公司股权不符合独立交易原则,应按最后成交价3000万元核定股权转让收入,确认转让所得为2000万元(3000-1000),核定甲、乙个人应缴纳个人所得税400万元。

主管税务机关的依据是《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》(国税函〔2009〕285号)第四条规定,税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。

对扣缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核,判断股权转让行为是否符合独立交易原则,是否符合合理性经济行为及实际情况。

对申报的计税依据明显偏低(如平价和低价转让等)且无正当理由的,主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。

主管税务机关在按水电公司净资产核定股权转让价时,发现水电公司净资产仍为1000万元并未增值,但因该水电公司股权最后环节实际成交价为3000万元,税务机关最终再依据《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》(国家税务总局公告2010年第27号)第三条第三项“参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入”的规定,核定甲、乙个人股权转让所得2000万元。

应该说,主管税务机关的上述执法行为和税法依据是准确的。

后因甲、乙个人对股权转让成本扣除存在不同看法,对主管税务机关的征税决定未及时履行。

于是,主管税务机关将该案件移交县税务稽查局查处。

财税[2009]59号案例分析

财税[2009]59号案例分析

财税[2009]59号问题汇总1、在资产收购中,自创商誉是不是需要作价?2、如果股权转让交易的双方均为非居民企业,该如何征税?境外公司可能会向设立在境外税收优惠国的投资性公司转让其在境内居民企业的股权。

那么,出现了这种情况该如何征税呢?3、财税[2009]59号文中关于特殊重组下企业合并时,对可由合并企业弥补的被合并企业亏损规定了限额。

可由合并企业弥补的被合并企业亏损限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发上当年年末国家发行的最长期限的国债利率关于这一限额的规定,有以下两个问题:一、在企业重组文件征求稿中,我们看到对该限额的表述是“当年可由合并企业弥补的被合并企业亏损限额”,我们理解其中“当年”意味着被合并企业的所有亏损只要在亏损弥补许可年限内,均可在合并企业延续使用,只是每一年使用的限额需按此公式计算。

但现在正式出台的文中却不能体现出这个意思。

根据我们的了解,该文的起草也是借鉴了美国对于重组方面的税务规定,而美国对于特殊重组下亏损弥补的理解就是可以延续使用,这种处理方法使一般重组和特殊重组的税收待遇得以明显区分,更准确的体现了税法的精神。

二、被合并企业净资产的公允价值如何认定。

如在同一控制下企业合并时,按被合并企业资产帐面价值入帐,在这种情况下,是否仍可以以市场价值或第三方出具的公允价值评估作为计算亏损弥补限额的依据。

4、关于财税[2009]59号文件的问题?A:第四条第三款第一项规定:“被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。

”请问:“转让所得或损失”定义是什么?以下哪个公式准确?公式A“被转让股权/资产的公允价值–被转让股权/资产的计税基础”公式B“转让价款-被转让股权/资产的计税基础”如果是公式A,那么在实务中,公允价值如何确定?是审计报告中的净值?还是资产评估报告确定?转让损失可否当年列支?国税函[2008]264号的规定是否失效?该文件规定“企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的权益性投资转让损失,可以在税前扣除,但每一纳税年度扣除的股权投资损失,不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得,超过部分可向以后纳税年度结转扣除。

转让公司协议税务风险分析

转让公司协议税务风险分析

转让公司协议税务风险分析转让公司协议税务风险分析一、双方的基本信息转让方:名称:法定代表人:注册资本:住所:联系电话:收款账户:受让方:名称:法定代表人:注册资本:住所:联系电话:付款账户:二、各方身份、权利、义务、履行方式、期限、违约责任1.转让方的身份、权利、义务、履行方式、期限、违约责任身份:作为本协议的转让方权利:拥有转让该公司的所有股权,并保证该股权不存在质押、冻结、限制等任何权利负担。

义务:向受让方提供真实、完整、准确的公司信息和财务资料。

履行方式:按协议约定并遵守相关法律法规履行各项义务。

期限:自协议签订之日起生效,至受让方将全部应付款项支付完毕并完成股权过户手续为止。

违约责任:转让方未能按照本协议的规定履行义务,将承担相应的违约责任并赔偿受让方因此所遭受的一切损失。

2.受让方的身份、权利、义务、履行方式、期限、违约责任身份:作为本协议的受让方权利:从转让方手中获得该公司的所有股权,并对该公司拥有全部的权益和义务。

义务:按协议约定并遵守相关法律法规履行各项义务。

履行方式:按照合同的约定支付相应款项,同时办理相关过户手续。

期限:自协议签订之日起生效,至受让方将全部应付款项支付完毕并完成股权过户手续为止。

违约责任:受让方在协议中未履行约定的义务,将承担相应的违约责任并赔偿转让方因此所遭受的一切损失。

三、需遵守中国的相关法律法规1. 根据中国《中华人民共和国公司法》第二十一条规定,公司的出资人应当认购股份,实缴出资。

2. 根据中国《中华人民共和国合同法》第二十六条规定,当事人应当诚实信用,遵守法律,不得违反法律、行政法规的强制性规定。

3. 根据中国《中华人民共和国税收征收管理法》第十四条规定,纳税人与税务机关应当遵守法律、行政法规,遵循公平、公正、公开的原则,诚实信用,按照规定纳税、申报和预缴税款。

4. 根据中国《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定,企业所得税按照实际应纳税所得额的百分之二十五征收。

财税实务非居民企业所得税案例:跨省涉税数据共享

财税实务非居民企业所得税案例:跨省涉税数据共享

财税实务非居民企业所得税案例: 跨省涉税数据共享通过跨省涉税数据信息共享, 深圳市国税局海洋分局日前联合海南省三亚市国税局, 成功对一境外企业股权转让交易行为征收企业所得税3830万元, 有力地维护了国家的税收主权与税收利益。

近日, 深圳市国税局海洋石油税收管理分局(以下简称海洋分局)联同海南省三亚市国税局开展专项行动, 充分运用涉税数据实现信息共享, 成功征收入库香港某非居民企业所得税3830万元。

信息共享把握征管先机据介绍, 该项联合行动针对香港某非居民A企业股权转让交易行为, 合同标的为三亚市C企业股权, 受让方为总部驻深圳B企业, 股权转让涉及交易金额达3.83亿元人民币。

股权转让协议于2015年8月底在中国香港签署, 协议约定香港A企业将持有三亚C企业25%的股权全部转让给B企业, 并于协议签订后120日内办理完成转让交易相关所有手续。

根据协议规定, 协议签订后7日内, 受让方深圳B企业将转让对价支付至以转让方A企业名义开立的资金共管账户, 由买卖双方共同监管。

在税务机关核定应纳税额后, 受让方深圳B企业从资金共管账户款项中支付转让方香港A企业所应缴纳的税款, 并协助办理资金共管账户付款手续。

三亚国税部门在日常征管中获悉辖区企业股权转让信息后, 第一时间把它作为重大事项报告海南省国税局国际税收管理部门, 海南省国税局随即迅速知会受让企业所在地深圳市国税局。

由于此次股权转让交易行为涉税金额巨大, 为保证税款及时足额收缴入库, 两地税务机关迅速启动双方沟通联动机制。

深圳市国税局指定受让企业主管税务机关海洋分局具体跟进处理, 海南国税机关也及时将三亚C企业的基本资料及纳税信息发送深圳市国税局, 并着重提示股权过户交易完成时限。

两地涉税信息数据的充分共享, 为推动该笔股权交易的如期完成和税款征收的顺利入库提供了有力保障。

解惑答疑确认征税权限考虑到非居民税收征管的特殊性, 海洋分局一方面积极主动与受让方B企业相关负责人沟通联系, 一方面指定专人实时跟进股权交易进度, 同时就纳税人提出征税权限疑问查阅相关法律法规文件和历史资料。

某集团公司股权转让涉税问题案例分析

某集团公司股权转让涉税问题案例分析

一、初露端倪2010年6月,N市国家税务局通过跟踪外经贸部门对外发布的股权转让信息,敏感地“嗅出”了里面的税务风险。

顺着外经贸部门这条线,该局成立了核查小组,专门评估辖区内所有涉及股权转让的企业。

由于股权转让业务性很强,核查小组根据掌握的资料,在评估的第一家涉及股权转让的企业就发现了问题。

R集团控股有限公司,注册地在英属维尔京群岛。

A公司是R集团旗下企业,于2004年4月在N市成立,是R集团的重要垂赢一体化生产基地之一。

B公司也是R集团旗下企业,于2007年2月成立,是R集团新的重要生产基地之一,其在R集团今后的集团战略中具有重要地位.R集团投资3230.8万美元,占B公司78.8%的股权;投资1110万美元,占A 公司74%的股权。

2009年11月2日,R集团将在A公司的股权以1109.9985万美元的价格转让给B公司,另实收资本不足部分0.0015万美元由B公司补足。

受让方于2010年3月31日前向转让人支付转让股权的价款。

至核查时止,A公司外方股权转让已经交易完毕。

2010年6月28日,核查人员与股权受让人B公司进行接触,到企业了解该笔股权转让的情况,核实相关材料,并与企业就该笔转让行为进行初步的沟通与交流。

同时,就调查情况及时向N市国家税务局进行了汇报,并请求成立业务专家小组共同会诊。

2010年7月,在N市国家税务局大企业和国际税收管理分局的大力协助下,核查人员一行5人专程赴被转让方A公司调查核实情况,并与R集团税务负责人进行首次谈判。

二、双方博弈R集团表示,该股权转让是属于集团内部的股权转让,实质是集团内部的重组,在中国不应负有纳税义务。

税务机关联合专家小组就此指出,根据<《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号),收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%,且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,可以选择按规定处理。

同一控制下企业合并股权转让税案例

同一控制下企业合并股权转让税案例

同一控制下企业合并股权转让税案例咱们来聊聊一个特有趣的同一控制下企业合并股权转让税的案例。

就说有这么一个大家族,家族里经营着好几家企业呢。

其中有两家企业,企业A 和企业B,这两家企业都在老祖父的掌控之下,也就是同一控制啦。

企业A发展得不错,手里有一些特别有潜力的业务和资产。

而企业B呢,相对来说有点弱,就像一个还在蹒跚学步的小弟。

老祖父一琢磨,要是把企业A的一部分股权转让给企业B,让企业B也能强大起来,在市场上更有竞争力,这多好呀。

那这股权转让的税务问题就冒出来了。

首先呢,从企业所得税这个角度来看。

因为是同一控制下的企业合并,在会计处理上,是按照账面价值来计量的。

就好比这家族里的东西从这个屋子挪到那个屋子,价值还是按照原来的算,没有产生真正的“增值”或者“收益”。

所以,按照税法规定,如果符合一定的条件,这转让过程中就可以不确认转让所得或者损失,也就暂时不需要缴纳企业所得税。

比如说,他们要保证这个转让是合理的商业目的,不是为了故意避税之类的。

再说说印花税。

这印花税就像是一个小跟班,只要有这种产权转移书据,就得交。

不管你是同一控制还是不同控制,企业A把股权转让给企业B,签了转让合同之类的文件,那就要按照合同金额的一定比例来交印花税。

虽然这个税相对来说不算特别多,但也是要掏的一笔小钱。

从增值税的角度看呢,股权的转让不属于增值税的征税范围。

这就好比你在家族内部换个东西,和外面的商品买卖不一样,不需要交增值税。

比如说,企业A把价值1000万的股权按照账面价值转让给企业B。

如果按照正常的企业所得税计算,假如有增值的话,那可能要交一大笔税。

但因为是同一控制下的企业合并,符合规定的情况下,企业所得税这一块就可以先放一放。

在签股权转让协议的时候,按照万分之五的印花税税率,就得交1000万×0.0005 = 5000元的印花税。

这个案例就告诉我们,同一控制下企业合并股权转让,在税务方面有它自己的一套规则。

就像家族内部的资源调配,虽然是自己人的事儿,但也要遵守一些规矩,既能达到整合资源的目的,又能合理合法地处理税务问题,这样家族企业才能健康地发展下去呀。

跨境股权转让税务案例

跨境股权转让税务案例

跨境股权转让税务案例跨境股权转让税务案例:1. 中国公司A与美国公司B之间的跨境股权转让:中国公司A拥有一家在中国注册的子公司,该子公司拥有一项技术专利。

中国公司A决定将该子公司的股权转让给美国公司B。

在这种情况下,中国公司A需要根据中国税法规定缴纳相应的企业所得税,而美国公司B 则需要遵守美国税法规定缴纳相关税款。

2. 澳大利亚公司C与日本公司D之间的跨境股权转让:澳大利亚公司C拥有一家在澳大利亚注册的制药公司,该公司正在研发一种新型药物。

日本公司D决定购买该制药公司的股权。

在这种情况下,澳大利亚公司C需要根据澳大利亚税法规定缴纳企业所得税,而日本公司D则需要遵守日本税法规定缴纳相关税款。

3. 英国公司E与德国公司F之间的跨境股权转让:英国公司E拥有一家在英国注册的房地产公司,该公司的资产主要是英国的物业。

德国公司F决定购买该房地产公司的股权。

在这种情况下,英国公司E需要根据英国税法规定缴纳企业所得税,而德国公司F则需要遵守德国税法规定缴纳相关税款。

4. 加拿大公司G与中国公司H之间的跨境股权转让:加拿大公司G 拥有一家在加拿大注册的高科技公司,该公司的核心技术是一种新型电池。

中国公司H决定购买该高科技公司的股权。

在这种情况下,加拿大公司G需要根据加拿大税法规定缴纳企业所得税,而中国公司H则需要遵守中国税法规定缴纳相关税款。

5. 法国公司I与巴西公司J之间的跨境股权转让:法国公司I拥有一家在法国注册的汽车制造公司,该公司的品牌在法国市场上非常知名。

巴西公司J决定购买该汽车制造公司的股权。

在这种情况下,法国公司I需要根据法国税法规定缴纳企业所得税,而巴西公司J 则需要遵守巴西税法规定缴纳相关税款。

6. 中国公司K与印度公司L之间的跨境股权转让:中国公司K拥有一家在中国注册的互联网公司,该公司的服务在中国市场上非常流行。

印度公司L决定购买该互联网公司的股权。

在这种情况下,中国公司K需要根据中国税法规定缴纳企业所得税,而印度公司L则需要遵守印度税法规定缴纳相关税款。

股权(票)转让涉税政策(企业所得税、个人所得税、增值税、印花税)-涉税行为指南-

股权(票)转让涉税政策(企业所得税、个人所得税、增值税、印花税)-涉税行为指南-

股权(票)转让涉税政策发布时间:2019-05-20 11:42:00来源:国家税务总局北京市税务局一、企业所得税(一)居民企业1、一般性税务处理根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定:三、关于股权转让所得确认和计算问题企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现。

转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。

企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

根据《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第19号)规定:“企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等,不论是以货币形式、还是非货币形式体现,除另有规定外,均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。

”根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)规定:四、……(三)企业股权收购、资产收购重组交易,相关交易应按以下规定处理:1.被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。

2.收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。

3.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。

根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第27号)规定:“二、依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业,取得的转让股权(股票)收入等转让财产收入,应全额计入应税收入额,按照主营项目(业务)确定适用的应税所得率计算征税;若主营项目(业务)发生变化,应在当年汇算清缴时,按照变化后的主营项目(业务)重新确定适用的应税所得率计算征税。

根据《财政部国家税务总局证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》(财税〔2014〕81号)规定:一、关于内地投资者通过沪港通投资香港联合交易所有限公司(以下简称香港联交所)上市股票的所得税问题……(二)内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票的转让差价所得税。

  1. 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。

股权转让涉税风险提示及案例汇总近年来,随着我国市场经济体制的建立,国有企业改革及公司法的实施,股权转让成为企业募集资本、产权流动重组、资源优化配置的重要形式。

股权转让行为越来越普遍,形式也日益复杂。

股权转让在办理过程中隐匿着诸多的税收风险,如果处理不当,将对企业造成无法挽回的损失。

本文总结了股权转让中存在的七大涉税风险提示并以案例形式加以丰富。

一、多层避税地架构间接转让股权补巨额税款杭州市某公司成立于2004年,注册资本3.2亿美元,设立在开曼群岛的D公司通过香港某公司持有该杭州某公司95%股权。

在D公司全部拥有的股权中,A投资基金占比26.32%,设立在英属维尔京群岛的B公司和C公司占比73.68%。

2011年6月,B公司与某境外集团公司旗下的E公司签订协议,将其持有的D公司部分股权出售给E公司,售价为22,685.41万美元。

2011年7月,C公司与E公司签订协议,将其持有的B公司部分股权出售给E公司,售价为14,520.50万美元。

2011年9月,A投资基金与E公司签订协议,将其持有的D公司全部股权出售给E公司,售价为2.8亿美元。

2011年11月,C公司与E 公司签订协议,将其持有的B公司部分股权出售给E公司,售价为40,162.50万美元。

至此,A投资基金、B公司和C公司经过4次股权转让合计间接转让了我国居民企业杭州某公司95%的股权,股权转让收入高达10.56亿美元。

转让后,D公司通过该香港公司持有该杭州市某公司95%的股份全部为E公司拥有。

此次间接转让中涉及的被转让的中间层公司均设立在实际税负低于12.5%或者对其居民境外所得不征所得税的国家或地区。

此案中涉及的境外投资者通过利用多层设立在避税地的组织架构和间接转让股权的方式,从而达到减少缴纳所得税的目的,税务机关可以按照经济实质对该股权交易重新定性。

根据调查情况和国家税务总局批复,浙江省国税局决定对A投资基金、B公司、C公司等3家境外控股公司取得的股权转让所得征收企业所得税,认定应纳税所得额45亿元,依法征收非居民企业所得税4.5亿元。

二、平价股权转让惨遭特别纳税调整四川一汽丰田为国内知名的汽车生产企业,2011年上半年,成都公司到龙泉驿区国税局办理税务登记变更手续,其变更内容为股东变更,涉及日本一股东将其2.91%的股权转卖给日本另一股东,且其成交价为当初的股权购买价。

事实上该公司2010年末所有者权益为218,340万元,按日本股权转让方所持2.91%股份比例计算后也应享有所有者权益6,353万元,现转让价格仅为5,123万元,低于其所占所有者权益份额价值。

在公开市场上,就此类高盈利公司的股权转让一般均为溢价转让,日本股权转让方以低于所有者权益的价格转让,转让价格明显偏低。

由于这次交易双方均在境外,游离于税务主管部门的监管视野之外,这给税款征收带来了巨大困难。

经税企双方多次沟通协商,汽车公司表示愿意协助提供股权转让相关资料,并在此基础上与日本方开展了多次纳税辅导和协商谈判。

2012年1月,在日本股权转让方的授权下,汽车该公司作为其在境内的代理方,代办了该项股权转让2,387万元税款的入库手续。

三、不公允增资资视为股权转让或被补证税2013年部分PE爆出新闻,有的税务机关对于企业引入战略投资者增资导致原股东持股比例降低,要对原股东按股权转让所得征收个人所得税。

当然,部分税务机关的这一做法遭到了大家的广泛质疑,后期是否真的执行了也不得而知。

宁波地税在2014年政策解答中也没有回避这个资本市场的争议问题,纳税人咨询的问题是:经咨询工商部门,企业增资,尤其是不同比例的增资情形,引起原股东股本结构发生变化其认为该行为不是股权转让,税务机关如何认为。

宁波地税没有一概回答属于还是不属于,而是分为两种情况。

第一种情况是对于以大于或等于公司每股净资产公允价值的价格增资行为,上述行为中其高于每股净资产账面价值部分应计入资本公积,对于股份制企业,该部分资本公积在以后转增资本时不征收个人所得税;对于其他所有制企业,该部分资本公积转增资本时应按照“利息、股息、红利个人所得税”税目征收个人所得税。

第二种情况是对于以平价增资或以低于每股净资产公允价值的价格增资行为,原股东实际占有的公司净资产公允价值发生转移的部分应视同转让行为,应依税法相关规定征收个人所得税四、增资未变更股权转让不能扣除甲公司于2003年注册成立,注册资本为50万元。

2008年4月2日,经甲公司其他三位股东同意,张老板与李老板签订股权转让协议,以协议(合同)价格350万元把自己拥有的甲公司25%股权转让给李老板。

2008年5月18日,李老板支付给张老板348万元现金后,两人到工商管理部门办理了股东变更手续,而甲公司注册资本额仍为原注册登记时的50万元。

2009年10月9日,张老板被公司所在地的地方税务机关要求缴纳股权转让所得个人所得税67.465万元[(350-50×25%-0.175)×20%](0.175万元为印花税,滞纳金的计算略)。

但张老板对此不认同,他认为从计税收入看,虽然合同约定股权转让价格为350万元,但他实际收到的只有348万元,另外2万元处于欠账状态。

同时,所得额计算过程中,扣除额选择的是50×25%=12.5(万元),即2003年张老板实际付出的投资额。

虽然工商执照登记的注册资本额仍然是50万元,但从甲公司2003年成立以来的几年中(到股权转让的前一年度),公司发展需要资金时,张老板和其他几个股东陆续为公司补充资金1,150万元,但公司没有到工商管理部门办理注册资本额变更登记,公司资产负债表中的总资产已达2,100万元,“实收资本”项目是1,200万元,其中1150万元虽没有在工商部门增加注册资本,但确实构成了对公司的资产投入。

2007年7月7日,包括张老板在内的4个股东还召开了一次会议,签订了一份增资1150万元的股东决议。

否则,张老板25%的股权不可能卖出350万元的价格。

因此,张老板认为该笔股权转让所得税款应是:[348-(50+1150)×25%-0.175]×20%=9.565(万元)。

尽管张老板感到冤屈,但《个人所得税法》及其实施条例、《公司法》、《公司登记管理条例》、《公司注册资本登记管理规定》、《小企业会计制度》都为税务机关计算的67.465万元税款提供了依据。

对于此种情况补救措施,笔者认为有两种方式,一是基于实质重于形式原则,张某能否通过公司补办工商增资手续来实现个税少交目的?二是张李先作废相互股权转让协议(因为交易目标公司的债权与资本有争议),再以承认债权方式来降低股权转让价格。

五、提前分红不合法股权收入不能少长宏有限公司是由长城股份有限公司和宏达股份有限公司共同投资成立的,根据公司股东会决议,长城公司于2009年底退出,将其持有股份转让给方正公司,股本500万元已于2009年底由方正公司支付给长城公司。

长宏有限公司成立以来,累计实现未分配利润1,080万元,资本公积70万元,盈余公积120万元。

经股东会讨论,决定按持股比例分配完留存收益,分配给宏达股份利润952.5万元,长城股份利润317.5万元。

最终分红可以享受免税的税收优惠政策,而账面每股净资产等于每股股本价格以实现平价或低溢价转让少缴企业所得税。

根据《公司法》相关规定,公司向股东分配利润,是按本年度净利润在弥补以前年度亏损和提取各类公积金、公益金后的余额再加上以前年度的未分配利润,据以向股东支付股利。

因此,长宏公司将资本公积和法定盈余公积用于分配现金股利显然是违法的。

由于该股东会决议违反《公司法》规定,实际上是将股东对公司的投资以利润分配的形式予以返还,故该决议无效。

股东应将其分得的部分利润190万元(资本公积和盈余公积)退还公司,相关部门应根据法律规定对长宏公司进行相应的处罚。

长宏公司的利润分配中,由于分红不合法,不能按照《企业所得税法》第二十六条第二项“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”的规定享受税收优惠。

股东应将其相应价值在确定股权转让价格时考虑进去,计入股权转让所得缴纳企业所得税。

六、股权代持人难避缴税2013年初武汉市单笔最大代持股股权转让所得税顺利入库,涉及代持股权转让所得1.4亿元,企业所得税3,473万元。

在该案件中,某酒店为名义股东,代某投资公司(实际股东)持有某证券公司1.63%的股权。

后该证券公司上市,某酒店与限售股解禁期后在二级市场分批出售上述股权,获得净收入1.6亿元,扣除历史成本后转让所得为1.4亿元。

事实上,该酒店持有的股权历经偿债转入、股权转让、代持协议、出售和余额支付等过程,所得税业务处理复杂。

经调查分析,武汉市国家税务局最终确定纳税主体仍为该酒店,具体的处理结果为酒店应按减持限售股的全部收入计入企业当年度应税收入纳税,其余额转付给受让方的,受让方不再缴税。

国家税务总局公告2011年第39号对于企业为个人代持的限售股征税问题进行了明确。

具体而言,因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股,企业转让上述限售股取得的收入,应作为企业应税收入计算纳税。

依照该规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。

在上述的武汉股权代持案例中,武汉国家税务局正是采取了名义股东缴税、余额转付实际股东时不再缴税的税务处理方式。

然而,国家税务总局公告2011年第39号文件仅适用于企业转让上市公司限售股的情形,对于实际生活当中普遍存在的其它代持现象仍存在着双重征税的风险。

除上述企业代持股权外,自然人之间的股权代持现象也较为常见。

根据国家税务总局公告2010年第27号,将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人,如果申报的股权转让价格偏低,则被视为有正当理由而免于核定征收。

因此,实际股东若因各种原因需要代持,应尽量在上述范围内选择代持对象,以减少未来解除代持协议所可能产生的税务负担。

七、无偿转让不适用特殊重组要求被征税CTC(开曼)注册于中国台湾,为实现在台湾整体上市,决定对其子公司CIC(萨摩亚)进行控股关系调整。

2009年6月,根据买卖双方股权转让协议,CIC(萨摩亚)向其100%直接控股的香港SB公司转让其拥有的中国GY公司100%股权。

转让价格为无偿转让,当地外资局于2009年8月批准了本次股权转让。

该市国税局在对GY公司的股权交易调查中发现,根据《企业所得税法实施条例》第七条第一款第三项规定,权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确认所得来源地,CIC(萨摩亚)取得的所得为来源于中国境内的所得,应依照中国税法规定在中国境内申报纳税。

相关文档
最新文档