第十章财务报告[1]
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第十章财务报告
编制的理论基础：会计等式
资产=负债+所有者权益
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（三）、结构 1、表头：报表名称、编制单位、编制时间（日）、货币计量 单位。 2、表体：是资产负债表的主要组成部分，包括A，L和O各项 目及其余额情况。 （1）格式：据资产，负债和所有者权益三大项目排列方法的 不同，资产负债表有账户式和报告式两种结构。《制度》 规定，一般使用账户式，左边为资产，右边为负债和所有 者权益。 （2）项目的排列 资产：按流动性由强变弱 负债：按偿还期由短到长 所有者权益：按永久性排序 3、表尾：反映企业一些重大的资产，负债内容，对表体内容 起补充说明作用，主要包括附注资料等。 8
余额合计减去“存货跌价准备”等帐户期末余额后的金
额填列。
借 存货跌价准备 贷
“在途物资”、“原材料”、 “生产成本”、“库存商品”、 “包装物”、“低值易耗品” “自制半成品”、“委托加工 材料” 等
减去
余额
存货
14
例：某企业对材料采用实际成本法核算，2007年 12月31日结帐后，有关科目余额为：” 在途 物资“科目余额为15000元（借方），”原材 料“科目余额为250000元（借方），“库存商 品”科目余额为180000元（借方），“生产成 本”科目余额为70000元（借方）。 “存货”项目的金额 =15000+250000+180000+70000 =515000元
反映构成所有者权益 的各组成部分的增 减变化情况
4
第二节 会计报表的编制
一、会计报表编制的要求
(一)真实可靠 ：各个项目的数字必须真实可靠。 编制报表前必须做好的工作 (二)全面完整 ：必须按规定的报表种类、格式和内容 编制。 (三)编报及时：要按规定的报送日期报送。 (四)相关可比:会计计量和填报方法应保持前后期一致， 不能随便变动；若确需变动，应将变动和变动的影响告 诉报表使用者。
资产=负债+所有者权益
7
（三）、结构 1、表头：报表名称、编制单位、编制时间（日）、货币计量 单位。 2、表体：是资产负债表的主要组成部分，包括A，L和O各项 目及其余额情况。 （1）格式：据资产，负债和所有者权益三大项目排列方法的 不同，资产负债表有账户式和报告式两种结构。《制度》 规定，一般使用账户式，左边为资产，右边为负债和所有 者权益。 （2）项目的排列 资产：按流动性由强变弱 负债：按偿还期由短到长 所有者权益：按永久性排序 3、表尾：反映企业一些重大的资产，负债内容，对表体内容 起补充说明作用，主要包括附注资料等。 8
余额合计减去“存货跌价准备”等帐户期末余额后的金
额填列。
借 存货跌价准备 贷
“在途物资”、“原材料”、 “生产成本”、“库存商品”、 “包装物”、“低值易耗品” “自制半成品”、“委托加工 材料” 等
减去
余额
存货
14
例：某企业对材料采用实际成本法核算，2007年 12月31日结帐后，有关科目余额为：” 在途 物资“科目余额为15000元（借方），”原材 料“科目余额为250000元（借方），“库存商 品”科目余额为180000元（借方），“生产成 本”科目余额为70000元（借方）。 “存货”项目的金额 =15000+250000+180000+70000 =515000元
反映构成所有者权益 的各组成部分的增 减变化情况
4
第二节 会计报表的编制
一、会计报表编制的要求
(一)真实可靠 ：各个项目的数字必须真实可靠。 编制报表前必须做好的工作 (二)全面完整 ：必须按规定的报表种类、格式和内容 编制。 (三)编报及时：要按规定的报送日期报送。 (四)相关可比:会计计量和填报方法应保持前后期一致， 不能随便变动；若确需变动，应将变动和变动的影响告 诉报表使用者。
(财务管理报告)第十章财务会计报告
第十章财务会计报告第一节财务会计报告概述企业财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
按反映内容的不同，可分为资产负债表、利润表、现金流量表等；按编报时间的不同，可分为年度、半年度、季度和月度报表；按编制单位的不同，可分为个别报表、汇总报表和合并报表；企业对外报送的财务会计报告，由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。
（一）对外报送的会计报表企业对外报送的会计报表有：资产负债表、利润表和现金流量表，以及附属于上述报表的各种附表。
（二）会计报表附注会计报表附注是提供与会计报表所反映的信息相关的其他财务信息，它是对报表有关项目所提供信息的重要说明。
（三）财务情况说明书财务情况说明书是对企业一定会计期间内生产经营、资金周转和利润实现及分配等情况的综合性说明。
（三）财务情况说明书财务情况说明书是对企业一定会计期间内生产经营、资金周转和利润实现及分配等情会计报表的作用编制会计报表的目的，主要是为报表使用者进行决策提供相关的会计信息。
真实、完整、准确、及时地编制会计报表，对满足企业的投资者、债权人、企业经营管理者以及政府机构等各使用者的需要，保证决策的正确性，提高经营管理水平，以至合理配置社会资源，都具有十分重要的作用。
编制财务会计报告的一般要求编报及时内容完整数据正确数据真实、客观实际数据符合相关性、可比性和一贯性原则计算准确第二节资产负债表资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。
一、资产负债表的内容和结构（一）资产负债表的内容资产负债表主要反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的债务责任和企业所有者对企业净资产的所有权等三方面内容。
（二）资产负债表的结构我国企业的资产负债表根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式采用“账户式”结构。
二、资产负债表的编制资产负债表中“年初数”栏各项目，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。
第十章 财务会计报告 《基础会计》PPT课件
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的含义及意义 二、财务会计报告的组成 三、财务会计报告的种类 四、财务会计报告的编制要求
第二节 资产负债表
一、资产负债表的含义和作用 二、资产负债表的内容格式
三、资产负债表的编制方法
第六节 会计报表附注
一、会计报表附注的意义 二、会计报表附注的内容
第十章 财务会 计报告
现金流量表
三、现金流量的分类
1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量
四、现金流量表的格式
现金流量表分为两部分，第一部分为表首，第二部分为正表。表首概 括地说明报表名称、编制单位、报表所属年度、报表编号、货币名称、 计量单位等。正表反映现金流量表的各项内容。正表有六项：一是经营 活动产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产 生的现金流量；四是汇率变动对现金及现金等价物的影响；五是现金及 现金等价物净增加额。六是期末现金及现金等价物余额。
第三节 利润表
一、利润表的含义和作用 二、利润表的内容和格式 三、利润表的编制方法
第五节 所有者权益（或 股东权益）变动表
一、所有者权益变动表的含义 二、所有者权益变动表的格式
第四节 现金流量表
一、现金流量表的含义和作用 二、现金流量表的编制基础 三、现金流量的分类 四、现金流量表的格式
上一章
下一章
三、利润表的编制方法
利能力提供基础资料，为企业 内部业绩考核提供重要的依据，
第三节 为企业内部管理层的经营决策
提供依据，为企业外部投资者 以及信贷者作投资决策及贷款 决策提供依据。
利表
利润表中“本期金额” 栏反映各项目的本期实际发 生数，在编报年度报表时， “上期金额”填列上年全年 累计实际发生数。
一、财务会计报告的含义及意义 二、财务会计报告的组成 三、财务会计报告的种类 四、财务会计报告的编制要求
第二节 资产负债表
一、资产负债表的含义和作用 二、资产负债表的内容格式
三、资产负债表的编制方法
第六节 会计报表附注
一、会计报表附注的意义 二、会计报表附注的内容
第十章 财务会 计报告
现金流量表
三、现金流量的分类
1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量
四、现金流量表的格式
现金流量表分为两部分，第一部分为表首，第二部分为正表。表首概 括地说明报表名称、编制单位、报表所属年度、报表编号、货币名称、 计量单位等。正表反映现金流量表的各项内容。正表有六项：一是经营 活动产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产 生的现金流量；四是汇率变动对现金及现金等价物的影响；五是现金及 现金等价物净增加额。六是期末现金及现金等价物余额。
第三节 利润表
一、利润表的含义和作用 二、利润表的内容和格式 三、利润表的编制方法
第五节 所有者权益（或 股东权益）变动表
一、所有者权益变动表的含义 二、所有者权益变动表的格式
第四节 现金流量表
一、现金流量表的含义和作用 二、现金流量表的编制基础 三、现金流量的分类 四、现金流量表的格式
上一章
下一章
三、利润表的编制方法
利能力提供基础资料，为企业 内部业绩考核提供重要的依据，
第三节 为企业内部管理层的经营决策
提供依据，为企业外部投资者 以及信贷者作投资决策及贷款 决策提供依据。
利表
利润表中“本期金额” 栏反映各项目的本期实际发 生数，在编报年度报表时， “上期金额”填列上年全年 累计实际发生数。
第十章 财务报告
一、财务会计报告的涵义和作用
（三）财务会计报告的作用
对于企业：便于了解自身一定时期的财务状况及其变动情况， 对于企业：便于了解自身一定时期的财务状况及其变动情况，及时掌握企 业经济活动情况、经营成果和经营管理工作中存在的问题。 业经济活动情况、经营成果和经营管理工作中存在的问题。 对于上级：为上级和政府管理部门进行宏观调控提供参考资料。 对于上级：为上级和政府管理部门进行宏观调控提供参考资料。 对于有关监督部门： 对于有关监督部门：便于国家财税部门加强对企业生产经营活动的监督检 查；便于银行及其他金融机构了解企业的偿贷情况。 便于银行及其他金融机构了解企业的偿贷情况。 对投资者、债权人：了解盈利和偿债能力。 对投资者、债权人：了解盈利和偿债能力。
财务会计报告分类图示 按照报表编报时间分
年度报表 季度报表 月度报表
财 务 会 计 报 告 按照报送对象分 按照报表经济内容分
财务状况报表 经营成果报表 现金流量表 外部报表 内部报表 个别报表 按报表编报主体分 合并报表
四、编制财务报表的要求
（一）财务报表列表的基本要求
1、列报基础 财务报表的列表应当以持续经营为基础。 2、重要性判断 重要性，是指财务报表因某项目的省略或错报而影响使用者据 此作出经济决策，该项目则具有重要性。 3、正常营业周期 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变 更。
二、资产负债表的内容和格式
（一）资产负债表的内容
资产负债表由表头、正表和附注三部分组成。 表头应指明编表单位及编表日期等； 正表反映了企业在报告日的资产、负债、所有者权益的全貌； 附注是对报表主体内容的补充说明。
资产项目按照其流动性即变现能力由强到弱依次排列； 资产项目按照其流动性即变现能力由强到弱依次排列； 流动性即变现能力由强到弱依次排列 负债项目按照其归还期限由近及远的顺序排列； 负债项目按照其归还期限由近及远的顺序排列； 归还期限由近及远的顺序排列 所有者权益按照其权益永久程度的高低进行排列 所有者权益按照其权益永久程度的高低进行排列 权益永久程度
10第10章 财务报告
◆按编制单位分类
单位报表、汇总报表
◆按服务对象分类
外部报表、内部报表
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李保兴
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四、财务报告的编制原则 ◆数据真实可靠 ◆内容完整相关 ◆编报可比及时
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第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念及作用
（一）概念 资产负债表是指反映企业在某一特
定日期的财务状况的会计报表。
关联方关系及其交易等需要说明的事项。
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李保兴
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➢ 资产负债表日后、财务报表批准报出日前提 议或宣布发放的股利总额和每股股利金额（或 分配给投资者的利润总额）也应当在附注中披 露。
➢如下列各项没有在与财务报表一起公布的其 他信息中披露的，也应当在附注中披露：
1企业注册地、组织形式和总部地址。 2企业的业务性质和主要经营活动。 3母公司以及集团最终母公司的名称。
（四）重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很
可能导致资产和负债账面价值重大调整的会计估计的
确定依据等。
（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。
（六）对已在资产负债表、利润表、所有者权益变动
表和现金流量表中列示的重要项目的进一步说明，包
括终止经营税后利润的金额及其构成情况等。
（七）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、
本项目可以根据“现金”、“银行存
款”、
“应收账款”、“应收票据”、“预收
账款”
“主营业务收入”、“其他业务收入”
等 08:28:00
李保兴
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也可按下列公式计算
销售商品、提供劳务收到的现金 =本期销售商品提供劳务收到的现金 ＋本期收到前期的应收账款应收票据 ＋本期的预收账款 －本期因销售退回而支付的现金 ＋本期收回前期核销的坏账损失
财务报告(ppt201)(1)
财物会计>>第十四章>>第一节 财财务务报报告告(pp概t20述1)(1)
三、财务报告的编制要求
1 真实可靠
2 便于理解 3 相关可比 4 全面完整 5 编报及时
财物会计>>第十四章>>第一节 财财务务报报告告(pp概t20述1)(1)
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念 二、资产负债表的结构 三、资产负债表的编制方法 四、资产负债表编制举例
面、系统、总括地了解企业生产经营活动情况、财 务情况和经营成果，及时地发现经营活动中存在的 问题，迅速做出决策，采取有效措施，改善生产经 营管理；同时也可以利用财务报告提供的信息，为 未来的经营计划和经营方针提供准确的依据，促使 企业计划和经营方针更为合理科学。
财物会计>>第十四章>>第一节 财财务务报报告告(pp概t20述1)(1)
财物会计>>第十四章>>第一节 财财务务报报告告(pp概t20述1)(1)
一、财务报告的作用
(三) 财务报告提供的信息是投资者和债权人进行决策 的依据
债权人、部分投资者一般不直接参与企业的 生产经营活动，不能直接从中获得其所需要的信 息，为了进行投资等方面的决策，需要通过对企 业会计报表的分析，了解企业的财务状况及生产 经营情况，分析企业偿债能力和盈利能力，并对 企业的财务状况作出准确的判断，作为投资、信 贷、融资等决策的依据；同时，一些投资者还需 要通过财务报告提供的信息，了解企业生产经营 情况，监督企业生产经营管理，以保护自身的合 法权益。
财务会计>>第十四章>>第二节 财资务产报负告债(pp表t201)(1)
一、资产负债表的概念
资产负债表是反映企业某一特定日期（月末、 季末、半年末、年末）财务状况的会计报表。
三、财务报告的编制要求
1 真实可靠
2 便于理解 3 相关可比 4 全面完整 5 编报及时
财物会计>>第十四章>>第一节 财财务务报报告告(pp概t20述1)(1)
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念 二、资产负债表的结构 三、资产负债表的编制方法 四、资产负债表编制举例
面、系统、总括地了解企业生产经营活动情况、财 务情况和经营成果，及时地发现经营活动中存在的 问题，迅速做出决策，采取有效措施，改善生产经 营管理；同时也可以利用财务报告提供的信息，为 未来的经营计划和经营方针提供准确的依据，促使 企业计划和经营方针更为合理科学。
财物会计>>第十四章>>第一节 财财务务报报告告(pp概t20述1)(1)
财物会计>>第十四章>>第一节 财财务务报报告告(pp概t20述1)(1)
一、财务报告的作用
(三) 财务报告提供的信息是投资者和债权人进行决策 的依据
债权人、部分投资者一般不直接参与企业的 生产经营活动，不能直接从中获得其所需要的信 息，为了进行投资等方面的决策，需要通过对企 业会计报表的分析，了解企业的财务状况及生产 经营情况，分析企业偿债能力和盈利能力，并对 企业的财务状况作出准确的判断，作为投资、信 贷、融资等决策的依据；同时，一些投资者还需 要通过财务报告提供的信息，了解企业生产经营 情况，监督企业生产经营管理，以保护自身的合 法权益。
财务会计>>第十四章>>第二节 财资务产报负告债(pp表t201)(1)
一、资产负债表的概念
资产负债表是反映企业某一特定日期（月末、 季末、半年末、年末）财务状况的会计报表。
第10章 财务报告 《会计学》PPT课件
第十章 财务报告
第一节 财务报告概述
一、财务报告及其目标
➢ 财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者 权益变动表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。
➢ 财务报告的目标，是向财务报告使用者提供与企业财务状 况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理 层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。 ➢ 财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门 和社会公众等。
三、财务报表分析的内容
财务报表的使用者不同，各自分析重点也不同。财务报表 分析的基本内容，主要包括以下三个方面：
分析企业的偿债能力，分析企业权益的结构，估量对债务 资金的利用程度。
评价企业资产的营运能力，分析企业资产的分布情况和周 转使用情况。
评价企业的盈利能力，分析企业利润目标的完成情况和不 同年度盈利水平的变动情况。
二、财务报表的组成
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性 表述。一套完整的财务报表至少应当包括： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益）变动表 附注。
第二节 资产负债表
一、资产负债表概述
资产负债表，是指反映企业在某一特定日期的财务状 况的报表。主要反映资产、负债和所有者权益三方面的 内容，并满足“资产＝负、现金流量表概述
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物 流入和流出情况的报表。 现金流量表，可以为报表使用者提供企业一定会计期间内 现金和现金流量等价物流入和流出的信息，便于使用者了解 和评价企业获取现金和现金等价物的能力，据以预测企业未 来的现金流量。
现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流 入和流出。 现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包 括库存现金、银行存款和其他货币资金等。不能随时用于支 付的存款不属于现金。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转 换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一 般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个 月内到期的债券投资等。
第一节 财务报告概述
一、财务报告及其目标
➢ 财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者 权益变动表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。
➢ 财务报告的目标，是向财务报告使用者提供与企业财务状 况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理 层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。 ➢ 财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门 和社会公众等。
三、财务报表分析的内容
财务报表的使用者不同，各自分析重点也不同。财务报表 分析的基本内容，主要包括以下三个方面：
分析企业的偿债能力，分析企业权益的结构，估量对债务 资金的利用程度。
评价企业资产的营运能力，分析企业资产的分布情况和周 转使用情况。
评价企业的盈利能力，分析企业利润目标的完成情况和不 同年度盈利水平的变动情况。
二、财务报表的组成
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性 表述。一套完整的财务报表至少应当包括： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益）变动表 附注。
第二节 资产负债表
一、资产负债表概述
资产负债表，是指反映企业在某一特定日期的财务状 况的报表。主要反映资产、负债和所有者权益三方面的 内容，并满足“资产＝负、现金流量表概述
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物 流入和流出情况的报表。 现金流量表，可以为报表使用者提供企业一定会计期间内 现金和现金流量等价物流入和流出的信息，便于使用者了解 和评价企业获取现金和现金等价物的能力，据以预测企业未 来的现金流量。
现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流 入和流出。 现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包 括库存现金、银行存款和其他货币资金等。不能随时用于支 付的存款不属于现金。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转 换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一 般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个 月内到期的债券投资等。
基础会计学：第十章财务会计报告
现金流量表
现金流量表反映了组织一段时间内的现金流动情况，包括经营、投资和筹资活动。
财务会计报告的特点
1 可靠性
财务会计报告必须准确、可靠，以确保利益 相关者对组织财务情况的正确理解。
2 一致性
财务会计报告应该遵循一致的会计原则和方 法，以便进行比较和分析。
财务会计报告的目标观众
1 股东和投资者
财务会计报告帮助股东和投资者评估组织的财务状况和业绩，做出投资和持股决策。
基础会计学：第十章财务 会计报告
本章将介绍财务会计报告的重要性和内容，包括报告类型、目标观众、编制 时间和周期，以及财务报告的基本原则和要素。
什么是财务会计报告？
1 定义
财务会计报告是组织按照会计准则编制的一 份展示其财务状况和业绩的文件。它包括资 产、负债、股东权益、现金流量等信息。
2 目的
财务会计报告旨在向外部利益相关者提供可 靠的财务信息，帮助他们做出经济决策，并 评估组织的健康状况和业绩。
2 股东权益
财务会计报告显示了组织的股东权益，包括股本、资本储备和盈余公积等。
3 现金流量
财务会计报告提供了组织的现金流量表，显示了现金的流入和流出情况。
财务会计报告的类型
资产负债表
资产负债表显示了组织的资产、负债和股东权益，反映了其财务状况。
利润表
利润表展示了组织的收入、支出和净利润，揭示了其业务盈利能力。
2 债权人
财务会计报告为债权人提供了关于组织偿还债务的信息，帮助他们评估风险和决策贷款。
财务会计报告的编制时间和周期
1
年度报告
组织通常每年编制一份年度财务会计报告，总结过去一年的财务状况和业绩。
2
季度报告
一些组织每个季度编制一份财务会计报告，向利益相关者提供更频繁的财务信息。
现金流量表反映了组织一段时间内的现金流动情况，包括经营、投资和筹资活动。
财务会计报告的特点
1 可靠性
财务会计报告必须准确、可靠，以确保利益 相关者对组织财务情况的正确理解。
2 一致性
财务会计报告应该遵循一致的会计原则和方 法，以便进行比较和分析。
财务会计报告的目标观众
1 股东和投资者
财务会计报告帮助股东和投资者评估组织的财务状况和业绩，做出投资和持股决策。
基础会计学：第十章财务 会计报告
本章将介绍财务会计报告的重要性和内容，包括报告类型、目标观众、编制 时间和周期，以及财务报告的基本原则和要素。
什么是财务会计报告？
1 定义
财务会计报告是组织按照会计准则编制的一 份展示其财务状况和业绩的文件。它包括资 产、负债、股东权益、现金流量等信息。
2 目的
财务会计报告旨在向外部利益相关者提供可 靠的财务信息，帮助他们做出经济决策，并 评估组织的健康状况和业绩。
2 股东权益
财务会计报告显示了组织的股东权益，包括股本、资本储备和盈余公积等。
3 现金流量
财务会计报告提供了组织的现金流量表，显示了现金的流入和流出情况。
财务会计报告的类型
资产负债表
资产负债表显示了组织的资产、负债和股东权益，反映了其财务状况。
利润表
利润表展示了组织的收入、支出和净利润，揭示了其业务盈利能力。
2 债权人
财务会计报告为债权人提供了关于组织偿还债务的信息，帮助他们评估风险和决策贷款。
财务会计报告的编制时间和周期
1
年度报告
组织通常每年编制一份年度财务会计报告，总结过去一年的财务状况和业绩。
2
季度报告
一些组织每个季度编制一份财务会计报告，向利益相关者提供更频繁的财务信息。
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第十章财务报告[1]
“期末数”的填列方法主要有以下几种：
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第十章财务报告[1]
▲(1)根据总账账户期末借方余额直接填列
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•应收票据
• 余额×××
•固定资产 • 余额×××
• 此外，还有“短 期投资”、“其他应收 款”、“固定资产清理” 和“工程物资”等项目 也采用这种填列方法。
※这些账户分别属于资产类、费用类、 所有者权益类。应填入资产负债表。
※账户提供的资料与编制“资产负债 表”之间的关系
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第十章财务报告[1]
•相反 方向 余额
•账户 余额 关系
•相反 方向 余额
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第十章财务报告[1]
该企业2004年12月31日的资产负债表。
•现 金 6 000元 •银行存款 90 000元
第十章财务报告[1]
▲(2)根据总账账户期末贷方余额直接填列
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•短期借款
•
余额×××
•应付工资
•
余额×××
•实收资本
•
余额×××
•盈余公积
•
余额×××
•累计折旧
•
余额×××
• 此外，还有“应付福 利费”、“应交税金款”、 “应付股利”和“资本公积” 等项目也采用这种填列方法。
第十章财务报告[1]
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第十章财务报告[1]
● 提供进行财务分析所需的基本资料。 如可通过该表计算流动比率、速动比率， 资产负债率等，以了解企业的短期和长 期偿债能力等。
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第十章财务报告[1]
（三）资产负债表的内容
◆ 企业的各项资产的总额及其构成，包 括流动资产、长期资产以及其他资产；
◆ 负债总额及其构成，包括流动负债和 长期负债；
第十章财务报告[1]
例如，假定某企业2004年1月借入 3年期长期借款1 000 000元。还款期为 2007年2月1日。现在为2004年3月。即 该借款的还款期已不足1年。
•借款总额1 000 000元
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•3月
第十章财务报告[1]
▲(4)根据总账账户期末余额计算填列
•库存商品
• 余额×××
五、现金流量表 （一）现金流量表的概念
现金流量表是反映企业在一定会计期 间内有关现金和现金等价物的流入和流 出的报表。 （二）编制基础及现金的含义
●以现金为基础编制的财务状况变动 表。
●“现金”是相对广义的的现金， 不仅包括库存现金，还包括企业随时支 用的银行存款其他货币资金，以及现金 等价物。
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◆财务报告按编报时间的不同分为年度 财务报告、半年度财务报告、季度财务 报告和月度财务报告四种。
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第十章财务报告[1]
二、会计报表
（一）会计报表的概念
会计报表是财务报告的重要组成部 分。是主要用于反映企业的财务状况、 经营成果和现金流量的表格。
• 会计报表 •—财务报 告的重要组 成部分
120 000元
所得税
421 245元
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第十章财务报告[1]
该企业2004年7月份的利润表如下：
•2004 年1～7 月发生
额
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第十章财务报告[1]
根据以上资料，编制该企业2004年8月
份利润表如下：
•2004年8月发生额 （账户资料）。
•本月发 生额＋ 本年1～ 7月发生 额（计 算确定）
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•现 金
• 余额×××
•银行存款
• 余额×××
•原材料
• 余额×××
•生产成本
• 余额×××
• 此外，“待摊费用” 账户若为贷方余额，应与 “预提费用”账户贷方余额 合并填入该表“预提费用” 项目。
第十章财务报告[1]
▲(5)根据有关明细账户的期末余额计算填列
如在“应付账款”和“预付账款”等账户出现
•双方总计数平衡相等
第十章财务报告[1]
(五)编Байду номын сангаас资产负债表的基本方法
编制资产负债表,主要式填写该表 各项目的“年初数”和“期末数”。
1.“年初数”的填列方法：根据上 年末本表“期末数”栏数字填列。
2.“期末数”的填列方法：
※“期末数”—月末、季末、年末 等的数字。
“年初数”和“期末数”的基本填 列方法见下面图示。
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第十章财务报告[1]
（三）会计报表的编制要求
•客观 真实
•内容 完整
•资产负债表 •（财务状况
）
•报送及时
•计算 准确
•手续 齐备
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第十章财务报告[1]
三、利润表
（一）利润表的含义
◆反映企业一定会计期间经营成果的会 计报表。
◆根据“收入－费用＝利润”会计等式 原理编制。
•例：“主营业 •务收入”项目。 •1～7月发生额： •5 400 000元； 本月发生额： •3 600 000元。 合计： •9 000 000元。
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第十章财务报告[1]
四、资产负债表
（一）资产负债表的含义
◆反映企业某一特定日期财务状况的 会计报表。
◆根据“资产＝负债＋所有者权益” 会计等式原理编制。
1.结构（格式） 利润表的结构按其计算净利润的
方法不同，可分为以下两种格式：单 步式和多步式。
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第十章财务报告[1]
（1）单步式
•表首
•正表
•格式 1—单步
式
• 用收入 合计减费用合 计，经过一个 步骤即可计算 出净利润
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•收 •入 •费
•用 •净利润
第十章财务报告[1]
•正常方 •向余额
•相反方 •向余额
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•相反方 •向余额
•正常方 •向余额
第十章财务报告[1]
▲ (6)根据本表有关数字计算填列
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•各种
•“合 计”数
•双方
•“总 计”数
•＝固定资产原价－累计折旧
第十章财务报告[1]
(六) 资产负债表编制举例
【例10--2】某企业2004年12月31日 全部总账和有关明细账余额见下表。
▲(3)根据总账和明细账户期末余额分析计 算填列
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•还款 期还 有两
年
•还款 期还 有半
年
•长期借款
•
余额×××
•长期借款 –A项借款
•
余额×××
•长期借款—B项借款
•
余额×××
•一年内到期的长期借款
• 此外，还有“长期股 权投资”、“长期债权投资” 和“长期待摊投资“等项目 也采用这种填列方法。
反方向余额的情况下，表中 “应付账款”和“预付
账款”项目就需要根据有关明细账户期末余额计算
填列。
•正常方 •向余额
•相反方 •向余额
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•相反方 •向余额
•正常方 •向余额
第十章财务报告[1]
再比如当“应收账款”、“预收账
款”出现反方向余额时， “应收账款”、 “预收账款”项目需要根据 有关明细账 户期末余额计算填列。
在多步式利润表中，还包括以下 利润指标内容：
1.主营业务利润
2.其他业务利润
3.营业利润
4.利润总额
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第十章财务报告[1]
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•支 净 额 (营业外 收入－营 业外支出)
第十章财务报告[1]
（四）编制利润表的基本方法
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第十章财务报告[1]
（五）利润表编制举例
•资产负债表
•①
•（财务状况•）利润表 •会计报表 •••资 负 所产 债 有者权•••收 费（益经入 用营成••（现果•现现）金金金流流流量量入表）
•利润 •现金流出
•② •会计报表
附注
•③ •财务情况
说明书
• ①会计报表： • 企业用以提供会计信息的表格。按照服 务对象可分为对内报表和对外报表两种。
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（三）现金流量表的作用
◆ 提供企业一定会计期间现金及现金 等价物流入和流出的信息
◆ 便于报表使用者了解和评价企业获 得现金和现金等价物的能力等
◆ 据以预测企业未来现金流量，分析 企业投资和理财活动对经营成果和财务 状况的影响。
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第十章财务报告[1]
◆所有者权益总额及其构成，包括投资 者投入的资本以及留存收益。
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第十章财务报告[1]
（四）资产负债表的结构 1.报告式
•表首
•正表
•资 产
•格式
1—报告
式
•负 债
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•所有 者权益
第十章财务报告[1]
2.账户式
•表首
•正表
•格式 2—账户
式
•资 产
•负债及所 有者权益
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（四）现金流量分类 企业一定时期内发生的现金流量可
分为以下三大类： ▲ 经营活动产生的现金流量 ▲ 投资活动产生的现金流量 ▲ 筹资活动产生的现金流量
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第十章财务报告[1]
（五）现金流量表的基本格式
现金流量表属于年报，其由报表主 表和补充资料两部分组成。具体格式见 表10－7。
（六）现金流量表的编制方法
第十章财务报告
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2020/11/28
第十章财务报告[1]
第一节 财务报告与会计报表