绩效审计期末复习试题

审计的分类：从概念上说，审计可分为两个基本类型：1、审计人员核实别人提供的信息（核查式审计）核查式审计的目的是对他人提供的信息的可靠性表达一定程度的保证，形式有财务报表审计和合同审计，关注的是核查财务报表和财务信息。

2、自己编发信息（开发信息）根据已有的原始数据开发新信息，对潜在数据的准确性承担责任，并向使用者保证信息是可靠的，主要涉及非财务信息。

在这个框架下，审计准则和文献把审计分为多种类型：◆《美国政府审计准则》将审计分为：财务审计、鉴证业务和绩效审计◆《国际内部审计专业实务框架》将审计分为：财务和运营信息的可靠性和完整性、对法律、法规以及合同的遵守情况、资产的安全、运营的效率和效果◆《绩效审计准则》将绩效审计分为：经济性、效率性、效果性◆世界审计组织准则将审计分为两大类：1、第一层分类是将审计分为合规性审计和绩效审计2、第二层分类是将绩效审计分为：经济型审计、效率性审计和效果性审计。

传统型审计发现的要素：◆状况：实际状况或绩效；实际绩效与应达到的标准进行比较。

达到标准的程度。

与标准进行对比，审计人员可能会发现三种可能的状况：一是状况满足或达到了标准，而是状况没有满足或达到标准，三是状况部分满足或达到了标准。

◆标准：应该的、期望的或是可能的；对实际绩效的充分性进行评价的尺度标准可来源于法律和法规、被审计单位、外部机构、工程技术标准、公认做法和行业标杆、服务对象◆效果：审计过程中认定的由状况（良好绩效或不佳绩效）导致的后果效果可以用实际或潜在的后果来衡量。

后果可以用负数表示，也可以用正数表示。

后果会影响的三个主要的群体：1、纳税人2、接受服务的人3、服务交付机构及其员工◆原因：产生状况的原因是什么；产生良好绩效或低下绩效的原因是内部原因有两种：（1）直接原因（2）根本原因或潜在原因——因管理层的作为或不作为而导致某种状况影响性审计发现的要素：◆实施项目的状况：经过计量或评价的实施项目带来的绩效水平是审计人员用来描述审计证据的术语，以确定在实施项目一定时间后实际达到的绩效水平◆未实施项目的状况：对未实施项目的绩效水平的估计也是审计人员用来描述审计证据的术语，以分析如果没有实施项目实际可能达到的绩效水平◆效果：实施项目带来的收益审计人员用来描述审计证据的术语，以说明实施项目产生的正面或负面实际变化的程度◆原因：实施项目是实现效果的原因确定原因是影响型审计中一个很重要的方面。

为了确定一个项目的实施会使状况有所不同，必须有以下三个前提：1．实施项目的意图要先于项目拟达到的影响2．原因与效果同时改变3．不存在影响效果的非项目原因，如果存在则需予以考虑传统过程型审计发现和传统结果型审计发现的区别：结果型审计发现的状况是过程式审计发现的效果的一部分，结果型审计发现中的项目原因是过程式审计发现的现状。

◆目标：结果式型审计发现的目标是针对绩效的一个或多个指标评价结果的充分性，如果可能，提供如何改进的具体说明。

目标可以是评价投入、产出、成果绩效某些内容的充分性。

过程型审计发现的目标是评价为实现绩效的一个或多个指标所做或准备要做的事情的方式是否充分，如有可能，提供如何改进的具体说明。

目标可以是评价已制定程序（政策、控制）的充分性、实际执行情况或两者兼顾。

◆评价：结果型审计发现的评价可以基于定量或定性数据，但是定性数据必须要转化为量化形式。

过程型审计发现的评价可以基于定性数据。

保证实物、文档、分析性、证词性证据可靠性的方法：◆保证实物证据的可靠性的方法：1.观察时要求第二观察人到场，如审计组成员、被审计单位或承包方代表2.拍照并请客户员工或第三方作证3.请一名被审计单位代表，在审计人员描述的同时编制文档记录4.安排专门的测试或实验室分析◆保证文档证据可靠性的方法：1.询问用户是否知道这些数据的可靠性，他们是否使用这些数据作出决策。

可以相信，一般人都应知道工作中使用数据的可靠性2.直接测试数据3.使用分析和其他验证技术4.确定被审计单位对数据可靠性控制的有效性◆保证分析性证据可靠性的方法：1.复核审计人员进行的分析及其逻辑推理并征得审计组其他成员、审计组负责人和审计机构最高管理层的同意。

2.由专家、知情的客户员工和其他组织无利害关系的知情人员来复核◆保证证词性证据可靠性的方法：1.使所有问题不具有威胁性2.提供范围足够大的答案选择以便受访者能充分地表达其对每个问题的看法3.在收到答案后，针对每位受访者对不同问题的答案检查其一致性风险评估法如何运用1.确定可审计单位可审计单位可以是项目、项目内容、职能，也可以是活动，确定可审计对象的工作分为三步：1.列出审计范围内的所有组织2.列出可审计单位开展的项目 3.根据规模的大小对可审计单位进行划分2.确定选择要素审计机构经常采用的选择要素有：财务重要性、公众意见、已知的问题或错误、管理层关心的问题、近期审计覆盖面等3.确定各选择要素的权重在决定每个选择要素的权重时可以：（1）用数字表示（2）用百分比表示4.确定各选择要素的打分尺度从数量上计量并表达风险和重要性的打分尺度包括数字尺度和描述性尺度5.搜集各选择要素的有关数据常用的信息来源有预算、长期规划、绩效报告、控制的自我评估、内外部报告及研究成果、新闻报道以及审计报告。

6.对可审计单位打分并计算最终得分7.选择审计项目并排列优先顺序第一项任务是根据各可审计单位的风险总分按从高到低的顺序对其进行排列。

第二项任务是必须运用职业判断做出选择。

审前调查的目的：1.为下一步的审计确定目标2.选择审计范围和方式来达到目标要求3.了解审计中涉及的活动4.确定重要的领域和审计重点5.获取实施审计时所需的信息6.决定是否有进一步实施审计的必要7.调查结果用于审计计划的后两个阶段，为编制审计计划和撰写报告提供指引8.审前调查是一种有效的工具，可以帮助审计人员决定怎样有效地利用有限的审计资源，并使之发挥最大的作用9.审计人员从调查中获取的信息可以节省详细审计所需要的时间10.在审前调查中，审计人员还可以对以后的审计报告内容形成一个初步的构思11.审前调查是帮助确认具体审计范围并取得计划所需信息的有效方法。

调查可以提供管理财务、运营和评估、汇报绩效所需的关键系统和程序的信息。

它还可以提供关于被审计单位活动范围和规模的信息以及其他可能存在的内部控制弱点、不经济或低效率运营、影响目标有效实现或违反法律法规等方面的信息。

怎么确定审计目标：审计目标的确定可分步骤进行，包括在审前调查阶段初步选定一个或几个专题和绩效指标，明确审计人员希望或被要求从上述专题中了解什么，进而确定或提炼出审计目标。

选择了绩效指标（确定了需求方关注的事项）、需要落实的审计发现要素以及审计关注点之后，审计人员就可以为审计业务制定审计目标了。

这包括：1.以问句的形式（或“为了确定·······”的陈述句形式）写出目标2.在目标中确定：审计对象、绩效指标、需要落实的审计发现要素3.可行的情况下，明确适用的标准4.指出审计的关注点/方法在描述需要落实的审计发现要素时，通常可行的办法是把事实要素和标准要素合并到一个问题中去。

采取这种方式的最终目的是，使所制订的目标成为审计报告中的段落提纲。

选择审计范围范围的选择包括时间范围和空间范围，某项审计业务的目标可能意味着特定的审计空间和时间范围。

◆时间区间：是指审计人员想覆盖的时间跨度，以及他们是否需要定点一次观察，还是需要多时点观察。

审计人员通常选择一个期间跨度，但是这个时间期间必须与被审计事项的相关期间相一致，任何审计发现也必须是审计所覆盖的期间内发生。

缺少关于过去绩效的数据可能会限制对目前状况的分析。

◆空间范围：是指审计中所包括的总体范围的一部分。

空间范围通常指位置、业务交易、产出、可能涉及的单位和人员等。

在选择审计空间范围的过程中，有三种选择：1.获得全部总体的数据2.在总体中抽样.把审计报告限制在总体中被审计的部分过程策略：审计人员评估为实现一个或多个绩效指标的运营过程是否充分，如有可能，指出咋哪里以及如何改进。

审计人员观察运营过程，以找出浪费时间和资源、引起延误并导致错误的管理安排、组织结构以及运营实务。

这种策略通常在关注运营的方式和过程以及绩效的目标指标难以计量或者成本过高时会取得较好的结果，例如对安全或质量的审计。

结果策略审计人员评估包含一个或多个绩效特征的实际成果是否完备，如有可能，指出在哪里以及如何进行改进。

审计人员对实际绩效进行计量，并与需要达到的或期望达到的预期值进行对比，可能的情况下，还要确定是否存在提高绩效的机会，并通过审计业务流程和过程，发现造成这种结果的潜在原因。

这种策略通常在审计中关注绩效成果和绩效的目标特征可计量时，会取得较好的结果，例如对于数量、及时性、成本、效率、顾客满意度、项目结果或质量的审计等。

使用标杆对比法的阶段和步骤：◆阶段：确定目前的绩效1.选择审计对象（关注事件、问题和机会）：项目；产出、成果；绩效指标2.选择进行对比的标杆机构：被审计机构内部；外部3.进行计量：使用被审计机构的计量结果，如有必要，自行计量；获取外部机构的计量结果◆阶段：确认可改进的机会4.通过地点、时间与标杆机构进行绩效对比确定差距5.对影响进行评估6.向管理层简要陈述审计发现并获取其关于绩效差异的解释◆阶段：为分析原因和解决方案搜集数据7.搜集关于原因的数据：选择标杆机构以确定最佳实务；描绘关键的业务流程；确认最佳做法；确认存在的障碍；对管理层提出的原因进行分析8.形成供选择的解决方案，考虑：风险；成本收益对比；及时性；资源限制◆阶段：提出改进建议9.与管理层交流审计结果和解决方案并取得管理层的意见10.选择解决方案并提出建议计量项目绩效的步骤：1.确定项目的任务和目的在进行这项工作时，确定需求或要达到的需求和预期目标群体（消费者）非常重要。

了解项目的目的之所以重要，是因为以成果形式反映的指标应当与任务和目的相关。

了解项目为之服务的预期“需求”之所以重要，是因为审计人员希望通过这些指标来计量这些需求是否得到了满足。

2.确定计量结果的用途和预期使用者绩效信息可能的使用者包括立法机关、政府最高执行官员、各部门负责人、项目经理、政府雇员等。

使用者不同，计量对象以及计量内容的具体程度则不同。

一般来说，与立法机关相比，政府部门负责人要求的计量指标可能更加具体。

他们可能就要求了解能够了解提供项目“全貌”的计量方法。

高层管理者需要既与部门管理相关又与具体项目相关的计量方法。

负责运营的经理需要的计量方法可能会非常具体，他们还需要能反映内部辅助职能方面的计量方法，而外部使用者对这些计量方法是不感兴趣的。

项目受益者和他们的赞助方往往需要有关服务质量、及时性和受益数量方面的信息。