第十章负债
第十章商业银行资产负债管理理论上课课堂
把所有因素用数学方式表达：
目标函数和约束：
定义
最大化Z=0.12X1+0.08X2
目标函数
服从约束条件
X1+x2≤2500万
总资产负债约束
X2≥0.25X1
流动性约束
X1＞0，X2 ＞0
非负约束
特选课件
22
短 期 证 券 （
x2
百 万
）
货 币 单
A 25
位
z＊ z
在E点上，总收益为： 0.12×2000+0.08×500 =280(万)
特选课件
27
第三节 利率敏感性缺口管理及其评价
利率敏感性缺口管理概念 资产负债利率敏感程度衡量的两个指标 利率敏感性缺口管理 对利率敏感性缺口管理的评价
特选课件
3
（二）资产转移理论（H.G.密尔顿1918年 提出）
这种理论的产生是由于金融市场的发展，政府借款 的需要，而使银行持有的政府证券增多，金融资产 的流动性增强。
在此条件下，该理论认为：银行能否保持流动性，
关键在于银行资产的变现能力，只要银行掌握的证 券易于在市场上出售，或易于转让给中央银行，就 没有必要非限于短期自偿性贷款。
该理论认为：银行资金来源的规模和结构是银行自 身无法控制的外生变量，银行不能能动地扩大资金 来源。相反，银行资产业务的规模和结构则是其自 身控制的内在变量，银行应主要通过对资产规模、 结构和层次的管理来保持适当的流动性，实现其经 营管理目标。
资产管理理论经历了三个发展阶段。
特选课件
2
（一）商业性贷款理论（也称真实票据理 论，亚当斯密《国富论》）
2. 货币市场的发展，为银行通过主动负债争取资金来源 提供了方便。
第十章_负债-流动负债
应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计 入建造固定资产或无形资产成本。（在建工程、研发
支出等）
上述两项之外的其他职工薪酬，计入当期损益。 （管理费用、销售费用等）
最基本的是工资、福利费。 工资包括一切构成工资总额的部分，如奖金、津贴、 补贴等。 职工福利费主要指用于职工个人福利的支出，包括 职工的医药费、厂内医院医护人员的工资、医务经费、 职工因伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、后勤人 员的工资等。（按工资总额的14%计提）
二、账户设置
“应付职工薪酬”账户核算企业根据有关规定应 付给职工的各种薪酬。
第二、三季度的会计处理同上。
(4)10月1日借款期满，偿还借款本金时：
借：短期借款
60 000
贷：银行存款
60 000
请你归纳短期借款的借入、归还与利息的账务处理
1.企业借入短期借款时： 借: 银行存款
贷: 短期借款 2.归还借款时： 借:短期借款
贷:银行存款 3.短期借款的利息按月预提时： 借:财务费用
第一节 流动负债
一、流动负债的概念
流动负债是指将在1年（含1年）或者超过1年的一 个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、 应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他 应付款等。
流动负债的特征
偿还期短。 筹资成本低 到期必须用企业资产、提供劳务或者举借新的
负债偿还。 举借目的是为了满足生产经营资金周转的需要。 负债的数额相对较小。
借：银行存款
60 000
贷：短期借款
60 000
(2)1月末预提当月利息60 000×8％÷12=400(元)
第十章 负债和所有者权益(一)
第十章负债和所有者权益（一）本章考情分析本章主要阐述金融负债和权益工具的区分，流动负债、非流动负债、职工薪酬、或有事项、股份支付和所有者权益等内容。
分数10分左右，属于重要章节。
本章近三年主要考点：（1）金融负债与权益工具的区分；（2）累积带薪缺勤的会计处理；（3）利润分享计划；（4）设定受益计划的会计处理；（5）或有事项的概念；（6）或有事项的会计处理；（7）等待期内的股份支付会计处理；（8）现金结算股份支付的会计处理；（9）权益结算股份支付的会计处理；（10）限制性股票的会计处理；（11）所有者权益资本性项目；（12）引起资本公积(资本溢价)发生变动的业务等。
本章应关注的主要问题：（1）金融负债与权益工具的区分；（2）应付债券账面价值的计算；（3）可转换公司债券的核算；（4）不同类别的职工薪酬的确认、计量原则以及相关的会计处理方法；（5）或有事项确认负债的条件及计量；（6）或有事项确认资产的条件及计量；（7）亏损合同的会计处理；（8）重组义务的会计处理；（9）正确区分以现金结算的股份支付和以权益结算的股份支付的会计处理差别；（10）限制性股票的会计处理；（11）集团股份支付的会计处理；（12）其他权益工具、资本公积和其他综合收益核算的内容及会计处理等。
2017年教材主要变化（1）将原负债、所有者权益、职工薪酬、或有事项和股份支付五章内容合并为一章；（2）增值税等税费按财会〔2016〕22号增值税会计处理规定做了修改；（3）修改了部分文字表述。
主要内容第一节金融负债和权益工具的区分第二节负债第三节所有者权益主要内容：一、金融负债和权益工具的区分二、复合金融工具（一）金融负债和权益工具的区分（9部分）（一）金融负债和权益工具区分的总体要求1.金融工具金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。
（长投、实收资本；持有至到期投资，应付债券）分类：基本金融工具（债券、股票等）；衍生金融工具（期货、期权、互换等）。
财务会计学第十章非流动负债PPT课件
非流动负债的期限长，而且一般金额较大，因而利息是一项 很重要的因素。利息的计算方法有单利和复利两种。
1.单利和复利
单利是指在涉及两个或两个以上的计息期的情况下，各期的利 息均只按最初的本金计算，所生利息不加入本金重复以后期间 的利息。计算公式如下： 单利利息＝本金 利率 计息期数 本利和＝本金（1＋利率 计息期数） 复利是一种将前期利息加入后期本金计算利息的方法，俗称 利滚利。计算公式如下： 本利和＝本金 （1＋利率）n
10
2024/10/14
4.与非流动负债有关的借款费用的会计处理
借款费用的费用化
借款费用的资本化
不符合资本化条件
符合资本化条件
11
2024/10/14
第二节 长期借款
一、长期借款概述 二、长期借款的账务处理
12
2024/10/14
一、长期借款概述
• 长期借款是企业从银行或其他金融机构借入的期限在1年 以上的款项
2024/10/14
二、分期付息债券－－发行
债券的发行价格、市场利率与实际利率
（1）债券发行价格：债券的面值、期限、票面利率、利息支付方式 、发行企业的信用状况等。就企业外部来说，资本市场上的利率水 平、供求关系等也影响债券发行价格
（2）市场利率：债券发行时发行企业与债券投资者双方均能够接 受的利率，称为该种债券的市场利率。
债券发行价格与市场利率的关系可表示如下：
债券的 到期偿还面值按 票面利息按市场
＝
＋
发行价格 市场利率折算的现值 利率折算的现值
19
2024/10/14
（3）债券的实际利率是指将债券在预期存续期间内的未来现金流量折算为 该债券当前账面价值所使用的利率（折现率）。债券发行时的实际利率与市 场利率之间的关系取决于债券发行直接相关的交易费用的会计处理的方法。 交易费用的会计处理方法有两种：一是交易费用计入债券的初始确认金额， 也就是减少债券的入账金额（账面价值）--债券发行时的实际利率大于市 场利率(我国)。债券的入账金额、发行价格与实际利率的关系可表示如下：
中级会计实务习题——第十章 负债(含答案)
第十章负债一、单项选择题1.下列项目中，不属于企业职工范围的是（）。
A．临时职工B．监事会成员C．为企业提供审计服务的注册会计师D．内部审计委员会成员2.A企业为企业管理人员发放非货币性福利，领用企业自产产品一批，该产品的账面价值为42 000元，市场价格63 000元（不含增值税），增值税税率为17％。
则A企业就该事项应确认的应付职工薪酬为（）元。
A. 52 710B. 42 000C. 73 710D. 63 0003.A公司于2009年1月1日发行面值总额为2 000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为6％，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为2 053.27万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5％。
2009年12月31日，该应付债券的账面余额为（）万元。
A. 2 000B. 2 120C. 2 035.93D. 2 190.864.下列项目中，不通过应付职工薪酬核算的是（）。
A．无偿提供给职工使用的住房计提的折旧费B．无偿提供给职工使用的租赁住房等资产的租金C．以现金结算的股份支付D．以权益结算的股份支付5.甲公司2009年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为15 000万元，票面年利率为4％，实际利率为6％。
债券包含的负债成份的公允价值为14 198.10万元。
甲公司按实际利率法确认利息费用。
甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额为（）万元。
A. 0B. 801.90C. 851.89D. 6006. M公司本期应交房产税2.5万元，印花税2万元，应交土地使用税3万元，耕地占用税6万元，契税5万元，教育费附加1万元，车辆购置税0.8万元，则本期影响应交税费科目的金额是（）万元。
A. 7.3B. 18.3C. 6.5D. 20.37.企业对确实无法支付的应付账款，应转入（）科目。
A．资本公积B．管理费用C．营业外收入D．其他业务收入8.某股份有限公司于2009年1月1日折价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为500万元，票面年利率为10％，发行价格为480万元。
第十章 负债
第十章负债(一)单项选择题1.下列各项不会形成企业一项现时义务的是（）A.企业应为职工交纳的社会保险费B.企业期末应当支付的利息C.企业未来期间的经营亏损D.董事会对外宣告的现金股利2.资产负债表日，按计算确定的短期借款利息费用，贷记的会计科目是（）A.“短期借款”B.“应付利息”C.“应计利息”D.“财务费用”3.企业申请的银行承兑汇票如果到期无法支付，则应当将应付票据的账目价值转入的科目是（）A.“短期借款”B.“应收账款”C.“坏账准备”D.“应付账款”4.企业在购买材料时签发并承兑的商业汇票如果到期无法支付，则应当将应付票据的账面价值结转至（）A.短期借款B.应收账款C.坏账准备D.应付账款5.甲公司2x12年3月从以公司购买一批原材料，不含税的价款为10000元，增值税税率为17%，包装费为500元，由于成批购买，乙公司给予甲公司10%的折扣，同时规定如果甲公司10天内付款，可以再享受1%的折扣（折扣仅限于商品价款部分）。
则甲公司在购买材料时应确认应付账款的金额为（）A．10000元B．10500元C．11030元D．12200元6.企业从应付职工薪酬中代扣代缴的个人所得税，应当贷记的会计科目是（）A．“其他应收款”B．“应交税费”C．“应付职工薪酬”D．“其他应付款”7.下列各项中，属于职工福利费用的是（）A.医疗保险费B.职工培训费C.困难职工补助D.工会活动经费8.企业支付的用于职工培训的经费，应当借记的会计科目是（）A.“管理费用”B.“应交税费”C.“应付职工薪酬”D.“其他应付款”9.企业因提前解除与车间职工劳动关系而给予的补偿，应当借记的会计科目是（）A.“管理费用”B.“生产成本”C.“应付职工薪酬”D.“制造费用”10.甲公司2X12年5月以一批自产的应税消费品发放给职工作为非货币性福利。
该批产品的成本为20000元，计税价格为26000元，增值税为4420元，消费税为1300元，则甲公司应当确认应付职工薪酬的金额为（）A.20 000元B.25 720元C.26 000元D.31 720元11.甲企业为增值税小规模纳税人，2x12年3月4日购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为200 000元，增值税额为34 000元，运杂费3 000元，材料入库前发生的挑选整理费为200元，材料已验收入库。
第十章-事业单位负债的核算ppt课件(全)
单位发放工资(离退休费)、地方(部门)津贴 补贴、其他个人收入时 ：
借：事业支出——基本支出 贷：应付工资(离退休费) 应付地方(部门)津贴补贴 应付其他个人收入—在职人员 —离休人员 —退休人员
（三）应缴款项
事业单位的应缴款项包括按财政部 门规定应缴预算的资金、应缴财政专户 的预算外资金、应交税金以及其他按上 级单位规定应上缴的款项。
1.应缴预算款的核算（预算资金） ①内容
指事业单位按规定应缴国家预算的 收入，主要包括： a. 事业单位代收的纳入预算管理的基金 b.行政性收费收入 c.罚没收入 d.无主财物变价收入 e.其他按预算管理规定应上缴预算的款项
②核算 设置账户----应缴预算款
取得应缴预算收入存款
贷：借入款项 ②归还本金时， 记：借：借入款项
贷：银行存款 ③支付利息时，记：
借：事业支出（经营支出） 贷：银行存款
（二）应付及预收款项
1.应付票据的核算
2.应付账款的核算
3.预收账款的核算
4.应付工资、薪金的核算
211应付工资(离退休费)：核算向职工发放的工 资或离退休费
贷：事业收入（经营收入） B.计算出应交税金时：
借：销售税金（不包括增值税） 结余分配（年末应交所得税） 贷：应交税金
C.交纳时：借：应交税金 贷：银行存款
2.负债是可计量的；
3.负债有确切的债权人和到期日；
4.大部分负债是交易的结果;
5.负债只有在偿还或债权人放弃债权， 或情况发生变化以后才能消失。
三、负债的分类与科目设置 负债分类 科目设置 借入款项 借入款项 应付账款 应付票据
应付账款 预收账款 预收账款 其他应付款 其他应付款 应缴款项 应缴预算款
收账款”贷方。 ➢收到货款： 借：银行存款（现金）
第十章流动负债
六、其他应付款
其他应付款指除了应付票据、应付帐款、预 收帐款以外的其他各种应付、暂收其他单位或个人 的款项。如应付经营租入固定资产和包装物租金、 存入保证金、应付统筹退休金等。
例. 企业第一车间租入设备一台，每月租金10 000元 ，每季支付一次。
(1)每月计提租金时
借：制造费用
10 000
贷：其他应付款
其他应收款—房租
113 126 53 286 29 574 57 375 4 394 3 100 260 855
14 647 2 265 12 382 25
五、应付福利费
企业可按职工工资总额的14％计算提取职工 福利费，计入当期的成本费用，用于职工医药费、 职工生活困难补助、医务福利部门人员的工资、医 务经费、职工因公负伤赴外地就医路费等。
一、应付票据
应付票据的内容及一般帐务处理
应付票据是企业在购买商品、材料等物 资的交易过程中由于采用商业汇票结算方式 而形成的一种负债。
开出、承兑商业汇票时，借记“材料采 购”、“原材料”、“应交税金”、“应付 帐款”等帐户，贷记“应付票据”帐户；
支付银行承兑汇票手续费时，借记“财 务费用”帐户，贷记“银行存款”帐户；
(1)货物验收入库时
借: 原材料
300 000
应交税金-增值税(进)
51 000
贷: 应付帐款
351 000
(2)付清款项时
借: 应付帐款
351 000
贷: 银行存款
351 000
14
三、预收帐款
预收帐款是指企业在提供商品、产品之前， 根据购销合同预先向购货方收取的部分货款，而形 成企业的一项负债。
2. 在物资和发票帐单不同时到达时，若物资先到 达，为简化核算，一般等发票帐单到达后，再根据 发票帐单入帐。若月终发票帐单尚未到达，应对所 购物资暂估入帐，下月初用红字冲帐；等发票帐单 到达后，再按实际金额入帐。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
•资产负债表日 已计息部分
应付利息 贷：银行存款
•资产负债表日 后计息的部分
•2007
•广西财经学院李家瑗主讲
•（二一）、交交易易性性金金融负融债负的债核算内容
•满足下列条件之一： •（1）负债目的：为了近期内出售或回购 ； •（2）属于进行集中管理的可辩认金融工 具组合的一部分，且有客观证据表明企业 近期采用短期获利方式对该组合进行管理 ； •（3）属于衍生工具。
度，在资产负债表日，则需要计提票据 签发日至资产负债表日按面值和票面利 率计算的累计利息
•2007
•广西财经学院李家瑗主讲
三、应付票据
不带息票据 不带息票据是指债务人到期还款时，只 偿还面值金额
•2007
•广西财经学院李家瑗主讲
四、应付账款 应付账款的入账时间为取得发票时
•注意暂估入账的情
应付账款的入账金额况按发票价格确定
•注意“现金折扣”—— 我国用总价法
•2007
•广西财经学院李家瑗主讲
四、应付账款
1.发生时：
借：材料采购/在途物资/生产成本等
应交税费——应交增值税（进项税额
）
贷：应付账款
•可抵扣进项 税
2.偿还时：
借：应付账款
贷：银行存款
•2007
•广西财经学院李家瑗主讲
四、应付账款
3.应付账款划转出去或者确实无法支付 的 借：应付账款 贷：营业外收入——其他
•广西财经学院李家瑗主讲
三、应付票据
应付票据按面值入账
承兑人分类： 商业承兑汇票、银行承兑汇票
是否带息： 带息票据、不带息票据
•2007
•广西财经学院李家瑗主讲
三、应付票据
1.发生时： 借：材料采购/库存商品/应付账款 应交税费——应交增值税（进项 税额） 贷：应付票据
2.支付银行承兑汇票的手续费 借：财务费用 贷：银行存款
•2007
•广西财经学院李家瑗主讲
流动负债的计价
应当按实际发生额记账——实务中以到 期值入账
入账金额的确定： 1.按合同、协议上规定的金额入账 2.二是期末按经营情况确定的金额入账 3.三是需运用职业判断估计的金额入账
•2007
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
•广西财经学院李家瑗主讲
一、短期借款的核算
•（一）短期借款的核算内容
•2007
•广西财经学院李家瑗主讲
第二节 流动负债
流动负债的分类 按是否确定分类
•确定负债 •或有负债
•在资产负债 表列示
•2007
•广西财经学院李家瑗主讲
流动负债形成的原因
流动负债形成的具体原因包括： 1．筹集资金过程中形成的负债 2．结算过程中形成的负债 3．权责发生制下调整费用形成的负债 4．利润分配过程中形成的负债
短期借款是指企业向银行或其他金融机 构借入的、偿还期限在一年以内（含一 年）的各种借款。
短期借款的核算包括本金和利息
•2007
•广西财经学院李家瑗主讲
（二） 短期借款的会计核算
本金： 1.借入时：
借：银行存款 贷：短期借款
2.归还时： 借：短期借款 贷：银行存款
•2007
•广西财经学院李家瑗主讲
•2007
•广西财经学院李家瑗主讲
•（二）交易性金融负债的会计核算
• •负债
性质金 融合同
•初 始确 认
•资 日再 计量
•相关 交易费
用
•初 始确 认
•2007
•借：银行存款等 • 贷：交易性金融负债——成本
•借：公允价值变动损益
• 贷：交易性金融负债
•
——公允价值变动
•借:财务费用等 • 贷：银行存款等
（二）短期借款的会计核算
利息：
1.支付利息（借款期未跨会计年度）：
借：财务费用
贷：银行存款
2.资产负债表日，尚未支付的利息，应 确定的短期借款利息数额
借：财务费用 贷：应付利息
•若按月核算 利息，月末按
该科目核算
•2007
•广西财经学院李家瑗主讲
（二）短期借款的会计核算
3.支付利息：
借：财务费用
第十章负债
2020年7月11日星期六
第一节 负债概述
一、负债的含义及其特征 负债的定义： “负债，是指过去的交易、事项形成的
现时义务，履行该义务预期会导致经济 利益流出企业。”
•2007
•广西财经学院李家瑗主讲
特征：
第一，由过去的交易、事项产生——负 债产生的原因
第二，是企业承担的现实义务——负债 的表现形式
•2007
•广西财经学院李家瑗主讲
五、预收账款
1.预收的款项时 借：银行存款等 贷：预收账款
2.销售实现时
•未设该科目 ，用“应收账
款”核算
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（ 销项税额）
•2007
•广西财经学院李家瑗主讲
六、应付职工薪酬
（一） 职工薪酬的含义及内容 1.职工的范围（三类） 2.薪酬的内容（八项） （二）应付职工薪酬的会计核算 1.核算原则：全额核算；按受益对象处理
第三，：未来的经济利益流出企业—— 负债解除的结果
•2007
•广西财经学院李家瑗主讲
二、负债的分类及确认
•(一）负债的分类
1.按偿还期的长短
•流动负债 •长期负债
2.按偿还方式不同
•货币性负债 •非货币性负债
•2007
•广西财经学院李家瑗主讲
二、负债的分类及确认
（二）负债的确认 负债的确认要同时满足以下条件： 1．该义务有关的经济利益很可能流出企
（一）短期借款 （二）应付及预收账款 （三）应交税费 （四）应付职工薪酬
•2007
•广西财经学院李家瑗主讲
负债在资产负债表的列示
（五）预计负债 （六）长期借款 （七）长期应付款 （八）应付债券 （九）递延所得税负债。 资产负债表中的负债类至少应当包括流
动负债、非流动负债和负债的合计项目 。
业； 2．未来流出的经济利益的金额能够可靠
地计量。
•2007
•广西财经学院李家瑗主讲
•符合负债定义和 •负债确认条件的
•符合负债定义，但不 •符合负债确认条件的
•列入资产 •负债表
•不列入资 •产负债表
•2007
•广西财经学院李家瑗主讲
负债在资产负债表的列示
根据《企业会计准则第30号——财务报 表列报》的要求，资产负债表中的负债 类至少应当单独列示反映下列信息的项 目：
•2007
•广西财经学院李家瑗主讲
三、应付票据
3.支付款项时 借：应付票据 贷：银行存款
4.应付票据到期，如企业无力支付票款 借：应付票据 贷：应付账款/短期借款
•2007
•广西财经学院李家瑗主讲
三、应付票据
带息票据 对利息的处理可以采用两种方法： （1）按期计提利息 （2）一次入账 我国选第二种，但如果票据的期限跨年