债务重组练习复习资料题库

债务重组练习

一、单项选择题

1. 乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年1月1日，甲公司销售一批材料给乙公司，含税价为134000 元，款项尚未支付；2014 年7 月 1 日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲公司同意乙公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为100000 元，产品成本为70000 元，乙公司已为转让的产品计提了存货跌价准备1000 元。甲公司为债权计提了坏账准备2000 元。假定不考虑其他税费。甲公司接受存货的入账价值为（）元。

A. 100000

B. 70000

C. 132000

D. 98000

2. 甲公司因乙公司发生严重财务困难，预计难以全额收回乙公司所欠货款240 万元（含增值税），经协商，乙公司以银行存款180 万元结清了全部债务。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备100 万元。假定不考虑其他因素，债务重组日甲公司应确认的损失为（）万元。

A. 0

B. 40

C. -40

D. 60

3. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司销售给乙公司

一批商品，价款为2000万元，增值税税额为340 万元，款项尚未收到。因乙公司资金困难，已无力偿还甲公司的全部货款。经协商，乙公司用自己的厂房抵债，该厂房的原值为3000 万元，累计折旧1500 万元，计提减值准备500 万元，公允价值为1800 万元。不考虑其他因素，则乙公司因为该业务确认的营业外收入的金额为（）万元。

A. 800

B. 200

C. 1340

D. 1540

4. 甲公司因发生财务困难无力偿还欠乙公司2800 万元的货款，经协商，乙公司同意甲公司以其所持有的交易性金融资产进行偿债。债务重组日甲公司该项交易性金融资产的公允价值为2500 万元，账面价值为2000 万元，其中成本为2400 万元，公允价值变动损失为400 万元。乙公司将偿债的股票仍作为交易性金融资产进行核算，至债务重组日乙公司已经对相关债权计提了100 万元的坏账准备。不考虑其他因素，则甲公司债务重组中影响利润总额为（）万元。

A. 700

B. 300

C. 400

D. 800

5. 甲公司欠乙公司2800 万元的货款，甲公司因发生财务困难，经协商，乙公司同意甲公司以其所持有的一项以公允价值计量的投资性房地产进行偿债。债务重组日甲公司该项投资性房地产的公允价值为2500 万元，账面价值为2400 万元，其中成本为2000 万元，公允价值变动为400 万元。乙公司将其仍作为投资性房地产进行核算，至债务重组日乙公司已经对相关债权计提了100 万元的坏账准备。则甲公司债务重组中影响营业利润为（）万元。

A. 700

B. 300

C. 400

D. 100

6. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司欠乙公司3225 万元的货

款，甲公司因发生财务困难，经协商，乙公司同意甲公司以其自产的一批库存商品进行偿债。债务重组日甲公司该项库存商品的公允价值为2500万元，成本为2600 万元，已计提存货跌价准备200 万元。乙公司将偿债的商品作为存货进行核算，至债务重组日乙公司已经对相关债权计提了100 万元的坏账准备。则甲公司债务重组中影响利润总额为（）万元。

A. 500

B. 300

C. 400

D. 800

7.2013 年11月，甲公司销售一批商品给东方公司，含税价为50000 元。2014年6月1日，东方公司因发生财务困难，甲公司与东方公司进行债务重组，经双方协议，甲公司同意东方公司将其拥有的一项固定资产用于抵偿债务。该项固定资产的账面余额为51000 元，已计提的折旧和相关减值准备共计为11000 元，公允价值为41000 元。假定不考虑增值税等相关税费。东方公司应确认的债务重组利得为（）元。

A. 7000

B. 9000

C. 10000

D. 5000

8.2013 年11月，甲公司销售一批商品给东方公司，含税价为50000 元。2014年6月1日，东方公司因发生财务困难，甲公司与东方公司进行债务重组，经双方协议，甲公司同意东方公司将其拥有的一项固定资产用于抵偿债务。该项固定资产的账面余额为51000 元，已计提的折旧和相关减值准备共计为11000 元，公允价值为41000 元。假定不考虑其他相关税费。东方公司因该债务重组业务确认的利得为（）元。

A. 7000

B. 9000

C. 10000

D. 5000

9. 甲公司因购货原因于2013年1月1日产生应付乙公司账款1000万元，货款偿还期限为3 个月。2013 年4 月1 日，因甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司的一栋自用写字楼抵偿债务。该写字楼原值为1000 万元，已计提累计折旧350 万元，公允价值为800 万元。不考虑相关税费，则甲公司计入营业外收入的金额为（）万元。

A. 200

B. 10

C. 350

D. 400

10. 甲公司应收乙公司销货款79000 元（已计提坏账准备7900元），因乙公司发生财务困难，不能如期偿还，经双方协商，乙公司以一批原材料抵偿，甲公司支付材料运杂费100 元。该批原材料不含增值税的公允价值为60000元，可抵扣的增值税进项税额为10200 元。甲公司对该债务重组应确

认债务重组损失为（）元。

A. 900

B. 1000

C. 8100

D. 8800

11.2014 年3 月10 日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为

100000 元，增值税销项税额为17000 元，款项尚未收到。因乙公司发生财务困难，2014 年6 月4

日，甲公司与乙公司协商债务重组。同日签订重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务20000 元；

债务延长期间，每月加收余款2%的利息（若乙公司从7 月份起每

月获利超过20万元，每月加收1%的利息），利息和本金于2014年10月4日一同偿还。假定债

务重组日重组债权的公允价值为50000 元，假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备2000 元，整个

债务重组交易没有发生相关税费。若乙公司从7 月份开始每月获利均超过20

万元，在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为（）元。

A. 59000

B. 65000

C. 67000

D. 61000

二、多项选择题

1.2013 年7月31日，甲公司应付乙公司的款项220 万元到期，因经营陷于困境，预计短期内无法

偿还。当日，甲公司就该债务与乙公司达成的下列偿债协议中，属于债务重组的有（）。

A. 甲公司以公允价值为210 万元的固定资产清偿

B. 甲公司以公允价值为220 万元的长期股权投资清偿

C. 甲公司两年以后偿还全部款项（不考虑货币时间价值的影响）

D .减免甲公司110 万元债务，剩余部分甲公司立即以现金偿还

2. 甲公司应收乙公司货款244 万元（含增值税）。由于乙公司出现财务困难，双方同意按224

万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了10 万元的坏账准备。不考虑其他因素，以下甲公司和乙公司的会计处理中，错误的有（）。

A. 甲公司将债务重组损失10万元计入营业外支出

B. 乙公司在重组当期没有债务重组利得

C. 乙公司债务重组利得20万元计入营业外收入

D. 甲公司冲减10万元资产减值损失

3. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司销售给乙公司

一批商品，价款为2000 万元，增值税税额为340 万元，款项尚未收到。因乙公司资金困难，已无力偿还甲公司的全部货款，经过两者的协商，乙公司用自己的厂房抵债，该厂房的原值

为3000万元，累计折旧1500万元，计提减值准备500万元，公允价值为2200 万元。甲公

司因为该笔应收账款计提了540万元的坏账准备。则甲公司因该债务重组对下列处理不正确的有（）。

A. 确认贷方的资产减值损失400万元

B. 确认贷方的营业外支出400万元

C. 确认贷方的营业外收入400万元

D. 确认借方的营业外支出140万元

4.A 公司应收 B 公司货款2000 万元。因B 公司发生财务困难，经协商，双方同意按1600 万元结清该笔货款。A公司已经为该笔应收账款计提了600万元坏账准备。在债务重组日，该

事项对A公司和B公司的影响表述错误的有（）。

A. A公司资本公积增加400万元，B公司资本公积增加400万元

B. A公司冲回资产减值损失200万元，B公司营业外收入增加400万元

C. A公司冲回资产减值损失400万元，B公司营业外收入增加400万元

D. A公司营业外收入增加200万元，B公司资本公积增加400万元

5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17% 20 X 9年度，甲公司发生的有关

交易或事项如下：

1）甲公司以账面价值为50万元、市场价格为65万元的一批库存商品向乙公司投资，取得

乙公司2%的股权。甲公司取得乙公司2%的股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大

影响。

2）甲公司以账面价值为20 万元、市场价格为25万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项32 万元。

3）甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为32万元的一批原材料，投入在建工程项目。

4）甲公司将账面价值为10万元、市场价格为14万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。

上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。下列关于甲公司的会计处理正确的有（

）。

A. 甲公司20X 9年度因上述交易或事项应当确认的收入是104万元

B. 甲公司20X 9年度因上述交易或事项应当确认的收入是90万元

C. 甲公司20X 9年度因上述交易或事项应当确认的利得是 2.75万元

D. 甲公司20X 9年度因上述交易或事项应当确认的利得是7万元

6.2012年11月A公司赊销一批商品给 B 公司，含税价为30 万元。由于B 公司发生财务困难，无法偿付该应付账款。2013年6月1日，A公司与B公司进行债务重组，A公司同意B

公司增发普通股3万股抵偿该项债务，该股票每股面值为1元，每股市价为8元。A公司将

抵偿股票作为可供出售金融资产核算。A公司对该项债权计提了4万元坏账准备。下列处理

正确的有（）。

A. B 公司确认债务重组利得 6 万元

B. A公司确认债务重组损失2万元

C. B 公司确认资本公积21 万元

D. B 公司确认股本3万元

7. 关于债务重组准则中将债务转为资本的，下列说法中正确的有（）。

A. 债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），股份

的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额确认为债务重组利得

B. 债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），股份

的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额确认为资本公积

C. 重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益

D. 重组债务的账面价值与股份的面值总额之间的差额，计入当期损益

8.2011年1月1日，A公司从某银行取得年利率8%二年期的贷款400万元，到期还本付

息。现因A公司发生财务困难，于2012年12月31日进行债务重组，银行同意延长到期日至2014年12月31日，利率降至6%，免除积欠利息32万元，本金减至360万元，但附有条件：债务重组后，如A公司自2013年起有盈利，则利率恢复至8%若无盈利，仍维持6% 利息按年支付。若A公司2013年度和2014年度各盈利20万元。假定或有应付款项待债务结清时一并结转。不考虑其他因素，下列关于A公司的处理中，说法正确的有（）。

A. 2012 年确认预计负债14.4 万元

B. 2012 年确认营业外收入57.6 万元

C. 2012 年确认重组债务 360 万元

D. 2013 年确认财务费用 21.6 万元

9.M 公司与N 公司均为增之势一般纳税人，适用的增值税税率为 17% M 公司销售给N 公司

一批商品，价款200万元，增值税额34万元，款项尚未收到，因 N 公司资金困难，已无力 偿还M 公

司的全部货款，经协商，

N 公司分别用一栋自用厂房和一项交易性金融资产予以抵

偿。债务重组日，已知，该厂房的账面余额 50 万元，已提累计折旧 8 万元，已计提减值准 备 2 万元， 公允价值 60万元， 交易性金融资产的账面价值为 85万元， 其中成本为 80万元，

10.2013年7月30日，甲公司就应收 A 公司账款3000万元与A 公司签订债务重组合同。合 同规定：A 公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务， A 公司在建

写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。 2013 年 8 月 10 日， A

公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。 同日， 甲公司该重组债权已计提的 坏账准备为400万元；A 公司该在建写字楼的账面余额为 900万元，未计提减值准备，公允 价值为1100万元；A 公司该长期股权投资的账面余额为 1300万元，已计提的减值准备为 100

万元，公允价值为1150万元。假设，甲公司不改变抵债资产的原核算方法。下列关于

A 公

司的处理说法正确的有（ ）。

A. 确认的营业外收入 950万元

B. 确认的投资收益-50万元

C. 对当期利润总额的影响为 900万元

D. 资产转让损益的金额为 150万元 11.

甲公司欠乙公司货款 1500万元，

因甲公司发生财务困难， 经协商， 乙公司同意甲公司以 其所持有的交易性金融资产进行偿债， 债务重组日， 该项交易性金融资产的公允价值为 1280 万元，账面价值为 1200 万元，其中成本为 1300 万元，公允价值变动为 -100 万元。乙公司 未改变所取得的金融资产的用途，乙公司对该项债权计提了

80 万元的坏账准备。假定不考

虑相关税费，下列相关会计处理正确的有（ ）。

A. 甲公司确认债务重组利得 220 万元

B. 甲公司利润总额增加 380万元

C. 乙公司利润总额减少 300万元

D. 乙公司换入交易性金融资产的入账价值为 1280万元

三、计算分析题 1.

甲公司于

2011 年3月 29日销售给乙公司产品一批， 4月 2日收到乙公司交来的一张出票 日为 4 月 1 日、面值为 585 万元，票面年利率为 3%，期限为 6 个月的商业承兑汇票一张， 至 6月 30日已计提了 3个月的利息。 甲公司于 7月 1 日持票到银行贴现， 贴现期为 3个月， 年贴现率为 4%。票据到期，因乙公司无款支付，银行将票据退回甲公司并从甲公司银行账 户扣回了相应的款项。甲公司将该票据转入应收账款核算并不再计提利息，而且至

11 月月

末亦未计提坏账准备。 2011 年 12月 1日，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：

公允价值变动收益的金额为 5 万元，公允价值 有（ ）。

A. N 公司因该业务对当期的营业利润的影响为

B. N 公司因该业务对当期的利润总额的影响为

C. N 公司因该债务重组应计入营业外收入的金额

D. N 公司因该债务重组应计入投资收益的金额为

90万元。下列关于 N 公司的处理说法正确的 5 万元 109 万元 104 万元 10万元