论纳税人的权利及其保护
论纳税人权利保护体系的完善
（ 河南省政法管理 干部学 院，河南郑州 ， ５０ ２ ４００ ）
［ 摘
要］ 现代 税法理念的平等性要 求确立平等 的税收法律 关 系， 纳税人 的主体地位既应得 到充分 重视 ， 也要 给 以具
体的保护。而由于我 国长期存在 的权力本位 思想， 使得在 对纳税人权 利保护 的过程 中， 既缺 乏完善 的立法制度 ， 又缺失对
征 收管 理法 》 对纳税 人权利 作 了一些零 散规 定且 不够 完 整， 如未规定纳税 人应享有 的诚实纳税推定 权 、 正对 待 公
权、 只缴纳应缴税 款权等 。２ 从现行税 法来 看 ， ． 往往强 调 税收征 管的内容多 ， 而规定纳税人权利的 内容少。这反映 在税收立法者 的潜意识中 。 或多或少地认为所有 的或一大 部分纳税人都是潜在 的偷 逃税款者 。而这与美 国截然 相
观 念的形成 。
收法律关系逐步走向平 等的过程 ， 时， 此 税收法 律关系 既 是一种权 力关 系 ， 更是 一 种 权利 关 系 ， 税 主体 因对其 纳
“ 公法上的债 务” 的偿 付 而获得 了要 求 并享 有 国家 提供 “ 公共需要 ” 的权利 ； 国家 同时也就 其 “ 公法上 的债权 ” 的 实 现而负有为其人民提供 “ 公共 需要 ” 的义务 ， 负有“ 并 非 经法定程序 ， 不得 开征 新税 的义 务” Ｌ 。１ 即公 民依法 承担 纳税义务是 以享受宪法规 定的各项权利为前提 ， 税收法定 原则 自然成为税 法的基本原则 。基 于这一理念 ， 纳税人不 仅是税收法律关 系的主体 ， 应是被给予充分尊重和关注 更 的平等主体 ， 纳税人权利的保护 自应充分。但纵观我 国的 税收法律关 系 ， 无论是作为征税 主体的国家还是作为纳税
论我国税收征管法中纳税人权利保护
、
一Байду номын сангаас
的 ， 当 依法承 担赔偿 责任 。赔 偿请 求权 赋予 了纳税人 在遭 受侵 应 害 时获得 一定 的补偿 ， 使其合 法权益 得到 应有 的保护 。 （ ） 收征管 法 中纳 税人 程序性 权利 主要包 括 ： ２税 １陈述 与 申辩权 。新 《 收征 管法》 ． 税 第八 条第 四款规 定 ： 纳税 人、 扣缴 义 务人对税 务机 关所 作 出的决定 ， 享有 陈述权 、 申辩权 。 该 权 利 是对税 务机 关滥用行 政处 罚权 的有力 的制约 ，是纳税 人在 税 务行政 处 罚当 中所 享有 的基本 权利 。 ２控 告检举权 。新 《 收征 管法》 ． 税 在第 八条第 五款 明确了如 下 规 定 ： 税人 、 纳 扣缴义 务人有 权控 告、 检举税 务机 关、 税务 人员 的违 法 违纪行 为。这就 有效 实现 了纳税人 权利 的 自救 能力 。 ３申请 行政 复议权 与提起 行政 诉讼权 。新 《 ． 税收 征管法》 明确 了纳税 人 申请 行政 复议和提 起诉 讼 的权利 ，以保 障纳税人 的合 法 权利。 （ ） 二 现行 税收 征管法对 纳税 人权 利保护 的不足 现行 税收 征管法 已实 施八年 多 ， 随着 社会 主义 市场经 济的 建 立 与完善 ， 经济 的高速 、 康发展 ， 济全球化 的趋势 的 明显化 ， 健 经 税 收 征管法 对纳税 人权 利保护 的不足 之处 日益 体现 出来 ， 文主要 本 分 析 以下 几个权 利保 护的不 足 ： １知情 权 。在税 收征管 法中虽 然规 定了纳税 人享 有相 应的 知 ． 情权 ， 但在 如何确 保这些 知情权 的实现 没有法 律和制 度性 的约束 知情 权 的 内容 不够全 面 ， 以满足 纳税 人对 更 多税 收信 息 了解 的 难 要求 。纳 税人 的知情权 仪 限于知 悉的权 利 ， 乏请求 权 。 缺 ２保 密权 。我 国立法 上对纳 税人 秘密权 保护 客体 的规定 是 ： ． ” 税收 征管法 第八 条所称 为纳税人 、 扣缴 义务人保 密 的情 况 ， 是指纳 税人 、 扣缴 义 务人的商 业秘密 及个人 隐私 。纳税 人、 扣缴 义 务人 的 税 收 违法行 为 不属于保 密范 围 。” 人隐私 属于 名誉权 ， 个 而商 业秘 密一 般 归属于财 产权 ，两者性质 不 同。 因此 有必 要对税 收秘 密 的 范 围作 出进 一步 界定 。 国 《 收征 管法》 可 以公开 的税收 秘密 我 税 对 的对 象未作 出规 定 ， 不利于在 执行 中对纳 税人 的税 收秘 密提供 这 明确 的保护 。 ３ ． 陈述 申辩权 。 对纳 税人提 出的陈述 申辩意 见， 在税 务机 关答 复的时 限、 形式方面 尚没有统一 的规定 ， 这一方面 有待进一步 改善 。 三、 善税收 征管法 中纳税 人权 利保护 完 （ 一）增 加纳税 人诚 实推 定权 。在税 收征 管法 中应确立 ” 实 诚 推 定权 ” 即纳税人 有权利 被认 为诚 实地履 行 了其 纳税 义务 ， ， 除非 有 足够 的证据 证 明其存在 违法 行为 。 （ 完 善纳税 人权利 保护机 制 。 收征 管法应 当进一 步 明确 二） 税 各 项权 利 的内容 ， 纳税人 实现其 权利 的程序 、 权利 保护 的主体 、 税 务 机关 的义务 及其 未保护 纳税人 权利 而应 当承担 的法律 责任 。 （ ） 消对纳税 人复 议 申请 权 限制 。 收征 管法第 八十八 条 三 取 税 规 定 ， 纳 税人 、 当” 扣缴义 务人 、 税担保 人 同税 务机 关在纳 税上 发 纳 生 争议 时 ， 须先依 照税 务机关 的纳税 决定缴 纳或解 缴税 款及 滞 必 纳 金或者 提供 相应 的担保 ， 然后 可 以依法 申请行政 复议” 。只要税 务 机关认 定相 对人 欠税 ， 么相对 人 不缴清税 款或 不提供 相应 的 那 担 保 ， 申请 复议 的救济权 便不 能实现 。在税 收征 管工 作中 ， 其 由于 这 一 限制 性条件 的实施 对纳税 人权 利的救济 造成 了极大 的负面 影 响。 因此为 了保护 纳税 人的权 利 ， 必要取 消复议 申请权 的 限制
纳税人的权利和义务权利与义务举例
1. 引言纳税人的权利和义务是社会主义市场经济体制下的基本原则之一，它既体现了国家对纳税人的保护，也体现了纳税人对社会的责任。
在本文中，我们将深入探讨纳税人的权利和义务，并通过举例来展现其具体表现。
2. 纳税人的权利作为纳税人，我们拥有一系列的权利，这些权利旨在保障我们的合法利益，确保税收的公平和合理性。
纳税人有知情权，即有权了解自己应纳税的对象、标准、税率和征收管理办法。
纳税人有申诉权，能够向税务机关申诉应纳税款的计算和征收方式。
纳税人还有参与权，有权参与税收政策的制定和税收管理的改革。
这些权利的赋予，使纳税人在税收过程中拥有更多的话语权和保障，有利于建立和谐的税收征管关系。
3. 纳税人的义务除了权利之外，纳税人还应当承担相应的义务。
纳税人的基本义务是按时足额地缴纳税款，遵守税法，如实申报个人或单位的应纳税收所得，配合税务机关的税收检查，提供相关的证明材料等。
纳税人还应当遵守税收规定，不得有逃税行为，不得使用虚假的税务发票、凭证等。
这些义务的履行，有助于维护国家税收的合法权益，维护社会公平和正义。
4. 举例分析为了更加具体地展现纳税人的权利和义务，我们可以以个人所得税为例进行分析。
在个人所得税的征收过程中，纳税人有权了解自己的纳税义务和权利，有权向税务机关申诉自己对应纳税的标准和税率是否合理。
纳税人也应当按时足额地缴纳个人所得税，并如实申报自己的收入情况，以便税务机关进行合理的检查和评估。
一旦发现纳税人有逃税行为，税务机关也有权对其进行追缴和处罚。
通过这一例子，我们可以清晰地看到纳税人的权利和义务在实际税收征管中的样貌。
5. 个人观点在我的个人看来，纳税人的权利和义务是相辅相成的，只有在权利和义务的平衡下，税收征管才能够更加公平和有效地进行。
我认为政府和纳税人应当共同努力，形成良好的税收征管关系，共同维护税收的公平和正义。
6. 总结通过本文的探讨，我们对纳税人的权利和义务有了更加深入和全面的了解。
纳税人权利及其法律保护
浅谈纳税人权利及其法律保护摘要：随着对纳税人权益保护的重视，纳税人权益保护在税收法制建设中占有越来越重要的地位并已成为我国构建和完善现代税制的重要问题。
因此，如何保护纳税人的权益具有重大而现实的意义。
本文从分析纳税人权益保护存在的问题入手，有针对性地提出了完善与强化纳税人权益法律保护的具体措施和建议。
关键词：纳税人权利；法律；问题；对策中图分类号：df4文献标识码：a文章编号：1009-0118（2012）04-0099-01一、我国纳税人权益法律保护存在的问题（一）征纳双方缺乏纳税人权益保护观念目前我国征纳双方重纳税义务，轻纳税人权益的现象很突出，在意识上均缺乏权益保护意识。
1、纳税人知道自己负有纳税义务的多，享有权益的少。
有的纳税人虽然知道自己的权益，却不知道如何主张权益;有的纳税人认为保护自身权益就是与税务机关过不去，“胳膊拧不过大腿”，主动放弃权益的保护；2、有些税务机关、税务干部不知也不愿保护纳税人的合法权益。
部分税务干部在执法中处处以国家管理者身份出现，只要求纳税人履行义务，不知道去保护纳税人权益或知之甚少。
（二）现行税收立法对纳税人权益保护不足1、我国宪法在纳税人权益保护方面没有充分发挥其应有的作用。
我国宪法只在56条规定了“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”，没有明确税收法律主义原则；2、现有的纳税人权益规定过粗，缺乏程序性规定，可操作性差。
目前，除申请复议权、诉讼权有相应法律、法规和规章对复议、诉讼的条件、程序等做出具体、明确规定外，纳税人的其它权利基本上只有实体性规定，没有程序性规定。
（三)对纳税人权益的司法保护不足1、缺乏专门的税收司法审判机构。
目前我国没有独立的税收司法组织，缺少独立、专业的税收司法审判机构。
由于税务案件较少，各级法院甚至连专门的税务法庭都没有，同时，我国专业的税收司法审判人才也严重缺乏，严重制约着税收司法对纳税人权益的有效保护；2、税收司法权过小。
我国纳税人权利保障立法完善的思考
我国纳税人权利保障立法完善的思考电大开放教育税法学小组讨论学校________________________ 专业________________________ 成绩________________________从我国近年来的主立法实践考察在税收法律关系方面体现了什么样的立法理念? 我国纳税人权利保障立法完善的思考重点论述通过立法对我国纳税人权利的保障，主要通过立法中对纳税人权利保护的缺失、造成这种立法缺失的原因及从立法的角度来完善我国纳税人权利保障体制这三个方面，对我国纳税人的权利保障问题进行论述并从立法方面对完善纳税人权利体制提出自己的些许看法。
党的十七大报告指出，坚持科学、合法、民主立法，完善中国特色社会主义法律体系。
纳税事关国计民生，应该是一国法律体系最基本的组成部分，然而，由于我国立法的之后或不科学完备，导致我国纳税人的权利不能得到有效的保障。
纳税在国外被视为一件光荣的事情，因为有纳税才有发言权，才有权利对政府、对行政部门的行为“指指点点”，才能在国家食物中发出自己的声音，所以避税逃税现象在国外是鲜见的。
而在我国，纳税被视为一种必须履行的义务，尽管纳税人通过政府对税收的统筹安排，直接或间接的享受了利益，然而，公民纳税的主动性依然不高，甚至将其视为一种负担，为了逃税避税不惜铤而走险。
我们认为造成上述现象的根本原因就在于我国立法中对纳税人权利保障制度规定的缺失。
纳税人对自己无从定位，被动的缴税，纳税变成了纳税人的心理负担。
下位将从纳税人的权利保障的立法现状入手来追踪造成纳税人权利保障立法缺失的内在原因，探求从立法角度对纳税人权利保障的完善。
一、我国纳税人的权利保障体制的立法现状随着人权保障问题的热化和建立法治国家理念的提出纳税人的权利保障问题也日益显得重要，虽然宪法和其他法律法规对纳税人的权利做了规定，但无论从理论还是实践角度来讲，纳税人的权利保障制度都没能有效的得到实现。
我国现行法律体系中对纳税人的权利的规定由三个主要部分组成：宪法、税收法律法规和其他相关法律法规及部门规章，而正真从立法意义上对纳税人的保障制度的规定少之又少，尽管近年来有关税收的法律法规及部门规章中越来越重视纳税人的权利保障问题，但总体来讲，我国纳税人的权利立法仍不完善。
论纳税人的权利保护之理论基础
税收法律关系是税法学的基本范畴， 的性质一直是学术争论的 它 中心 ， 在重多的观点中比较有代表意义的是“ 权力关系说” “ 、债权债务 关系说” 和“ 、 二元关系说” 目前 ， 。 我国税法 学界对于税收法律关系性
、
税收之存在与国家之存在有着直接的关联 。 马克思 曾说“ 税是喂 养政府的奶娘” “ ， 国家存在 的经济体现就是捐税” 。税收为国家的维
持 和 运 转 提供 了 生命 的血 源 ， 国 家 得 以存 在 和 发 展 。 国 国 民承 担 使 一 了 纳税 义 务 的绝 大 部 分 且 负有 无 限 纳税 义 务 ， 单位 纳税 人 的 税 负最 终
பைடு நூலகம்
权利必然 与国民主权有着本源上的联系 。纳税人权利就是一 国国民 在税收方面所享有的权利。税收的侵权性质使得纳税人权利不仅是
国民权利的重要组成部分 ， 也是关系其权利与 自由实现程度 的重要指 质 的定位仍然存在分歧 ， 但大部分学者赞成“ 公法上的债权 债务说” 。 通过代议机关） 与国家达成意思表示一致 ， 从而订立契约（ 宪法 标 。因此 ， 寻求纳税人权利存在的依据 ， 国家与国民的关系 问题应是 人 民（
Ｌ ｇ ｌ ｙ ｔ ｍ ｎ ｏ ｉｔ ｅ ａ ｓ ｅ Ａ ｄＳ ｃｅｙ Ｓ
２００９．５ （ ） 中
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本文 从公共 物 品理论 、 民主权理 论 以及权 利义 务理论 三个层 面分 别 阐述 了纳税 人 权利保 护 的正 当性与 必要性 ． 人
纳税人的权利和义务
纳税人的权利纳税人的权利是指纳税人在依法履行纳税义务时，由法律确认、保障与尊重的权利和利益，以及当纳税人的合法权益受到侵犯时，纳税人所应获得的救助与补偿权利。
我国现行税法规定，纳税人以及扣缴义务人（以下统称纳税人）的权利主要包括以下方面：一、税收知情权纳税人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，享有被告知与自身纳税义务有关信息的权利。
纳税人的知情权主要包括：（1）税收政策知情权。
（2）涉税程序知情权。
（3）应纳税额核定知情权。
（4）救济方法知情权。
二、保密权纳税人有权要求税务机关对其商业秘密及个人隐私保密。
包括纳税人的储蓄存款、账号、个人财产状况、婚姻状况等个人隐私，符合现行法律规定的做法、经营管理方式、生产经营、金融、财务状况等商业秘密。
只要纳税人不愿公开的信息，同时又不是违法行为，税务机关就应该尊重纳税人的这项权利，履行为被检查人保守秘密的义务。
纳税人的税收违法行为不属于保密范围。
三、依法申请税收优惠权纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利，即纳税人有权根据税收法律规定及自己的实际情况向税务机关申请享受税收优惠的权利。
但必须依据法律、行政法规的规定，按照法定程序进行申请、审批。
行使享受税收优惠权的申请人，必须是纳税义务人，不能是代扣代缴义务人。
纳税人同时符合同一税种两个或两个以上优惠条件的，只能选择其中一个享受，不能重复享受。
四、陈述与申辩权纳税人对税务机关所作出的行政处罚决定，享有陈述权、申辩权。
陈述权是指纳税人对税务机关做出的决定所享有的陈述自己意见的权利，申辩权是纳税人认为税务机关对自己所为在定性或适用法律上不够准确，根据事实和法律进行反驳、辩解的权利。
如果纳税人有充分的证据证明自己的行为合法，税务机关就无权对其实行行政处罚，即使纳税人的陈述或申辩不充分合理，税务机关也应当解释其行政处罚行为的原因，并将纳税人的陈述内容和申辩理由记录在案，以便在行政复议或司法审查过程中能有所依据。
论纳税人的权利及其法律保护
论纳税人的权利及其法律保护作者：窦钶凯来源：《智富时代》2018年第01期【摘要】纳税人的权利与商业市场基本交易法则有相同之处也有不同之处，其中纳税人更多的是和国家进行某种契约共识，属于国家公共利益范畴之内：国家是唯一的卖方，纳税人需要义务先行，纳税人的权利具体需要通过国家税务机关来执行。
尽管社会各界以及民众对纳税人的权利保护意识增强，但是与纳税人权利保护较为发达的国家相比，仍然存在立法体系不完善、执法行为不规范、司法保护不充足三个方面的不足，本文主要从社会公众利益理念出发，如何保护好纳税人权利，最根本的措施还是让税收法律确实代表着人民的意愿，并以此完善相关的法律法规、执法程序，建设税务法庭，将税收抽象行政行为也纳入到司法审查的范围。
【关键词】纳税人的权利；纳税人权利特点；法律保护我国纳税人意义上主要是指纳税义务人，受到“国家主义”、“集体主义”传统思维的影响，纳税人的权力很少提到。
随着我国的国家发展和社会进步，尤其是十八大之后，国民对纳税人的权利意识明显增强，相关法律保护的制度有待进一步完善和加强。
一、关于纳税人权利的论述（一）纳税人权利内容分析自从商品社会的萌芽以来，纳税成为公民的权利和义务的一项必备社会主体活动，通过社会契约理论，国家部门收取税收进行机构运转和推动社会发展。
我国纳税人的权利主要有十四项，正如商业社会买卖行为一样，可以大致分为三类：一类是基本商业性权利，因为纳税人出钱了，就可以在法律允许的情况下，对国家部门的税收用途有知情权和监督权，自身权利受到侵害后，可以申请补偿或者救济；一类是人情协商权利，正如其他买卖商品交易一样，纳税人暂时遇到困难，只要不漏税和逃税，可以允许适当延长缴税期限；一类是打击违法行为，纳税领域也有一些虚开增值税专用发票、出售伪造的增值税专用发票等虚假允许行为，国家相关部门对此展开严格的打击行动，以便维护社会秩序。
纳税人的权利又不同于社会买卖行为的一点在于更多的是具有社会公众利益属性，没有一个人可以享受不纳税的特权。
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论纳税人的权利及其保
护
文件编码（008-TTIG-UTITD-GKBTT-PUUTI-WYTUI-8256）
论我国纳税人的权利及其保护
一、纳税人权利概述及其性质
所谓纳税人权利，是指依据法律法规的规定，纳税人在依法履行纳税义务时所应享有的受法律确认、保障与尊重的权力和利益，以及当纳税主体的合法权益受到侵犯时，纳税人所应获得的救助与补偿。
它兼具广泛性、法定性、强制性、平等性等特性，正确认识纳税人权利的性质，对新时期切实推进纳税人权利的保障具有重要的指导意义。
二、我国纳税人权利保护之现状
(一)现行法律对纳税人权利的保护
在我国，对纳税人权利的法律保护主要由宪法、税收法律法规和其他相关法律法规等三部分构成，其明文规定和保护的纳税人权利各有侧重。
1、《宪法》侧重于对纳税人民主监督权的保护。
虽然宪法只明确规定的
“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。
”而未对纳税人的基本权利作出明确的规定，但在宪法中分别规定了“全国人大及其常委会对国民经济和社会发展计划以及国家预算和预算执行情况报告的审查和批准权。
”，这可以看作是纳税人间接行使的对税收支出的民主监督权的宪法上的权利。
2、《税收征管法》等税收法律法规侧重于对纳税人实体性权利的保护。
我国纳税人的基本权利最主要的体现是《税收征管法》。
2001年4月修订的新《税收征管法》把保护纳税人合法权益和为纳税人服务提高到非常重要的地位。
其中直接涉及到保护纳税人权益和为纳税人服务的条款近30个。
如为了保障纳税人的知情权，增加了“税务机关应当广泛宣传税收法律、行
政法规、普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。
”这是我国首次在法律上规定税务机关宣传税法的义务。
3、《行政处罚法》、《行政复议法》、《行政诉讼法》、《国家赔偿法》等其他相关法律法规侧重于对纳税人程序性权利的保护。
明确了公民享有的回避权、程序抵抗权等程序性权利。
但这些权利属于一般化的权利，即不是因为纳税人特有的身份而享有的，而是因为纳税人作为一个公民在行政法律关系中所享有的权利。
（二）目前纳税人权利保护体制中存在的缺陷
尽管我国的税制改革正在逐步深化与完善，税法体制也正逐步充实，现行法律法规对纳税人权利已有了一个较为系统的规定，但与许多发达国家及地区相比，目前我国对纳税人权利的保护尚处于初级阶段，仍存在不少问题亟待解决。
1、现行法律法规对纳税人权利保护的欠缺。
如我国《宪法》中只规定了“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”，而没有将纳税人的权利作为一项法定权利加以明确规定。
在已制定的税收法律法规中，目前只有《税收征收管理法》对纳税人权利作了一些零散规定且不够完整，如未明文规定纳税人应享有的诚实纳税推定权、公正对待权等。
2、税收立法方面的不足。
（1）税收基本法的空缺。
“法”是依法保护纳税人权利的基础和前提，但现今尚缺乏一个起统帅作用，居主导地位的综合性、基础性法律。
（2）违背了“谁立法谁解释”的立法原则。
我国现行实体税法规定过于简单，税
收实践难于具体操作。
而由行政部门制定税收规章或者实施细则并负责解释的做法，实质上又违背了“谁立法谁解释”的立法原则。
（3）忽略了“社会主义税收用之于民”的立法思想。
广大纳税人对缴纳的税款如何使用，使用的合理性、使用的效果等知之甚少。
（4）颠覆了“纳税人诚实可信”的立法前提。
立法时往往强调如何管理的多，而规定权利内容的少，不利于树立和形成纳税人自觉诚信纳税的观念。
（5）税收立法程序排斥了广大纳税人意愿。
国家税收法律、法规的立法过程中，很少征求广大纳税人意见，在某种程度上并未能真实反映广大纳税人的意志。
3、纳税人权利行使能力的弱化。
纳税人权利的行使缺乏程序性规定。
目前，除申请复议权、诉讼权都有相应法律、法规、规章对复议、诉讼的条件、程序等作出具体、明确规定外，纳税人的其他权利基本上只有实体性规定，没有程序性的规定，比如，征管法规定纳税人享有延期申报权，但对纳税人延期申报的条件、时间、税务机关不予核准或不予答复的法律后果等等均未有相应的规定。
4、税收制度缺乏相对的公正性。
（1）我国以流转税为主的税收结构与发达国家以财富基数越大、征收比例越高的分级累进所得税为主的税收结构相比，缺少可以克服由于市场经济的短视、机遇的不同和占有公共资源的差异所造成的分配不公，调节贫富并合理负担的功能。
（2）我国尚未实行高额遗产税和馈赠税，从而达到抑制不劳而获和矫正不公的目的。
凡此种种，表明我国现行税收制度缺乏相对的公正性。
5、纳税人身份的遮蔽。
（1）对公民纳税主观意志的漠视遮蔽了其纳税人的身份。
对农民的征税，也多半仍像处在“普天之下莫非王土”的时代，抱着臣民纳贡的心态纳税。
（2）高积累、低工资制遮蔽了城市居民对自己纳税人身份的认知。
（3）我国现行的流转税制遮蔽了消费者的真正纳税人身份。
商品的价值中，消费者才是税收的真正买单者，才是隐性的真正纳税人。
6、纳税人权利意识的淡薄。
由于受几千年“重权力、轻权利”的封建文化传统以及建国后计划经济体制的影响，国家本位观念所形成的“国家需要”说。
在一定程度上也造成了人们对法治观念的淡薄或模糊，对权利不重视，难以形成对法律的共识与认同。
反映在税收领域或税收法律关系中，一方面纳税人对自身权利表现出一种模糊认识，不知怎样去或该不该去维护自身的合法权益；另一方面，纳税人权利得不到社会认可、重视和维护，制约了纳税人权利的发展和实现。