发挥“免疫系统”功能提高内审工作质量

发挥“免疫系统”功能提高内审工作质量——麻城市人民医院财务审计工作汇报麻城市第一人民医院是一所有着60多年历史的市属二级甲等医院。

目前，卫生系统内部审计工作正处于重大变革的关键时期，强化医院内部审计工作，是卫生系统实现转机改制，围绕医院体制改革，更新审计观念，适应卫生事业发展，面向市场的客观要求。

医院经济运营的审计越来越受到人们的重视，成为经济活动不可或缺的一环。

多年来，我院财务审计科坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想和科学发展观为指导，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和《卫生系统内部审计工作规定》，认真贯彻《中国内部审计准则》、《内部审计人员职业道德规范》，结合医院实际情况，做到依法审计、实事求是、客观公正、廉洁自律，充分运用审计工作，使资金能合理使用，资源得以合理配置，为促进医院改善经营管理、提高效益和反腐倡廉方面发挥了重要作用，多次获得有关方面的表彰。

2008年至2010年财务审计科在院领导的支持下共完成各类审计项目328项，提出合理化建议88条，为医院增收节支万元。

一、领导重视，完善制度，切实保证审计质量㈠、领导重视，机构健全，制度完善内部审计“免疫系统”功能作用的发挥很大程度取决于领导层对内部审计工作重要性和必要性的认识。

领导真正支持审计是内部审计能够发现和揭露问题的重要前提。

于2009年成立独立审计机构（暂并于财务科），并配备专职内审人员。

院领导非常重视内部审计工作，一把手亲自抓审计，审定年度工作计划并提出工作重点和要求；定期听取审计工作汇报，了解审计工作开展情况；审示审计报告并要求相关部门按审计意见整改，增强审计效果，树立审计的权威性。

院长在多种场合反复强调审计工作的重要性，并要求纪检监察及各科室支持审计工作，努力为审计部门排除工作上的阻力，帮助协调各方面的关系，使内审机构较好地行使审计职能。

全院形成了“院长力抓内部审计工作，其他领导支持内部审计工作，相关部门理解、配合内部审计工作”的良好工作机制和“重视审计、支持审计”的工作环境。

㈡、健全工作制度，保障审计工作的有效实施内部审计制度是完成审计工作的重要保证。

近年来，财审科按照流程标准、制度健全、业务规范的目标，紧密围绕医院的发展战略和工作重点，逐步构建了具有自身特色的内部审计制度体系。

财审科以《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《卫生系统内部审计工作规定》为依据，制订了《医院内部审计制度》，对内部审计的职能定位、工作责任、审计程序、机构人员作了详细规定，并在此基础上，陆续制订了《财务收支审计实施办法》、《内部控制制度评审办法》、《基建工程项目审计实施办法》、《经济效益审计实施办法》、《经济合同审计办法》等审计制度，并根据医院发展的新形势，不断予以健全和完善，促使实施具体的审计工作有章可循，使审计意见和建议切实落到实处；为全面、深入开展工作，提高工作效率提供了依据和支持，审计行为进一步规范，审计质量进一步提高，使内审机构的作用得以充分发挥。

二、与时俱进，积极探索内部审计的转型和发展，发挥内部审计“免疫系统”的功能作用㈠、转变审计观念，明确审计定位，充分发挥审计作用内部审计是现代医院管理的一个重要组成部分，我院内部审计的职能定位是“管理+效益”，明确内部审计以满足内部管理需要，促进管理目标实现，维护医院合法权益为目标。

内部审计应发挥参谋与助手的作用、建设的作用、保护的作用和协调的作用。

实践证明，在加强科学管理、提高经济效益、提高资源使用效益中，内部审计具有其他管理部门不可替代的作用。

㈡、突出重点，积极拓展审计领域要有效发挥“免疫系统”功能作用，内部审计必须充分发挥专业性强、地位超脱的特点，扎实工作，把“免疫系统”功能作用落实到具体业务中，充分体现其有效性。

近年来，医院财审坚持“以医疗活动为中心，加大内审力度，突出审计重点，求深度、求质量、求实效”为指导思想，努力探索开展风险导向审计的工作模式，从事后审计转向事前、事中审计，在防范风险，完善内控，规范管理等方面发挥了积极的作用。

在传统的财务收支审计基础上开展了经济效益审计，工程投资审计，购销比价审计，内部控制制度审计，经济合同审计、项目承包审计等，将内审触角延伸到采购与付款、销售与收款、生产与仓储、固定资产等各个业务循环节点，为促进医院科学管理，提高医院社会效益和经济效益发挥了重要作用：1、发挥对物资采购合同的内审监督作用财审科要参与医院的“医院药品、医疗器械、医用试剂和总务物资采购相关遴选会议”。

对医院的财产物资购置提前介入，来龙去脉，过程了解，有的放矢，便于医院监督管理。

⑴、扩大合同的审计范围：审计时应进一步扩大审计的深度与力度，要求有关采购科室按时将合同和发票送审，防止出现逃避审计的现象。

监督有关采购科室的合同执行情况，杜绝供应商超合同供应、擅自扩大业务量的现象。

另外，对于合同的真实性，合同条款的严密性、合规性、合法性方面以及供货方的履约能力等，都要加大审计力度。

通常是在审计合同价格之前，就对合同的条款予以审查，如发现合同有缺损、合同遗漏必要条款和不利条款的情况，就及时指出并要求有关采购科室予以补正。

尤其是对大金额采购合同，内部审计更是严格监督，确保医院合法权益不受损害。

⑵、遵循合同审计程序：审计时对无问题的合同和发票在2个审计日内必须予以审结，并严格按规章办事，执行送审合同登记、审结签收制度，做到审计工作无遗漏。

对于不符合送审条件的合同及发票，及时对有关采购科室予以说明，并要求有关采购科室补办手续后再送审。

⑶、坚持合同审计的原则：在合同价格审计中，注重对价格信息的收集。

首先每个审计人员都要建立审计台账，按月进行整理归档，并对其所管辖范围内的材料及产品价格进行追踪管理；第二，做好市场调查。

因为许多价格及其他方面的信息需要亲自去市场上调查才能掌握；第三，通过订阅有关价格杂志和在药品物资信息网上了解产品价格的变动情况，及时掌握第一手资料。

这样就避免了在价格不明的情况下物资采购中的“暗箱操作”，防止人为抬高物资采购价格，损害医院的经济利益；第四，做好质量跟踪工作。

通过对购进物资质量的跟踪调查，利用掌握的质量信息来指导下一次的比价过程，以便使所定价格更合理、更准确。

当发现合同价格高于市场价格或成本核算价格时，并不直接与供应商进行协调，而是向有关采购科室负责签订该合同的负责人提出审计意见，由负责人去了解或核算价格，然后督促负责人重新签订合同的方式，或者以直接出具审计意见书的方式确定合同价格。

2、加强资产购置的审计对医院大型器械、设备的购置，内部审计必须实施定期的审计制度。

对设备购置计划、资金使用计划的审计做到审前审核、事中控制，及时发现各个环节存在的问题，把设备购置的风险降到最低。

明确规定审计参加院长组织的购置论证及招标的会议。

购买时不仅要审核购置合同是否完整、手续是否合法齐全、金额与凭证是否相符，同时还要审核这项设备的可行性分析。

器械设备开箱验收调试时审计部门都必须参加，一方面检查设备是否达到合同要求；另一方面对一些随机赠送的物品及高值包装物进行登记入账，妥善保管，责任落实到人，避免资产流失。

购置后还要对使用率、经济效益和社会效益进行分析，发现效益不好或闲置不用的，配合相关处室找出解决办法。

这样纵深层次、全方位开展内审工作，可以及时发现医院潜在的风险，向管理者适时准确地提出建议，发挥审计监督的整体功能。

3、以减轻病人负担、降本增效为目的，做好购销比价审计认真执行“货比三家、比质比价”的采购原则，因为物资采购合同审计的重点就是价格审计。

因此，应严格按规定进行价格审计。

为控制医疗成本费用，减轻病人负担，审计科积极开展了购销比价审计。

依照科学有效、公开公正、监督制约的原则，建立健全了各项物资采购管理制度，如《物资招投标管理办法》、《物资采购管理办法》、《物资价格调整管理办法》等内部控制制度，做到审计有章可循、操作规范。

财审科在相关科室的配合下，在购销比价审计工作中坚持“比质在先，比价在后”的基本原则，实行事前、事中、事后的全过程控制，着重把好商品渠道关、价格关、折扣关和质量关，通过对采购比价控制制度审计、采购计划审计、采购比价过程审计、采购合同条款审计、合同执行与结算情况审计，为医院降低采购成本、促进增收节支、获取良好社会效益和经济效益发挥了重要作用。

2008年至2010年财审科通过购销比价审计，降低医疗设备和后勤物资的采购成本共万元，取得了可观的直接经济效益。

通过包括价格审计在内的多种医院经济管理手段，我院在黄冈地区多所同级综合医院连续多年运行评价中，反映医院工作质量、效率、效益、费用水平等评价值的综合指标值均名列前茅，其中门诊、住院均次费用、药品比例均处于恰当水平，有效减轻了病人的负担，取得了良好的社会效益。

4、将以内部控制和风险管理为导向的管理审计融入工程项目审计中，实施动态、全过程基建项目审计加强基建工程项目投资审计，对保证工程投资的效益性具有十分重要的意义。

近年来，本着关口前移，预防为主的原则，财审科加大了工程审计力度，开展了事前、事中、事后动态审计。

一是在制定年度审计计划时，对重点工程和重点项目，优先安排内部控制制度审计，规范各项管理行为；二是合理使用审计资源，将部分工程项目的竣工决算委托给社会中介机构审计，并对审计进展情况进行跟踪调查，解决了工程项目面广量大与审计力量不足的矛盾，也加快了工程竣工决算审计速度；三是拓宽审计领域，审计科在基建项目审计过程中，以资金为主线，做到基建项目审计与内部控制制度审计、经济合同审计、财务收支审计的有机结合，把好基建合同审计关，工程决算审计关和财务决算审计关，逐步实现了投资领域的全面审计。

工程项目审计的全面有效开展，保证了竣工资产的及时入帐，及时反映了工程建设规模和建设速度，反映了投资规模、工程造价的实际情况，提高了投资效益。

5、广泛开展临床科室效益审计，促进医院增值增效临床科室是医院实现功能的基本单元，其运营和发展是医院生存和发展的关键。

近年来，审计科将审计的触角延伸至临床科室经营管理领域，对科室经营效果、医疗资源利用、科室经营成本等方面进行效益审计，针对其医疗经营管理工作中的薄弱环节提出建议，帮助临床科室寻找挖掘内部潜力的途径；为了适应医疗市场竞争日趋激烈的新形势，审计科采用成本核算法进行医疗项目和单病种成本核算、效益分析。

比如：重点专科建设的审计、科室效益审计、大型设备购置可研报告审计、高值耗材营销审计等，对投资、新专科等效益性、风险性、合法性、开支的节约性进行评价预测，提出建设性和决策性意见，帮助医院决策人把关，达到防患于未然的效果，起到“预警”或“防护”作用。

不断摸索经验，把科室经济管理的重点从传统的事后算账转移到事前预测和控制上来，切实使临床科室人员在医疗服务过程中加强了成本核算的观念，并自觉培养开源节流，降低消耗的良好习惯，促进医院增值增效。